Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 29

РОСЖЕЛДОР

Образовательное учреждение высшего профессионального  образования

  «Ростовский государственный университет путей сообщения» 

(РГУПС) 
 

Кафедра «Экономика и предпринимательство» 
 
 
 
 

КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ 

по  дисциплине: «Анализ и диагностика 

финансово-хозяйственной деятельности предприятия» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Выполнила

    Студентка группы Э-5-610

    Шифр 05-Э-5709                                                                      Н.А. Сазонова

    Принял

    д.э.н.,

    профессор                                                                                 В.А. Макеев 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ростов-на-Дону

2010 г. 

    СОДЕРЖАНИЕ

    Введение

    Содержание  анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия состоит  во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкуретноспособности  выпускаемой продукции, обеспеченности материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами  и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учёте разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

    Сущность  диагностики финансово-хозяйственной  деятельности предприятия состоит  в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов, технических систем, экономики и  финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы. Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает определение оценочных признаков, выбор методов их измерения и характеристику этих признаков по определённым принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых значений.

            Цель анализа и диагностики  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия- повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

            Задачами анализа и диагностики  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия являются:

        - идентификация реального состояния  анализируемого объекта;

       - исследование состава и свойств  объекта, его сравнение с известными  аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;

       - выявление изменений в состоянии  объекта в пространственно-временном  разрезе;

        - установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учёт их влияния;

        - прогноз основных тенденций.

        Предметом анализа и диагностики  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия является анализ  производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.

        Объектом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятия.  

            Целью работы является изучение системы взаимосвязи показателей железной дороги; приобретение практических навыков в выполнении аналитических расчётов по оценке влияния различных факторов (показателей) на итоги производственной деятельности, в частности, на финансовые результаты; экономическая интерпретация полученных в результате анализа данных и определение направления поиска резервов, улучшения экономической деятельности дороги.

    Анализ  выполняется по условным данным о  работе железной дороги за год.

    Задачи курсового проекта:

Выполнить следующие разделы курсового  проекта:

    1.Анализ объёма перевозок и качества эксплуатационной работы.

    2.Анализ расходов по перевозкам.

    3.Анализ финансовых результатов.

При выполнении работы необходимо:

• изучить по рекомендуемой литературе и методическим указаниям к данной работе методы экономического анализа; по приложениям 1,2,3 найти результативный показатель, подлежащий исследованию, ознакомится с перечнем факторов и субфакторов, влияющих на его величину;
• выписать из приложений исходные данные в аналитическую табл.1;
• выбрать метод оценки влияния отдельных факторов (субфакторов) на уровень результативного показателя;
• построить графическую схему взаимосвязи результативного показателя, субфакторов и факторов. Все внутренние связи между показателями, представленные на схеме линиями связи, выразить в виде аналитических формул зависимости;
• произвести расчёт влияния факторов на уровень результативного показателя в абсолютном и относительном виде;
• выполнить все аналитические проверки, имея в виду, что:

- сумма  частных отклонений результативного  показателя по факторам должна  быть равна общему его изменению за изучаемый период;

- отклонения  результативного показателя под  влиянием каждого фактора, полученные разными способами элиминирования, должны быть одинаковыми по величине.

Сделать обобщающие выводы по результатам анализа. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Анализ объёмов перевозок и качества эксплуатационной работы

               Основной задачей экономического анализа как учения о методологии и организации исследования экономики  хозяйственных процессов является познание сущности экономических явлений, установление и количественное измерение воздействия на уровень результативного показателя различных факторов и выявление на основе этого резервов повышения эффективности производства, усиления режима экономики, роста производительности труда, повышения качества работы, увеличения объёмов перевозок с наименьшими затратами.

              При оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя используются различные методы: цепных подстановок; разниц; корректировок; относительных величин; структурных изменений; долевого участия.

              Прежде чем приступить  к расчётам по оценке влияния факторов на величину результативного показателя, следует определить очерёдность влияния анализируемых факторов. При установлении очерёдности в аналитической формуле выделяют количественные и качественные показатели - факторы.

               К количественным относятся абсолютные показатели и средние хронологические величины, получаемые на их базе (среднесуточная погрузка в вагонах, работа дороги, среднесуточный приём груженных или порожних вагонов и т.п.). Важнейшим признаком количественных показателей является возможность суммирования отдельных показателей, рассчитанных внутри совокупности.

         Качественные показатели, как правило, характеризуют общее для всех единиц свойство, они не суммируются. Например, средняя статическая нагрузка на вагон, средняя динамическая нагрузка на вагон, средняя дальность перевозки грузов, себестоимость грузовых перевозок и т.п.

             При анализе вначале выявляется  влияние на величину результативного  показателя изменения количественных (объёмных) показателей – факторов, а затем качественных. В формуле взаимосвязи показателей может быть несколько количественных или качественных показателей. В этом случае очерёдность оценки факторов определяется логическим путём; для установления очерёдности оценки влияния этих факторов, все они, кроме одного, объединяются и представляются одним показателем – субфактором.

             При этом нужно соблюдать следующие  правила:

1. Нельзя объединять только количественные (показатели).
2. Получившийся при объединении субфактор должен иметь реальное содержание.
3. Необходимо обеспечить, чтобы один из показателей (фактор или субфактор) в новой формуле записи результативного показателя был количественным, а другой качественным.

      Рассмотрим на примере объём работы железной дороги в эксплуатационных тонно-километрах (Σpl_э), который можно представить зависящим от объёма работы в вагонах (и) – количественный фактор, а также динамической нагрузки на гружёный вагон (р^гр_дин) и гружёного рейса вагона (l _гр) – качественные факторы.

          Аналитическая модель будет иметь  следующий вид:

Σpl_э= и· l _гр· р^гр_дин ,

где Σpl_э – результативный показатель.

           В этой формуле можно произведение двух факторов – объёма работы и гружёного рейса – заменить одним субфактором – пробегом гружёных вагонов (ΣnS_гр). Тогда результативный показатель (Σpl_э ) можно записать в следующем виде:                                           

Σpl_э= ΣnS_гр · р^гр_дин .

      Субфактор  ΣnS_гр – количественный, и последовательность оценки устанавливается однозначно: первым должно быть выявлено влияние изменения против плана объёмного показателя ΣnS_гр, а затем качественного р^гр_дин. При дальнейшей детализации субфактора ΣnS_гр он представляется как результат действия двух факторов: объёма работы в вагонах и гружёного рейса:

ΣnS_гр = и· l _гр.

           В этом случае последовательность  выявления  факторов, влияющих  на величину ΣnS_гр, также определяются однозначно: в первую очередь выявляется влияние объёмного (количественного) фактора и, а затем качественного - l _гр.

Таким образом, в результате детализации  определилась последовательность анализа: в первую очередь выявляется влияние изменения против плана отчётной величины работы дороги в вагонах (и), затем гружёного рейса вагона ( l _гр) и, наконец, величины динамической нагрузки на гружёный вагон ( р^гр_дин). Установив последовательность анализа, приступаем непосредственно к расчётам по оценке влияния изменений факторов на уровень результативного показателя.

             Рекомендуется следующий порядок  записи аналитических формул:

- знаком  ∆ обозначить отклонение отчётной величины показателя от её планового (базисного) уровня;

- помещать  в правом нижнем поле за  показателем, уровень которого  анализируется, условное обозначение  фактора, влияние которого изучается. Например, запись

∆Σpl_э(и) означает "отклонение" фактической величины эксплуатационных тонно - километров от плановой, возникшее в результате изменения против плана отчётного уровня работы дороги в вагонах;

- обозначить  индексом "ф" в правом верхнем поле его отчётный уровень; плановый уровень обозначить знаком "пл"; если сравнивается отчёт с отчётом, то знаком "баз". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Анализ объёма перевозок

            Исходные данные, необходимые для  анализа причин отклонения отчётной  величины эксплуатационных тонно-километров от их планового значения внесём в таблицу №1. Определим  отклонение в абсолютных единицах, найдём процент выполнения плана.

Таблица №1

Исходная  информация для анализа  причин отклонения от плана отчётной 
величины показателя

Вывод: Результативный показатель эксплуатационные ткм уменьшился по сравнению с плановым значением на 1032 млн, что в процентном отношении уменьшение составляет 1,09%, на результативный показатель оказали влияние следующие факторы: динамическая нагрузка на гружёный вагон, которая уменьшилась на 0,4 т, что в процентном отношении уменьшение составляет      0,95 % и пробег гружёных вагонов, который уменьшился на 3,2 млн.ваг.-км, что в процентном отношении уменьшение составило 0,14%. 

          В связи с тем, что и изучаемый фактор (субфактор) находится в прямой связи с результативным показателем и требуется определить абсолютные значения отклонений отчётной величины результативного показателя от его планового уровня под влиянием данного фактора (субфактора), то целесообразно расчёты по оценке его влияния выполнить методом разниц. Для аналитической формулы взаимосвязи:

Σpl_э= ΣnS_гр · р^гр_дин

ΣnS_гр = Σpl_э / р^гр_дин

ΣnS_гр^пл = 94934 млн./ 42,3 т = 2244,30 млн./т

ΣnS_гр^ф = 93902 млн. / 41,9 т = 2241,10 млн./т

- расчёт влияния  субфактора ΣnS_гр (количественный показатель) на результативный показатель ΣnS_гр  необходимо выполнить по формуле :

Σpl_э(ΣnSгр) =( ΣnS^ф _гр – ΣnS^пл _гр) · р^гр(пл)_дин ;

Σpl_э(ΣnSгр) = (2241,10 млн./т – 2244,30 млн./т) · 42,3 т = - 135,36

- расчёт влияния  качественного показателя р^гр_дин – по формуле

Σpl_э(р^гр_дин) =( р^{гр (ф)}_дин – р^гр(пл)_дин) · ΣnS^ф _гр;

Σpl_э(р^гр_дин) = (41,9т - 42,3т) · 2241,10 млн./т = -896,44

- влияние обоих  факторов – по формуле

∆Σpl_э = ∆Σpl_э(ΣnSгр) + ∆Σpl_э(р^гр_дин)

∆Σpl_э = -135,36 + (-896,44) = -1032

       Правильность аналитических расчётов может быть проверена по формуле равенства отклонений, в рассматриваемом случае – по формуле

Σpl_э^ф - Σpl_э^пл = ∆Σpl_э

93902 –  94934 = - 1032

-1032 = - 1032

        При оценке влияния на результативный  показатель количественного показателя (фактора, субфактора) качественный всегда принимается в базовом (плановом) значении, а при оценке влияния качественного показателя (фактора, субфактора) количественный всегда принимается в фактическом значении.

        Часто результат сопоставления  базисных (плановых) и отчётных данных  под влиянием отдельных факторов  требуется выразить относительным  числом. Такая оценка производится с помощью относительных чисел. Сущность этого способа заключается в следующем.

        Результативный показатель представляется  в виде двухфакторной модели, в нашем примере:

Σpl_э = ΣnS_гр · р^гр_дин .

        Для выявления на результативный  показатель Σpl_э  первого фактора ΣnS_гр (количественного) нужно из процента выполнения плана (темпа роста) по этому фактору вычесть 100:

Σpl^% _э(ΣnSгр) = ΣnS^%_гр – 100,

Σpl^% _э(ΣnSгр) = 2241,10/2244,3 · 100-100 = -0,14 % 

       Влияние второго фактора на  показатель Σpl_э определяется как разность между процентами выполнения плана по результативному показателю и по первому фактору:

Σpl^% _э(р^гр_{дин )} = Σ р^%_э· ΣnS^%_гр ,

          _{98,9 %}

Σpl^% _э(р^гр_{дин )} = (93902/94934 · 100 ) - 99,86% = -0,96%

        Проверка выполняется по формуле

Σpl^% _э= Σ р^%_э - 100 ,

Σpl^% _э= 98,9 % -100 % = -1,1%

(-0,14% - 0,96%)= -1,1 %

-1,1% = -1,1 % 
 

        Таким образом,  в данном подразделе  проведён анализ  влияния факторов  и субфакторов  на результативный  показатель с помощью  метода разниц  и метода относительных чисел. Проверки, проведённые после анализа, показали, что все  аналитические расчёты выполнены верно. 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ расходов по перевозкам

            При анализе результативных многофакторных показателей мультипликативного типа  влияние отдельных факторов можно определить способом цепных подстановок. Для этого последовательно выполняется ряд логических и математических действий. Сначала проводится ранжирование первичных факторов, т.е. определение очередности их анализа. Далее, рассчитываются так называемые подстановки – расчётные величины результативного показателя, в аналитической формуле которого факторы берутся на разных уровнях (некоторые- по плану, а часть – по факту). Количество таких подстановок всегда на единицу больше числа первичных факторов в формуле результативного показателя.

           Влияние любого фактора на изменение результативного показателя определяется  как разность первой и второй подстановки, отличающихся лишь одним признаком – уровнем анализируемого фактора (в первой подстановке он отчётный, а во второй – базисный). Остальные факторы в обеих подстановках берутся на фактическом уровне, если их ранги (номера очередности анализа) предшествуют рангу анализируемого фактора. Другие же факторы  с рангом после анализируемого фактора следует взять на базисном (плановом) уровне.

      Анализ может выполняться в  специальных типовых аналитических  таблицах.

       При выполнении анализа часто  возникает необходимость оценивать  влияние на сложный качественный  показатель структурных изменений, происходящих в изучаемой совокупности. При оценке влияния на результативный показатель структурных изменений необходимо рассчитать подстановку, в которой структурные коэффициенты, как и количественные показатели, принимаются всегда на отчетном уровне, а качественные – на уровне плановых (базисных) значений. Разница между подстановкой и плановой (базисной) величиной анализируемого показателя даёт влияние изменения структуры, а между отчётной величиной и подстановкой  - изменение качественного показателя.

        При прямой и обратной, простой  или сложной, только мультипликативной  зависимости результативного показателя  от факторов широко применяется способ корректировок. При этом важно, чтобы поэтапной детализации подлежали количественные, а не качественные факторы. При аддитивной зависимости от использования этого приёма анализа следует воздержаться. Применение этого приёма предполагает использование в аналитических расчётах корректировочных коэффициентов, рассчитанных как отношение фактической величины какого-либо показателя к базисной его величине, т.е. индекса изменения. В основном  в алгоритмах способа корректировок используются такие коэффициенты по количественным факторам и их число равно количеству этапов детализации результативного показателя. Таким образом, общий объём информации определяется по формуле n+1, где n – число первичных факторов. Влияние любого количественного фактора на изменение результативного показателя определяется как произведение темпа его изменения (коэффициент минус единица) на базисную величину результативного показателя. Для оценки влияния на изменение результативного фактора следует из общей модели результативного показателя выделить субмодель (простую, двухфакторную модель), включающую данный качественный фактор и имеющую результативный показатель и количественный фактор. Влияние любого качественного фактора определяется как произведение базисной величины результативного общей модели на разность коэффициентов результативного показателя и количественного фактора субсистемы. Если количественный фактор находится в обратной взаимосвязи с результативным  показателем, т.е.  в знаменателе - формулы, то во всех аналитических расчётах для этого фактора следует брать величину, обратную его корректировочному коэффициенту. Аналитическая проверка выполняется аналогично способу цепных подстановок.

           Произведённый анализ должен  быть графически изображён схемой, которая наглядно представляет связь между показателями, направление этой связи, а также даёт возможность проследить «каналы» влияния факторов и субфакторов на результативный показатель. На этой схеме показатели соединяют линиями связи со стрелками. Стрелка указывает направленность действия соответствующего  фактора. При мультипликативном типе зависимости между показателями (т.е. когда факторы делятся или умножаются друг на друга) применяется сплошная линия связи, а при аддитивном (т.е. когда факторы суммируются или вычитаются) – пунктирная.

            Пунктирная линия связи называется  входящей, если она направлена (по  стрелке) к показателю, и исходящей, если она направлена от показателя. От направленности изображения связи зависит обоснованность применения того или иного способа элиминирования при оценке влияния факторов на изменение результативного показателя.

           При построении графической схемы взаимосвязи показателей необходимо руководствоваться следующим:

1. результативный показатель имеет только входящие связи;
2. субфакторы (сложные показатели) имеют входящие и используют входящие и исходящие связи;
3. факторы (первичные показатели) имеют только исходящие связи.

          В графической схеме взаимосвязи  показателей рядом с каждым  фактором указывается абсолютная величина его влияния на результативный показатель.

По схеме  удобно выполнить все необходимые  проверки.

    Результаты выполненного анализа  обобщить в виде короткой пояснительной  записки, в которой перечислить  факторы, оказавшие наибольшее  влияние на результативный показатель, и изложить пути их улучшения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1. Анализ качества эксплуатационной работы

             Исходную информацию для причин отклонения от плана отчётной величины показателя среднесуточная производительность грузового вагона внесём в таблицу №2. Там же определим величину самого отклонения и процент выполнения плана. 

   Таблица №2

Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчётной величины показателя среднесуточная производительность грузового вагона