Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 47

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«МАТИ» - Российский государственный технологический

Университет им. К. Э. Циолковского

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: «Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»

На тему: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО «Газпром» »

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент групп

Проверил: Джамай Е.В.

 

 

 

 

г. Москва, 2012 год

 

 

Содержание

 

Ведение……………………………………………………………………………………3

1. Предварительный (общий) обзор финансово-хозяйственной деятельности предприятия…………………………………………………………………………..3
1. Составление паспорта предприятия…………………………………………4
2. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности…………4
2. Анализ и оценка экономического потенциала предприятия…………………..8
1. Анализ актива баланса по горизонтали и вертикали. Оценка состояния и динамики нематериальных активов, основных средств, долгосрочных финансовых вложений, материально-производственных запасов, дебиторской задолженности, денежных средств……………………………………………….…8
2. Анализ пассива баланса по горизонтали и вертикали. Оценка состояния и динамики собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательств………………………………………………………………………….13
3. Сравнительный аналитический баланс……………………………….……18
4. Анализ и оценка ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности предприятия………………………………………………….26
3. Анализ и оценка результативности деятельности предприятия……………..32
1. Анализ и оценка деловой и рыночной активности предприятия….…..….32

3.2. Анализ и оценка  финансовых результатов и рентабельности  работы предприятия………………………………………………………………………….…36

Общая оценка и выводы. Прогноз основных тенденций……………………….…..44

Библиография…………………………………………………………………………… 46

Приложение

 

 

 

 

 

 

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ

ОАО «мосэнерго».

 

Введение

 

  Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества «Газпром» (сокращенное название ОАО «Газпром») - разработать рекомендации по повышению эффективности работы предприятия на основании имеющейся информации, системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

   Для достижения  поставленной цели необходимо  решить следующие задачи:

- определить реальное положение предприятия в составе отрасли;

- исследовать состав  и свойства основной продукции  предприятия и провести сравнение  с известными отечественными и зарубежными аналогами;

-  выявить изменения  в состоянии предприятия в  пространственно-временном разрезе;

- оценить основные  факторы, вызвавшие изменения  в состоянии предприятия, и  учесть их влияние;

- составить прогноз  основных тенденций развития.

   Методика анализа  и диагностики предприятия, применяемая  в данной работе, использует совокупность известных методов анализа и основана на:

• установлении границ и временных интервалов анализа;
• определении основных критериев;
• анализе и оценке динамики основных показателей;
• фиксации факторов и учете их влияния на динамику основных показателей;
• оценке общего состояния деятельности предприятия и исследовании причин его изменений за анализируемый период.

   Исходными данными  для работы являются:

• пакет внешней финансовой отчетности анализируемого предприятия за финансовый (Приложения №1- 5);
• Аналитические обзоры и исследования по добыче, реализации газа и нефти 
• Информация  Интернет-сайта http:// http://www.gazprom.ru

 

1. Предварительный (общий) обзор финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

   Необходимой аналитической процедурой в оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия является предварительный ( или общий) обзор этой деятельности.  Данная процедура обычно выполняется в два или три этапа:

          - составление паспорта предприятия;

          - обзор бухгалтерской отчетности; ее представление для удобства чтения; интерпретация результатов, представленная в общей характеристике финансово-хозяйственной деятельности.

 

 

 

1.1. Составление  паспорта предприятия

1. Наименование предприятия: открытое акционерное общество «Газпром» (ОАО «Газпром»); адрес в Интернете: http://www.gazprom.ru
2. Фактический адрес: 117997, Москва, ул. Наметкина, 16,
3. Основные учредители:

Государство

ОАО «Газпром-нефть  »

4. Наличие дочерних и зависимых обществ – есть.
5. Среднесписочная численность основного и вспомогательного персонала представлена в табл. №1

                                                                                                                                       Табл.№1

Наименование показателя	Среднее за 2008 г.	Среднее за 2009
Всего работающих:	400600	400600

          

 6. Основными видами деятельности ОАО «Газпром» являются – геологоразведка, добыча, транспортировка, хранение, переработка и реализация газа, газового конденсата и нефти, а также производство и сбыт  тепло- и электроэнергии.

7.  Основные существующие и предполагаемые конкуренты: ОАО «Роснефть», ОАО «Лукойл»,

Доля  ОАО «Газпром»  в мировых запаса газа составляет 18%, а в российских – 70%

 

1.2. Общая характеристика  финансово-хозяйственной деятельности

ОАО «Газпром» — глобальная энергетическая компания. Основные направления деятельности — геологоразведка, добыча, транспортировка, хранение, переработка и реализация газа,газового конденсата и нефти, а также производство и сбыт тепло- и электроэнергии.

«Газпром» видит свою миссию  в  надежном, эффективном, обеспечение  потребителей природным газом, другими  видами энергоресурсов и продуктов  их переработки.

«Газпром» -  надежный поставщик газа российским и зарубежным потребителям. Компании принадлежит крупнейшая в мире газотранспортная сеть. На внутреннем рынке «Газпром» реализует свыше половины продаваемого газа. Кроме того компания поставляет газ в 30 стран ближнего и дальнего зарубежья.

Компания входит в  в пятерку крупнейших производителей нефти в РФ, а также является крупнейшим владельцем генерирующих активов  на ее на ее территории.

 

Структура органов управления ОАО «Газпром» (сокращенный вариант) представлена на рис. 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Структура управления ОАО «Газпром»

 

     Общий анализ  и оценку финансово-хозяйственной  деятельности проводят по укрупненному (агрегированному) балансу предприятия (табл. №2), который  не включает в себя расшифровывающих активы и пассивы строк, следующих за словами «в том числе:». В этой связи в укрупненный баланс будут входить строки фактического баланса предприятия, номера которых кратны 5.

 

 

 

 

 

 

 

Укрупненный баланс ОАО «МОСЭНЕРГО», тыс. руб.

                                                Табл. №2

Актив	01.01.09	31.12.09	Пассив	01.01.09	31.01.09
Стр.110	214359	233375	Стр.410	118 367 564	118 367 564
Стр.120	3349 540 798	3292 919 128	Стр.420	3291 511 791	3288 669 902
Стр.130	184 129 174	15 356 219
Стр.140	941 535 324	1627 870 581	Стр.430	8 636 001	8 636 001
Стр.145	59 986 313	8 951 991	Стр.470	1364 084 255	1983 016 052
Стр. 150	28 426 218	46 826 982
Итого по р.Ι	4563 832 186	5139 024 466	Итого по р.ΙΙΙ	4782 598 611	5398 689 419
Стр.210	206 472 300	206 879 907	Cтр.510	802 224 074	919 635 349
			Стр.515	105 379 657	151 573 369
			Стр.520	-	-
Стр.220	16 701 189	54 508 068	Итого по р.ΙV	907 603 741	1071 208 718
Стр.230	298 608 269	565 444 150	Стр.610	226 037 811	163 293 623
Стр.240	962 111 162	864 494 248	Стр.620	239 269 829	299 019 434
Стр.250	50 797 174	58 695 234	Стр.630	1 173 463	433 806
Стр.260	71 014 461	61 688 603	Стр. 640	-	-
Стр. 270	686	2 681	Стр. 650	21 962 972	18 092 357
Итого по р.ΙΙ	1605 705 241	1811 712 891	Итого по р.V	479 335 075	480 839 220
Валюта баланса	6169 537 427	6950 737 357	Валюта баланса	6169 537 427	6950 737 357

 

В укрупнённом балансе представлены все строки, составляющие обычно производственный потенциал предприятия: производственное оборудование и нематериальные активы в разделе внеоборотных активов и материально-производственные запасы в разделе оборотных активов. В разделе внеоборотные активы подавляющую часть составляют основные средства и незавершённое строительство, но так же имеются и прочие внеоборотные активы и долгосрочные финансовые вложения.

   В разделе «Оборотные  активы» доминирующим показателем является дебиторская задолженность (в первую очередь от покупателей и заказчиков), достаточно велика доля запасов, а также краткосрочных финансовых вложений. Присутствуют и денежные средства, необходимые для погашения срочных обязательств.

   Что касается  источников средств (пассивов), то  соотношение собственного капитала предприятия (итоговая строка р. ΙΙΙ баланса) и валюты баланса примерно 3:4, что является хорошим показателем.

   Дебиторская и кредиторская  задолженности к концу отчётного периода возрастают. Но благоприятным фактором тут является, что обязательства покупателей и заказчиков вдвое превосходят обязательства предприятия.

   Как правило, в предварительном анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия аналитики выявляют наиболее проблемные статьи финансовой отчетности. При этом следует помнить, что валюта баланса Вб дает лишь ориентировочную экономическую оценку имущества организации, поскольку эта оценка производится путем формальных процедур, принятых в бухгалтерском учете. Реальная же (рыночная) оценка возможна только при изучении рыночного спроса на соответствующие статьи имущества. Даже стоимость таких запасов, которые непосредственно предназначены для продаж (готовая продукция и товары для перепродажи) могут существенно отличаться от возможной цены реализации по нескольким причинам:

- специфики учетной политики  предприятия при списании товарных  запасов;

- сроков хранения запасов на складах;

- правил бухгалтерского отражения  запасов в балансе по фактической  себестоимости, а не по продажным  ценам.

   Выделяют проблемные статьи баланса, которые либо характеризуют его неудовлетворительную работу в отчетном периоде (непокрытые убытки), либо свидетельствуют об определенных недостатках в деятельности (займы, не погашенные в срок, просроченная дебиторская задолженность), ставшие тенденциями. Непокрытых убытков у ОАО «Газпром» нет за отчетный финансовый год, а просроченная дебиторская задолженность присутствует как на начало года, так и на конец.

   Следует особо оценить  динамику валюты баланса Вб. В нашем случае она увеличивается. Увеличение Вб говорит о расширении объемов хозяйственной деятельности, хотя причины роста могут быть разными: переоценка основных средств, инфляция, увеличение сроков расчетов с дебиторами и кредиторами. Снижение Вб говорит об уменьшении деловой активности, что может быть связано с уменьшением платежеспособного спроса на продукцию; ограничением доступа на рынки сырья. Материалов, энергоносителей; включением в хозяйственный оборот дочерних и зависимых обществ. Но в целях объективной оценки финансового состояния целесообразно сравнить изменения за несколько отчетных периодов величины имущества Вб с изменениями выручки от продаж В и прибыли от продаж Пп.

   Для этого рассчитывают  три коэффициента, которые называют  коэффициентами прироста (несмотря  на то, что эти коэффициенты  могут иметь отрицательный знак):

коэффициент прироста имущества

                                                 Кв_б = (Вбо –Вбб)* 100%/ Вбб;

коэффициент прироста выручки находим, используя показатели ф.№2 «Отчет о  прибылях и убытках» 

                                                 Кв  = (Во – Вб)*100%/ Вб;

коэффициент прироста прибыли  также  находим с помощью показателей ф. №2 

                                                   Кп_п = (Ппо – Ппб)*100%/Ппб,

 где

Вбо, Во, Ппо – соответственно валюта баланса, выручка и прибыль от продаж отчетного периода ( на 31.12. 2009 г.)

Вбб, Вб, Ппб – соответственно эти же показатели базового периода (на 01.01.2009 г.).

Если значения Кв и Кп_п выше, чем Кв_б , это говорит о более рациональном использовании хозяйственных средств предприятия по сравнению с предыдущим периодом.

 

Кв_б = (6 950 737 357 - 6 169 537 427)/ 6 169 537 427= 0,13 = 13%;

Кв = (2486 940 618 – 2507 009 504)/ 2507 009 504 = -8%

Кп_п  = (563 268 929 – 895 626 110)/ 895 626 110 = -37%

 

В данном случае у предприятия повысился только Квб, а Кв, Кпп уменьшились – говорит о более рациональном использовании хозяйственных средств в предыдущем периоде чем в отчетном.

2. Анализ  и оценка экономического потенциала  предприятия

 

   Для аналитика  важно не только определить  изменение валюты баланса, но  и проследить изменение отдельных статей баланса. Такой анализ, проводимый по горизонтали, носит название горизонтального (временного) анализа, а проводимый по вертикали, - структурного или вертикального анализа.

   Горизонтальный анализ заключается  в построении аналитических таблиц, содержащих абсолютные показатели баланса за отчетный и базовый периоды, их абсолютные изменения и коэффициенты прироста. При этом все показатели статей баланса в базовом периоде принимаются за 100% (табл. №3, №5). Такие таблицы еще носят  название горизонтального баланса.

   Вертикальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, содержащих помимо абсолютных показателей за базовый и отчетный периоды удельный вес отдельных статей баланса в итоге баланса (валюте баланса) (табл. №4, №6). Подобные таблицы носят название вертикального баланса.

 

2.1. Анализ актива баланса  по горизонтали и вертикали.  Оценка состояния и динамики  нематериальных активов, основных  средств, долгосрочных финансовых  вложений, материально-производственных запасов, дебиторской задолженности, денежных средств

 

                       Горизонтальный анализ                               Табл. №3

Наименование показателей	Значение показателей. тыс. руб.		Значение показателей на 1.01.09,%	Изменение (отклонение)
	На 1.01.09	На 31.01.09		По абсолютной величине. тыс. руб.	Коэффициент прироста, %
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
Ι. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	214359	233375	100	-19	-20
Основные средства	3349 540 798	3292 919 128	100	-4725849	-3,6
Незавершённое строительство	184 129 174	15 356 219	100	-1121329	-6,8
Долгосрочные финансовые вложения	941 535 324	1627 870 581	100	-104143	-87,3
ОНА	59 986 313	8 951 991	100	18558	90
ПВА	28 426 218	46 826 982	100	-86782	-21
Итого по р. Ι	4563 832 186	5139 024 466	100	-6019564	-4
ΙΙ. Оборотные активы
МПЗ, в том числе:	206 472 300	206 879 907	100	1755846	36,2
Сырьё, материалы и др.	2 679 190	2 345 850	100	1877900	41,8
Затраты в незаверш. пр-ве	138 501 525	138 162 013	100	-71384	-53,1
Готовая продукция и  товары для перепродажи	56 871 908	55 786 523	100	-1596	-86,3
Расходы будущих периодов	6 778 457	8 787  983	100	-49074	-23
НДС по приобретенным  ценностям	16 701 189	54 508 068	100	-1570	-0,1
Дебиторская задолженность со сроками погашения > 12 месяцев	298 608 269	565 444  150	100	-2086127	-48,4
Дебиторская задолженность со сроками погашения<12 месяцев, в  том числе:	962 111 162	864 494248	100	2393682	7,5
покупатели и заказчики	322 975 084	323 940 334	100	1461759	10,2
Краткосрочные финансовые вложения	50 797 174	58 695 234	100	11769992	91,9
Денежные средства	71 014  461	61 688 603	100	1716761	83
Прочие оборотные активы	686	2861	100	138150	40,9
Итого по р. ΙΙ	1605 705 241	1811 712 891	100	15686734	27,3
Валюта баланса	6169 537 427	6950 737 357	100	9667170	4,7

 

Анализ и  оценка состава и динамики имущества предприятия на основании результатов горизонтального баланса

 

1.    На основании изменений валюты баланса можно утверждать, что имущество предприятия выросло за отчетный период. При этом, несмотря на снижение (-4 %) стоимости внеоборотных активов, рост валюты баланса обусловлен значительным ростом оборотных активов(больше, чем на ¼). Для анализируемого предприятия ОАО «Мосэнерго» стоимость внеоборотных активов практически в 2 раза превышает стоимость оборотных, поэтому и степень влияния последних на динамику валюты баланса значительно слабее. И отсюда можно понять, почему при повышении оборотных активов на 27,3% и снижении внеоборотных всего на 4%, валюта баланса выросла всего на 4,7%, а не больше.
2.    В составе внеоборотных активов преобладающее влияние на их относительное изменение к концу отчетного периода имеют основные средства(-3,6%, но эта статья имеет высокую степень влияния). На основании ф. №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» можно утверждать, что в отчетный период предприятие закупило новое оборудование на сумму около 4 млрд. руб. Но из-за того, что около 10 млрд. было списано на амортизацию основных средств мы видим уменьшение на 3,6%. Основные средства – составная часть производственного потенциала предприятия, и инвестиции в них означают, что руководство ОАО «Мосэнерго» видит смысл и перспективы в расширении производственного потенциала для увеличения объема и ассортимента выпускаемой продукции. Но поскольку основные средства устаревают, весьма крупную сумму приходится списывать на их амортизацию, в результате чего мы видим уменьшение стоимости основных средств в течении года, что является плохим покозателем.
3. В составе нематериальных активов предприятия присутствуют Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности), в том числе: у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров. Известно, что товарные знаки и свидетельства на право пользования местом наименования товара используются в течение 10 лет. Это установлено Законом РФ от 23 сентября 1992 г. №3520 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров». Амортизация на  указанные нематериальные активы также расшифрована в форме №5.
4. Долгосрочные финансовые вложения предприятия представляют собой инвестиции в дочерние и зависимые общества. Можно предполагать, что этими обществами являются фирменные салоны-магазины, через которые фабрика осуществляет розничную продажу мебели. Эти вложения за отчетный период сократились.
5.   В составе оборотных активов наибольшие изменения (увеличение почти в 2 раза) произошло в сумме краткосрочных финансовых вложений. Посмотрев форму №5 можно сделать вывод, что обязательства займам, которые предприятие предостовляло в начале года были выполнены, а к концу года предприятие сделало депозитные вклады на сумму 24,5 млрд. с которых потом будет иметь прибыль. Так же значительно увеличились МПЗ. В составе МПЗ преобладает сырьё и др. аналогичные ценности. Запасы, предназначенные для продажи, по суммам более, чем на порядок меньше производственных, и они сократились к концу отчётного периода. Сокращение краткосрочной дебиторской задолженности к концу отчетного периода происходит за счет погашения долгов покупателей перед фабрикой, что можно рассматривать как благоприятный фактор.
6.   Сумма долгосрочной дебиторской задолженности сократилась почти в 2 раза. Произошло это засчёт выданных авансов. А вот краткосрочная дебиторская задолженность возросла, это говорит о том что покупатели и заказчики не погашают свои долги, что не является благоприятным фактором для предприятия.
7.    Наконец, на 83% возросли такие активы предприятия, как денежные средства. С ростом денежных средств растет возможность свободного маневрирования этими денежными средствами и их эффективного использования в текущей деятельности

 

Вертикальный (структурный) анализ

Табл. №4

Наименование показателей	Значение показателей. тыс. руб.		Удельный вес показателей в  Вб, %			Изменение, %
	На 1.01.10	На 31.01.10
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
Ι. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	95	76	0	0	0
Основные средства	131628691	126902842	63,8	58,8	-5,0
Незавершённое строительство	16477548	15356219	8	7,1	-0,9
Долгосрочные финансовые вложения	119331	15188	0,06	0,007	-0,053
ОНА	20620	39178	0,005	0,02	+0,015
ПВА	413449	326667	0,2	0,15	-0,05
Итого по р. Ι	148659734	142640170	72	66	-6
Валюта баланса	206156768	215823938	100	100	0,0
ΙΙ. Оборотные активы
МПЗ, в том числе:	4845877	6601723	2,35	3,06	+0,71
сырьё, материалы и др.	4496613	6374513	2,18	2,95	+0,77
затраты в незаверш. пр-ве	134416	63032	0,07	0,03	-0,04
готовая продукция и товары для перепродажи	1850	254	0	0	0
расходы будущих периодов	212998	163924	0,1	0,08	-0,02
НДС по приобретенным  ценностям	1195816	1194246	0,6	0,6	0
Дебиторская задолженность со сроками погашения > 12 месяцев	4311100	2224973	2,09	1,03	-2,06
Дебиторская задолженность со сроками погашения<12 месяцев, в  том числе:	31928444	34322126	15,5	15,9	+0,4
покупатели и заказчики	14368127	15829886	7	7,3	+0,3
Краткосрочные финансовые вложения	12809587	24579579	6,2	11,4	+5,2
Денежные средства	2068255	3785016	1	1,8	+0,8
Прочие оборотные активы	337955	476105	0,2	0,2	0
Итого по р. ΙΙ	57497034	73183768	28	34	+6
Валюта баланса	206156768	215823938	100	100	0,0

 

Анализ и  оценка структуры и динамики структуры  имущества предприятия на основании результатов вертикального анализа

 

1.    Результаты вертикального анализа, а именно, соотношение внеоборотных активов (из которых следует выделить основные средства) и оборотных активов (из которых следует выделить МПЗ) в валюте баланса (95% к 5%) . Это массовое производство.
2.    На нематериальные активы приходится малая доля общих средств предприятия, но сам факт наличия нематериальных активов свидетельствует об его инновационной деятельности, выбранной в качестве основной стратегии.
3.    Наличие в структуре баланса определенного процента долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную деятельность предприятия, которую важно оценить с позиций доходности, ликвидности и риска.
4. Увеличение доли производственных запасов, с одной стороны, говорит о невысокой оборачиваемости этих запасов, но, с другой стороны, подтверждает рост производственного потенциала.
5.   Доля долгосрочной дебиторской задолженности сокращается, покупатели погашают свои долги и это плюс для компании.

Никаких других явных  изменений не произошло.

 

 

2.2. Анализ пассива  баланса по горизонтали и вертикали.  Оценка состояния и динамики  собственного капитала, долгосрочных  и краткосрочных обязательств

 

Горизонтальный анализ

Табл. №5

Наименование показателей	Значение показателей, тыс. руб.			Значение показателей на 1.01.10,%		Изменение (отклонение) показателей
	На 1.01.10		На 31.12.10			По абсолютной величине, тыс. руб.		Коэффициент прироста,%
1	2	3			4	5		6
Пассив
ΙΙΙ. Капитал и резервы
Уставный  капитал	39749360		39749360	100		0	0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(870825)		(870825)	100		0	0
Добавочный капитал	125489967		125333433	100		-156534	-0,1
Резервный капитал, в т.ч.:	794181		1019631	100		225450	3,5
Резервные фонды	794181		1019631	100		225450	3,5
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2072854		9130217	100		7057363	340,5
Итого по р. ΙΙΙ	167235537		174361816	100		7126279	4,3
ΙV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	17699975		12771736	100		-4928239	-27,8
ОНО	260		230	100		-30	-0,1
Прочие долгосрочные обязательства	383988		814960	100		430972	112
Итого по р. ΙV	22230103		18379633	100		-3850470	-17
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	2416391		5333040	100		2916649	121
Кредиторская задолженность, в том числе:	14204767		17657847	100		3453080	24
поставщики и  подрядчики	9090259		11924933	100		2834674	31
задолженность перед персоналом	1090		14	100		-1076	-99
задолженность перед  гос. внебюдж. фондами	576		1746	100		1170	203
задолженность по налогам и  сборам	1534675		2996052	100		1461377	95
прочие кредиторы	3578167		2735102	100		-843065	-23,5
Задолженность учредителям  по выплате доходов	281		17528	100		17247	6138
Доходы будущих периодов	62850		74074	100		11224	18
Резервы предстоящих расходов	6839		-	100		-6839	-100
Итого по р. V	16691128		23082489	100		5391361	38
Валюта баланса	206156768		215823938	100		9667170	4,7