Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия здравоохранения

Замечания руководителя

 

Содержание

 

         Введение                                                                                                                   5

1. Теоретические основы комплексного экономического анализа

производственно-хозяйственной  деятельности                                                                7

2. Анализ объемов продаж медицинских услуг                                             13
3. Анализ эффективности использования основных производст-

венных фондов                                                                                                                   16

4. Анализ эффективности использования оборотных средств                     29              
5. Анализ использования труда и заработной платы                                     33
6. Анализ прибыли и рентабельности медицинских услуг                           38                         

Заключение                                                                                                               46

Список литературы                                                                                                  47

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятий как наука  представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов, повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Экономический анализ связан с исследованием производственного  процесса во взаимосвязи с экономическим  процессом, с выявлением положительных  и отрицательных факторов по количественным измерениям и действиям и т.д. Все выше сказанное объясняет актуальность темы курсового проекта, так как данный анализ выявляет наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов составляются планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Анализ точки безубыточности служит одним из важных способов решения  многих проблем управления, поскольку  при комбинированном применении с другими методами анализа его точность вполне достаточна для обоснования управленческих решений в реальной жизни.

При этом важнейшую роль в принятии правильного управленческого  решения, касающегося хозяйственной деятельности предприятия, играет комплексный экономический анализ, который и помогает выбрать оптимальный альтернативный вариант. Именно этим обусловлена важность и актуальность выбора темы дипломного исследования.

 Основными целями курсовой работы являются:

1. систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия здравоохранения»;
2. овладение методикой анализа основных производственных фондов и оборотных средств, рентабельности предприятия;
3. развитие навыков самостоятельной работы с учетной, аналитической и плановой документацией, методическими и нормативными материалами.

Объектом исследования курсовой работы является комплексный экономический анализ деятельности медицинской организации.

Предметом исследования курсовой работы является анализ различных показателей деятельности медицинской организации.

 

1. Теоретические основы комплексного экономического анализа производ-

          ственно-хозяйственной деятельности

 

Комплексный экономический  анализ финансово-хозяйственной деятельности - важнейшая форма управления хозяйственными процессами и контроля за эффективным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации.

С помощью комплексного экономического анализа оценивается конкретная хозяйственная ситуация, выявляются резервы производства и подготавливаются научно обоснованные решения для управления организацией.

Экономический анализ предприятия  является важной частью, а по сути, основой принятия решения на микроэкономическом уровне, то есть на уровне субъектов хозяйствования. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные  процессы предприятий, их социально-экономическая  эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и  субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации. Содержанием анализа финансово-хозяйственной деятельности является глубокое и всесторонне изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Успешность анализа определяется различными факторами. С известной  доле условности можно выделить несколько  основных принципов, которые целесообразно иметь в виду, приступая к анализу. Во-первых, прежде чем начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения.

Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели деятельности предприятия всегда с  чем-то сравниваются. Сравнения могут  проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей должны тщательно анализироваться, чтобы, с одной стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а, с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения.

В-третьих, завершенность  и целостность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции).

В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться  за точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности  функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

Основные принципы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности:

Конкретность - анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение.

Комплексность - всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки.

Системность - изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно. 

Регулярность - анализ следует производить постоянно через заранее определенные промежутки времени, а не от -случая к случаю. 

Объективность - критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов.

Действенность - пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности.

Экономичность - затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения.

Сопоставимость - данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов.

Научность - при проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами.

Информационной базой  для проведения комплексного экономического анализа являются:

1. Учредительные документы
2. Первичные документы, отражающие состав основных и оборотных средств, их оценку, хозяйственные операции, а также доходы и расходы предприятия
3. Проектно-техническая документация
4. Юридические документы, фиксирующие отношения с поставщиками, инвесторами, покупателями, заемщиками
5. Данные аналитического и бухгалтерского учета
6. Данные оперативного и статистического учета
7. Бухгалтерская отчетность
8. Акты ревизий, аудиторских и налоговых проверок
9. Материалы по составу персонала и его качественным характеристикам
10. Бизнес-планы

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа:

1. По уровню информационного обеспечения  

- внутренний управленческий анализ

- внешний финансовый анализ 

2. По содержанию процесса управления  

- перспективный (предварительный) анализ

- ретроспективный (последующий) анализ

- оперативный анализ

- итоговый (заключительный) анализ 

3. По характеру объектов управления 

- анализ стадий расширенного воспроизводства

- отраслевой анализ

- анализ ведомств и предприятий

- анализ составных элементов производства и производственных отношений 

Прочие виды классификации 

По субъектам анализа  

- анализ по заданию руководства и экономических служб

- анализ по заданию собственников и органов управления

- анализ по заданию контрагентов (поставщиков, покупателей, кредитных и финансовых органов) 

По периодичности 

- годовой анализ

- квартальный анализ

- месячный анализ

- декадный анализ

- ежедневный анализ 

По содержанию и полноте изучаемых вопросов  

- полный анализ

- локальный анализ

- тематический анализ 

По методам изучения объекта 

- комплектный анализ

- системный анализ

- сравнительный анализ

- сплошной анализ

- выборочный анализ 

По степени автоматизации работ 

- анализ с использованием ПЭВМ

- анализ без применения ПЭВМ

Этапы комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия:

1. анализ организационно-технического уровня и других условий производства
2. анализ и оценка эффективности использования основных производственных фондов
3. анализ и оценка эффективности использования оборотных средств
4. анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы
5. анализ сбыта продукции
6. анализ себестоимости продукции, работ, услуг
7. анализ активов
8. анализ прибыли и рентабельности
9. анализ деловой активности
10. анализ рентабельности производственных активов
11. анализ платежеспособности организации, ее финансового состояния и финансовой устойчивости

При комплексном экономическом  анализе предполагается следующий  подход исследования деятельности организации:

1. Предварительная характеристика хозяйственной деятельности по ключевым показателям. При этом используется готовая отчетность, производится обзор обобщающих показателей
2. Анализ факторов и причин, оказавших влияние на изменение анализируемых показателей, то есть осуществляется углубленный анализ по всем показателям, выявляются их взаимосвязи, внутрихозяйственные резервы
3. На основе проведенного анализа дается обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ объемов продаж медицинских услуг

 

Объем продажи товаров (оказания услуг) – это один из основных показателей, характеризующих деятельность организации, и анализ этого показателя имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования продаж, так и выполнения планов.

Анализ объема продаж начинают с изучения ее динамики, расчета индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводится полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный. Анализ продажи товаров проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год.

Базисные темпы роста  определяются относительно базисного  периода:

                                                            Тб=V_i / V₀ * 100%,                                            (1)

 

цепные – относительно предыдущего периода:

                                                              Тц= V_i / V₁ * 100%,                                          (2)

где V_i-1, V_i – объем производства товаров в стоимостном выражении в

                     сопоставимых ценах в i-1 и i-ом периоде соответственно;

Vо - объем производства товаров за период, принятый за базу сравнения.

Таким образом, найдем базисные темпы роста объемов продаж, если за базисный период возьмем 2009 год. Тогда

Тб₁₀=272532 / 240201* 100%=113,5%

Тб₁₁=242242 / 240201* 100%=100,9%

Это означает, что базисные темпы роста составили 113,5% и 100,9% в 2010г и 2011г соответственно (по сравнению с 2009г)

Рассчитаем цепные темпы  роста. Тогда

Тц₁₀= 272532/ 240201* 100%=113,5%

Тц₁₁= 242242/ 272532* 100%=88,9%

Это означает, что цепной темп роста в 2010г по сравнению  с 2009г составил 113,5%, а цепной темп роста в 2011г по сравнению с 2010г составляет 88,9%.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые  темпы роста Tср и прироста Тпр  данных показателей по среднеарифметической Т_сра взвешенной.

Поэтому, среднегодовой темп роста, рассчитанный по базисным темпам роста составляет:

Тср=(100+113,5+100,9)/=104,8%

Найдем темп прироста по формуле:                                    

                                      Т_пр = Т_ср – 100,                                                         (3)

Т_пр =104,8 –100=4,8%

Таблица 1 - Анализ соотношения базисного и фактического объема

                     продаж товаров и услуг

 

Года	Объем продаж, тыс.руб.
	базис	факт	отклонение (+, -)	в % к базису
2009	240201	240201	0	0
2010	240201	272532	32331	113,5
2011	240201	242242	2041	100,9
Итого	720603	754975	34372	104,8

 

 Представленные в таблице  данные позволяют сделать вывод  о том, что организация невысокими темпами увеличивает объемы продаж. Итоговый рост объемов продаж за 3 года составляет 4,8%, что свидетельствует о необходимости более детального и внимательного рассмотрения факторов, снижающих объемы выручки ежегодно.

Рисунок 1 – Темпы роста

Данный рисунок показывает, что базисные темпы роста опережают  цепные, кроме того темпы роста  в 2010 году опережают темпы роста  в 2011 году.

 

3. Анализ эффективности использования основных производственных фондов

 

С целью определения стратегии  и тактики эксплуатации основных средств в условиях меняющейся конъюнктуры  рынка организуется учет и анализ наличия (состава) и движения основных средств. Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени их использования в производственном процессе. От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства.

Движение основных средств  связано с осуществлением хозяйственных  операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Поступление основных средств  происходит следующими способами:

• долгосрочными инвестициями в приобретаемые объекты основных средств (приобретение);
• долгосрочными инвестициями в объекты строительно-монтажных работ, выполняемых подрядным и хозяйственным способом (строительство, реконструкция, расширение);
• вкладом в уставный капитал организации;
• безвозмездным получением объектов основных средств;
• арендой основных средств (в том числе по лизингу);
• приобретением основных средств на условиях обмена;
• поступлением в виде вклада в совместную деятельность.

Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются и частями  по мере износа передают свою стоимость  на вновь изготовленные товары (выполненные  работы, оказанные услуги). Такой перенос стоимости объектов основных средств (амортизация) производится различными способами, и зависит от стоимости основных средств, их типа, в соответствии с принятой в организации учетной политикой и др.

Выбытие основных средств  осуществляется следующими способами:

• реализация (продажа);
• передача в счет вклада в уставный капитал другой организации;
• передача на условиях обмена;
• безвозмездная передача;
• сдача в аренду;
• ликвидация в связи с непригодностью;
• выбытие в результате недостачи, стихийных бедствий;
• передача в качестве взноса в совместную деятельность.

В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру  вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.

Остаток основных средств  на конец периода определяют балансовым методом:

                                                     С_К = С_Н+ С_П – С_В ,                                               (4)

где С_Н– стоимость основных средств на начало периода;

      С_П – стоимость новых основных средств, поступивших (введённых) в

              отчётном периоде;

      С_В – стоимость основных средств, выбывших в отчётном периоде.

Отразим состав, структуру  и движение основных средств в  таблице.

Таблица 2 - Состав, структура и движение основных средств в 2009г

Элементы  состава основных средств	На  начало периода		Посту- пило, тыс.руб.	Выбы- ло, тыс.руб.	На  конец периода		Темп  роста, %
	сумма, тыс.руб.	струк- тура, %			сумма, тыс.руб.	струк- тура, %
Здания	251503	21,78	0	0	251503	18,95	100,0
Сооружения  и передаточные устройства	416	0,04	0	0	416	0,03	100,0
Машины  и оборудование	307341	26,61	95456	9766	393031	29,62	127,9
Транспортные  средства	1617	0,14	0	0	1617	0,12	100,0
Производственный  и хозяйственный  инвентарь	16541	1,43	367	78	16830	1,27	101,7
Многолетние насаждения	13	0	3	0	16	0	123,08
Другие  виды основных средств	60	0	0	0	60	0	100,0
Земельные участки	577491	50,00	95826	9844	663473	50,00	114,9

Продолжение таблицы 2

Производственные  фонды	560877	48,56	95456	9766	397567	29,96	70,88
Непроизводственные  фонды	594105	51,44	287108	9922	929379	70,04	156,43
Итого	1154982	100,00	191652	19688	1326946	100,00	108,4

Рисунок 2 – Структура  основных средств на конец 2009 года в  процентах

Таблица 3 - Состав, структура и движение основных средств   в 2010г

Элементы  состава основных средств	На  начало периода		Посту- пило, тыс.руб.	Выбы- ло, тыс.руб.	На  конец периода		Темп  роста, %
	сумма, тыс.руб.	струк- тура, %			сумма, тыс.руб.	струк- тура, %
Здания	251503	18,95	0	0	251503	16,43	100,0
Сооружения  и передаточные устройства	416	0,03	0	0	416	0,03	100,0
Машины  и оборудование	393032	29,62	107362	5767	494627	32,31	125,85
Транспортные  средства	1617	0,12	0	0	1617	0,11	100,0
Производственный  и хозяйственный инвентарь	16830	1,27	520	166	17184	1,12	102,1
Многолетние насаждения	16	0	0	0	16	0	100,0
Другие  виды основных средств	60	0	0	5	55	0	91,7
Земельные участки	663474	50,00	107882	5938	765418	50,00	115,4