Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение 3

3.Расчет влияния субфакторов на результативный показатель 8

3.1 Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы 12

3.1.1 Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы 12

3.1.2 Аналитические расчеты по оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя 13

3.1.3 Доля влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона 14

3.1.4 Балансовая проверка 15

3.1.5 Диаграмма отклонения среднесуточной производительности вагона и схема графической взаимосвязи факторов. 15

3.1.6 Выводы и предложения по повышению среднесуточной производительности вагона 17

3.2. Анализ эксплуатационных расходов 17

3.3Анализ финансовых результатов 23

3.3.1 Расчетная формула результативного показателя 23

3.3.2 Расчетные формулы субфакторов 24

3.3.3 Расчет дохода 25

3.3.4 Изменение дохода по грузовым перевозкам 27

3.3.5 Изменение дохода по пассажирским перевозкам 27

3.3.6 Результаты анализа в сгруппированном виде 28

Заключение 31

Список использованной литературы 33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Содержание анализа финансово-хозяйственной  деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности  выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми  и финансовыми ресурсами и  эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных  факторов, качественном подборе достоверной  информации и является важной функцией управления.

 

Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хо­зяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.

Целью работы является:

• изучение системы взаимосвязи показателей железной дороги;
• приобретение практических навыков в выполнении аналитических расчетов по оценке влияния различных факторов (показателей) на итоги производственной деятельности, в частности, на финансовые результаты;
• экономическая интерпретация полученных в результате анализа данных и определение направления поиска резервов, улучшения экономической деятельности дороги.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие  задачи:

• построить взаимосвязанную систему результативного показателя, группы факторов и субфакторов в виде графической схемы и аналитических формул;
• сформулировать информационную базу для факторного анализа результативного показателя. Для этого определить плановые и фактические значения показателей; по известным из конкретной экономики зависимостям рассчитать таблицу исходных данных; выполнить арифметическую и логическую проверку исходной информации, обосновать ее достоверность и аналитичность;
• определить абсолютные и относительные изменения результативного показателя, обосновать его выбор, исходя из конкретной ситуации;
• определить абсолютные и относительные изменения результативного показателя от влияния каждого технико-экономического фактора;
• выполнить проверку полученных результатов, используя для этого специальные приемы (баланс отклонений);
• интерпретировать  результаты анализа с подсчетом доли влияния на отклонение отчетного уровня результативного показателя от плана;
• в виде вывода сформулировать основные резервы улучшения работы железной дороги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Задание по курсовому проектированию

Курсовой проект выполняем  в соответствии со следующими разделами:

1. Анализ объема перевозок и качества эксплуатационной работы.
2. Анализ расходов по перевозкам.
3. Анализ финансовых результатов.

     При выполнении работы необходимо:

• Изучить по рекомендуемой литературе и методическим указаниям к данной работе методы экономического анализа;
• Выписать из приложений исходные данные в аналитическую таблицу 1;
• Выбрать метод оценки влияния отдельных факторов (субфакторов) на уровень результативного показателя;
• Построить графическую схему взаимосвязи результативного показателя, субфакторов и факторов. Все внутренние связи между показателями, представленные на схеме линиями связи, выразить в виде аналитических формул зависимости;
• Произвести расчет влияния факторов на уровень результативного показателя в абсолютном и относительном виде;
• Выполнить все аналитические проверки, имея в виду, что:

- сумма частных отклонений результативного показателя по факторам должна быть равна общему его изменению за изучаемый период;

- отклонения результативного показателя под влиянием каждого фактора, полученные разными способами элиминирования, должны быть одинаковы по величине.

Исходные данные  вариант 89

Показатели	план		факт
Приведенные тонно-км, млн	98719		101485
Тарифные тонно-километры, млн	86900		91300
Доля порожнего пробега  вагонов, %	29,6		32,3
Тонно-километры эксплуатационные, млн	89116		93902
Среднесуточный пробег вагона, км	292		295
Динамическая нагрузка на груженный вагон, т	42,1	41,9
Эксплуатационные расходы, млн руб.	598	595
В т.ч. зависящие от объема перевозок, млн руб	246	254

 

Показатели работы железной дороги для расчета доходов

Показатели	план		факт
Структура перевозок в тарифных ткм по родам грузов, %
Уголь	20		23
Нефтегрузы	17		14
Лесные грузы	22		22
Руда	19		23
Прочие	22		18
Доходная ставка на 10 ткм по родам грузов, коп
Уголь	22,02		22,04
Нефтегрузы	278		278,3
Лесные грузы	120,12	120,11
Руда	68,22	68,21
Прочие	234,71	234,72
Структура перевозок в  пассажиро-километрах по видам сообщений, %
Прямое	82	80
Местное	5	5
Пригородное	13	15
Доходная ставка на 10 пассажиро-километров по видам сообщений, коп
Прямое	150,91	150,92
Местное	210,02	210,03
Пригородное	47,73	47,71

3.Расчет  влияния субфакторов на результативный показатель

 

Общие методические указания по приемам анализа

    При оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя используются различные методы: цепных подстановок; разниц; корректировок; относительных величин; структурных изменений; долевого участия.

Прежде чем приступить к расчетам по оценке влияния факторов на величину результативного показателя, следует определить очередность  влияния анализируемых факторов. При установлении очередности в  аналитической формуле выделяют количественные и качественные показатели - факторы.

К количественным относятся абсолютные показатели и средние хронологические величины, получаемые на их базе (среднесуточная погрузка в вагонах, работа дороги, среднесуточный прием груженых или порожних вагонов и т.п.). Важнейшим признаком количественных показателей является возможность суммирования отдельных показателей, рассчитанных внутри совокупности.

Качественные показатели, как правило, характеризуют общее  для всех единиц совокупности свойство, они не суммируются. Например, средняя  статическая нагрузка на вагон, средняя  динамическая нагрузка на вагон, средняя  дальность перевозки грузов, себестоимость  грузовых перевозок и т.п

При анализе вначале выявляется влияние на величину результативного  показателя изменения количественных (объемных) показателей - факторов, а  затем качественных. В формуле  взаимосвязи показателей может  быть несколько количественных или  качественных показателей. В этом случае очередность оценки факторов определяется логическим путем; для установления очередности оценки влияния этих факторов, все они, кроме одного, объединяются и представляются одним показателем - субфактором.

 

 

При этом нужно соблюдать  следующие правила:

1. Нельзя объединять только количественные факторы (показатели).
2. Получившийся при объединении субфактор должен иметь реальное содержание.
3. Необходимо обеспечить, чтобы один из показателей (фактор или субфактор) в новой формуле, записи результативного показателя был количественным, а другой качественным.

Для анализа причин отклонения отчетной величины от плановых показателей исходную информацию вводим в таблицу 1.

Таблица 1. Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчетной величины показателя

Показатели	Единицы измерения	Условные обозначения	План	Отчет (факт)	Отклонения в абсолютных ед.	Процент выполнения плана
Эксплуатационные тонно-км	млн тонно-км	∑Plэ	89116	93902	4786	105,3705
Вагоно-км груженного пробега	Млн вагоно-км	∑nSгр	2116,7695	2241,0978	124,3283	105,8734
Динамическая нагрузка	т		42,1	41,9	-0,2	99,5249

 

Если изучаемый фактор (субфактор) находится в прямой связи с результативным показателем и требуется определить абсолютные значения отклонений отчетной величины результативного показателя от его планового уровня под влиянием данного фактора (субфактора), то целесообразно расчеты по оценке его влияния выполнить методом разниц.

Формула  аналитической  взаимосвязи выглядит следующим  образом:

                             (1)

Где – эксплуатационные т-км

       - ваг-км груженного пробега

- динамическая  нагрузка 

Вагонно-километры груженного пробега (план)

                                        (2)

                                         (3)

42,1=2116,7695 млн. ваг км

93902/41,9= 2241,0978млн. ваг км

Расчет влияния субфактора  (количественный показатель) на результативный показатель необходимо выполнить по формуле:

               (4)

 

Расчет влияния качественного  показателя - по формуле:

                                          (5)  

 

Влияние обоих факторов –  по формуле:

                                 (6)

   млн т-км

Правильность аналитических  расчетов может быть  проверена  по формуле равенства отклонений, в данном случае - по формуле:

                                                     (7)

                                  93902 – 89116= 4786 млн т-км

4786 = 4786(равенство выполняется) 

Для выявления влияния  на результативный показатель первого фактора (количественного) нужно из процента выполнения плана (темпа роста) по этому фактору вычесть 100:

        (8)

 

                 Влияние второго фактора на показатель определяется как разность между процентами выполнения плана по результативному показателю и по первому фактору:

      (9)

%

Выполним проверку по формуле:

         (10)

%

(равенство выполняется)

Вывод: на работу дороги оказал влияние коэффициент динамической нагрузки, который понизился на 0,2 т(99,5249%) и повышение вагоно километров груженого пробега 124,3283 ваг-км, что в процентном соотношении составило 105,8734%

 

 

 

 

3. Методические указания  по выполнению отдельных расчетов

3.1 Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы

3.1.1 Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы

 Для анализа объемов перевозок и качества эксплуатационной работы заполним таблицу 2.

Таблица 2. Анализ объемов  перевозок и качества эксплуатационной работы

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение (+/-)	% выполнения плана
Результативный показатель: среднесуточная производительность грузового вагона	т-км/ваг	9485,4938	9342,7815	-142,7123	98,4954
Сложные субфакторы: Эксплуатационные тонно-километры Вагоно-километры груженного пробега Вагоно-километры общего пробега	млн.т-км   млн.ваг-км   млн.ваг-км	89116   2116,7695   2743,3332	93902   2241,0978    2964,9723	4786   124,3283   221,6391	105,3705   105,8734   108,0791
Первичные (глубинные) факторы: Среднесуточный пробег вагона Динамическая нагрузка груженного вагона Коэффициент порожнего пробега  вагонов	км т   -	292 42,1   0,296	295 41,9   0,323	3 -0,2   0,027	101,0273 99,5249   109,1216

 

Формула расчета результативного  показателя:

        (10)

где – среднесуточная производительность грузового вагона (план или отчет), т-км/ваг;

     - динамическая нагрузка груженного вагона (план или отчет), т;

     - среднесуточный пробег вагона (план или отчет), км;

         - коэффициент порожнего пробега вагонов (план и отчет)

 т-км/ваг

т-км/ваг

Формулы расчета субфакторов:

       (11)

где - вагоно-километры груженного пробега (план или отчет), ваг-км;

       – эксплуатационные тонно – километры груженного пробега (план или отчет), млн т-км;

       – динамическая нагрузка груженного вагона (план или отчет).

      (12)

где - вагоно – километры общего пробега (план или отчет), ваг – км;

     - коэффициент порожнего пробега вагонов (план или отчет).

 ваг-км

  ваг-км

3.1.2 Аналитические расчеты по оценке  влияния отдельных факторов на  величину результативного показателя

 Выполним аналитические  расчеты по оценке влияния  отдельных факторов на величину  результативного показателя.

Аналитическая модель:

       (13)

Анализ осуществляем методом  цепных подстановок в табличной  форме

Таблица 3. Анализ методом цепных подстановок

 

 

№ п/п	Факторы				Разность подстановок
1	292	0,296	42,1	9485,4938	-
2	295	0,296	42,1	9582,9475	97,4537
3	295	0,323	42,1	9387,3771	-195,5704
4	295	0,323	41,9	9342,7815	-44,5956
Баланс отклонений				подст.4-подст.1=∑разности подстановок	-142,7123= -142,7123

 

Среднесуточная производительность:

      

 т-км/ваг

 т-км/ваг

 

Выполним проверку:

 

-142,7123= -142,7123

Проверка верна

В этой таблице разница между второй и первой строками дает влияние на результативный показатель первого фактора (, между третьей и второй строками – второго фактора (), между четвертой и третьей строками – третьего фактора ().

  3.1.3 Доля влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона

 Рассчитаем долю влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона по формулам:

     (14)

  %

      (15)

 %

    (16)

 

3.1.4 Балансовая проверка

Выполним балансовую проверку по формулам:

    (17)

 т-км/ваг

   (18)

 

Проверка верна.

3.1.5 Диаграмма отклонения среднесуточной производительности вагона и схема графической взаимосвязи факторов.

 Для наглядности выполнения анализа построим диаграмму отклонения среднесуточной производительности вагона и схему графической взаимосвязи факторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Примерная диаграмма  фактора

 

 

 

 

Рис 2. Схема взаимосвязи факторов

 

3.1.6 Выводы и предложения по повышению среднесуточной производительности вагона.

 

Вывод: произошло изменение среднесуточной производительности грузового вагона, она уменьшилась на 142,7123 т-км/ваг. Это произошло под влиянием факторов, таких как:

Сложные субфакторы:

- увеличение эксплуатационных тонно – километров на 4786 млн. т-км ( 1,053705 %),

- увеличение вагоно – километров груженного пробега на 124,3283 млн. ваг-км ( 1,058734 % ),

- увеличение вагоно – километров общего пробега  на 221,6391млн. ваг-км ( 1,080791 %).

Глубинные факторы:

- увеличение среднесуточного пробега вагона на 3 км(1,010273%)

- уменьшение динамической нагрузки на 0,2 т(0,995249%)

-увеличение коэффициента порожнего пробега вагонов на 0,027(1,091216)

Чтобы увеличить среднесуточную производительность грузового вагона  необходимо увеличить динамическую нагрузку.

3.2. Анализ эксплуатационных расходов

Таблица 4.Исходные данные по анализу эксплуатационных расходов

Наименование результативного  показателя
Показатели	Ед. измерения	План	Факт	Отклонение	% выполнения
приведенные т-км  ()	млн. т-км	98719	101485	2766	1,02801
общая сумма эксплуатационных расходов (Ео)	млн. руб.	598	595	-3	0,9949
в т.ч. зависящие от объема перевозок	млн. руб	246	254	8	1,0325
независящие от объема перевозок	млн. руб	352	341	-11	0,9687
себестоимость	руб./10 приведенных т-км	0,06057	0,058629	-0,001941	0,09679

 

На основании исходных данных рассчитываем себестоимость  перевозок по формулам:

                (19)

 

                (20)

 

где - эксплуатационные расходы по плану и отчету

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок  следует вести в следующем  порядке.

а) определяем сумму расходов, не зависящих от объема перевозок  по плану и отчету:

       (21)

где: - общая сумма эксплуатационных расходов,

      - общая сумма зависящих расходов

 

 

б) Рассчитаем отклонение общей  суммы эксплуатационных расходов под  влиянием объема перевозок в приведенных  тонно-километрах: изменение объема перевозок, умноженное на плановый (базовый) уровень себестоимости:

      (22)

где - изменение объема перевозок;

 – плановая  величина себестоимости

 млн.руб.

         (23)

    млн.  т-км

в) Рассчитаем отклонение общей  суммы эксплуатационных расходов под  влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как произведение изменения уровня себестоимости  на фактический (отчетный) уровень объема  перевозок.

                               (24)

где - изменение себестоимости;

 млн.руб.

                                (25)

- фактическая  величина приведенных тонно – километров.

  млн.руб.

г) Построим баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости. По результатам расчетов сделаем соответствующие выводы.

                         (26)

-3=16,7597+(-=-3

 

д) Далее следует рассчитать индексы эксплуатационных расходов, приведенных т-км и себестоимости перевозок:

                                              (27)

 

                                        (28)

 

                                              (29)

 

Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:

Т.к. J_{c1, следовательно, условия оптимальности} выполняются.

На рассматриваемой дороге обеспечиваются все условия оптимальности, значит работа дороги эффективна.

Отклонение себестоимости  в процентах от плана:

 

.

 

Будет происходить завышение себестоимости против плана(знак "-" означает снижение себестоимости)

Расчет индексов зависящих  и независящих расходов:

 

 

 

 

Сопоставим полученные индексы  с индексом :

  не совпадает,

1,02801

 совпадает,

0,969751,02801

Данное соотношение будет соответствовать экономии расходов и снижению себестоимости при снижении расходов в части независящих.

Также рассчитываем индексы  себестоимости в части зависящих  и независящих расходов: 

 

 

  _{наблюдается}  увеличение себестоимости в части зависящих расходов в результате увеличения материальных и трудовых ресурсов на перемещение грузов против плановых нормативов.

 

 

 

  следовательно будет иметь место снижение себестоимости перевозок в части независящих расходов в результате полного использования технических средств и снижения определенных планом сумм независящих расходов.

3.3Анализ финансовых результатов

• Анализ доходов от перевозок

          Для анализа доходов от перевозок составим таблицу 5.

Таблица 5. Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчетной величины доходов от перевозок.                                                                                                               

Показатели	Ед. измерения	План	Отчет	Отклонение (+/-)	% выполнения
Общие доходы	Млн. руб.	14740,58877	13809,28861	-931,30016	93,68206
Доходы от грузовых перевозок	Млн. руб.	13080,6705	12399,761	-680,9095	94,79
Доходы от пассажирских перевозок	Млн. руб.	1659,91827	1409,52761	-250,39066	84,915482
Грузооборот	Тарифные млн. т-км	86900	91300	4400	105,06329
Пассажирооборот	Тарифные млн. пасс-км	11819	10185	8366	86,174803