Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 35

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «КЕМЕРОВСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ»

 

 

 

 

Кафедра «Экономика и управление»

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине:

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

 

 

 

Выполнил(а):

студент гр. ЭУз – 061

 Велегжанина Н.В..

006745

 

 

Проверил(а):

 

 

 

 

 

Кемерово  2013 г.

 

 

 

Содержание

Введение 3

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Юргахлеб»  и теоретические положения финансово-хозяйственного анализа 5

1.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Юргахлеб» 5

1.2. Характеристика понятия финансового состояния, цели и задачи его анализа 7

1.3. Показатели анализа хозяйственной деятельности 13

1.4. Анализ финансового состояния 15

1.5. Оценка рентабельности предприятия и эффективности использования его экономического потенциала 16

2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия ОАО «Юргахлеб»  за 2012 г 19

2.1. Анализ производства и реализации продукции 19

2.1.1. Анализ динамики выпуска и реализации продукции 19

2.1.2. Анализ уровня освоения производственной мощности 19

2.1.3. Анализ ассортимента и структуры продукции 20

2.1.4. Оценка ритмичности производства продукции 21

2.2. Анализ использования основных средств 21

2.2.1. Анализ состава и структуры основных средств 21

2.2.2. Анализ движения основных фондов 23

2.2.3. 24

2.2.4. Анализ технического состояния основных фондов 24

2.2.5. Анализ эффективности использования основных средств 25

2.3. Анализ использования труда и заработной платы 27

2.3.1. Оценка структуры и динамики персонала 27

2.3.2. Анализ движения трудовых ресурсов 27

2.3.3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов 28

2.3.4. Анализ динамики заработной платы 29

2.4. Анализ затрат на производство 29

2.4.1. Анализ динамики затрат на 1 руб. товарной продукции 29

2.4.2. Структура затрат по экономическим элементам 30

2.4.3. Факторный анализ затрат 31

2.5. Таблица 2.4.5. – Факторный анализ затрат 31

2.6. Анализ прибыли и рентабельности 32

2.6.1. Анализ показателей прибыли 32

2.6.2. Факторный анализ прибыли от продаж 32

2.6.3. Анализ результатов от прочих и внереализационных операций. 33

2.7. Анализ финансового состояния предприятия 34

2.7.1. Оценка состава и структуры имущества 34

2.7.2. Анализ состава и структуры источников формирования имущества 34

2.7.3. Анализ финансовой устойчивости 35

2.7.4. Анализ показателей ликвидности предприятия 37

Заключение 39

Список использованной литературы 41

Приложение 43

Бухгалтерский баланс 43

Отчет о прибылях и убытках 45 

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах  его функционирования.

Для того чтобы обеспечивать выживаемость, необходимо, уметь реально оценивать  финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных  конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину  его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия  дополнительных инвестиций и тому подобное.

Анализ же хозяйственной деятельности, оценка ее эффективности является важным элементом в системе управления

Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всесторонним экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое  мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его  экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа эффективности хозяйственной  деятельности и ее оценки, ошибки в  планах и управленческих действиях  в современных условиях приносят чувствительные потери.

Главная цель данной работы – показать, как на основе расчетов экономических  показателей исследовать финансовое и хозяйственное состояние экономического субъекта и на наглядном примере (ОАО «Юргахлеб» ) произвести анализ деятельности компании.

Работа состоит из введения, двух основных разделов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

При написании работы использовались как методические пособия, так и  публикации отечественных и зарубежных авторов, посвященные дисциплинам  «Финансовый менеджмент» Е. Стояновой  рассматриваются основные принципы операционного анализа. В книге  Карповой Т.П. «Управленческий учет»  характеризуются особенности учета  затрат по системе Директ-Костинг. Раицкий  К.А. в своем издании «Экономика предприятия» показывает управление затратами  как многоступенчатый процесс. Быков  С.В. в статье «Операционный финансовый менеджмент» демонстрирует различные  методы оптимизации ассортимента продукции  предприятия.

В данной курсовой работе сделана  попытка систематизации и комплексного представления изученного материала  по рассматриваемой теме.

 

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Юргахлеб» и теоретические положения финансово-хозяйственного анализа

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Юргахлеб»

Предприятие ОАО «Юргахлеб» было основано 29 марта 2000 г. С первых же дней существования предприятия задачей менеджмента стало создание по-настоящему сильной, эффективной и конкурентоспособной структуры, нацеленной на долговременное развитие.

Головной офис Компании находится  в Новокузнецке – здесь принимаются самые важные стратегические решения, касающиеся дальнейшего развития бизнеса, здесь же расположен и центр финансовых потоков.

Производственные мощности предприятия, укомплектованные самым современным  оборудованием, сосредоточены в  Новосибирской, Кемеровской областях. Их бесперебойная работа основана на передовых технологиях и бесценном  опыте высококвалифицированных  кадров.

За 15 лет ОАО «Юргахлеб» превратилось в предприятие с развитым производственным циклом, системой отгрузки и доставки потребителю товарной продукции.

Основным направлением деятельности его является производство и продажа  офисной мебели. Текущее состояние  ОАО «Юргахлеб» за 2011-2012 гг. представлено в Приложении

Итак, текущее состояние представлено структурой актива, пассива, имущества, его источников, структурой запасов  и затрат, а также динамикой  уровня прибыли за 2011 и 2012год.

Ежегодно Компания увеличивает  выпуск продукции на 10-20%. Значительно  опережая средние темпы экономического развития предприятий в России.

На протяжении своего существования  компания выпускала различные виды товаров, требующие новых путей  развития логистики и продаж.

Продукция, производимая компанией, поставляется в страны Западной, Восточной Европы и СНГ железнодорожным транспортом, морским путем через порты  РФ, Прибалтики, Финляндии, а также  по газопроводу. Реализация произведенной  продукции осуществляется партнерами компании. Благодаря четкой и слаженной  работе коммерческой и транспортной службы, операторов и производственников достигаются наилучшие результаты.

Достижения Компании высоко оценены  профессионалами как в нашей  стране, так и за рубежом.

Производственные успехи, достигнутые ОАО «Юргахлеб» в последние годы, - во многом результат использования самых передовых технологий. Компания сотрудничает с ведущими научно-исследовательскими институтами, использует современный западный опыт.

Сегодня в ОАО «Юргахлеб» работает 738 человек. Их знания, мастерство, профессионализм и самоотдача помогли компании занять лидирующие позиции в своей области.

Компанией управляет команда  профессионалов-менеджеров, умело использующих в новых рыночных условиях прогрессивные  методы управления и новые подходы  к развитию.

В ОАО «Юргахлеб» трудятся люди самых разных специальностей: инженеры, бухгалтеры, экономисты, механики, слесари по ремонту подвижного состава, машинисты, исследователи-лаборанты, операторы технологических установок, врачи… Их энергия и повседневный добросовестный труд – основа стабильного роста и процветания предприятия.

Важную роль в обеспечении  жизнедеятельности компании играет финансово-экономическая служба. Анализ, планирование и прогнозирование, управление денежными потоками, разработка инвестиционных проектов, расчет нормы прибыли – вот те задачи, которые приходится решать для выбора правильного курса и конкретных цен, экономики контрактов, критериев оценки фирмы и успешности направлений работы. При этом необходимо вписаться в жесткие координаты норм и ограничений – корпоративных и государственных.

Организация и ведение  бухгалтерского и налогового учета  – функция бухгалтерии и руководителя отдела методологии и налогового планирования. Эти службы несут ответственность  за предоставление налоговой, финансовой и статистической отчетности в контролирующие органы, их действия сосредоточены  на том, как правильно рассчитать налоги в рамках действующей системы  налогового учета.

Неоценим опыт правоведов по обеспечению легитимности в деятельности Компании. Сотрудники юридического отдела обеспечивают юридическую защиту интересов  организации; ведут договорную, претензионную  и исковую работу.

Опыт менеджерского состава, профессионализм и энергия всех работников делают предприятие одной из самых прогрессивных Компаний на российском рынке.

ОАО «Юргахлеб» последовательно реализует проекты, обеспечивающие ей устойчивый долговременный рост. Главная задача – создание современной промышленной компании, отвечающей требованиям времени.

Основные показатели деятельности предприятия представлены в приложении 1.

2. Характеристика  понятия финансового состояния, цели и задачи его анализа

Предприятие – это самостоятельный  хозяйствующий субъект, созданный  для ведения хозяйственной деятельности, которая осуществляется в целях  извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия , и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение  в свою очередь оказывает положительное  влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть  хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления  и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью  финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения  максимальной прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства  предприятия, нужно хорошо знать, как  управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу  и источникам образования, какую  долю должны занимать собственные и  заемные средства. Следует знать  и такие понятия рыночной экономики  как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Поэтому финансовый анализ является существенным элементом финансового  менеджмента и аудита, Практически  все пользователи финансовых отчетов  предприятий используют методы финансового  анализа для принятия решений  по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и  инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно  твердо говорить, что качество принимаемых  решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить  финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно  проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового  состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

структуры капитала предприятия по его размещению к источникам образования;

эффективности и интенсивности  его использования;

платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

запаса его финансовой устойчивости.

Показатели должны быть такими, чтобы  все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли  ответить на вопрос, насколько надежно  предприятие как партнер а, следовательно, принять решение об экономической  выгодности продолжения отношений  с ним. Анализ финансового состояния  предприятия основывается главным образом на относительных показателях, т. к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели можно сравнивать с:

общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования  возможности банкротства;

аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные  и слабые стороны предприятия  и его возможности;

аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения  или ухудшения финансового состояния  предприятия.

Основные задачи анализа:

своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового  состояния предприятия, его платежеспособности;

 прогнозирование возможных  финансовых результатов, экономической  рентабельности, исходя из реальных  условий хозяйственной деятельности  и наличия собственных и заемных  ресурсов, разработка моделей финансового  состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов;

разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное  использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния  предприятия.

Анализом финансового состояния  предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы  с целью изучения эффективности  использования ресурсов, банки для  оценки условий кредитования и определения  степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции  для выполнения плана поступлений  средств в бюджет и т. д.

Основной целью финансового  анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и  точную картину финансового состояния  предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов  и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика  и управляющего (менеджера) может  интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и  его проекция на ближайшую или  более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового  состояния.

Но не только временные границы  определяют альтернативность целей  финансового анализа. Они зависят  также от целей субъектов финансового  анализа, т.е. конкретных пользователей  финансовой информации.

Цели анализа достигаются в  результате решения определенного  взаимосвязанного набора аналитических  задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа  с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем  и качество исходной информации. При  этом надо иметь в виду, что периодическая  бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству  нужна постоянная деловая осведомленность  по соответствующим вопросам, которая  является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой  информации, необходимо аналитическое  прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный  метод, т.е. от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится  историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

Основным (а в ряде случаев и  единственным) источником информации о финансовой деятельности предприятия  является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике  базируется на обобщении данных финансового  учета и является информационным звеном, связывающим предприятие  с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности предприятия. 

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую  отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного  и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная  отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Методика финансового анализа  состоит из трех взаимосвязанных  блоков:

1) анализа финансовых результатов  деятельности предприятия;

2) анализа финансового состояния;

3) анализа эффективности финансово-хозяйственной  деятельности.

Основным источником информации для  анализа финансового состояния  служит бухгалтерский баланс предприятия (форма N1 годовой и квартальной  отчетности). Его значение настолько  велико, что анализ финансового состояния  нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о  финансовых результатах и их использовании (форма N 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма N 5 годовой отчетности).

3. Показатели  анализа хозяйственной деятельности

Предметом анализа хозяйственной  деятельности являются хозяйственные  процессы и конечные результаты работы предприятия, протекающие в условиях действия объективных и субъективных факторов и находящие отражения  в системе экономической информации.

Субъектами анализа как непосредственно, так и опосредованно являются заинтересованные пользователи информации. Непосредственными пользователями являются собственники средств предприятия, банки, поставщики, налоговые органы, персонал предприятия и руководство.

Вторая группа пользователей –  это субъекты анализа, которые непосредственно  не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности (например, аудиторские службы).

На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Выявить  и изучить действие абсолютно  всех причин весьма затруднительно, к  тому же не всегда это практически  целесообразно.

Анализ тех или иных показателей  экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования  абсолютных величин (объем производства по стоимости и в натуральном  выражении, объем товарооборота, сумма  производственных затрат и издержек обращения и др.)

В анализе абсолютные величины используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных  величин.

Относительные величины незаменимы при  анализе явлений в динамике. К  ним относят коэффициенты, проценты, индексы, которые выявляют аналитическую характеристику явлений: их частоту или интенсивность, изменение явлений во времени или пространстве и т.д.

Эффективность деятельности предприятия  может исследоваться с самых  различных сторон: с точки зрения формирования затрат, планирования объема производства, прибыли, реализации инвестиционных проектов и др. Однако, анализ поведения  затрат, методов их распределения, составление  и контроль выполнения смет, калькулирование  себестоимости изделий и продукта, определение порога рентабельности производства и реализации продукции  – все эти вопросы являются лишь необходимым начальным этапом оценки общей эффективности деятельности предприятия, функционирующего как  единое целое.

Хозяйственная деятельность характеризуется  сравнительно небольшим кругом показателей. (Рис. 1 - Приложение 1)

От условий производства (технико-организационного уровня, природных условий, условий социального развития производственного коллектива и внешнеэкономических условий) зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда (блок 2), предметов труда (блок 3), и самого живого труда (блок 4). Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как фондоотдача основных производственных средств, материалоемкость производства продукции, производительность труда.

Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует  величину прибыли и рентабельность продукции (блок 8),. Сопоставление объема продукции и величины авансированных основных оборотных средств характеризует  воспроизводство и оборачиваемость  капитала (блок 9), т.е. фондоотдачу основных производственных функций и оборачиваемость  оборотных средств. Полученные показатели в свою очередь в совокупности определяют уровень рентабельности хозяйственной деятельности. Уровень  общей рентабельности в числителе  формулы отражает не только прибыль  от реализации продукции, но и другие финансовые результаты.

От выполнения плана по прибыли  и в целом финансового плана, с одной стороны и от оборачиваемости  оборотных средств – с другой, зависят финансовое состояние и  платежеспособность предприятия (блок 11). Такова общая принципиальная схема  формирования экономических и финансовых показателей хозяйственной деятельности предприятия.

4. Анализ финансового  состояния

Анализ является одной из важнейших  функций управления любым предприятием. Анализ эффективности – часть  этой функции и роль его в рыночной экономике весьма значительна.

Целями анализа являются:

- оценка текущего и перспективного  состояния предприятия;

- оценка возможных и целесообразных  темпов развития предприятия  с позиции их финансового обеспечения;

- выявление доступных источников  средств и оценка возможностей  и целесообразности их мобилизации.

В результате анализа эффективности  определяется ряд резервов, введение в действие которых позволяет  повысить эффективность и результативность работы предприятия.

Основу информационного обеспечения  анализа составляет бухгалтерская  отчетность: форма № 1 «Баланс», форма  № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Анализ эффективности хозяйственной  деятельности включает в себя несколько  этапов (Рис.2 - Приложение 2).