Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 12

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

(МИИТ)

Кафедра «Бухгалтерский учет и статистика»

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине

 

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

на тему

 

«Анализ хозяйственной деятельности предприятия»

Вариант 97

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка группы

ЭМК-411

Самойленко А.А.

Проверила: Матвиевская Т.Б.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2014

 

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Анализ (от греческого -analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие (мысленные и реальные). Термин «диагностика» был заимствован из медицинской науки (diagnosis – распознавание, определение). Сущность диагностики заключается в выявлении нежелательных изменений в исследуемой системе и установлении диагноза. В экономической диагностике результат диагноза выступает как заключение о состоянии хозяйственного субъекта.

Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа. При системном анализе особое внимание уделяется исследованию взаимосвязи и обусловленности его отдельных разделов, показателей и факторов производства.

Основными задачами экономического анализа являются:

• обоснование разработанных показателей и нормативов;
• оценка выполнения и динамика показателей;
• выявление причин и факторов, повлиявших на отклонение фактических уровней показателей от расчетных (базовых) их величин;
• изыскание резервов увеличения объемов производства и реализации продукции, снижения себестоимости, увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий, направленных на использование выявленных резервов и т.д.

Источниками информации для  проведения экономического анализа являются:

• плановая информация (коллективные договоры, расчетные технико-экономические показатели, хозяйственные договоры, данные о наличии производственной мощности, нормы расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов);
• статистическая отчетность;
• бухгалтерская отчетность;
• первичная и оперативная отчетность;
• внеучетные материалы (материалы ревизии и целевых проверок, переписка с поставщиками и потребителями, рекламации на поступающие сырье и материалы).

• Индивидуальное задание на выполнение работы в виде двухзначного шифра устанавливается индивидуально – 97 вариант. Первая цифра варианта - базисный (плановый) уровень показателя, а вторая цифра - фактический уровень показателей отчетного года.

Таблица 1

Коэффициенты изменения показателей

(% прироста/снижения к основному  варианту).

 

Показатели	Вариант
	9	7
V	7	7
fv a	-2	1
Ца	4	5
Сзав б	-2	3
С	1	-3
fзав Е	2	-3
Ч	3	4
fраб	3	5
ОФ	7	8
fакт ОФ	4	5
З	8	4
Ц	4	3

 

 

Цель курсовой работы:

• Определить абсолютные и относительные изменения результативного показателя от влияния каждого технико-экономического фактора.
• Выполнить проверку полученных результатов, используя для этого баланс отклонений.
• В виде вывода сформулировать основные резервы улучшения работы предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   Исходные данные 

                                                   Таблица 2

 

 

Показатели	Порядок расчета	База	Отчет	Абсолютное отклонение	Темп роста %
А	1	2	3	4	5
1.Объем продукции в штуках,	1.V=Vбв(1+К)	91631	89989	-1641	98,209
в т. ч. по типам:
А	3.VA=V*fA	30238	35096	4858	116,065
Б	4.VБ=V-VA	61392	54893	-6499	89,414
2. Удельный вес производства продукции (%) по типам:
А	2.fАбв+К=fА	33,00	39,00	6,00
Б	5.fБ=100-fА	67,00	61,00	-6,00
3. Средняя цена единицы продукции  в ден.ед.,	6.Ц=Цбв(1+К)	260,00	272,95	12,95	104,981
в т. ч. по типам:	8.Ц=Д/V (пересчет)	260,00	272,95	12,95	104,981
А	9.ЦА=ЦАбв(1+К)	163,39	184,05	20,66	112,644
	11.ЦА=ДА/VА(пересчет)	163,39	184,05	20,66	112,644
Б	13.ЦБ=ДБ/VБ	307,58	329,78	22,20	107,219
4. Объем реализации в тыс. ден. ед.,	7.Д=V*Ц	23823,94	24562,54	738,60	103,100
в т. ч. по типам:
А	10.ДА=VА*ЦА	4940,73	6459,53	1518,80	130,740
Б	12.ДБ=Д-ДА	18883,20	18103,00	-780,20	95,868
5.Удельный вес зависящих расходов,%	14.fiзав=fiзав+К	42,00	37,00
	22.fiзав=Езав/Е(пересчет)	42,00	37,00
6.Сеьестоимость производства и  реализации продукции, ден.ед.	15.С=Сбв(1+К)	230,7517	235,6363	4,88	102,117
в т. ч. по типам	17.С=Е/V(пересчет)	230,7517	235,6363	4,88	102,117
А	29.СА=ЕА/VА	20,5863	9,8647	-10,72	47,919
Б	30.СБ=ЕБ/VБ	134,5108	136,6200	2,11	101,568
7.Себестоимость единицы продукции  в зависящей части, ден.ед.	26.Сзав=Езав/V	96,9157	87,1854	-9,73	89,960
в т. ч. по типам:
А	25.САзав=ЕАзав/VА	83,1740	37,4950	-45,68	45,080
Б	18.СБзав=СБзав,бв(1+К)	103,6840	118,9547	15,27	114,728
	20.СБзав=ЕБзав/VБ(пер)	103,6840	118,9547	15,27	114,728
8.Расходы на производство и  реализацию продукции (тыс. ден. ед.), всего:	16.Е=V*С	21144	21205	60,81	100,288
в т. ч. по типам:
А	27.ЕА=ЕАзав/fАзав	622	346	-276,28	55,617
Б	28.ЕБ=Е-ЕА	8258	7500	-758,42	90,816
9.Зависящие расходы, тыс.ден.ед.	21.Езав=Е*fiзав	8880	7846	-1034,69	88,349
в т. ч. по типам:
А	24.ЕАзав=Езав-ЕБзав	2515	1316	-1199,11	52,322
Б	19.ЕБзав=VБ*СБзав	6365	6530	164,41	102,583
10.Постоянные расходы, тыс ден.ед.	23.Епост=Е-Езав	12263	13359	1095,51	108,933
11.Среднегодовая численность производственного  персонала, чел.	31.Ч=Чбв(1+К)	5021	5114	92	101,841
в т. ч.:
-количество рабочих,чел.	33.Чраб=Ч*fрабЧ	3414	3835	421	112,324
-кол-во прочих работников, чел.	36.Чпроч=Ч-Чраб	1607	1278	-328	79,563
12. Удельный вес рабочих в общем  контингенте (%)	32.fрабЧ=fрабЧ,бв+К	68,00	75,00
	34.fрабЧ=Чраб/Ч(пересчет)	68,00	75,00
13. Производительность труда (выработка), ден.ед.	35.В=Д/Ч	4744,62	4803,30	58,68	101,237
14. Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов (млн.ден.ед.),	37.ОФ=ОФбв(1+К)	246,10	253,80	7,70	103,129
в т. ч. :
-активная часть ОФ	39.ОФакт=ОФ*fактОФ	83,67	88,83	5,16	106,162
-пассивная часть ОФ	41.ОФпас=ОФ-ОФакт	162,43	164,97	2,54	101,566
15. Удельный вес активных фондов  в общей стоимости основных  фондов (%)	38.fактОФ=fактОФ,бв+К	34,00	35,00
	40.fактОФ=ОФакт/ОФ(пер)	34,00	35,00
16.Фондоотдача, руб./1000руб ОФ	42.Ф=Д/ОФ	96,81	96,78	-0,03	99,972
17. Затраты материалов на производство  продукции (тыс.ден.ед)	43.З=Збв(1+К)	9249,12	8746,40	-502,72	94,565
18.Материалоотдача (ден.ед./1ден.ед.затрат)	44.М=Д/З	2,5758	2,8083	0,2325	109,026

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 1.  Анализ выполнения производственной программы  (объемы производства и реализации продукции)

Стоимость реализованной продукции - это объем реализации в стоимостном выражении в зависимости от объем продукции в натуральном выражении (V) и средней цены единицы продукции (Ц):

Д = V*Ц

Ц=ΣЦi*fi.

Расчет рекомендуется выполнить в типовых аналитических таблицах (см. табл. 3 и 4).

Таблица 3

Анализ выручки от реализации по основным факторам (ТАТ - 1)

Показатели	Темп роста объема продукции, %	стоимость реализованной продукции, тыс. ден. ед.			Абсолютное отклонение, всего	В том числе от влияния
		База	Скорректированный на рост объемного фактора	Отчет		Объемного фактора	Качественного показателя и структуры
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Объем продукции:	98,21	23823,94	23397,18	24562,54	738,60	-426,76	1165,36
2.Типа А	116,06	4940,73	5734,45	6459,53	1518,80	793,72	725,08
3.Типа Б	89,41	18883,20	16884,21	18103,00	-780,20	-1999,00	1218,80
4.Сумма  по типам продукции (4=2+3)	Х	23823,94	22618,66	24562,54	738,60	-1205,28	1943,88
5.Влия- ние структуры (5=1-4)	Х		778,52	-	-	778,52	-778,52

 

Таблица 4

  Анализ выручки от реализации по типам продукции (ТАТ-2)

Типы продукции	Структура производства продукции по типам, %			Средняя цена реализованной продукции, ден.ед.			Отклонения цены по типам продукции	Оценка влияния фактора на
	База	Отчет	Отклонения	База	Отчет	Отклонения		изменение средней цены реализованной продукции		стоимость реализованной продукции (выручки), тыс.ден.ед
								структурных изменений	цен по типам продукции	структурных изменений	цен по типам продукции
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	33,00	39,00	6,00	163,39	184,05	20,66	-96,61	-5,80	8,06	-521,61	725,08
Б	67,00	61,00	-6,00	307,58	329,78	22,20	47,58	-2,85	13,54	-256,91	1218,80
Общий объем реализа-ции	100,00	100,00	-	260,00	272,95	12,95	-	-8,65	21,60	-778,52	1943,88

 

 

 

Таблица 5

Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение стоимости реализованной продукции

Показатели	Результат изменения стоимости реализации		Доля влияния фактора в общем изменении стоимости реализации
	тыс.ден.ед.	%
А	1	2	3
1.Объем реализации продукции, штук	-426,76	-1,79	-57,78
2.Средняя цена реализованной  продукции, в т.ч.:	1165,36	4,89	157,78
2.1.цена продукции типа А	725,08	3,04	98,17
2.2.цена продукции типа Б	1218,80	5,12	165,01
2.3.уд.вес продукции типа А	-521,61	-2,19	-70,62
2.4.уд.вес продукции типа Б	-256,91	-1,08	-34,78
Стоимость реализованной продукции	738,60	3,10	100,00

 

 

Вывод: В 1 разделе мы рассмотрели влияние объема выпуска продукции и средней цены продукции на стоимость реализованной продукции. Рассмотрим более конкретно, как отразились эти факторы на стоимости реализованной продукции:

1)Уменьшение  объема выпуска продукции на  1641 шт. или на 1.79 % привело к уменьшению стоимости реализованной продукции на 426.76 ден. ед. или на 1.79%, что составляет в общем влиянии 57.78% ;

2) увеличение  средней цены единицы продукции  на 12,95 ден. ед. или на 4,98 % привело к увеличению стоимости реализованной продукции на 1165,36 ден. ед. или на 4,89%, что составляет в общем влиянии 157,78%:

в отдельности по типам продукции: а) увеличение цены типа А на 20,66 ден. ед. или 12,64% привело к увеличению стоимости реализованной продукции на 725,08 ден.ед. или на 3,04%, что составляет в общем влиянии 98,17%

б) увеличение цены типа В на 22,2 ден.ед. или на 7,22% привело к росту стоимости реализованной продукции на 1218,8 ден. ед. или на 5,12%, что составляет в общем влиянии 165,01%;

3) удельный вес продукции типа А и Б повлиял следующим образом:

а) увеличение удельного веса продукта А на 6%, сократило стоимость реализованной продукции на 521,61 ден. ед., или 2,19%, что в общем влиянии составило 70,62%.

б) сокращение удельного веса продукта Б на 6%, сократило стоимость реализованной продукции на 256,91 ден. ед., или 1,08%, что в общем влиянии составило 34,78%.

 

 

 

			Д
			∆Д	738,60
			mД	3,10%
			dД	100%
V						Ц
∆Д(v)	-426,76					∆Д(ц)	1165,36
mД(v)	-1,79%					mД(ц)	4,89%
dД(v)	-57,78%					dД(ц)	157,78%
			Ца			Цб			f
			∆Д(Ца)	725,08		∆Д(Цб)	1218,80		∆Д(f)	-778,52
			mД(Ца)	3,04%		mД(Цб)	5,12%		mД(f)	-3,27%
			dД(Ца)	98,17%		dД(Цб)	165,01%		dД(f)	-105,40%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции

 

Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражена в виде уравнений

Е =V*С, C=Cзав+Спост, С= Sfi*ci

Определить влияние факторов - объема производства, качественных факторов (уровней себестоимости в зависящей и независящей части в целом и по типам продукции), а также структурных изменений на общую сумму расходов. Анализ выполнить способом корректировок.

Расчет влияния факторов - структурных изменений по видам продукции - на общую сумму расходов выполнен способом оценки влияния структурных  изменений.

 

Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по всем факторам произведен по следующей формуле:

,          где   x  -  любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитана по формуле:

,   где   x  -  любой фактор

 

Расчеты отражены в схеме 1 

Схема 1. Анализ расходов и себестоимости производства и реализации продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Результаты расчетов отражены на схеме 2 по следующей схеме:

 

 

 

 

 

Схема 2. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам

          и доли  влияния факторов в общем изменении расходов

					Е
					∆Е	60,81
					mЕ	0,29%
					dЕ	100%
	V			Cv			C
	∆Е(v)	-378,75		∆Е(Сv)	219,68		∆Е(C)	439,56
	mЕ(v)	-1,79%		mЕ(Сv)	1,04%		mЕ(C)	2,08%
	dЕ(v)	-622,84%		dЕ(Сv)	361,25%		dЕ(C)	722,84%
					Cзав				Cпост
					∆Е(Сзав)	-875,62			∆Е(Спост)	1095,51
					mЕ(Сзав)	-4,14%			mЕ(Спост)	5,18%
					dЕ(Сзав)	-1439,91%			dЕ(Спост)	1801,50%
	CзавА			CзавБ			fvзав
	∆Е(СзавА)	-1603,14		∆Е(СзавБ)	838,26		∆Е(fvзав)	-110,74
	mЕ(СзавА)	-7,58%		mЕ(СзавБ)	3,96%		mЕ(fvзав)	-0,52%
	dЕ(СзавА)	-2636,28%		dЕ(СзавБ)	1378,48%		dЕ(fvзав)	-182,11%
					∆Е(fvзав )	-36,54		∆Е(fvзав)	-74,20
					mЕ(fvзав )	-0,17%		mЕ(fvзав )	-0,35%
					dЕ(fvзав )	-60,10%		dЕ(fvзав )	-122,01%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: во втором разделе мы определили влияние объема продукции , себестоимости производства, объема реализации и средней цены единицы продукции (V,C,D,Ц,)  на расходы. А теперь рассмотрим более конкретно, как отразились эти факторы на расходах:

1. при уменьшении объема (V) продукции на 1641 штук или на 1,79 %, расходы уменьшились на 378,75 ден. ед. или на 1,79%, что составляет в общем влиянии 622,84 %;
2. при увеличении себестоимости (С) продукции на 4,88 ден. ед. или на 2,12%, расходы увеличились на 439,56 ден. ед. или на 2,08%, что составляет в общем влиянии 722,84% , в том числе факторы:

а) Cv пост, привела к увеличению расходов на 219,68 ден. ед. или на 1,04 %, что составляет в общем влиянии 361,25%;

б) себестоимость в постоянной части (Спост) привела к увеличению расходов на 1095,51 ден. ед. или на 5,18%, что составляет в общем влиянии 1801,5%;

в) при сокращении себестоимости в зависящей части (Сзав) на 9,73ден. ед. или на 10,04%, расходы уменьшились на 875,62 ден. ед. или на 4,14%, что составляет в общем влиянии 1439,91%), в том числе по видам продукции: при сокращении себестоимости единицы продукции в зависящей части продукции типа А (СзавА) на 45,68 ден.ед. или на 54,92%, расходы уменьшились на 1603,14 тыс. ден. ед.или на 7,58%), что составляет в общем влиянии 2636,28%; при увеличении себестоимости единицы продукции в зависящей части продукции типа В (Сзавв) на 15,27 ден.ед. или на 14,73 %, расходы увеличились на 838,26 ден. ед. или на 3,96%, что составляет в общем влиянии 1378,48%;

Изменение структуры сократило расходы на 110,74 ден.ед., или 0,52% - что в общем влиянии составило 182,11% . Наибольший удельный вес влияния фактора на изменение расходов (Е) оказала себестоимость единицы продукции в зависящей части продукции типа А, так как самая высокая доля влияния этого фактора по сравнению с другими.

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции

В этом разделе обобщаются результаты анализа доходов и расходов, полученные в двух предыдущих разделах. Это обобщение приводится в аналитической таблице (см. табл. 5).

 

Вывод: В 3 разделе мы рассмотрели влияние объема выпуска продукции, цены продукции и себестоимости продукции на прибыль. Рассмотрим более конкретно, как отразились эти факторы на стоимости реализованной продукции:

1. уменьшение объёма выпуска продукции (V) на 1641 шт. или на 1,79% привело к уменьшению прибыли на 48,01 ден. ед. или на 1,79 %, что составляет в общем влиянии 7,08%;
2. при увеличении себестоимости (С) продукции на 4,88 ден. ед. или на 2,12%, прибыль уменьшилась на 439,56 ден. ед. или на 16,4 %, что составляет в общем влиянии 64,85 %: по видам продукции: при сокращении себестоимости единицы продукции в зависящей части продукции типа А (Сзав А) на 45,68 ден.ед. или на 54,92%, прибыль увеличилась на 1603,14 ден. ед. или на 59,82%, что составляет в общем влиянии 236,52%; при увеличении себестоимости единицы продукции в зависящей части продукции типа В (СзавВ) на 15,27 ден. ед. или на 14,73%, прибыль уменьшилась на 836,26 ден. ед. или на 31,28 %, что составляет в общем влиянии 123,68%; а) структурные изменения повесели прибыль на 110,74 ден.ед, или 31,28%, что в общем влиянии составило 123,68%;
3. увеличение средней цены единицы продукции (Ц) на 12,95 ден. ед. или на 4,98% привело к увеличению прибыли на 1165,36 ден. ед. или на 43,48 %, что составляет в общем влиянии 171,94%:

а) структурные изменения привели к сокращению прибыли на 778,52 ден.ед, что в общем влиянии составило 114,86%..

б) увеличение цены типа А на 20,66 ден. ед. или 12,64% привело к увеличению прибыли на 725,08 ден. ед. или на 27,05%, что составляет в общем влиянии 106,98%;

в) увеличение цены типа В на 22,2 ден.ед. или на 7,22% привело к увеличению прибыли на 1218,8 ден. ед. или на 45,48 %, что составляет в общем влиянии 179,82 %. Наибольший удельный вес влияния фактора на прибыль (П) оказала себестоимость единицы продукции в зависящей части продукции типа А, так как самая высокая доля влияния этого фактора по сравнению с другими.

 

Таблица 6

Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции (ТАТ-3)

 

Показатели	База	Отчет	Общее отклонение (+,-)	в том числе по факторам
				объем реализации	себестоимость ед. продукции	из них					цена ед. продукции	из них
						Vp	Спост	fv	Cзав а	Cзав б		fv	Ца	Цб
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Доходы	23823,94	24562,54	738,60	-426,76	_	_	_	_	_	_	1165,36	-778,52	725,08	1218,80
Расходы	21143,90	21204,71	60,81	-378,75	439,56	219,68	1095,51	-110,74	-1603,14	838,26	_	_	_	_
Прибыль	2680,04	3357,83	677,79	-48,01	-439,56	-219,68	-1095,51	110,74	1603,14	-838,26	1165,36	-778,52	725,08	1218,80
Прирост прибыли,%	-	125,29	25,29	-1,79	-16,40	-8,20	-40,88	4,13	59,82	-31,28	43,48	-29,05	27,05	45,48
Доля влияния фактора,%	-	-	100	-7,08	-64,85	-32,41	-161,63	16,34	236,52	-123,68	171,94	-114,86	106,98	179,82