Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине

на тему:

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

Введение

 

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего, в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа необходимы собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий.

Ключевой целью финансового анализа является получение определенного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

• определение финансового состояния предприятия;
• выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
• установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
• прогноз основных тенденций финансового состояния. Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Альтернативность целей финансового анализа определяют не только его временные границы. Она зависит также от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.

Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

• предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
• характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;
• оценка финансовой устойчивости;
• характеристика источников средств: собственных и заемных;
• анализ прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данные задачи выражают конкретные цели анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей его осуществления. Основными факторами, в конечном счете, являются объем и качество аналитической информации.

Чтобы принимать решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководству предприятия необходима деловая систематическая осведомленность по вопросам, которые являются результатом отбора, анализа и обобщения исходной информации.

 

 

1. Анализ общего  технико-экономического состояния  строительного предприятия

 

Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, тыс. руб.	Отклонение, %
Объем СМР, тыс. руб.	170023,84	156629,71	-13394,13	-7,878
в т.ч. СМР собственными силами, тыс. руб.	105047,52	140083,84	35036,32	33,353
Средняя цена 1 кв. м., тыс. руб.	28,44	26,86	-1,58	-5,556
Среднесписочная численность, чел.	125,00	134,00	9,00	7,200
Производительность труда, тыс. руб./чел	1360,19	1168,88	-191,31	-14,065
в т.ч. производительность труда собственными силами, тыс. руб./чел.	840,38	1045,40	205,02	24,396
Среднемесячная зарплата, тыс. руб.	10,098	10,466	0,368	3,648
Себестоимость выполненных СМР, тыс. руб., в т.ч.	142852,21	140189,20	-2663,01	-1,864
затраты на материалы	92777,12	85395,28	-7381,84	-7,957
заработная плата	22163,09	24625,66	2462,57	11,111
затраты на эксплуатацию машин и механизмов (МиМ)	5182,65	5759,16	576,51	11,124
амортизационные отчисления	6606,35	7340,87	734,52	11,118
накладные расходы	16123,00	17068,23	945,23	5,863
Затраты на 1 рубль выполненных СМР, руб.	0,840	0,895	0,055	6,528
Стоимость основных средств, тыс. руб.	45150,19	50166,88	5016,69	11,111
Фондоотдача	3,7657	3,1222	-0,6436	-17,090
Валовая прибыль, тыс. руб.	27171,63	16440,51	-10731,12	-39,494
Рентабельность основной деятельности, %	19,02%	11,73%	-7,29%	-38,344

 

Себестоимость выполненных СМР уменьшилась в отчетном году на 2663,01 тыс. руб. (на 1,864%) по сравнению с предыдущим годом и составила в итоге 140189,20 тыс. руб.

Уровень затрат на 1 рубль выполненных СМР возрос в отчетном году на 0,055 руб. (на 6,528%) по сравнению с предыдущим годом и составил 0,895 руб.

Снижение производительности труда в отчетном году на 191,31 тыс. руб./ чел. (на 14,065%), а также снижение цены строительной продукции на 1,58 тыс. руб./ кв. м. (на 5,556%) привело к тому, что объем выполненных СМР сократился на 13394,13 тыс. руб. (на 7,878%) и составил 156629,71 тыс. руб.

Валовая прибыль уменьшилась в отчетном году на 10731,12 тыс. руб. (на 39,494%) и составила 16440,51 тыс. руб. Это повлияло на рентабельность основной деятельности, которая снизилась на 7,29% и составила 11,73%.

 

1. Анализ себестоимости строительной продукции

 

Себестоимость продукции включает: стоимость потребленных сырья и материалов; затраты на топливо; затраты на энергию; расходы, связанные с эксплуатацией и амортизацией основных средств; расходы на оплату труда работников строительного предприятия; ЕСН (расчеты по социальному страхованию и обеспечению); накладные расходы.

При анализе себестоимости СМР плановые показатели сопоставляются с фактическими. Устанавливаются отклонения (экономия или перерасход), их причины и выявляются резервы снижения себестоимости.

Обычно отклонения фактических затрат от плановых возникают вследствие влияния на этот показатель следующих факторов:

• структура СМР;
• изменение цен поставщиков на потребленное сырье и материалы, топливо и энергию, грузовые перевозки;
• изменение средневзвешенных цен на СМР по сравнению с принятыми в плане;
• изменение себестоимости отдельных видов СМР.

Показателю себестоимости СМР должно уделяться повышенное внимание, так как в нем отражается величина основных затрат строительной организации, связанных со строительным производством.

Усилия строительного предприятия по снижению затрат в конечном итоге увеличат ее прибыль и, следовательно, будут способствовать снижению конечных цен на строительную продукцию и повышению конкурентоспособности строительного предприятия.

После проведения оценки общего изменения себестоимости целесообразно проанализировать изменение себестоимости как по статьям затрат, так и по экономическим элементам.

 

Рис. 1. Анализ себестоимости по статьям затрат

 

Полученные значения используются для выявления направления поиска резервов снижения себестоимости и для разработки соответствующих рекомендаций.

Проведение постатейного анализа предполагает использование индивидуальных индексов, показывающих изменение себестоимости по каждой из статей затрат.

Статья «Материалы» включает затраты на основные материалы, используемые при производстве СМР.

Статья «Основная зарплата работников» включает все расходы связанные с выплатой денежных средств работникам строительного предприятия, включая премиальные выплаты, выходные пособия и т.д., кроме этого в эту статью включены все социальные выплаты (ЕСН).

Статья «Затраты на эксплуатацию МиМ» включает все расходы связанные с эксплуатацией машин и механизмов: расходы на содержание МиМ, аренду МиМ, амортизацию МиМ.

Статья «Накладные расходы» включает:

• расходы на обслуживание кредитов;
• расходы на амортизацию зданий и сооружений;
• складские расходы;
• расходы на содержание;
• транспортные расходы;
• прочие расходы.

Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости СМР должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат.

Удельный вес затрат в общей себестоимости определяется для того, чтобы учесть влияние каждой из статей на общее изменение себестоимости с учетом ее удельного веса в общих затратах.

Далее проводится углубленный анализ каждой из статей. Выявляются причины полученной экономии или перерасхода, намечаются возможные мероприятия по мобилизации резервов снижения себестоимости СМР по каждой конкретной статье затрат.

Источники резервов снижения себестоимости продукции:

• увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности строительного предприятия;
• сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
 

2. Анализ затрат на рубль строительной продукции

 

Анализ затрат на рубль СМР устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Связь выражается через формулу:

 

 (1)

 

где Вр – выручка строительного предприятия, тыс. руб.

С – себестоимость СМР, тыс. руб.

П – валовая прибыль, тыс. руб.

Если преобразовать представленную формулу делением ее элементов на один и тот же показатель – величину выручки, то получается следующее выражение: 

 

 (2)

 

где , Зт – затраты на рубль СМР, определяемые отношением общей суммы затрат на строительное производство и реализацию СМР к выручке от продажи строительной продукции.

 

Таким образом: (3)

 

Исходя из данной формулы, чем ниже уровень затрат на 1 рубль СМР, тем выше прибыль строительного предприятия. В курсовой работе необходимо проанализировать изменение данного показателя.

 

3. Факторный анализ результатов деятельности строительного предприятия и показателей рентабельности

 

Проведение факторного анализа результатов деятельности строительного предприятия и показателей рентабельности позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Анализ влияния цены строительной продукции и производительности труда на объем СМР

В данном разделе производится анализ влияния на объем СМР производительности труда и цены строительной продукции. При проведении факторного анализа студентом, в первую очередь необходимо обратить внимание на изменение СМР за счет изменения производительности труда с целью выработки рекомендаций по мобилизации резервов роста производительности труда.

При проведении факторного анализа изменения производительности труда можно использовать метод последовательных цепных подстановок (цепные индексы). Необходимые показатели для анализа с помощью цепных индексов приведены в таблице 3.

 

Таблица 3 – Показатели работы строительной организации

Показатель	Предыдущий год (ПГ)	Отчетный год (ОГ)	Отклонение	гр. 3 к гр. 2, в%
Объем СМР, выполненный собственными силами, тыс. руб.	105047,52	140083,84	35036,32	133,35
Среднесписочная численность, чел.	125,00	134,00	9,00	107,20
Цена кв. м., тыс. руб.	28,44	26,86	-1,58	94,44
Среднегодовая выработка одного работника, кв. м.	29,54	38,91	9,37	131,71

 

 

Таблица 4 – Порядок проведения расчетов с использованием метода цепных подстановок

Номер строки расчета	Взаимодействующие показатели			Результат объем СМР, млн. руб.
	Численность работников	Цена кв. м., тыс. руб.	Среднегодовая выработка, кв. м.
1	125,00	28,44	29,54	105,05
2	134,00	28,44	29,54	112,61
3	134,00	26,86	29,54	106,35
4	134,00	26,86	38,91	140,08

 

Изменение численности: 112,61 – 105,05 = +7,56 млн. руб.

Изменение цены: 106,35 – 112,61 = -6,26 млн. руб.

Изменение выработки: 140,08 – 106,35 = +33,73 млн. руб.

Итого: 140,08 – 105,05 = +35,05 млн. руб.

Т.о., можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние на увеличение объема СМР, выполненного собственными силами, оказало влияние возросший показатель среднегодовой выработки (увеличилась на 9,37 м. кв.).

 

Рис. 2. Влияние факторов на изменение объема СМР в отчетном году

 

Кроме того, в курсовой работе необходимо выполнить анализ выполнения плана по объему СМР. Такой анализ целесообразно сделать с помощью способа разниц, который представляет собой упрощенный прием цепных подстановок. В этом случае для определения влияния на обобщающий показатель различных частных показателей исчисляются разницы между их фактическими и исходными значениями. Расчеты могут производиться как в абсолютных величинах разностей, так и в относительных (в процентах).

 

Таблица 5 – Исходные данные для расчета влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц абсолютны величин

Показатель	Плановое значение	Фактическое значение	Отклонение от плана	Процент к плану
Объем СМР, млн. руб.	121,16	156,63	35,47	129,28
Среднесписочная численность, чел.	112,00	134,00	22,00	119,64
Средняя выработка одного работника, тыс. руб.	1081,78	1168,88	87,10	108,05

 

Влияние изменения численности: 1081,78 * 22 = 23799,16 тыс. руб.

Влияние изменения производительности труда: 134 * 87,10 = 11671,8 тыс. руб.

Т.о. общее влияние двух факторов составит: 23799,16 + 11671,4 = 35470,56 тыс. руб.

 

Рис. 3. Влияние средней численности работников и производительности труда на выполнения плана по объему СМР

 

При использовании способа разниц в относительных величинах вычисляют изменение взаимосвязанных показателей в процентах по отношению к плану. Используя вышеприведенные данные, произведем следующие расчеты для определения влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц в относительных величинах.

Определяем разницы в уровне выполнения плана по среднесписочной численности и среднегодовой выработке:

• Среднесписочная численность рабочих: 119,64 – 100 = 19,64%
• Среднегодовая выработка: 108,05 – 100 = 8,05%

Затем рассчитаем влияние факторов изменения численности рабочих и выработки на объем СМР:

• Изменение численности рабочих:

19,64 * 121,16 / 100 = 23,795 млн. руб.

• Изменение выработки:

8,05 * 121,16 / 100 = 9,753

Общее влияние двух факторов на объем СМР: 23,795 + 9,753 = 33,548 млн. руб.

Анализ прибыли и рентабельности деятельности строительного предприятия

Основным обобщающим показателем деятельности любого предприятия, в том числе и строительного, является прибыль или убыток. Показатели прибыли (убытка) отражают:

• объемы реализации продукции;
• структуру продукции;
• эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Стандартный анализ формирования прибыли предполагает выделение прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации (в т. ч. от продажи основных средств, ценных бумаг, имущественных прав и т.п.), внереализационных доходов (штрафы, пени, % по договорам займа, кредита, вклада, по ценным бумагам, положительные курсовые разницы).

Внереализационные доходы уменьшаются на сумму внереализационных расходов, включающих в себя проценты по ценным бумагам, оплату услуг банка, штрафов и санкций за нарушение долговых обязательств и т.д.

Факторный анализ финансовых результатов от реализации СМР

Выделяют следующие факторы:

• Объем СМР в натуральных единицах измерения.
• Себестоимость СМР.
• Уровень средневзвешенных цен.

Измерение влияния каждого фактора осуществляется методом цепных подстановок. Исходные данные представлены в таблице 6.

 

Таблица 7 – Исходные данные для факторного анализа результатов от реализации строительной продукции

Продукция	Предыдущий год			Отчетный год
	Q0общ, кв. м.	Ц0, руб. за 1 кв. м.	С0, руб. на 1 кв. м.	Q1.общ, кв. м.	Ц1, руб. за 1 кв. м.	С1, руб. на 1 кв. м.
Объем, кв. м.	5 977,36	28 444,64	23 898,88	5 830,40	26 864,32	24 044,53

себестоимость строительный рентабельность продукция

На основе данных этой таблицы рассчитывается влияние на прибыль каждого фактора по следующим формулам:

 

, (4)

 

где Qобщ – общий объем СМР, кв. м;

Ц – уровень средневзвешенных цен, руб.

 

, (5)

 

где ∆П – изменение прибыли;

П1 и П0 – валовая прибыль за отчетный и предыдущий год соответственно.

П0 = 5977,36 * (28444,64 – 23898,88) / 1000 = 27172,63 тыс. руб.

П1 = 5830,40 * (26864,32 – 24044,53) / 1000 = 16440,51 тыс. руб.

∆П = -10731,12 тыс. руб.

Влияние фактора изменения объема СМР на валовую прибыль (∆ПQ).

Для выявления количественного влияния фактора изменения объема на валовую прибыль необходимо вычислить условный показатель валовой прибыли при общем объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (ПQусл):

 

(6)

 

где Qобщ1 – общий объем СМР за отчетный год, кв. м;

Ц0 – уровень средневзвешенных цен за предыдущий год, руб.;

С0 – себестоимость за предыдущий год СМР.

ПQусл = 5830,40 * (28444,64 – 23898,88) / 1000 = 26504,56 тыс. руб.

∆ПQ = ПQусл – П0 = 26504,56 – 27172,63 = -668,07 тыс. руб.

Валовая прибыль сократится на 668,07 тыс. руб. за счет снижения объема СМР с 5 977,36 кв. м до 5 830,40 кв. м.

Влияние фактора изменения средневзвешенных цен на валовую прибыль (∆Пц).

Для выявления количественного влияния фактора изменения средневзвешенных цен на валовую прибыль необходимо вычислить условный показатель валовой прибыли при общем объеме СМР и уровне средневзвешенных цен за отчетный год и себестоимости СМР за предыдущий год (Пцусл):

 

(7)

 

где Ц1 – уровень средневзвешенных цен за отчетный год, руб.

ПЦусл = 5830,40 * (26864,32 – 23898,88) / 1000 = 17290,13 тыс. руб.

∆ПЦ = ПЦусл – ПQусл = 17290,13 – 26504,56 = -9214,44 тыс. руб.

Прибыль уменьшится на 9214,44 тыс. руб. за счет снижения средневзвешенных цен.

Влияние фактора изменения себестоимости СМР на валовую прибыль (∆ПС).

 

∆ПС = П1 – ПЦусл = 16440,51 – 17290,13 = -849,17 тыс. руб.

 

Прибыль уменьшится на 849,17 тыс. руб. за счет увеличения себестоимости СМР.

Общая сумма влияния всех факторов составляет:

 

∑∆ = ∆П = ∆ПQ +∆ПC + ∆Пц. (8)

 

∆П = -668,07 – 9214,44 – 849,17 = -10731,12 тыс. руб.

В большей степени валовая прибыль уменьшилась за счет снижения средневзвешенных цен на СМР. Влияние сокращения объема СМР и увеличение себестоимости на 1 кв. м. оказали меньшее влияние.

 

 

Рис. 4. Влияние факторов на прибыль

 

Анализ показателей рентабельности

В оценке хозяйственной деятельности выделяют следующие показатели рентабельности:

• Рентабельность основной (производственной) деятельности
• Рентабельность продаж
• Рентабельность производства

Рентабельность основной (производственной) деятельности (R)

 

 (9)

 

Рентабельность показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство продукции.

Она может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его сегментам или по видам продукции. Этот показатель показывает всю величину собственных заработанных средств, поступающих в распоряжение предприятия из оборота.

Влияние факторов измеряется методом цепных подстановок.

 

 (10)

 

где Q – объем выполненных СМР.

 

 (11)

 

где ∆R – изменение рентабельности производственной деятельности;

R0 – рентабельность производственной деятельности за предыдущий год;

R1 – рентабельность производственной деятельности за отчетный год.

Рентабельность производственной деятельности за отчетный период ниже чем за предыдущий год на 7,294%. Отношение прибыли к себестоимости составило в отчетном году 11,727%, а в предыдущем – 19,021%.

Влияние фактора изменения объема СМР на рентабельность производственной деятельности (∆RQ).

Для выявления количественного влияния фактора изменения объема СМР на рентабельность производственной деятельности необходимо вычислить условный показатель рентабельности производственной деятельности при объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (∆RQ):

(12)

 

где Q0 – объем выполненных СМР за предыдущий период, кв. м.

 

∆ RQ = RQусл – R0 = 19,021 – 19,021 = 0%.

 

Рентабельность не изменится за счет снижения объема СМР с 5977,36 до 5830,40 кв. м.

Влияние фактора изменения средневзвешенных цен на рентабельность производственной деятельности (∆Rц).

Для выявления влияния фактора изменения средневзвешенных цен на рентабельность производственной деятельности необходимо вычислить условный показатель рентабельности производственной деятельности при объеме СМР за отчетный год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за предыдущий год (∆Rц):