Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 11

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экспертиза  и управление недвижимостью»

Допускаю к защите
Руководитель
	И.О. Фамилия
ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ
Вариант № 15

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе по дисциплине:

Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Выполнил студент группы
		шифр		подпись			И.О. Фамилия
Нормоконтроль
				подпись			И.О. Фамилия
Курсовая  работа защищена с оценкой

Иркутск 2013 г.

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЗАДАНИЕ

 НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

По курсу	Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия
Студенту
	(фамилия, инициалы)

Тема работы:	Финансовое состояние  и эффективность деятельности предприятия
Исходные данные:		Вариант № 15
Приложение 1. Бухгалтерский  баланс
Приложение 2. Отчет о  прибылях и убытках
Рекомендуемая литература:
Алексеева А.И., Васильев Ю.В. и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М, 2007.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М, 2006.
Гаврилова С.С. Экономический анализ. М, 2006.
Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.  М, 2008.
Бузырев В.В., Нужина И.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия. М, 2010.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М., 2008.
Графическая часть на					листах

 

Дата выдачи «

»

февраля

20

13

г.

Дата представления  работы руководителю «

»

апреля

20

13

г.

Руководитель курсовой работы

 

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время значительно  возрастает роль экономического анализа  как важного средства, позволяющего оценить результаты хозяйственной деятельности предприятия, выявить внутренние резервы и определить пути наиболее эффективного использования ресурсов. В современных условиях экономический анализ на предприятии должен присутствовать на всех уровнях управления, так как он является гарантией успешной деятельности предприятия.

Многие строительные фирмы недостаточно уделяют внимания своим экономическим  проблемам и допускают немалые  убытки при расходовании материальных ресурсов и заработной платы. Дополнительные материальные затраты возникают также из-за неравномерного роста рыночных цен по отдельным видам материалов и конструкций. Поэтому современное строительство нуждается в слаженной системе управления, опирающейся на объективные экономические законы.

В связи с этим роль эффективного анализа финансово-хозяйственной  деятельности в работе предприятий  постоянно возрастает, поэтому обеспечение  эффективного функционирования организаций  требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать  свою деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

В системе финансового менеджмента  и аудита финансовый анализ представляет собой один из наиболее существенных элементов. Практически все пользователи данных бухгалтерского учета и финансовых отчетов в той или иной степени используют методы финансового анализа для принятия решений. Финансовые отчеты анализируют с целью повышения доходности капитала, обеспечение стабильности положения фирмы. Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансовый анализ и управленческий анализ.

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и  потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определить воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Основная цель финансового анализа  – получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основным источником информации для  выполнения курсового проекта  служит годовой бухгалтерский отчёт предприятия.

Цель курсовой работы - опираясь на теоретические знания экономического анализа, проанализировать ситуацию на предприятии и дать практические рекомендации по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.

Проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включает:

- оценку структуры баланса;

- оценку финансового состояния  предприятия;

- анализ эффективности деятельности  предприятия;

- диагностику вероятности банкротства.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- ознакомиться с методиками  проведения финансового анализа;

- провести необходимые расчеты;

- составить выводы по итогам  полученных результатов.

 

1. Общая оценка структуры  баланса

Таблица 1.1

Аналитический баланс предприятия  « 15 вариант  » за     2012   г., тыс. руб.

 

Актив	Код стр.	Начало отчетного периода             3 в-т	Конец отчетного периода                 15 в-т	Темп прироста, %  (4 / 3 – 100)  или  темп роста, раз (4/3) *	Удельный вес, % от баланса
Пассив					Начало отчетного  периода (3/баланс)	Конец отчетного периода (4/баланс)	Темп    прироста,  %  (7 / 6-100)
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
Нематериальные активы	110	20	30	50,00%	0,13	0,15	16,78%
Основные средства	120	4700	5900	25,53%	30,22	29,53	-2,27%
Долгосрочные фин. вложения	140	1	1	0,00%	0,01	0,01	-22,15%
Итого внеоборотные активы	190	4721	5931	25,63%	30,35	29,69	-2,19%
Запасы	210	6272	6446	2,77%	40,33	32,27	-19,99%
НДС по приобретен. ценностям	220	1200	1400	16,67%	7,72	7,01	-9,17%
Краткосроч.  дебит. задолж.	240	1720	4100	138,37%	11,06	20,52	85,58%
Краткосрочные фин. вложения	250	40	-	-100,00%	0,26	-	-100,00%
Денежные средства	260	1600	2100	31,25%	10,29	10,51	2,18%
Итого оборотные  активы	290	10832	14046	29,67%	69,65	70,31	0,96%
Баланс	300	15553	19977	28,44%	100,00	100,00	0,00%
Пассив
Уставный капитал	410	7	7	0,00%	0,05	0,04	-22,15%
Нераспределенная прибыль	470	9142	8805	-3,69%	58,78	44,08	-25,02%
Итого собственный  капитал	490	13364	13027	-2,52%	85,93	65,21	-24,11%
Долгосроч. займы и  кредиты	510	100	190	90,00%	0,64	0,95	47,92%
Итого долгосроч. обязат-ва	590	100	190	90,00%	0,64	0,95	47,92%
Краткосроч. займы и  кредиты	610	-	1000	100,00%	-	5,01	100,00%
Кредиторская  задолженность	620	2089	5760	175,73%	13,43	28,83	114,67%
Задолженность учредителям	630	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-	-	-	-
Прочие краткосроч. обязат.	660	-	-	-	-	-
Итого краткосроч. обязат-ва	690	2089	6760	223,60%	13,43	33,84	151,94%
Баланс	700	15553	19977	128,44%	100	100	0
Расчетные показатели
Наиболее ликвидные  активы (стр. 250 + 260)		1640	2100	28,05%	10,54	10,51	-0,28%
Собственный оборотный  капитал (стр.490 - 190)		8643	7096	-17,90%	55,57	35,52	-36,08%
Текущие обязательства (стр. 610 + 620 + 630 + 660)		2089	6760	223,60%	13,43	33,84	151,94%
Соотношение Д / К задолж. (стр.230+240) / стр.620		0,82	0,71	-	-	-	-
Заемный капитал (стр.590+ 690)		2189	6950	217,50%	14,07	34,79	147,19%
Среднегодовая ст-ть (300)		15553	19977	28,44%	-	-	-
Среднегодовая ст-ть (490)		13364	13027	-2,52%	-	-	-

 

Примечание: * - если темп прироста 100% и более.

Таблица 1.2

Экспресс-анализ баланса по признакам «хорошего» баланса

 

пп/п	Описание признака	Наличие признака
11.	Валюта баланса в  конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с  началом периода	+
2.	Темпы прироста оборотных  активов должны быть выше, чем темпы  прироста внеоборотных активов	+
3.	Собственный капитал  и темпы его роста должны превышать заемный капитал и темпы его роста	±
4.	Темпы прироста дебиторской  и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми	–
5.	Доля собственных оборотных  средств должна быть более 10%	+
6.	В балансе должна отсутствовать  статья «Непокрытый убыток»	+

 

 

Анализ наиболее важных абсолютных и относительных показателей.

1– 3. Общая стоимость активов  организации увеличилась на 28,44% 15553 до 19977 т. р. при увеличении внеоборотных активов на 25,63% и оборотных на 29,67%.  Структура характеризуется преобладанием оборотных активов. Преобладание оборотных средств над внеоборотными положительно характеризует баланс предприятия.

В структуре внеоборотных активов  на протяжении исследуемого периода преобладают основные средства, при этом наблюдается снижение темпа прироста на 2,27 %.

В структуре  оборотных активов на протяжении исследуемого периода преобладают запасы, при этом в динамике наблюдается их снижение в структуре оборотных активов на 19,99%. Необходимо отметить существенное увеличение доли краткосрочной  дебиторской задолженности на 85,58% с 11,06% до 20,52%. Данное увеличение произошло в результате снижения уровня запасов на предприятии на 19,99% в структуре оборотных активов, при незначительном росте удельного веса денежных средств на 2,18%, что свидетельствует об увеличении потенциальных доходов.

4. Величина собственного капитала уменьшилась на 2,52% от 13027 до 113364 т. р. за счет сокращения нераспределенной прибыли на 3,69%.                     

5. Величина заемного капитала выросла на 217,50% от 2189 до 6950 т.р. за счет увеличения кредиторской задолженности на 175,73% и долгосрочных обязательств на 90%.

6. Величина собственного оборотного капитала уменьшилась на 17,9% от 8643 до 7096 т.р., при уменьшении доли в структуре активов от 55,57 до 35,52%.

7. Рост текущих обязательств на 223,6% от 2089 до 6760 т.р. в основном обусловлен увеличением кредиторской задолженности на 175,73%, и краткосрочных займов на 100%.                                                   

8.Превышение кредиторской задолженности относительно дебиторской увеличилось на 13,41% за счет большего темпа прироста кредиторской задолженности относительно дебиторской задолженности 175,73% против 138,37%.     

Структура баланса оценивается  как "хорошая", что подтверждается 6 положительными признаками ( превышение Тпр оборотных активов, величины собственного капитала над заемным, величины кредиторской задолженности над дебиторской, долей собственного оборотного капитала 35,52% >10%, отсутствием непокрытого убытка, увеличением валюты баланса) и 1 отрицательным признаком (превышение Тпр заемного капитала при уменьшении собственного).

 

2. Финансовое  состояние

2.1.  Финансовая устойчивость

Таблица 2.1

Показатели финансовой устойчивости

 

Наименование показателя	Способ расчета		Уровень оценки	Пояснение
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	У1=Заемный капитал / Собственный  капитал	У1=(590+690) //490	А <  ( 0,7 −  1 ) В  −  ( 1 −  1,5 ) С > 1,5	Показывает сколько заемных средств приходится на 1 руб. вложенных в активы собственных средств
Собственный оборотный капитал ( собственные оборотные средства)	У2 = Капиталы и резервы  – Внеоборотные активы	У2 = 490- 190	Увеличение показателя является положительной тенденцией	Нулевое или «-» значение означает, что собственного кап-ла недостаточно для покрытия внеоборотных активов
Коэффициент маневренности	У3=(Собственный капитал -Внеоборотные активы) / Собственный кап-л	У3=(490-190) //490	А  >   0,5 В  −  ( 0,2 −0,5) С  <  0,2	Показывает какая часть собственного оборотного  капитала находится в мобильной форме
Коэффициент автономии (независимости, концентрации  собственного  капитала)	У4 = Собственный капитал / Валюта баланса	У4 = 490 / 700	А  >   0,5 В  −  ( 0,3 −0,5) С  <   0,3	Соизмеряет собственный  капитал со всеми источниками финансирования
Коэффициент финансовой устойчивости	У5 =(Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) /  Валюта баланса	У5=(490+590)/ /700	А  >   0,8 В  −  ( 0,5 −0,8) С  <   0,5	Показывает какая  часть актива финансируется за счет устойчивых источников
Коэффициент иммобилизации	У6 = Внеоборотые активы /  Оборотные активы	У6 = 190 / 290	Отражает  отраслевую  специфику *	Характеризует соотношение постоянных и текущих активов
Коэффициент концентрации заемного капитала	У7 = Заемный капитал / Валюта баланса	У7=(590+690)/ /700	А  <   0,5 В  −  ( 0,5 −0,7) С  >   0,7	Чем  больше показатель, тем выше степень риска
Коэффициент структуры  заемного капитала	У8 =Долгосрочные обязательства / Заемный капитал	У8=590 / 690	Увеличение  показателя  является положительной тенденцией	Показывает надежность и качество стратегического планирования
А ─ высокий  уровень; В ─ средний уровень; С ─ низкий уровень. *Для производственного предприятия доля реальных активов должна быть близка50%

Таблица 2.2

Оценка уровня финансовой устойчивости

 

Коэффициенты (расчет, уровни)		Период	Темп прироста, %	Уровни
				А	В	С
1		2	3	4	5	6
Наименование	Расчет	Начало	3 в-т
Коэффициент капитализации	У1=590+690 / 490	0,16		+
Собственный оборотный  капитал	У2 = 490- 190	8643
Коэффициент маневренности	У3=(490-190) / 490	0,65		+
Коэффициент автономии	У4 = 490 / 700	0,86		+
Коэффициент финансовой устойчивости	У5=(490+590)/ 700	0,87		+
Коэффициент иммобилизации	У6 = 190 / 290	0,44
Коэффициент концентрации заемного капитала	У7=(590+690)/ 700	0,14		+
Коэффициент структуры  заемного капитала	У8=590 / 690	0,05
Уровни		Конец	15 в-т
А < ( 0,7 ÷ 1) В−( 1 ÷ 1,5 ) С > 1,5      У 1		0,53	225,71	+
У 2		7096	-17,89
А > 0,5    В − (0,2 ÷ 0,5)       С <  0,2    У 3		0,55	-15,77	+
А  > 0,5  В − (0,3 ÷ 0,5)       С < 0,3     У 4		0,65	-24,11	+
А  > 0,8   В − (0,5 ÷ 0,8)      С < 0,5     У 5		0,66	-23,57		+
У 6		0,42	-3,12
А <  0,5   В − (0,5 ÷ 0,7)      С > 0,7       У 7		0,35	147,19	+
У 8		0,03	-41,29

 

Анализ финансовой устойчивости.

 

Коэффициент капитализации У1 характеризуется высоким уровнем, в диапазоне которого повысился на 225,71% от 0,16 до 0,53 за счет увеличения заемного на 217,5 %, а именно за счет увеличения краткосрочных обязательств в течение отчетного периода на 223,6% и в меньшей степени за счет увеличения долгосрочных обязательств на 90% и уменьшения собственного капитала на 2,52% .

Собственный оборотный капитал  У2 уменьшился на 17,89% от 8643 до 7096 т. р. вследствие уменьшения собственного капитала на 2,52%. Снижение показателя является негативной тенденцией.

Коэффициент маневренности У3 уменьшился на 15,77% от 0,65 до 0,55 за счет более интенсивного уменьшения собственного оборотного капитала относительно собственного на 17,9 и 2,52%.

Коэффициент автономии (независимости) У4 уменьшился на 24,11 % от 0,86 до 0,65 за счет снижения величины собственного капитала на 2,52% и увеличения валюты баланса 28,44%.

Коэффициент финансовой устойчивости У5  уменьшился от 0,87 до 0,66 на 23,57% (в меньшей степени по сравнению с У4)  за счет роста на 90% долгосрочных обязательств.

Коэффициент иммобилизации У6 понизился  на 3,12% от 0,44 до 0,42 за счет более интенсивного роста оборотных активов по сравнению с внеоборотными активами на 29,67 и 25,63%.

Коэффициент концентрации заемного капитала У7 увеличился на 147,19% от 0,14 до 0,35 за счет более интенсивного роста заемного капитала относительно валюты баланса на 217,5% и 28,44%. Рост заемного капитала более чем в 2 раза обусловлен ростом краткосрочных обязательств, также более чем в 2 раза.

Коэффициент структуры заемного капитала У8 понизился на 41,29% от 0,05 до 0,03 за счет более интенсивного роста краткосрочных обязательств относительно долгосрочных обязательств на 223,6% и 90%. Снижение показателя является неблагоприятной тенденцией и свидетельствует недостаточном стратегическом планировании.

При высоком уровне финансовой устойчивости на начало и конец отчетного периода большая часть коэффициентов ухудшила свои показатели за счет увеличения заемного на 217,5% и уменьшения собственного капитала на 2,52%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Платежеспособность

Таблица 2.3

Показатели платежеспособности

 

Наименование показателя	Способ расчета		Уровень оценки	Пояснение
Коэффициент абсолютной ликвидности	Л2 =(Денежные средства+Краткосроч. финансовые вложения) / Текущие обязательства	Л2=(250+260) / (610+620+ 630+660)	А  > 0,7 В  − ( 0,1 − 0,7) С  <  0,1	Показывает какая часть  краткосрочных заемных средств  может быть погашена немедленно
Коэффициент быстрой (критической) ликвидности	Л3 = (Денежные средства +Краткосроч.финансовые вложения+Краткосроч. Дебиторская задолженность) / Текущие обязательства	Л3=(250+260+ 240)/ (610+620+630+ +660)	А  > 1 В  − ( 0,6 − 1) С  <  0,6	Показывает какая часть  краткосрочных заемных средств  может быть погашена при условии  полного погашения краткосрочной  дебиторской задолженности
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	Л4 = Оборотные активы / Текущие обязательства	Л4 = 290 / (610+ 620+630+660)	А  > 2 В  − ( 1,1 − 2) С  <  1,1	Характеризует платежные  возможности при условии погашения  краткосрочной дебиторской задолженности  и реализации запасов
Доля оборотных средств в активах	Л5 = Оборотные Активы / Валюта баланса	Л5 = 290 / 300	А  > 0,5 В  − (0,2− 0,5) С  <  0,2	Зависит от отраслевой принадлежности предприятия
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (собственными источниками финансирования)	Л6 = (Собственный капитал  – Внеоборотные активы) /  Оборотные активы	Л6=(490-190) / 290	А  > 0,5 В  − ( 0,1 − 0,5) С  <  0,1	Характеризует наличие  собственных оборотных средств, необходимых для текущей деятельности
А ─ высокий  уровень; В ─ средний уровень; С ─ низкий уровень (некредитоспособные предприятия)

 

 

Таблица 2.4

 

Оценка уровня платежеспособности

 

Коэффициенты (расчет, уровни)		Период	Темп прироста, %	Уровни
				А	В	С
1		2	3	4	5	6
Наименование	Расчет	Начало	3 в-т
Коэффициент абсолютной ликвидности	Л2=(250+260) / (610+620+630+660)	0,79		+	+
Коэффициент быстрой  ликвидности	Л3=(250+260+240) / (610+620+630+660)	1,61		+	+
Коэффициент текущей  ликвидности	Л4=290 / (610+620+630+660)	5,19		+
Доля оборотных средств  в активах	Л5 = 290 / 300	0,69		+
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Л6=(490 - 190) / 290	0,80		+
Уровни		Конец	15 в-т
А > 0,7       В  − ( 0,1 ÷ 0,7)     С <  0,1         Л 2		0,31	-60,43	+	+
А > 1          В − ( 0,6 ÷ 1)         С <  0,6         Л 3		0,92	-42,98	+	+
А  > 2         В − (1,1 ÷ 2)         С < 1,1          Л 4		2,08	-59,93	+
А  > 0,5      В − ( 0,2 ÷ 0,5 )     С < 0,2         Л 5		0,70	0,96	+
А >  0,5      В − (0,1 ÷ 0,5)       С < 0,1          Л 6		0,51	-36,69	+

 

Анализ платежеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности  Л2 снизился на 60,43 от 0,79 до 0,31 за  счет более интенсивного прироста текущих   обязательств относительно денежных  средств соответственно на 223,6 и 28,1%.

Коэффициент быстрой ликвидности  Л3  по сравнению с Л2 снизился в меньшей степени на 42,98% от 1,61 до 0,92 вследствие более интенсивного темпа прироста дебиторской задолженности относительно денежных средств 138,37 и 31,25%.

Коэффициент текущей ликвидности Л4 характеризуется высоким уровнем, в диапазоне которого понизился на 59,93% от 5,19 до 2,08 за счет большего темпа прироста текущих обязательств относительно оборотных активов 29,7 и 223,6%.

Доля оборотных средств в  активах Л5  незначительно увеличилась на 0,96% от 0,69 до 0,70 вследствие небольшого превышения темпа роста оборотных активов над темпом роста валюты баланса на 29,67% и 28,44% соответственно.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами Л6  уменьшился на 36,69% от 0,80 до 0,51 за счет сокращения собственного оборотного капитала  на 17,9% и увеличения оборотных активов соответственно на 29,67%. Снижению уровня собственного оборотного капитала способствовало снижение собственного капитала на 2,52% и увеличение внеоборотных активов на 25,63%.

Высокий уровень платежеспособности на начало сохранился и на конец отчетного периода при снижении общей платежеспособности   в 2,5 раза вследствие превышения темпа прироста текущих обязательств 223,6% относительно оборотных активов 29,7% и улучшении структуры оборотных активов, характеризуемой ростом дебиторской задолженности и денежных средств.

 

2.3. Общий вывод  по разделу 2.

Таблица 2.5

Оценка финансового состояния  предприятия

 

Показатели	Нормальное	Предкризисное (неустойчивое)	Кризисное
На начало отчетного  периода	+
1.Финансовая устойчивость	А	В	С
2.Платежеспособность	А	В	С
На конец  отчетного периода	+
1.Финансовая устойчивость	А	В	С
2.Платежеспособность	А	В	С
Нормальное  финансовое состояние − текущие значения показателей стабильны или растут и находятся выше своих пороговых значений (развитие предприятия по стратегиям роста или стабильности).
Предкризисное финансовое состояние − ухудшение отдельных показателей ниже своих пороговых значений  (граничная область между стратегиями роста или стабильности и стратегией сокращения).
Кризисное финансовое состояние − ухудшение большинства показателей ниже своих пороговых значений (развитие предприятия по стратегии сокращения).

 

Нормальное финансовое состояние на начало,  характеризуемое высоким уровнем финансовой устойчивости и платежеспособности, которое сохранилось и на конец отчетного периода.

За отчетный период отмечается снижение финансовой устойчивости и платежеспособности вследствие увеличения заемного капитала и уменьшения собственного капитала, превышения темпа прироста текущих обязательств относительно оборотных активов.

 

3. Общая оценка финансовых  результатов

Таблица 3.1

Анализ финансовых результатов  предприятия «15 в-т» за  2012 г., тыс. руб.

 

Показатели	Код	На начало отчет. периода	На конец  отчет. периода	Темп прироста,  %  (4 / 3 – 100)	Удельный вес, % от выручки
					На начало отчетного периода (3 / 010)	На конец  отчетного периода (4 / 010)		Темп прироста, % (7 / 6-100)
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка              В	010	26200	29300	11,83%	100,00%	100,00%	-
Себестоимость    С	020	20642	21000	1,73%	78,79%	71,67%	-9,03%
Валовая прибыль = (В – С)	029	5558	8300	49,33%	21,21%	28,33%	33,53%
Коммерческие расходы            Рк	030	586	980	67,24%	2,24%	3,34%	49,54%
Управленческие расходы         Ру	040	1192	1100	-7,72%	4,55%	3,75%	-17,48%
Прибыль от продаж = (В – С – Рк  – Ру)	050	3780	6220	64,55%	14,43%	21,23%	47,14%
Проценты к получению        Д1	060	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате      Р1	070	8	164	1950,00%	0,03%	0,56%	1733,11%
Ппрод.-Р1 (050-070)	-	3772	6056	60,55%	-	-	-
Доходы в др. организациях	080	-	-	-	-	-	-
Прочие доходы  Д2	090	-	-		-
Прочие расходы Р2	100	491	810	64,97%	1,87%	2,76%	47,52%
Сальдо прочей деятельности Спр = (Д1  + Д2  ) – ( Р1  +  Р2  )	-	-499	-974	95,19%	-1,90%	-3,32%	74,54%
Прибыль до налогообложения = (В – С – Рк  – Ру) + Спр	140	3281	5246	59,89%	12,52%	17,90%	42,97%
Текущий налог на прибыль НП	150	556	949	70,68%	2,12%	3,24%	52,62%
Факт.  ставка НП   (150/140), %	-	16,95%	18,09%	1,14%	-	-	-
Чистая прибыль	190	2725	4297	57,69%	10,40%	14,67%	41,00%
Затраты постоянные	Зпост	11667	9947	-14,74%	-	-	-
Затраты переменные	Зпер	8975	11053	23,15%	-	-	-
Производственный леверидж   Зпост  / Зпер	Лпр	1,30	0,90	-30,77%	-	-	-
Пчист = ( В + Д1 + Д2 ) – ( С + Рк + Ру + Р1+ Р2 + НП )