Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 30

Введение

Одним из важнейших условий  успешного управления предприятием является оценка его финансово-хозяйственной деятельности.

В условиях рыночной экономики  оценка эффективности финансово-хозяйственной  деятельности играет важную роль в  деловой жизни хозяйствующих  субъектов, так как после проведения данной оценки руководители предприятий  могут принять все необходимые  решения, связанные с управлением, координацией и оптимизацией деятельности предприятия.

Данная проблема актуальна, поскольку оценка эффективности  хозяйственной деятельности необходима для своевременного выявления и устранения недостатков в развитии организации, а также выявления резервов для улучшения финансового состояния организации и обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности. Также деятельность предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. 

Целью работы является:

• изучение системы взаимосвязи показателей железной дороги;
• приобретение практических навыков в выполнении аналитических расчетов по оценке влияния различных факторов (показателей) на итоги производственной деятельности, в частности, на финансовые результаты;
• экономическая интерпретация полученных в результате анализа данных и определение направления поиска резервов, улучшения экономической деятельности дороги.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие  задачи:

• построить взаимосвязанную систему результативного показателя, группы факторов и субфакторов в виде графической схемы и аналитических формул;
• сформулировать информационную базу для факторного анализа результативного показателя. Для этого определить плановые и фактические значения показателей; по известным из конкретной экономики зависимостям рассчитать таблицу исходных данных; выполнить арифметическую и логическую проверку исходной информации, обосновать ее достоверность и аналитичность;
• определить абсолютные и относительные изменения результативного показателя, обосновать его выбор, исходя из конкретной ситуации;
• определить абсолютные и относительные изменения результативного показателя от влияния каждого технико-экономического фактора;
• выполнить проверку полученных результатов, используя для этого специальные приемы (баланс отклонений);
• интерпретировать  результаты анализа с подсчетом доли влияния на отклонение отчетного уровня результативного показателя от плана;
• в виде вывода сформулировать основные резервы улучшения работы железной дороги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Задание по курсовому проектированию

Курсовой проект выполняем  в соответствии со следующими разделами:

1. Анализ объема перевозок и качества эксплуатационной работы.
2. Анализ расходов по перевозкам.
3. Анализ финансовых результатов.

     При выполнении работы необходимо:

• Изучить по рекомендуемой литературе и методическим указаниям к данной работе методы экономического анализа;
• Выписать из приложений исходные данные в аналитическую таблицу 1;
• Выбрать метод оценки влияния отдельных факторов (субфакторов) на уровень результативного показателя;
• Построить графическую схему взаимосвязи результативного показателя, субфакторов и факторов. Все внутренние связи между показателями, представленные на схеме линиями связи, выразить в виде аналитических формул зависимости;
• Произвести расчет влияния факторов на уровень результативного показателя в абсолютном и относительном виде;
• Выполнить все аналитические проверки, имея в виду, что:

- сумма частных отклонений результативного показателя по факторам должна быть равна общему его изменению за изучаемый период;

- отклонения результативного показателя под влиянием каждого фактора, полученные разными способами элиминирования, должны быть одинаковы по величине.

 

 

Исходные данные  вариант 13

Показатели	план		факт
Приведенные тонно-км, млн	94400		96100
Тарифные тонно-километры, млн	84960		86500
Доля порожнего пробега  вагонов, %	30,6		30,0
Тонно-километры эксплуатационные, млн	87509		89180
Среднесуточный пробег вагона, км	289		294
Динамическая нагрузка на груженный вагон, т	42,0	42,2
Эксплуатационные расходы, млн руб.	589	570
В т.ч. зависящие от объема перевозок, млн руб	240	238

 

Показатели работы железной дороги для расчета доходов

показатели	план		факт
Структура перевозок в  тарифных ткм по родам грузов, %
уголь	18		20
нефтегрузы	15		17
Лесные грузы	25		20
руда	20		15
прочие	22		28
Доходная ставка на 10 ткм  по родам грузов, коп
уголь	22		22,02
нефтегрузы	278		278,2
Лесные грузы	120,1	120,12
руда	68,2	68,23
прочие	234,7	234,72
Структура перевозок в  пассажиро-километрах по видам сообщений, %		234,72
прямое	79	78
местное	6	5
пригородное	15	17
Доходная ставка на 10 пассажиро-километров по видам сообщений, коп
прямое	150,9	150,92
местное	210,0	210,02
пригородное	47,7	47,72

 

3.Расчет влияния субфакторов  на результативный показатель

 

Общие методические указания по приемам анализа

    При оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя используются различные методы: цепных подстановок; разниц; корректировок; относительных величин; структурных изменений; долевого участия.

Прежде чем приступить к расчетам по оценке влияния факторов на величину результативного показателя, следует определить очередность  влияния анализируемых факторов. При установлении очередности в аналитической формуле выделяют количественные и качественные показатели - факторы.

К количественным относятся  абсолютные показатели и средние  хронологические величины, получаемые на их базе (среднесуточная погрузка в  вагонах, работа дороги, среднесуточный прием груженых или порожних вагонов  и т.п.). Важнейшим признаком количественных показателей является возможность  суммирования отдельных показателей, рассчитанных внутри совокупности.

Качественные показатели, как правило, характеризуют общее  для всех единиц совокупности свойство, они не суммируются. Например, средняя  статическая нагрузка на вагон, средняя  динамическая нагрузка на вагон, средняя  дальность перевозки грузов, себестоимость  грузовых перевозок и т.п

При анализе вначале выявляется влияние на величину результативного  показателя изменения количественных (объемных) показателей - факторов, а  затем качественных. В формуле  взаимосвязи показателей может  быть несколько количественных или  качественных показателей. В этом случае очередность оценки факторов определяется логическим путем; для установления очередности оценки влияния этих факторов, все они, кроме одного, объединяются и представляются одним показателем - субфактором.

 

 

При этом нужно соблюдать  следующие правила:

1. Нельзя объединять только количественные факторы (показатели).
2. Получившийся при объединении субфактор должен иметь реальное содержание.
3. Необходимо обеспечить, чтобы один из показателей (фактор или субфактор) в новой формуле,,,,,,,,,, записи результативного показателя был количественным, а другой качественным.

Для анализа причин отклонения отчетной величины от плановых показателей исходную информацию вводим в таблицу 1.

Таблица 1. Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчетной величины показателя

Показатели	Единицы измерения	Условные обозначения	План	Отчет (факт)	Отклонения в абсолютных ед.	Процент выполнения плана
Эксплуатационные тонно-км	млн тонно-км	∑Plэ	87509	89180	1671	101,9095
Вагоно-км груженного пробега	Млн вагоно-км	∑nSгр	2083,5476	2113,2701	29,7225	101,426
Динамическая нагрузка	т		42,0	42,2	0,2	100,476

 

Если изучаемый фактор (субфактор) находится в прямой связи с результативным показателем и требуется определить абсолютные значения отклонений отчетной величины результативного показателя от его планового уровня под влиянием данного фактора (субфактора), то целесообразно расчеты по оценке его влияния выполнить методом разниц.

Формула  аналитической  взаимосвязи выглядит следующим  образом:

                             (1)

Где – эксплуатационные т-км

       - ваг-км груженного пробега

- динамическая  нагрузка 

Вагонно-километры груженного пробега (план)

                                        (2)

                                         (3)

42,0=2083,5476 млн. ваг км

89180/42,2=2113,2701 млн.  ваг км

Расчет влияния субфактора  (количественный показатель) на результативный показатель необходимо выполнить по формуле:

               (4)

 

Расчет влияния качественного  показателя - по формуле:

                                          (5)  

 

Влияние обоих факторов –  по формуле:

                                 (6)

   млн т-км

Правильность аналитических  расчетов может быть  проверена  по формуле равенства отклонений, в данном случае - по формуле:

                                                     (7)

                                  89180 – 87509 = 1671 млн т-км

1671 = 1671 (равенство выполняется)

Анализируя проделанные  расчеты можно сделать сделать  следущий вывод:Наблюдается рост результирующего  показателя на 1671млн.т.км, что в процентном соотношении составило эксплуатационные т.км увеличились на 1671 млн ткм, что в процентном соотношении составило 101,9095 это связано с увеличением динамической нагрузки на 0,2т, что в процентном соотношении составило 100,476 Динамическая нагрузка также увеличилась на 0,2т

 

Для выявления влияния  на результативный показатель первого фактора (количественного) нужно из процента выполнения плана (темпа роста) по этому фактору вычесть 100:

        (8)

 

                 Влияние второго фактора на показатель определяется как разность между процентами выполнения плана по результативному показателю и по первому фактору:

      (9)

%

Выполним проверку по формуле:

         (10)

%

= (равенство выполняется)

Вывод: на работу дороги оказало  влияние динамическая нагрузка и  ваг-км груженных вагонов, что сказалось  на снижении процента работы дороги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Методические указания  по выполнению отдельных расчетов

3.1 Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы

3.1.1 Для анализа объемов перевозок и качества эксплуатационной работы заполним таблицу 2.

Таблица 2. Анализ объемов  перевозок и качества эксплуатационной работы

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение (+/-)	% выполнения плана
Результативный показатель: среднесуточная производительность грузового вагона	т-км/ваг	9567,677	9485,4938	-82,1832	99,141
Сложные субфакторы: Эксплуатационные тонно-километры Вагоно-километры груженного пробега Вагоно-километры общего пробега	млн.т-км   млн.ваг-км   млн.ваг-км	90514   2175,82   2800,2803	89116   2116,78   2743,3469	-1398   -59,04   -56,9334	98,455   97,287   97,96687
Первичные (глубинные) факторы: Среднесуточный пробег вагона Динамическая нагрузка груженного вагона Коэффициент порожнего пробега  вагонов	км т   -	296 41,6   0,287	292 42,1   0,296	-4 0,5   0,009	98,65 101,20   103,14

 

Формула расчета результативного  показателя:

        (10)

где – среднесуточная производительность грузового вагона (план или отчет), т-км/ваг;

     - динамическая нагрузка груженного вагона (план или отчет), т;

     - среднесуточный пробег вагона (план или отчет), км;

         - коэффициент порожнего пробега вагонов (план и отчет)

 т-км/ваг

 т-км/ваг

Формулы расчета субфакторов:

       (11)

где - вагоно-километры груженного пробега (план или отчет), ваг-км;

       – эксплуатационные тонно – километры груженного пробега (план или отчет), млн т-км;

       – динамическая нагрузка груженного вагона (план или отчет).

      (12)

где - вагоно – километры общего пробега (план или отчет), ваг – км;

     - коэффициент порожнего пробега вагонов (план или отчет).

 ваг-км

  ваг-км

 

3.1.2 Выполним аналитические расчеты по оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя.

Аналитическая модель:

       (13)

Анализ осуществляем методом  цепных подстановок в табличной  форме

Таблица 3. Анализ методом цепных подстановок

№ п/п	Факторы				Разность подстановок
1	296	0,287	41,6	9567,677
2	292	0,287	41,6	9438,3838	-129,2932
3	292	0,296	41,6	9372,8395	-65,5443
4	292	0,296	42,1	9485,4938	112,6543
Баланс отклонений				подст.4-подст.1=∑разности подстановок	-82,1832= -82,1832

 

Среднесуточная производительность:

      

 т-км/ваг

 т-км/ваг

 

Выполним проверку:

 

-82,1832 = -82,1832

Проверка верна

В этой таблице разница между второй и первой строками дает влияние на результативный показатель первого фактора (, между третьей и второй строками – второго фактора (), между четвертой и третьей строками – третьего фактора ().

 

3.1.3 Рассчитаем долю влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона по формулам:

     (14)

 

      (15)

 

    (16)

 

 

3.1.4 Выполним балансовую проверку по формулам:

    (17)

 т-км/ваг

   (18)

 

Проверка верна.

 

3.1.5 Для наглядности выполнения анализа построим диаграмму отклонения среднесуточной производительности вагона и схему графической взаимосвязи факторов.

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Примерная диаграмма  фактора

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис 2. Схема взаимосвязи  факторов

 

3.1.6 Сделаем выводы и предложения по повышению среднесуточной производительности вагона.

 

Вывод: произошло изменение среднесуточной производительности грузового вагона, она уменьшилась на 82,1832 т-км/ваг. Это произошло под влиянием факторов, таких как:

Сложные субфакторы:

- снижение эксплуатационных тонно – километров на -1398 млн. т-км ( 98,455 %),

- снижение вагоно – километров груженного пробега  на -59,04 млн. ваг-км ( 97,287 % ),

- снижение вагоно – километров общего пробега  на -56,9334 млн. ваг-км ( 97,96687 %).

Глубинные факторы:

- снижение среднесуточного пробега вагона на -4 км, доля влияния этого фактора составила 98,65 % ,

- незначительное увеличение динамической нагрузки на 0,5 т, доля влияния фактора составила 101,2 % ,

-увеличение коэффициента порожнего пробега вагонов на 0,009, доля влияния составила 103,14 %.

Чтобы увеличить среднесуточную производительность грузового вагона  необходимо увеличить среднесуточный пробег вагона, динамическую нагрузку, а незначительное увеличение коэффициента порожнего пробега не оказало существенного влияния.

 

3.2. Анализ эксплуатационных расходов

Таблица 4.Исходные данные по анализу эксплуатационных расходов

Наименование результативного  показателя
Показатели	Ед. измерения	План	Факт	Отклонение	% выполнения
приведенные т-км  ()	млн. т-км	98022	98719	697	1,007111
общая сумма эксплуатационных расходов (Ео)	млн. руб.	575	598	23	1,04
в т.ч. зависящие от объема перевозок	млн. руб	235	246	11	1,046809
независящие от объема перевозок	млн. руб	340	352	12	1,035294
себестоимость	руб./10 приведенных т-км	0,05866	0,060576	0,001916	1,0326628

 

На основании исходных данных рассчитываем себестоимость  перевозок по формулам:

                (19)

 

                (20)

 

где - эксплуатационные расходы по плану и отчету

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок  следует вести в следующем  порядке.

а) определяем сумму расходов, не зависящих от объема перевозок  по плану и отчету:

       (21)

где: - общая сумма эксплуатационных расходов,

      - общая сумма зависящих расходов

 

 

б) Рассчитаем отклонение общей  суммы эксплуатационных расходов под  влиянием объема перевозок в приведенных  тонно-километрах: изменение объема перевозок, умноженное на плановый (базовый) уровень себестоимости:

      (22)

где - изменение объема перевозок;

 – плановая  величина себестоимости

 млн.руб.

         (23)

    млн.  т-км

в) Рассчитаем отклонение общей  суммы эксплуатационных расходов под  влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как произведение изменения уровня себестоимости  на фактический (отчетный) уровень объема  перевозок.

                               (24)

где - изменение себестоимости;

 млн.руб.

                                (25)

- фактическая  величина приведенных тонно –  километров.

  млн.руб.

г) Построим баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости. По результатам расчетов сделаем соответствующие выводы.

                         (26)

23=4,088602+18,91456=23

 

д) Далее следует рассчитать индексы эксплуатационных расходов, приведенных т-км и себестоимости перевозок:

                                              (27)

 

                                        (28)

 

                                              (29)

 

Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:

 

Т.к. J_{c1, следовательно, условия оптимальности} не выполняются.

На рассматриваемой дороге не обеспечиваются все условия оптимальности, значит работа дороги не совсем эффективна.

Отклонение себестоимости  в процентах от плана:

 

.

 

(знак "+" означает завышение  себестоимости против плана, "-" соответственно снижение себестоимости). Будет происходить завышение себестоимости против плана.

Расчет индексов зависящих  и независящих расходов:

 

 

 

 

Сопоставим полученные индексы  с индексом :

  не совпадает,

1,0468091,007111

 не совпадает,

1,0352941,007111

Данное соотношение не будет соответствовать экономии расходов и снижению себестоимости.

Также рассчитываем индексы  себестоимости в части зависящих  и независящих расходов: 

 

 

  _{наблюдается повышение  себестоимости в  части зависящих  расходов в результате}  снижения экономии материальных и трудовых ресурсов на перемещение грузов против плановых нормативов.

 

 

 

  следовательно будет иметь место повышение себестоимости перевозок в части независящих расходов в результате не полного использования технических средств и превышения определенных планом сумм независящих расходов.

 

3. Анализ финансовых результатов

• Анализ доходов от перевозок

          Для анализа доходов от перевозок составим таблицу 5.

Таблица 5. Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчетной величины доходов от перевозок.                                                                                                               

Показатели	Ед. измерения	План	Отчет	Отклонение (+/-)	% выполнения
Общие доходы	Млн. руб.	14457,9701	14059,7644	-398,2057	97,24577
Доходы от грузовых перевозок	Млн. руб.	13080,6705	12399,761	-680,9095	94,79
Доходы от пассажирских перевозок	Млн. руб.	1377,2996	1660,00337	282,70377	120,525946
Грузооборот	Тарифные млн. т-км	88220	86900	1380	98,5
Пассажирооборот	Тарифные млн. пасс-км	9802	11819	2017	120,577433