Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 40

                                   СОДЕРЖАНИЕ

 

1.                                                  

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях рыночной экономики и большого числа конкурентов от торгового предприятия требуется повышение эффективности деятельности и конкурентоспособности реализуемых товаров и услуг на основе введений результатов научно-технического прогресса, эффективных форм управления, наиболее полного удовлетворения потребителей.

Первостепенная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности торговых предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия развития торгового предприятия, аргументируются планы и управленческие решения, внедряются новые технологии и идеи, реализовывается контроль за их выполнением, обнаруживаются резервы повышения эффективности торговой деятельности.

В современных экономических условиях деятельность каждого экономического субъекта является объектом внимания участников рыночных отношений (предприятий и физических лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основе имеющейся у нас отчетно-учетной информации мы будем оценивать финансовое положение компании. Важнейшим инструментом для этого является финансовый анализ, с помощью которого можно объективно и глубоко исследовать факторы, влияющие на изменение результатов деятельности, охарактеризовать его платежеспособность, результативность и прибыльность деятельности, перспективы развития, и затем по его результатам принять основные решения.

Целью работы является изучение финансовой устойчивости предприятия. В качестве объекта исследования взят торговый холдинг ЗАО «Тандер».

Комплексный экономический анализ является существенным инструментом, позволяющим на современном этапе, произвести оценку финансовой устойчивости предприятия.

Задачами работы являются:

· изучение общетеоретических подходов к методике анализа финансовой устойчивости;

· исследование основных параметров деятельности предприятия ЗАО «Тандер», изучение основных подходов к управлению предприятием

· анализ бухгалтерской отчетности предприятия, анализ основных коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия за исследуемый период;

· планирование основных направлений оптимизации финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Тандер», оценка проблем предприятия, анализ причин текущего положения.

В связи с вышеизложенным в работе будет всесторонне изучена финансово-экономическая деятельность ЗАО «Тандер» за период 2012-2013 гг. Данное предприятие - лидер на рынке по количеству торговых объектов и территории их покрытия в России. Ведет свою деятельность в четырех форматах: магазин "у дома", гипермаркет, магазин косметики и магазин "Магнит Семейный" в более чем 1 504 городах и населенных пунктах, открывая несколько десятков новых магазинов в месяц;

Так же ЗАО «Тандер» владеет сетью распределительных центров на всей европейской части России, получающих товар от крупнейших поставщиков и подготавливающих его для отправки в магазины. Предприятие имеет многочисленный парк автомобилей и осуществляет междугородние перевозки грузов по всей европейской части России;

Методологическую основу исследования составляют нормативно-правовые документы по исследуемой проблеме, бухгалтерская отчетность, труды ученых-экономистов, таких как Колчина Н.В., Грищенко О.В., Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Мельник М.В. и других.

 

 

 

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

      1.1  Понятие, задачи анализа хозяйственной  деятельности

 

В процессе производства возникает потребность и необходимость оценить результаты работы, искать пути наиболее эффективного приложения труда и капитала, использования производственных и финансовых ресурсов, повышения доходности предприятия.

  Изучение хозяйственных  явлений невозможно без тщательного  рассмотрения их составных частей, т. е. без анализа. В то же время  полное представление об изучаемом  явлении невозможно получить  без установления, как взаимозависимости  отдельных его частей, так и  его связей с другими явлениями, то есть без синтеза. Только  анализ и синтез в их единстве  обеспечивают всестороннее диалектическое  изучение хозяйственных явлений. Следовательно, анализ в широком  смысле представляет собой научное  изучение явлений в их многообразных  связях и зависимостях.

  Анализ хозяйственной  деятельности - это научный способ  изучения современного состояния  производства, результатов деятельности  сельскохозяйственного предприятия  за определенный период для  объективной оценки достигнутого  уровня развития, выявления резервов, возможностей дальнейшего увеличения  производства продукции, улучшения  использования земли, производственных, трудовых и финансовых ресурсов, повышения экономической эффективности  сельскохозяйственного производства. Анализ позволяет выявлять не  только недостатки, но и показывает  пути их устранения и рационального  использования выявленных резервов. Без систематического глубокого  анализа работы предприятия невозможно  рационально организовать производство  и повысить его эффективность.

  Предметом экономического  анализа сельскохозяйственных предприятий  является их хозяйственная деятельность, отражаемая в показателях плана, учета, отчетности и других источниках  информации. Деятельность предприятий  многогранна. Разнообразие хозяйственных  функций обуславливает наличие  множества объектов экономического  анализа. Объектами анализа являются  отдельные хозяйственные процессы, стороны производственно-финансовой  деятельности сельскохозяйственных  предприятий и их структурных  подразделений (отделений, цехов, бригад, ферм, отрядов звеньев и т. д.).

  Экономический анализ  базируется на следующих основных  принципах: учет всех условий  и факторов, оказывающих влияние  на производство; системность; объективность; комплексность; оперативность и  гласность.

  Экономический анализ  не должен сводиться только  к «фотографированию» фактов, а  быть активным средством выявления  недостатков и неиспользуемых  резервов производства, способствовать  устранению «узких» мест.

  Основными задачами  анализа хозяйственной деятельности  сельскохозяйственных предприятий  являются:

  - комплексное, системное  изучение хозяйственных процессов;

  - объективная оценка  достигнутых результатов деятельности  предприятия и его структурных  подразделений;

  - осуществление контроля за ходом выполнения планов хозяйства, соблюдением режима экономии;

  - выявление недостатков  в деятельности предприятия и  резервов дальнейшего роста производства, устранение причин, мешающих успешной  работе и использованию имеющихся  возможностей;изучение научно-технических достижений, передового опыта с целью их внедрения в хозяйстве;

  - разработка комплекса  технико-технологических, организационно-экономических  и социальных мероприятий.

  Решение этих задач  достигается в том случае, когда  результаты хозяйственной деятельности  изучают с учетом всех факторов  производства в их развитии  и взаимной обусловленности.

  Для обеспечения выполнения  поставленных задач анализ должен  быть объективным, конкретным, проводиться  систематически, в определенное  время. Требование объективности  является одним из основных, так  как при оценке фактического  положения дел в анализируемом  хозяйстве необходимо полное  соответствие показателей анализа  реальной действительности. Как  отдельные показатели, так и выводы  и предложения по результатам  анализа должны быть не общими, а конкретными. Чем меньше разрыв  между исследуемым периодом и  временем проведения анализа, тем  больше возможностей воздействия  на ход производственных процессов. Поэтому необходимо соблюдать  требования о своевременности  проведения анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2  Содержание финансового  анализа

 

Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и управленческого анализа (рис. 1.1)

 

Рисунок 1.1 -

 

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

— множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

— разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

— наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

— ориентация анализа только на публичную внешнюю отчетность предприятия;

— ограниченность задач анализа как следствие его предыдущей особенности:

— максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, то есть анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Подобный анализ не позволяет получить полную и объективную картину внутреннего состояния фирмы, поскольку опирается только на отчетные данные, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

— анализ абсолютных показателей прибыли;

— анализ относительных показателей рентабельности;

— анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса и платежеспособности предприятия;

— анализ эффективности использования заемного капитала;

— экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).

Основные факторы, определяющие финансовое состояние и платежеспособность предприятия представлены в виде схемы на рис. 1.2.

 

Рисунок 1.2 -

 

Поскольку выполнение финансовою плана в основном зависит от результатов производства, то можно сказать, что финансовое состояние, определяемое всей совокупностью факторов производственно-хозяйственных мероприятий, является наиболее обобщающим показателем всей деятельности предприятия.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.

Основным источником анализа финансового положения предприятий являются данные о выполнении финансового плана баланса доходов и расходов и формы № 1, 2, 2-кв, 3,10,11.

Финансовый план промышленного предприятия охватывает весь платежный оборот, все денежные доходы и расходы по основной деятельности, капитальному строительству капитальному ремонту, доходы и расходы по социально-культурным мероприятиям, образование и расходование поощрительных фондов и др. Оценка экономии или перерасхода по каждой статье финансового плана зависит от ее содержания.

Особое значение для финансового состояния предприятия имеет выполнение плана пополнения собственных оборотных средств. Если величина собственных оборотных средств меньше установленного норматива, то это, как правило, неблагоприятно отражается на финансовом состоянии предприятия. Собственные оборотные средства в значительной степени гарантируют, даже при сокращении заемных средств, финансирование подавляющего большинства на производственных запасах и дебиторской задолженности.

Анализ приходно-расходных статей образует первый этап анализа выполнения финансового плана. На этом этапе изучается взаимосвязь финансовых и производственных показателей работы предприятия.

Второй этап анализа — по расчетам с бюджетом и ассигнованиям. Важно изучить динамику не только по платежам в целом за год или квартал, но и по срокам внесения платежей финансовым органам, выявить причины отклонений, проверить правильность расчетов и сумм.

Главное место в анализе финансов предприятия занимает прибыль. Она является важнейшим источником покрытия предусмотренных в финансовом плане расходов и платежей. Рост прибыли создает финансовую базу для расширенного воспроизводства, обеспечения социальных и материальных потребностей предприятия. За счет прибыли выполняются также обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

При ухудшении финансового состояния предприятия необходимо прежде всего выяснить причины увеличения на конец года составляющих материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров. Это уже задачи внутреннего финансового анализа.

В рамках внутреннего анализа осуществляется углубленное исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса неплатежеспособности, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей:

1. Общая величина неплатежей:

— просроченная задолженность по ссудам банка;

— просроченная задолженность по расчетным документам поставщиков;

— недоимки в бюджеты;

— прочие неплатежи, в том числе задолженность по заработной плате.

2. Причины неплатежей:

— недостаток собственных оборотных средств;

— сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей;

— товары отгруженные, но не оплаченные в срок покупателями;

— товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта;

— иммобилизация средств в капитальном строительстве задолженности работников по полученным ими ссудам, а так же по расходам, не перекрытым средствами специальных фондов и целевого финансирования.

3. Источники средств, улучшающих  финансовое состояние:

— временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и другое);

— привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской);

— кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства.

Основными показателями финансового состояния являются:

— обеспеченность собственными оборотными средствами и эффективность их функционирования;

— состояние нормируемых запасов материальных ценностей;

— эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение;

— состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности;

— платежеспособность предприятия.

Показатели, с помощью которых осуществляется оценка финансовой деятельности предприятия, представлены на рис. 1.3.

Анализ факторов, определяющих финансовое состояние, и выявление резервов его укрепления способствуют нормализации финансовой деятельности предприятия, устранению нарушений финансовой дисциплины и, в конечном счете, росту эффективности производства.

 

Рисунок 1.3 -

 

Большой интерес представляет соотношение между собственным и заемным капиталом. При этом главное внимание уделяют эффективности использования внешних кредитов и займов, сравнивая прибыль, полученную предприятием за счет этих средств, с размером оплаты за них (в виде процентов).

Логичным продолжением изучения финансовых аспектов деятельности фирмы является анализ издержек производства. Причем важна не столько их величина, сколько их структура и динамика последних периодов. Именно подробное изучение структуры издержек позволяет разрабатывать наиболее эффективные программы их снижения. Динамика изменения издержек, соотнесенная с основными показателями производственно-сбытовой деятельности, является одним из важнейших симптомов финансово-экономического здоровья фирмы.

При проведении исследования издержек производства приходится учитывать множество факторов, влияющих на их величину, поэтому наиболее целесообразно применение уже разработанных и хорошо себя зарекомендовавших способов проведения этих исследований, например, факторного анализа или метода опытной кривой, особенно важных при изучении процессов выпуска новой продукции.

Суть метода опытной кривой — в существовании закономерности снижения издержек производства и сбыта при росте кумулятивного объема производства данной продукции. Например, приведенные исследования показали, что при удвоении кумулятивного объема производства издержки сокращаются почти на 30 %.

Анализ издержек производства проводится, как правило, специальными подразделениями предприятия, в ведении которых находится повседневный контроль за состоянием этого фактора. Например, на крупной автомобилестроительной фирме "Ауди" существует специальный отдел— "контроль изготовления", и вся работа, связанная с учетом, анализом, планированием издержек производства, в том числе и маркетинговые исследования, выполняется именно этим отделом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ТАНДЕР» ЗА 2012-2013 ГОДЫ.

2.1 Характеристика предприятия

 

Основной отраслью деятельности компании является «Пищевая промышленность». ФИО руководителя компании - Галицкий Сергей Николаевич. Компания ТАНДЕР, ЗАО находится по адресу 350002, Россия, Краснодар, ул. Леваневского, 185.

Цель

«Мы работаем для повышения благосостояния наших покупателей, сокращая их расходы на покупку качественных товаров повседневного спроса, бережно относясь к ресурсам компании, улучшая технологию и достойновознаграждая сотрудников.»

Миссия компании:

Мы работаем для повышения благосостояния наших покупателей, сокращая их расходы на покупку качественных товаров повседневного спроса, бережно относясь к ресурсам компании, улучшая технологию и достойно вознаграждая сотрудников.

Цель компании:

Обеспечение высокой степени жизнестойкости и конкурентоспособности компании посредством поддержания систем жизнеобеспечения на необходимом уровне, своевременной и качественной адаптации представляемой услуги к требованиям изменяющегося правопорядка и приоритетов потребителей

Виды деятельности

Основной вид деятельности - прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах.

Вспомогательные виды деятельности 

• Мясо и пищевые субпродукты сельскохозяйственной птицы и кроликов (производство);

• Рыба и морепродукты (переработка и консервирование);

• Овощи (переработка и консервирование);

• Картофель (переработка и консервирование);

• Хлебобулочные и кондитерские изделия длительного хранения (производство);

• Пищевые продукты быстрого приготовления, пищевые компоненты (производство);

• Мясные продукты (тепловая обработка и переработка);

• Хлеб и кондитерские мучные изделия недлительного хранения (производство);

• Мясо и мясные продукты готовые и консервированные (производство);

• Мясные продукты (производство);

• Супы и бульоны, заготовки для их приготовления, дрожжи и пекарные порошки и др. (производство);

• Бумага и картон (обработка отходов);

• Строительный участок (подготовка);

• Здания и сооружения (снос и разборка, земляные работы);

• Здания и сооружения (снос и разборка, расчистка строительных участков);

• Земляные работы;

• Здания и сооружения (строительство);

• Общестроительные работы;

• Здания и сооружения всех типов (общестроительные работы);

• Здания и сооружения из сборных конструкций (монтаж);

• Кровельные работы;

• Бетонные и железобетонные работы;

• Монтаж металлических строительных конструкций;

Немного из истории Тандера: Свой бизнес г-н Галицкий начинал в 1994 году с г-н Варлашиным, одногруппником из КубГУ, еще будучи студентами. Торговали бытовой химией, косметикой с фургончиков. Вскоре фирма "Тандер" разрослась и заняло здание на ул. Леваневского. Также через несколько лет после стартапа Галицкий и Варлашин разделили бизнес. Варлашин основал фирму "Трансазия Трейд" под дистрибьюторство "Проктер энд Гембел". "Тандер" развивал продажу многих направлений товаров. Переломным стал примерно 2000-2001 год - после поездки в Польшу, Галицкий решил открывать сеть больших магазинов эконом класса (но не супермаркетов). Результат - "Магниты" можно увидеть повсюду в ЮФО, а также в других регионах страны. Также на фондовых биржах бойко идет торговля акциями "Магнитов".

Собственно, кроме самих "Магнитов" в холдинг входит "ТД Тандер" - производство продуктов. Галицкому также принадлежат: развлекательный центр "Квартал" в центре Краснодара, ФК "Краснодар" и, по слухам, территория Чистяковской Рощи.

Отметим, что "Магниты" отличаются мощной ИТ-инфраструктурой - в "Тандере" работает одна из мощнейших групп программистов в ЮФО.

Интересный факт - в 2001 году в одну из ночей, примерно в 4 часа, по офисному зданию "Тандера" на Леваневского был произведен выстрел из гранотомета учебной гранатой. Как ни странно в офисе в это время работало несколько менеджеров, но никто не пострадал.

Критика "Магнитов" - часто встречается просроченный товар (точнее на грани), да и не такие уж и низкие цены.

Количество магазинов сети "Магнит" увеличилось с 2,194 "магазинов у дома" и 3 гипермаркетов в 2007 году до 2,568 и 14 соответственно в 2008 году, совокупная торговая площадь магазинов увеличилась с 651.57 тыс. кв.м. до 823.51 тыс. кв.м.

 

 

 

 

2.2 Организационная структура  управления

 

Закрытое акционерное общество «ТАНДЕР» является правопреемником Общества с ограниченной ответственностью «ТАНДЕР», зарегистрированного Регистрационной палатой г. Краснодара за №2214 от 03.07.95г.

Общество создано без ограничения срока его деятельности.

Акционерами общества являются юридические и физические лица, внесенные в реестр акционеров общества.

Высокая четкость в фиксации прав и ответственности руководителя каждого уровня, права и ответственность вышестоящего руководства поглощают только часть прав и ответственности (полномочий) нижестоящего руководителя.

В процессе работы руководитель должен:

• расставлять приоритеты в своей деятельности (уметь выделять первоочередные задачи и т.д.);

• создавать атмосферу взаимного уважения;

• создавать в коллективе мотивационную среду;

• искать эффективные решения и компромиссы.

Можно увидеть, что в организационной системе ЗАО «Тандер » отсутствует отдел маркетинга. Может руководство предприятия, считает отдел маркетинга не нужным и слишком затратным, но ведь именно роль маркетинга «служить потребителю», что является главной целью миссии компании.

Задачи торговой компании подразделяются на четыре категории: стратегический менеджмент, управление товаром, управление магазинами и финансовый менеджмент. За надлежащее выполнение каждого типа задач отвечают отдельные менеджеры.

Предприятием разрабатывается бизнес-план, в котором содержится информация о деятельности на текущий финансовый год. Разрабатывается стратегия, рассчитываются планируемые доходы и расходы, источники поступления денежных средств, рынок сбыта продукции, распределение кредитных ресурсов и ожидаемой прибыли.

Организационная структура направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации, распределения между ними прав и ответственности. В ней реализуются различные требования к совершенствованию систем управления, находящие выражения в тех или иных принципах управления.

Высшим органом управления ЗАО «Тандер» является Общее собрание акционеров, к исключительной компетенции которого относится избрание членов правления и членов контрольного совета. Единственным акционером ЗАО «Тандер» является ОАО «Магнит».

Члены Совета директоров избираются годовым Общим собранием акционеров сроком на один год. Лица, избранные в состав Совета директоров могут переизбираться любое количество раз.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3  Анализ деловой активности

 

«Золотое правило экономики» не выполняется: в анализируемом периоде темп роста прибыли (Тп) ниже темпа роста рентабельности(Тр), который ниже темпа роста активов(Та).

Относительные показатели деловой активности полезно рассматривать в динамике. В данной версии экспресс-анализа проводится сравнение с аналогичными показателями предыдущих периодов. Определить положение предприятия в бизнес-среде можно, сравнив показатели со среднеотраслевыми значениями. Среди относительных показателей традиционно выделяют следующие:

Деловая активность - это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производственного цикла.  Важный показатель деловой активности - скорость оборота средств: чем быстрее  оборот, тем меньше на каждый оборот приходится условно-постоянных расходов, а значит - тем выше финансовая эффективность предприятия.

Анализ деловой активности обычно начинается с абсолютных показателей - с проверки выполнения «золотого правила экономики»: темпы роста прибыли (Тп,%) должен быть выше роста объемов реализации (Тр,%), который, в свою очередь, должен превосходить увеличение стоимости активов(Та,%) предприятия, то есть Тп > Тр > Та > 100%.

 

Тп = 115,44 < Тр = 142,22 < Та = 144,26 > 100%

 

 

 

 

 

 

Показатель	За отчетный период	За прошлый период
Производительность труда. Характеризует эффективность использования трудовых ресурсов.  Сравние с предыдущим отчетным  периодом невозможно.	-	-
Фондоотдача основных средств. Показывает, сколько выручки приходится на 1 руб. стоимости основных средств. Увеличение показателя -  характеристика эффективного использования основных средств, что говорит о правильной стратегии управления	5,89	5,44
Коэффициент общей оборачиваемости капитала Ок. Этот обобщенный показатель говорит о скорости(количестве) оборотов всех средств предприятия(авансированного капитала). Рост Ок свидетельствует об ускорении кругооборота средств предприятия и эффективном их использовании.	2,76	2,37
Средний срок оборота капитала Ск. Характеризует продолжительность оборота всего капитала предприятия.Сниженение Ск - положительное явление, говорящее о повышении эффективности работы предприятия.	132,12	153,85
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Ооб. Показывает, сколько рублей оборота (выручки) приходится на каждый рубль оборотных средств. Рост Ооб означает, что объемы выручки растут быстрее, чем величина оборотных средств, что говорит о верно выбраной тактике.	6,35	5,08
Средний срок оборота оборотных активов Cоб.  Выражает продолжительность оборота оборотных активов за анализируемый период	57,48	71,79
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств  Ом ср. Скорость оборота запасов и затрат, т е. число оборотов за отчетный период,  за который материальные оборотные средства превращаются в денежную форму. Увеличение этого показателя означает повышение ликвидности оборотного капитала и продуманную маркетинговую политику.	14,68	13,40