Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 35

Введение.

1.Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

1.1.Финансовые результаты деятельности предприятия.

1.2.Цели и задачи анализа финансовых результатов.

2. Экономическая характеристика предприятия.

3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

3.1. Анализ  балансовой прибыли.

3.2.Анализ прибыли от реализации продукции.

3.3.Анализ показателей рентабельности.

3.4 Анализ прочих финансовых доходов.

4. Резервы повышения финансовых результатов предприятия.

Заключение.

Список использованных источников. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

В связи с переходом экономики нашей страны на рыночные отношения изменяется и отношение к получаемой от экономических субъектов информации. Информация о финансовом состоянии организации, его финансовых результатах становится очень важна для широкого круга пользователей, как внешних - налоговые инспекции, коммерческие банки, акционеры и т.д., так и внутренних - администрация, менеджеры, внутренние финансовые службы организации.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности -- одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Актуальность изучения особенностей анализа финансовых результатов заключается в том, что именно он позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия и деятельности в целом. Цель данной работы - изучение анализа финансовых результатов деятельности предприятия, рассмотреть практические примеры и ситуации, которые могут встречаться в реальной деятельности предприятий. 
 
 

 

1.Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия. 

1.1.Финансовые результаты деятельности предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, создающие основу экономического развития фирмы. Последние получают прибыль главным образом от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов деятельности: сдачи в аренду основных фондов, коммерческой деятельности на фондовых и валютных биржах и т. д.

   Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС), Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования.

    Прибыль создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремятся если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость. 

    Прибыль -- часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше рентабельной продукции реализует предприятие, тем больше оно получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты следует изучать в тесной связи с показателями использования и реализации продукции.

    Объем реализации, прибыль, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

    В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

   -валовая прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей) и себестоимостью продаж товаров и услуг. 

-прибыль от реализации продукции, товаров, услуг -- разность 
между суммой маржинальной прибыли и постоянными расхо 
дами отчетного периода;

-балансовая (валовая) прибыль -- финансовые результаты от 
реализации продукции, работ и услуг» доходы и расходы от 
финансовой и инвестиционной деятельности, внереализаци 
онные доходы и расходы;

-налогооблагаемая прибыль -- разность между балансовой при 
былью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по 
ценным бумагам и от долевого участия в совместных пред 
приятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соот 
ветствии с налоговым законодательством;

-чистая (нераспределенная) прибыль -- прибыль, которая ос 
тается в распоряжении предприятия после уплаты всех нало 
гов, экономических санкций и прочих обязательных отчис 
лений; 

Целью  любого  предприятия  является  прибыль,  она  же  соответственно является и важнейшим объектом  экономического  анализа.  Однако  сам  размер прибыли не может охарактеризовать эффективность  использования  предприятием своих ресурсов. Одним из основных показателей характеризующих  эффективность работы предприятия является рентабельность.

Рентабельность, в общем  смысле, характеризует целесообразность затраченных  ресурсов  в  отношении  к  вновь приобретенным (прибыли) ресурсам.

    Рентабельность  и  прибыль  -  показатели,   которые   четко   отражают эффективность   деятельности   предприятия,   рациональность   использования предприятием   своих   ресурсов,   доходность    направлений    деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной и т.д.).

   

    По сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только  качество  работы,  но  и масштабы  деятельности.  Поэтому  для  характеристики  эффективности  работы предприятия наряду с  абсолютной  суммой  прибыли  используют  относительный показатель - уровень рентабельности.

В условиях рыночных отношений велика  роль  показателей  рентабельности продукции,   характеризующих   уровень   прибыльности    (убыточности)    ее производства.    Показатели    рентабельности    являются     относительными характеристиками  финансовых  результатов   и   эффективности   деятельности предприятия.  Они  характеризуют   относительную   доходность   предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. 
 
 
 

1.2.Цели и задачи анализа финансовых результатов. 

    Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности:

-систематический контроль за выполнением планов реализа 
ции продукции и получением прибыли;

-определение влияния как объективных, так и субъективных 
факторов на объем реализации продукции и финансовые ре 
зультаты;

 

-выявление резервов увеличения объема реализации продук 
ции и суммы прибыли;

-оценка работы предприятия по использованию возможностей 
увеличения объема реализации продукции, прибыли и рента 
бельности;

-разработка мероприятий по использованию выявленных ре 
зервов.

    Цель анализа -- определить реальную величину чистой прибыли, стабильность основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, оценить «зарабатывающую» способность предприятия.    

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов деятельности служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам реализации, а также форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Отчет о движении капитала» годовой и квартальной отчетности, соответствующие таблицы бизнес-плана предприятий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Экономическая характеристика предприятия. 

Сельскохозяйственный сбытовой  перерабатывающий потребительский кооператив «Хлебозавод», учредителями являются 1 юридическое лицо - Никольское РАЙПО и 6 физических лиц, уставный капитал которого разделен на доли определенные учредительными документами, размер доли оговорен в документах, разработан в соответствии с Гражданским Кодексом РФ. Предприятие зарегистрировано Межрайонной инспекцией по налогам и сборам № 10 по Вологодской области.

     Общество имеет самостоятельный баланс и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

     Применяют счета согласно плану счетов Утвержденного Приказом  Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н. Учет автоматизирован, предприятие пользуется программой ''1С: Бухгалтерия''.

Юридический адрес: 161440, Вологодская область, г. Никольск, ул. Павлова, д.46.

     Основными видами деятельности ПО «Хлебозавод» являются:

     - выпечка хлеба и хлебобулочных изделий;

     - розничная торговля на рынках.

     Кооператив осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

     Общая численность персонала ПО «Хлебозавод» составляет 57 человек.

     Цели организации:

     достижение эффективности работы и ее прибыльности в интересах участников и занятых в обществе работников;

     расширение организации;

     расширение рынков сбыта;

     -снижение затрат на производство продукции. 
 
 

 

3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

 3.1. Анализ балансовой прибыли.

В процессе анализа балансовой прибыли необходимо изучить ее состав, структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляцию, т. е. выручку корректировать на средневзвешенный среднеотраслевой индекс роста цен на продукцию предприятия, а затраты по реализованной продукции уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.        

                                                              Таб.1

      Уровень и динамика показателей

      финансовой деятельности предприятия, тыс. руб.

154,3 136,8

343853

171434

72419

221,4 105,4

432

-324

72527 49001

218,0

      

I

214,8

Показатель

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС' и акцизов

   

125312

Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)

32705

*j Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) Результат от прочей реализации

+148

33263

Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций Балансовая прибыль

22813

Л Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

 
     По данным табл.1 предприятие в отчетном периоде достигло высоких результатов. Балансовая прибыль выросла на 118 %, практически на такую же величину повысился показатель чистой прибыли, остающейся в. распоряжении предприятия. Положительным фактором роста балансовой прибыли стало увеличение прибыли от реализации продукции за счет роста объема реализации и относительного снижения затрат на производство продукции.

    Дальнейший анализ конкретизирует причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.

 

    

3.2.Анализ прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием следующих факторов:

-объем реализации продукции;

-структура реализации;

-изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в со 
ставе продукции;

 

• -  изменение себестоимости реализованной продукции за счет .    изменения себестоимости отдельных изделий;

-цены на материалы и тарифы на услуги;

-отпускные цены на реализованную продукцию;

-экономия, связанная с нарушением хозяйственной дисцип 
лины.

    Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

    1. Расчет общего изменения прибыли ( Р) от реализации продукции:          P = P1- P0

где Р1 -- прибыль отчетного года;

 Р0 -- прибыль базисного года.

    2. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (  Р1) в оценке по плановой (базовой) себестоимости:

          P1= P0K1-P0=P0(K1-1)

где Р₀ -- прибыль базисного года;

К1 -- коэффициент роста объема реализации продукции:

                     K1=S1.0/S0

где S1.0 -- фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S_Q -- себестоимость базисного периода.

    3.Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (  Р₂):

            P2=P0 (K2-K1)

где К₂ -- коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам:

               K2=N1.0 /N0

где N_l,0 -- реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

Nq -- реализация в базисном периоде.

    4. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет 
структурных сдвигов в составе продукции (  Рз): 
 

    5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестои 
мости продукции (  Р₄):

                   P3= S0K2 - S1.0

где  S1 -- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

 

 

6. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (  P5)

Р₅ = N_р1 - N_р1.0,

где                   -реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р -- цена изделия, q -- количество изделий);         

                            реализация в отчетном году в ценах базисного года.

    Влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги ( P6), а также нарушений хозяйственной дисциплины (  Р₇) определяется отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета. Сумма факторных отклонений дает обшее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

Р = Р₁ - Р₀ = Р + Р₂ +  Р₃ + Р₄ - P5+ P6+ P7 

      таблица 2

 Факторный анализа прибыли от реализации продукции. 

j По базису на фак- Фактические Фактические данные

Слагаемые прибыли        | По базису   тически реадизо-    данные по    с корректировкой на

| Реализация продукции в отпуск-I уш. ценах предприятия

Полная себестоимость ■! продукции

| Прибыль

изменение цен и т, п.

  Рассмотрим степень влияния на прибыль различных факторов:

1. Увеличение объема продукции в опенке по базисной полной себестоимости. Прежде всего исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

                   5 682/125 312=1,210435.

Затем базисную прибыль вычитают из ее скорректированной ве-

личины:

P1= 32 705 * 1,210435 - 32 705 =+6882 тыс. руб.

 

    2. Увеличение объема продукции за счет структурных сдвигов в 
составе продукции. Подсчет сводится к определению разницы меж 
ду коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по 
отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации про 
дукции в оценке по базисной себестоимости:

Р₂ = 32 705   (212 000: 158 017-151 682; 125 312) =

= +4287 тыс. руб.

    3. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в со 
ставе  продукции.  Сравнивают базисную  полную себестоимость, скорректированную на коэффициент роста объема выпуска, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной  продукции:

Р₃ = 125 312 * 1,34162S - 151 682 = = +16 444 тыс. руб.

    4. Уменьшение затрат на рубль продукции. Определяют разницу 
между базисной полной себестоимостью фактически реализованной 
продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом 
изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, свя 
занных с нарушением хозяйственной дисциплины:

Р₄= 151 682-151 524 =+158 тыс. руб.

    5. Изменение отпускных цен на продукцию. Рассчитывается как 
разность между выручкой от реализации товарной продукции в дей 
ствующих ценах:

P₅ =  р, = 243 853 - 212 000 = =31 853 тыс. руб.

6. Изменение цен на материалы, топливо, тарифов на энергию и 
   перевозки, тарифных ставок оплаты труда. В расчетах используются 
   сведения о себестоимости продукции, В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и  перевозки были  повышены  на 10 000 тыс. руб., оплата труда - на 9910 тыс. руб., что привело к 
   снижению прибыли на 19 910 тыс. руб.
7. Нарушение  хозяйственной дисциплины.  Устанавливается с помошью анализа экономии, образовавшейся вследствие наруше 
   ния стандартов, технических условий и т. п. В данном примере не 
   выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечис 
   ленных причин. Обшее отклонение по прибыли составляет:

72 419 - 32 705 = 39 714 тыс. руб.

 

    Результаты расчетов представлены в сводке влияния факторов на прибыль от реализации продукции (тыс. руб.):

          Таб.

 
■  

■■"         -----..*.   ■  -      .-у

Показатель ■    Сумма    ■

\--

| Отклонение прибыли, всего 39714

и 6 том числе за счет: !

|;    изменении объема продукции '     6882

|    изменений структуры продукции \     4287

изменения структуры затрат *    16444

изменения уровня затрат ;      158 
изменения цен на продукцию 31853

изменения цен на материалы и тарифов -19910

нарушений хозяйственной дисциплины --

Баланс отклонений, таким образом, составил:

39 714 = 6882 + 4287 + 16 444 + 158 + 31 853 - 19 910.

З.З.Анализ показателей рентабельности.

 

Для оценки рентабельности рассчитываются два типа показателей:

• рентабельность предприятия;
• рентабельность продукции.

    Рентабельность предприятия оценивается с помощью следующих показателей.

1. Показатели рентабельности капитала: показатель собственного капитала: 

где СК -- средняя величина собственного капитала;

П_ч -- величина чистой прибыли.

    Этот показатель характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия.

Показатель акционерного (уставного) капитала:

 
где УК -- средняя величина акционерного (уставного) капитала. Показатель инвестиционного (перманентного) капитала:

 
 
 
где К_|1НВ -- средняя величина инвестированного капитала.

      показатель характеризует эффективность использования капитала, вложенного на длительный срок. Величину инвестиционного капитала определяют по данным бухгалтерского баланса как сумму собственных средств и долгосрочных пассивов.

2. Показатель рентабельности активов:

 
 
 
где А -- средняя величина активов предприятия.

    Этот показатель отражает эффективность использования имущества предприятия.

3. Показатель рентабельности оборотных,активов: 
 

где А_об -- средняя величина оборотных активов. 

 
 
 
 
 
 
 
 
14

 

    Средняя величина капитала определяется по данным бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало и конец периода.

    Рассмотренные показатели изучаются в динамике и по тенденции их изменения судят об эффективности ведения хозяйства. Факторный анализ рентабельности продукции в процессе финансового анализа осуществляется с помощью «Отчета о прибылях и убытках». Этот анализ проводится на основе модели:

     ВР-С

   с