Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Егорьевская сельхозтехника»

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

 

ФГОУ ВПО «Московский  государственный агроинженерный университет  имени В.П. Горячкина»

 

 

 

 

 

Кафедра «Финансы и диагностика предприятия»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

 

 

 

Исполнитель: студентка 41гр. ИЭФ

                                                                                         Дрокова Е.В.

 

                                                    Руководитель: ст. преподаватель

                                                                                             Зубкова О.В.

 

                                   

 

 

 

 

 

 

 

                                       Москва 2006 г.

 

Аннотация.

Главной целью  данной курсовой работы  является закрепление теоретических знаний, полученных при изучении экономических дисциплин, а также овладение методикой проведения технико-экономического анализа деятельности предприятия.

Работа содержит 5 разделов: анализ экономических результатов; диагностика имущественного положения предприятия; диагностика финансового состояния предприятия; оценка эффективности работы предприятия.

Объем  данной курсовой работы   листов. Содержит 20 таблиц. 4 литературных источника.

Приложением к работе служат 2 форм годового бухгалтерского отчета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                           Содержание

                                                                                                                              Стр.

Введение 

1. Краткая характеристика предприятия
2. Анализ экономических результатов
1. Анализ состава, динамики и структуры прибыли
2. Факторный анализ прибыли от продажи продукции
3. Анализ других источников получения прибыли
4. Анализ использования прибыли
3. Диагностика имущественного положения предприятия
1. Оценка состава и структуры имущества
2. Оценка структуры капитала, вложенного в имущество
3. Анализ обеспеченности предприятия собственными

оборотными средствами и эффективности их использования

3.4 Анализ использования оборотных средств

4. Диагностика финансового состояния предприятия

4.1 Диагностика показателей  финансовой устойчивости предприятия 

4.2 Диагностика ликвидности и  платежеспособности 

4.3 Диагностика банкротства предприятия

5 Оценка эффективности работы предприятия

  5.1. Анализ доходности  продаж продукции

2. Анализ рентабельности использования капитала
3. Диагностика рентабельности использования ресурсов
4. Диагностика показателей деловой активности
5. Количественная оценка факторов деловой активности предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

 

                                     Введение

    По мере продвижения субъектов хозяйственной деятельности к рынку происходит отказ от принятия управленческих решений как ответной реакции на возникшие проблемы, появляются такие факторы как: конкуренция, инфляция, нововведение в налоговом законодательстве, бухгалтерском учете, кредитовании, снижение роли государственного регулирования в экономических взаимодействиях предприятий, увеличение неплатежеспособного спроса на материально-технические и энергетические ресурсы, удешевление стоимости рабочей силы. Поэтому значимость анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности все более возрастает.

   Термин «анализ»  происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю» и имеет современное толкование в широком смысле как разбор, рассуждение, разложение на составные части. Но, как показывает практика, в чистом виде анализ не всегда позволяет полно осмыслить экономическое явление и в этом случае возникает необходимость установления связей, зависимостей между отдельными частями изучаемого предмета, соединения их в единое целое. Диагностика является аналитической процедурой, имеющей цель установить и изучить «болевые точки», предсказать возможное развитие событий и разработать меры по выводу предприятия из затруднительной ситуации.

   Основным источником  информации для анализа и диагностики  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия, с которым чаще  всего работает аналитик, является годовой отчет, поэтому важно понимание экономического содержания каждой статьи отчетности и ее значимости в структуре отчетной формы.

   Общая оценка финансового состояния предприятия основывается на целой системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами предприятия и источниками их формирования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, его инвестиционную привлекательность и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

     1. Краткая характеристика предприятия

 

     Рассматриваемое  в данной курсовой работе ЗАО  «Егорьевская сельхозтехника» является  правопреемником предприятия, которое  было создано 2 января 1963 года  на базе Сельхозснаба. На протяжении своей более чем сорокалетней деятельности предприятие прошло через несколько реорганизаций, выделение из своего состава самостоятельных предприятий с правом юридического лица, в конечном итоге была изменена организационно-правовая форма и вид собственности – предприятие стало закрытым акционерным обществом с коллективно-долевой формой собственности.

   Учредителями  общества являются члены трудового  коллектива арендного предприятия  – «Егорьевское ремонтно-техническое  предприятие». Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами. Общество имеет уставный капитал в размере 495 000 рублей, который разделен на 495000 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью один рубль каждая.

   Согласно Уставу  ЗАО «ЕСХТ»  основной целью  общества является получение  прибыли.

    Основными  видами деятельности Общества  являются:

• производство запасных деталей и оборудования сельскохозяйственного

 назначения, в т.ч.  танков охладителей молока, кормораздатчиков КТ-6 и

КТ-10, а также иной продукции;

• выполнение работ по техническому обслуживанию и ремонту

сельскохозяйственной  и прочей техники;

• выполнение работ по обслуживанию, ремонту и монтажу

животноводческих и  прочих объектов сельского хозяйства;

• продажа автомобилей, сельскохозяйственной техники и запасных деталей

к ним;

• выполнение работ по ремонту тракторов, комбайнов, автомобилей и

другой сельскохозяйственной и прочей техники;

• восстановление изношенных деталей;
• осуществление автотранспортных грузоперевозок, а также оказание

прочих автотранспортных услуг;

• изготовление строительных материалов и строительство;
• изготовление школьной мебели;
• продажа квартир, индивидуальных домов и другой недвижимости;
• продажа ГСМ;
• изготовление изделий из керамики;
• изготовление изделий из пластмассы;
• изготовление резинотехнических изделий;
• производство легкошвея.

  Общество осуществляет  также иные виды хозяйственной,  коммерческой, торгово-посреднической  и внешнеэкономической деятельности, за исключением запрещенных законодательными актами РФ в соответствии с основной целью своей деятельности, и не противоречащие Уставу.

  Общество несет  ответственность по своим обязательствам  всем 

принадлежащим ему имуществом.

  Общество является  юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                     2. Анализ экономических результатов

 

2.1 Анализ состава,  динамики и структуры прибыли

 

    Анализ динамики  прибыли проводится путем сравнения изменения ее объема в абсолютных величинах и в процентах к итогу. При этом определяют:

- абсолютное отклонение прибыли

 

ΔП =П_о – П_б,

 

где П_о – прибыль отчетного года, П_б – прибыль базисного года;

 

- темп роста

 

 

- уровень каждого показателя по отношению к общему объему прибыли

 

 

где П – до налогообложения  или чистая прибыль; П_i – виды доходов предприятия  (прибыль от продаж, операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы).

    Для диагностики изменений  общего объема прибыли и ее  составляющих конструируются аналитические  таблицы, в которых могут быть  реализованы принципы горизонтального  и вертикального анализа. Для   рассматриваемого предприятия приведена  таблица 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица.2.1

 

Анализ показателей  прибыли, тыс. руб.

                                                                                                                    

Показатели	Код строки по форме	Базисный год		Отчетный год		Отклонение отчетного года от базисного (+, -)
	№2	сумма	%	сумма	%	сумма	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Прибыль от продаж	050	3560	905	5943	257	2383	124
3. Прочие операционные доходы	090	617	157	1111	48	494	26
4. Прочие операционные расходы	100	-4006	1019	-3428	-148	578	30
7. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060+080+  +090-100+120-130)	140	749	191	3048	132	2299	119
8. Налог на прибыль и иные  аналогичные обязательные платежи	150	-356	-90	-732	-32	-376	-19
12. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	393	100,0	2316	100,0	1923	20

 

Вывод: для предприятия год завершился значительным увеличением экономического результата – чистая прибыль увеличилась на 1923 тыс. руб. Увеличение составило 20% по сравнению с базисным годом. Основным источником формирования рассматриваемой прибыли явилась прибыль от продаж, ее значимость повысилась на 124 %. Предприятие имеет незначительные операционные расходы, что положительно сказывается на формировании прибыли. Но в то же время возрастают и операционные доходы, которые в свою очередь оказывают на прибыль положительное влияние, как и уменьшение внереализационных расходов.

 

 

 

 

 

 

2.2 Факторный  анализ прибыли от реализации  товаров, продукции, работ и  услуг.

     Объем прибыли  от продаж непосредственно зависит от факторов производства и продажи продукции, является определяющим на производственных предприятиях,  так как в большинстве случаев эта прибыль является «донором» для других расходов. Размер прибыли от продаж в значительной степени зависит от уровня себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов. При фиксированной выручке от продаж снижение названных расходов непосредственно способствует увеличению прибыли. В то же время объем выручки зависит от цен на продукцию, объема и структуры проданной продукции, механизма формирования  ее себестоимости, цен на материалы и тарифов на услуги, которые относятся к факторам, оказывающим непосредственное влияние на формирование рассматриваемой прибыли.

    Исходная информация  для анализа влияния некоторых из названых факторов приведена в таблице 2.2.     

                                                                                                        Таблица 2.2

Факторный анализ прибыли от продаж продукции

 

Показатели	Базисный  год		Отчетный год в ценах и затратах базисного года		Отчетный  год
	сумма, тыс. руб.	обозна-чение	сумма, тыс. руб.	обозна- чение	сумма, тыс. руб.	обозна-чение
Выручка от продаж продукции	610072		765220		920368
Себестоимость проданной продукции	-603413		-745039,5		-886666
Прибыль от продаж	3560		4751,5		5943

 

 

q – количество единиц проданной продукции; р – цена единицы продукции; с – себестоимость единицы продукции; П – прибыль от продаж продукции; - прибыль от продаж продукции отчетного года в ценах и затратах базисного года; индексы: ''о'' – отчетный год, ''б'' - базисный год

Используя данные таблицы, рассчитываем влияние основных факторов.

- изменение цен продаж.

Оценка влияния цен сводится к определению разности между  объемом выручки от продаж продукции  отчетного года в действующих ценах и объемом выручки отчетного года в ценах базисного.

Изменение прибыли за счет увеличения цен на продукцию (∆П_р) находится по формуле:

тыс. руб.

 

- изменение объема продаж.

Влияние объема реализации на полученную массу прибыли определяется умножением прибыли предыдущего года на темп прироста объема реализации продукции в сопоставительных ценах. Таким образом, величина прироста прибыли будет равна:

 тыс. руб.

 

- изменение структуры  проданной продукции.

   Изменение структуры проданной  продукции, оказавшее влияние  на формирование прибыли базисного  года, скорректированной на разницу  между коэффициентом изменения  объема продаж продукции по отпускным ценам базисного года и коэффициентом объема продаж в оценке затрат базисного года.

,

 

где - изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме продаж продукции; - коэффициент изменения объема продаж в ценах базисного года.

тыс. руб.

 

- изменение  в себестоимости продукции.

Влияние изменения себестоимости  продукции на прибыль можно оценить  прямым счетом как разницу себестоимости  реализованной продукции отчетного  года и себестоимости этой же продукции  в затратах предыдущего года.

 тыс. руб.

 

- изменение  себестоимости за счет структурных  сдвигов в составе продукции.

Изменение себестоимости  за счет структурных сдвигов в  составе продукции оценивается  путем сравнения себестоимости  продукции предыдущего года, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с себестоимостью предыдущего года фактически реализованной продукции в отчетном году.

Изменения будут равны:

,

 

где - изменение прибыли за счет изменения себестоимости в результате структурных сдвигов в составе продукции.

 

тыс. руб.

 

  В целом суммарное  влияние всех факторов, выявленных  и не выявленных, должно соответствовать  общему изменению массы прибыли  от продаж в отчетном году  по сравнению с базисным. Результаты проведенных расчетов сведены в таблицу 2.3

 

                                                                                                        Таблица 2.3

 

Cводка влияния факторов на прирост прибыли

                                                                                                         

 

Показатель	Изменение показателей
	Сумма (+,-), тыс. р.	В % к общему изменению прибыли
1	2	3
Изменение прибыли, всего	2665,8	100
В том числе по факторам: увеличение цен на продукцию	155148	5820
изменение объёма продаж	905,3	23
изменение структуры продукции	70	3
увеличение себестоимости продукции	-141629,5	-5313
изменение себестоимости за счёт структурных    сдвигов    в    составе  продукции	-11828	-444

 

Вывод: факторный анализ прибыли от продаж продукции показал, что увеличение цен на продукцию оказало значительное влияние на получение прибыли. Увеличившийся объем проданной продукции также способствовал получению прибыли. Но изменение себестоимости продукции и изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции отрицательно воздействуют на прирост прибыли. Особенно сильно влияет увеличение себестоимости. Таким образом, предприятию необходимо обратить внимание и по возможности изменить механизм формирования себестоимости продукции, а также постараться придерживаться той же ценовой политики, которая значительным образом способствует получению прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ других источников получения  прибыли.

 

Современным предприятиям предоставлена возможность, не вступая в 
противоречие с уставными документами, получать прибыль не только от 
продажи продукции. К дополнительным источникам прибыли относятся:

• операционные доходы (расходы),
• внереализационные доходы (расходы).

Для анализа  доходов и расходов составим таблицу 2.4

 

                                                                                                             Таблица 2.4

Анализ прибыли от других источников получения

 

Статьи доходов и расходов	Сумма, тыс.р.			Удельный вес в общей сумме, %
	Базисный год	Отчётный год	Изменение (+,-)	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Доходные статьи
-прочие операционные доходы	617	1111	494	15	16	1
- прибыль от продаж	3560	5943	2383	85	84	-1
Итого доходов	4177	7054	2877	100	100	-
Расходные статьи
- коммерческие расходы	-3099	-27759	-30858	47	87	40
-прочие операционные расходы	-3428	-4006	-7434	52	13	-39
Итого расходов	-6527	-31768	-38292	100	100	-
Общий результат: •   доход (+) •   расход (-)	-2350	-23714	-35415	х	х	х

Выводы: проанализировав дополнительные источники получения прибыли, получили, что в составе доходных статей наибольшее влияние на прибыль оказывают операционные доходы, удельный вес которых увеличился на 1% по сравнению с базисным годом. Из расходных статей можно выделить операционные доходы, величина которых возросла на -7434 тыс. руб., что составило около -39%. Общим результатом явился расход, величина которого увеличилась по отношению к базисному году на -35415 тыс. руб.

 

3.Диагностика  имущественного положения предприятия

3.1Оценка состава  и структуры имущества

   Состав и размещение  имущества в стоимостном выражении,  источники его образования на  какую-либо отчетную дату характеризуют  имущественное положение предприятия. К имуществу относят внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в I и II разделах бухгалтерского баланса. В процессе функционирования предприятия величина активов (оборотных и внеоборотных) и их структура претерпевают постоянные изменения. Чтобы получить характеристику качественных изменений в структуре средств и их источников используют анализ отчетности, объединенной в сводные аналитические таблицы

   Для изучения  размещения имущества предприятия,  динамики стоимости и состава имущества, его структуры составляют аналитические таблицы 3.1-3.3, которые позволяют провести горизонтальный и вертикальный анализ, оценить степень и тенденции прошедших изменений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: на основе данных таблиц 3.1 -3.3 можно сделать следующие выводы – за анализируемый период имущество предприятия увеличилось на 123,98%, это произошло за счет увеличения величины как оборотных, так и внеоборотных активов(на 125,66% и 58,94% соответственно). Основной составляющей увеличения внеоборотных активов явились основные средства (увеличение на 577 тыс. руб. или 58,94%), что говорит о том, что основные средства могут привести к значительному улучшению положения предприятия. Основная составляющая снижения оборотных активов – готовая продукция. В то же время происходит рост объемов сырья и материалов, что может свидетельствовать о принятии определенных шагов к налаживанию производственного процесса, (т.е. продукция меньше «залеживается» на складах, быстрее продается, а значит, она востребована и обладает хорошим качеством). Это подтверждает и увеличение денежных средств на 787,5%. Отрицательным фактором можно назвать снижение краткосрочной дебиторской задолженности (390,11%). Таким образом, в целом имущественное положение предприятия ухудшилось, но в то же время есть ряд факторов, которые говорят о том, что предприятие пытается исправить ситуацию и улучшить свое положение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Анализ использования  капитала

Создание и увеличение имущества предприятия возможно за счет собственных и заемных  средств (капитала). Изменение капитала отражается в пассиве бухгалтерского баланса.

Величину и структуру  источников собственных и заемных  средств, вложенных в имущество, проанализируем на примере данных таблицы 3.4