Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 22

СОДЕРЖАНИЕ 

     Введение                                                                                                                              2

1.  Понятие,  предмет и метод экономического  анализа                                                       3

1.1 Понятие  экономического анализа                                                                                    3

1.2 Характеристика  основных приемов и методов  экономического анализа                    5

1.3 Методика  факторного анализа                                                                                         6

2. Анализ производства и реализации продукции ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг        10

2.1 Анализ  объема оказанных услуг ДГУП  «АПП» за 2007-2009 гг                               11

2.2 Анализ  ассортимента оказанных услуг  ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг                     11

2.3 Анализ  структуры пассажирских перевозок  за 2007-2009 гг                                      12

3.   Анализ использования основных  производственных фондов                                    13

3.1 Анализ движения основных средств 2007-2009 гг                                                       14

3.2 Анализ  эффективности использования основных  средств                                          15

3.3 Факторный  анализ фондоотдачи 2007-2009 гг                                                             16

3.4 Анализ  использования оборудования ДГУП  «АПП» 2007-2009 гг                            16

4.  Анализ  материальных ресурсов ДГУП «АПП»  2007-2009 гг                                      17

4.1 Оценка  качества планов материально-технического  снабжения                                18

4.2 Оценка  эффективности использования материальных  ресурсов                                19

5.  Анализ  трудовых ресурсов ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг                                          20

5.1 Анализ  использования рабочей силы                                                                            21

5.2 Анализ  производительности труда                                                                                25

5.3 Анализ  фонда заработной платы ДГУП  «АПП» за 2007-2009 гг                               27

6.  Анализ  себестоимости пассажирских перевозок                                                          28

6.1 Анализ  динамики обобщающих показателей и факторов                                           29

6.2 Анализ  косвенных затрат ДГУП «АПП»  за 2007-2009 гг                                           31

7.  Анализ  прибыли и рентабельности ДГУП  «АПП» за 2007-2009 гг                            33

7.1 Анализ  состава и динамики балансовой  прибыли                                                       33

7.2 Анализ  рентабельности пассажирских перевозок                                                        34

7.3 Анализ  распределения и использования прибыли ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг   35

8.  Анализ  финансового состояния ДГУП «АПП»  за 2007-2009 гг                                  36

8.1 Определение неудовлетворительной структуры баланса ДГУП «АПП»                  36

     Заключение                                                                                                                        41

     Список литературы

ВВЕДЕНИЕ 

     Целью данной работы является изучение производственной и финансовой деятельности Алданского предприятия ДГУП «АПП» и проведение анализа финансово - хозяйственной деятельности данной предприятия. Полное наименование Фирмы: Дочернее государственное унитарное предприятие «Алданские пассажирские перевозки».

     В свою очередь, анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия имеет цель определить и выделить наиболее существенные проблемы, так называемые «узкие места» в производственно - хозяйственной и финансовой деятельности организации, установить причины их возникновения и выявить резерв повышения его устойчивости.

     Задачами  данной курсовой работы являются:

• Факторный анализ влияния на объем оказанных услуг количества работников и их выработки ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг.;
• Анализ производства и реализации услуг ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг.;
• Анализ использования основных производственных фондов ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг.;
• Анализ материальных ресурсов ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг.;
• Анализ трудовых ресурсов ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг.;
• Анализ себестоимости продукции (услуг) ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг.;
• Анализ прибыли и рентабельности ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг.;
• Анализ финансового состояния ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг.

1. ПОНЯТИЕ,  ПРЕДМЕТ И МЕТОД ЭКОНОМИЧЕСКОГО  АНАЛИЗА.

1.1 Понятие экономического анализа. 

     Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

     Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Среди основных выделим:

• повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;
• объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;
• определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;
• контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
• выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
• проверка оптимальности управленческих решений.

     Экономический анализ является необходимым элементом  управления экономикой. В зависимости  от потребностей управления можно выделить несколько видов анализа (табл.1).

     На  практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко.

     В процессе управления для обоснования  принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации. 

Таблица 1. Классификация видов экономического анализа

     Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

     Характерными  особенностями метода экономического анализа являются:

• определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;
• установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
• выявление формы взаимосвязи между факторами;
• выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
• количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

     Совокупность  приемов и способов, которые применяются  при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

     Методика  экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

     К экономическим методам анализа  относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

     Статистические  методы включают в себя использование  средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и  регрессивный анализ и др.

     Математические  методы можно разделить на три  группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания). 

1.2 Характеристика основных приемов и методов экономического анализа. 

     Сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

     Обязательным  условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

• единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;
• единство периодов времени, за которые производится сравнение;
• сопоставимость условий производства;
• сопоставимость методики исчисления показателей.

     Средние величины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

     Группировки – используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

     Балансовый  метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

     Например, при анализе обеспеченности предприятия  сырьем сравнивают потребность в  сырье, источники покрытия потребности  и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.

     Как вспомогательный, балансовый метод  используется для проверки результатов  расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма  влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учтете факторов или о допущенных ошибках:

где у – результативный показатель;

      x – факторы;

      – отклонение результативного показателя за счет фактора х_i.

     Балансовый  метод применяют также для  определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

     Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

     Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации  измерений.

     Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

     Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.

     Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

     С помощью корреляции решаются две главные задачи:

• составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);
• дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

     Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

     Математическое  программирование – это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

     Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

     Теория  игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы. 

1.3 Методика факторного анализа. 

     Все явления и процессы хозяйственной  деятельности предприятий находятся  во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны  между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

     Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

     По  характеру взаимосвязи между  показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

     Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

     Различают четыре типа детерминированных моделей:

     Аддитивные  модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид:

     К таким моделям, например, относятся  показатели себестоимости во взаимосвязи  с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

     Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой:

     Примером  мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации

где Ч - среднесписочная численность работников;

      CB - средняя выработка на одного работника.

     Кратные модели:

     Примером  кратной модели служит показатель срока  оборачиваемости товаров (в днях) ^. Т_ОБ.Т:

где З_Т - средний запас товаров;

      О_Р - однодневный объем реализации.

     Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

     Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

     Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения  множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.

     Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.

Если  исходная факторная модель , а , то модель примет вид: .

     Для выделения некоторого числа новых факторов и построения, необходимых для расчетов факторных показателей применяют прием расширения факторных моделей. При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и то же число:

     Для построения новых факторных показателей  применяют прием сокращения факторных  моделей. При использовании данного  приема числитель и знаменатель  делят на одно и то же число.

     Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых  можно количественные оценить, поэтому  большое значение в анализе имеют  многофакторные мультипликативные  модели. В основе их построения лежат следующие принципы:

• место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;
• модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило, качественных, на составляющие;
• при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

     Построение  факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее  определяют способ оценки влияния факторов.

     Способ  цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

     В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим  образом:

где a₀, b_0, c₀ - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий   показатель у_;

       a₁ , b₁, c₁ - фактические значения факторов;

       y_a, y_b, - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

     Общее изменение Dу=у₁–у₀ складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:

     Анализ  влияния на объем оказанных услуг количества работников и их выработки ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг. проведем описанным выше способом на основе данных таблицы 1.1.

Таблица 1.1. Исходные данные для факторного анализа.