Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 45

     Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Общая характеристика и анализ финансового состояния

ЗАО «НОРТГаз»…………………………………………………………...4

1.1.Общая   характеристика ЗАО «НОРТГаз»………………………....…4

1.2.Анализ финансового состояния ЗАО «НОРТГаз»…………………..8

Глава 2. Предложения по улучшению финансового состояния

 ЗАО  «НОРТГаз»…………………………………………………………28

2.1. Основные направления стабилизации финансового состояния

ЗАО«НОРТГаз»…………………………………………………………..28

2.2. Мероприятия по финансовому оздоровлению предприятия……….……31

Заключение………………………………………………..……………..……..34

Список  литературы………………………………………………….……..….37

Приложения…………………………………………………………………....40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Благополучное финансовое состояния предприятия - это важное условие его непрерывного и эффективного функционирования. Для его достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования. Это, в свою очередь, позволяет определить факторы, характеризующие финансовую устойчивость и ликвидность предприятия. Таким образом, в зависимости от осознания существующих на предприятии реалий и способностей к их анализу, вырабатываются решения того или иного качества,  следовательно, можно отрегулировать механизм прогнозирования и планирования деятельности. Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является бухгалтерский баланс, приложения к нему, а также  «Отчет о прибылях и убытках».

     Объект  исследования  -  результат хозяйственной деятельности ЗАО «НОРТГаз».

     Предмет исследования –показатели финансовой отчетности ЗАО «НОРТГаз».

     Цель  работы - проанализировать финансовое состояние предприятия и выработать пути его улучшения.

     В соответствии с данной целью в  работе были поставлены следующие  основные задачи:

1. Провести анализ имущественного положения, финансовой устойчивости, ликвидности, финансовых результатов и оборачиваемости капитала предприятия;
2. Разработать мероприятия по улучшению финансового положения предприятия.

     Глава 1. Общая характеристика и анализ финансового  состояния ЗАО  «НОРТГаз» 

     1.1.Общая   характеристика  ЗАО «НОРТГаз» 

     ЗАО «НОРТГаз» (также Общество) существует с декабря 2003 года.

     ЗАО «НОРТГаз» является региональной Компанией по реализации газа. Основной целью Общества является обеспечение поставки газа покупателям Ханты-Мансийского, Ямало-Ненецкого автономных округов и Тюменской области и получение прибыли. ЗАО «НОРТГаз» зарегистрировано на территории города Сургута. Общество имеет три филиала, расположенные в городах Надым, Югорск и   Новый Уренгой.

     Основными видами деятельности Общества являются:

• Приобретение и реализация на территории Российской Федерации газа, нефти, газового конденсата и продуктов их переработки;
• Осуществление в соответствии с законодательством России инвестиционной деятельности, включая инвестирование в строительство газовых сетей и других объектов газоснабжения и газопотребления, объектов добычи газа, нефти и газового конденсата и продуктов их переработки.

     ЗАО «НОРТГаз» занимается реализацией газа. Для полного понимания процесса реализации, выстроим последовательность этого процесса:

• На первом этапе процесса предприятие, у которого возникает необходимость в приобретении газа, обращается к региональной компании по реализации газа с просьбой о заключении договора. Предприятие-покупатель должно предоставить документы, подтверждающие права на газопотребляющие сооружения. Также необходимо предоставление сведений о топливном режиме для данного потребителя, а также согласование технических возможностей поставки газа для данного предприятия с газотранспортными организациями и газораспределительными организациями (ГРО);
• на территории деятельности ЗАО «НОРТГаз» юридическим отделом собираются заявки, в которых отражены необходимые и обоснованные объемы поставок газа;
• на основании собранных заявок составляются сводные заявки, которые отображают потребность в газе потребителей всего региона в разрезе следующих видов поставки: население, комбыт и промышленность;
• на основании заявленных объемов составляются договора поставки газа, в которых объемы поставки разбиваются по кварталам и месяцам. Помимо этого в договоре определяются условия оплаты выделенного объема: "предоплата" (плановый объем оплачивается до начала потребления), "текущая оплата" (плановый объем оплачивается в том периоде, в котором происходит потребление), "оплата по факту потребления" (оплата производится после окончания периода потребления);
• На втором этапе происходит отпуск газа «НОРТГаз» и его потребление покупателем. В свою очередь Общество приобретает поставляемый газ у Компании ООО «Межрегионгаз» и у ООО «Ямбурггаздобыча» (у последнего в значительно меньших объемах). В стоимость поставляемого газа включается его цена, устанавливаемая Федеральной Энергетической Комиссией РФ, и размер ПССУ (плата за снабженческо-сбытовые услуги, предоставленные ЗАО «НОРТГаз»), утвержденная Комитетам по тарифам РФ.
• заключительным этапом в процессе реализации является ежемесячное закрытие объемов газа на основании показаний приборов (составляются Акты приема-передачи газа и Акты оказанных услуг по поставке газа) и учет расчетов за поставленный газ (на основании банковских выписок).

     Как видим из последовательности процесса реализации, ЗАО «НОРТГаз», являясь самостоятельной структурой, выполняет роль посредника между головной Компанией ООО «Межрегионгаз» и региональными потребителями газа.

     ЗАО «НОРТГаз» реализует около 4 млрд. кубометров газа в год,  из них:

     - коммунально-бытовой сектор - 53,6%;

     - промышленность - 45%;

     - население – 1,4%.

     На  территории Ханты-Мансийского и  Ямало-Ненецкого округов ЗАО «НОРТГаз» работает со следующими ГРО: ООО «Сургутгаз», ОАО «Октябрьскгаз», ОАО «Обьгаз», ОАО «Юграгаз», ОАО «Белоярскгаз», ОАО «Березовогаз», ОАО «Ново-Уренгоймежрайгаз», ОАО «Районные газовые сети». Основные потребители и поставщики представлены в приложении 2.

     Среди наиболее крупных потребителей газа, поставляемого Обществом, выделяются: ОАО «Передвижная энергетика», СГМУП «Городские тепловые сети», ОП «Тюменьэнергоналадка», МУП «УТСиИС», ДУМП «Комплекс», Октябрьское МУП ЖКХ, Приобское МУП ЖКХ, ООО ПО «Энерго-Т», МУП «Салехардэнерго», ООО «Ямбурггаздобыча», ООО «Уренгойгазпром».

     Можно утверждать, что Региональная Компания «НОРТГаз» является своего рода первоочередным поставщиком Ямало-Ненецкого и Ханты-Мансийского округов. Это объясняется низкими ценами, которые устанавливает федеральная энергетическая комиссия, то есть цены, по которым поставляется газ. Многие предприятия стремятся заключить договора с ЗАО «НОРТГаз», но Общество в первую очередь заключает договора с опробованными партнерами.

     Задачами  на 2010 год являются регулирование  неплатежей (частичное ограничение  поставок, либо полное отключение поставки газа неплательщику), внедрение программы газосбережения. Была выполнена основная задача на 2004 год о создании региональной компании, что увеличило налоги в федеральный бюджет, позволило перейти к единому расчету тарифов по транспорту газа для ГРО и способствовало ведению единой политики в области газоснабжения на территории округов. Общество за все прошедшие годы заработало репутацию надежного партнера, выполняющего все договорные отношения по части поставки газа.

    Таблица 1.

Экономические показатели деятельности ЗАО  «НОРТГаз»  в 2007-2008 гг.

 

    По  сравнению с 2007 годом, в 2008 году произошло  снижение объемов поставки газа на 315,560 млн. куб.м. (7,33%), причем это уменьшение произошло по 2 группам потребителей: населению и промышленности (на 7,07 млн.куб.м. - 15,07% и 308,49 млн.куб.м. – 7,25% соответственно). 

     1.2.Анализ финансового состояния ЗАО «НОРТГаз»

     Анализ  прибыли и рентабельности

     Основными источниками  информации при анализе реализации продукции и прибыли являются накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету 90, 99, финансовой отчетности ф.2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия.

     Анализ  начнем с общей оценки балансовой прибыли. Для этого на основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» составляют следующую таблицу (см. табл. 2).

     Таблица 2

     Общий анализ балансовой прибыли, тыс. руб.

     В целом в 2009 году наблюдается снижение показателей деятельности предприятия. В том числе снизилась выручка от реализации на 5,09 %.  Снизились также затраты на закупку и реализацию на 2220 тыс. руб., (что является положительной тенденцией) темп роста по данной статье  составил -15,9%.

     В 2009 году наблюдается рост прибыли от реализации в размере 2489 тыс. руб., темп роста составил 680%, то есть прибыль предприятия увеличилась в 6 раз по сравнению с предыдущим отчетным периодом, это связано с сокращением управленческих расходов и снижением себестоимости. Балансовая прибыль предприятия увеличилась на 2528 тыс. руб., темп роста составил  458%. Рост данных показателей деятельности предприятия свидетельствует о том, что предприятие развивается нестабильно.

     После оценки и анализа прибыли делают анализ показателей рентабельности.

     Для анализа используют форму №2 и  данные бухгалтерского баланса. Рассчитаем следующие показатели:

1. Рентабельность продаж – Р₁ показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализации:

     Р₁ = (Пр / Вр) *100% ,

     где Пр – прибыль от реализации;

     Вр  – выручка от реализации.

     2007: 1958/24036 х 100% = 8,14

     2008: -366/18553 х 100% = -1,97

     2009: 2123/17607 х 100% = 12,05

2. Общая рентабельность – Р₂, показывает степень доходности реализованной продукции:

     Р₂ = (Пб / Вр) * 100% ,

     где Пб – балансовая прибыль.

     2007:

     1269/24036х  100%=5,27

     2008:

     -551/18553х  100%= -2,96

     2009:

     1977/17607х  100%=11,22

3. Рентабельность собственного капитала – Р₃, показывает эффективность использования собственного капитала

     Р₃ = (Пб / строка 490 пассива) * 100%

     2007:

     1269/3056х  100%=41,52

     2008:

     -551/1866х  100%=-29,52

     2009:

     1977/3464х  100%=57,07 

     

4. Рентабельность  активов – Р₄, показывает сколько прибыли получает организация на 1 рубль своего имущества

     Р₄ = (Пб / (итог баланса) *100%

     2007:

     1269/5121х  100%=24,78

     2008:

     -551/5930х  100%=-9,29

     2009:

     1977/6593х  100%=29,98 

     

5. Фондорентабельность – Р₅, показывает эффективность использования внеоборотных активов

     Р₅ = (Пб / строка 190 актива) * 100%

     2007:

     1269/171х  100%=742,1

     2008:

     -551/110х  100%= -500,9

     2009:

     1977/67х  100%=2950 

     

6. Рентабельность  основной деятельности – Р₆, показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 рубль затрат.

     Р₆ = (Пр / С) * 100%,

     где С – сумма затрат (форма №2).

     2007:

     1958/ 17029х 100%=11,49

     2008:

     -366/13954х  100%=-2,62

     2009:

     2123/11734х  100%=18,09

     7) Рентабельность перманентного капитала  – Р₇, показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность 
организации на длительный срок.   

     Р₇  = (Пб / (строка 490 +долгосрочные пассивы)) * 100%

     2007:

     1269/3056х  100%=41,52

     2008:

     -551/1866х  100%=-29,52

     2009:

     1977/3464х  100%=57,07

     8) Рентабельность ресурсоотдачи - Р₈, показывает степень использования капитала, вложенного в основные средства и оборотные фонды.

     Р₈ = (Пб / (ОФ + ОС)) * 100%,

     где ОФ - среднегодовая стоимость основных средств (берется как среднеарифметическая величина на начало и конец года по данным баланса),

     ОС - среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (по данным баланса).

     2007:

     1269/(171+81)х  100%=503,57

     2008:

     -551/140,5+383,5)х  100%=-105,15

     2009:

     1977/(88,5+644)х  100%=269,89 

     Все рассчитанные показатели рентабельности сведем в таблицу 3.

     Таблица 3

     Показатели рентабельности за 2007 - 2009 гг.

     Величина  всех показателей рентабельности увеличилась  за анализируемый период, что свидетельствует о том, что повысилась прибыльность деятельности организации, однако в 2008 году наблюдается резкое снижение всех показателей. Наибольший рост наблюдается по фондорентабельности на 2950,74%.

     Общая оценка статей баланса

     Для анализа статей баланса строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем упрощения некоторых статей. Сравнительный баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа находят абсолютные изменения величин статей, а целью вертикального анализа является расчет удельных весов к итогу баланса.

     Для характеристики имущества предприятия  на основании данных активов и  пассивов балансов  составляются следующие  таблицы (см.   Приложение 1).

     Имущество предприятия выросло в 2008 году на 809 тыс. руб., в 2009 году на  663 тыс. руб.,  в основном за счет роста оборотных активов в 2008 году на 870 тыс. руб., в 2009 году на 706 тыс. руб. Причем величина оборотных активов увеличилась в основном за счет увеличения дебиторской задолженности (что не является положительным фактором)  в 2008 году на  1712 тыс. руб., в 2009 году на 1025 тыс. руб.

     В то же время уменьшилась сумма  иммобилизованных активов и денежных средств.   

     Величина  источников имущества предприятия  увеличилась в 2008 году на 809 тыс. руб., в 2009 году на  663 тыс. руб.,  в основном за счет роста собственно капитала (в большей степени за счет увеличения нераспределенной прибыли)

     Итак, результаты анализа позволяют говорить об увеличении валюты баланса.

     Анализ  ликвидности баланса.

     Для анализа ликвидности балансы оформим в виде таблицы 6 (см. Приложение 2).

     Анализируя  показатели таблицы 5 можно сделать  вывод о том, что в 2008 году наблюдается уменьшение наиболее ликвидных активов на -1809 тыс. руб., в 2009 году наблюдается незначительный рост 36 тыс. руб.,  увеличение быстро реализуемых активов в 2008 году на 1712 т.р.,  в 2009 году на 1025 тыс. руб.,  увеличение медленно реализуемых активов в 2008 году на 967 т.р., уменьшение в 2009 году на -354 тыс. руб.

     По  статье  труднореализуемые активы наблюдается уменьшение в 2008 году на 61 т.р., в 2009 году на -43 тыс. руб.  Руководству предприятия следует принять меры по увеличению данной статьи. 

          По статье  наиболее краткосрочные  обязательства в 2008 году наблюдается увеличение на 1999, а в 2009 году уменьшение на  -934 тыс. руб. По статье постоянные пассивы в 2008 году наблюдается уменьшение на -1190 тыс. руб., в 2009 году – увеличение на 1598 тыс. руб

          После заполнения таблицы, определим  ликвидность баланса путем сопоставления  итогов приведенных групп по активу и пассиву.

     Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

     А₁ ≥ П₁; 

     А₂ ≥ П₂; 

     А₃ ≥ П₃;

     А₄ ≤ П₄.

     2007:

     3483 ≥ 2065

     1265 ≥0

     202 ≥ 0

     171 ≤ 3056

     2008:

     1674 ≤ 4064

     2977 ≥0

     1169 ≥0 

     110 ≤ 1866

     2009:

     1710 ≤ 3130

     4002 ≥ 0

     815 ≥ 0

     67 ≤ 3464

     В случае, когда одно или несколько  неравенств не совпадают, ликвидность  баланса в большей или меньшей  степени отличается от абсолютной, что и наблюдается в нашем  случае.

     Далее сделаем следующие расчеты: 

1. Текущей ликвидности, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший промежуток времени.

     ТЛ = (А₁ + А₂) – (П₁ + П₂)

     2007: (3483+1265) – (2065-0) = 2683

     2008: (1674+2977) – (4064+0) = 587

     2009: (1710+4002) – (3130+0) = 2582

         2. Перспективной ликвидности - это  прогноз платежеспособности на  основе сравнения будущих поступлений  и платежей.            

     ПЛ = А₃ – П₃

     2007: 202 -0 =202

     2008: 1169-0 = 1169

     2009: 815-0 = 815

     Расчеты свидетельствуют о платежеспособности предприятия на ближайший промежуток времени.

     Более детальный анализ платежеспособности выполняют при помощи нормативных  финансовых коэффициентов.