Анализ и улучшение финансового состояния предприятия общественного питания на примере ресторана ЧП «Эдем»

    КУРСОВАЯ  РАБОТА на тему:

    Анализ  и улучшение финансового состояния  предприятия общественного питания на примере ресторана ЧП «Эдем»

    СОДЕРЖАНИЕ

Введение           3

1. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОТРАЖАЮЩЕЕ НАЛИЧИЕ РАЗМЕЩЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ.           4

1. Анализ финансового состояния предприятия и выявление резервов для улучшения финансово-экономических показателей.    11
2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. 13
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЧП «ЭДЕМ».    15
3. РАЗРАБОТКА МЕР, НАПРАВЛЕННЫХ НА УЛУЧШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ     27

3.1.Мероприятия по улучшению финансового состояния ЧП «Эдем». 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ          31

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ     32

    Введение

    Целью курсовой работы «Анализ и улучшение финансового состояния предприятия общественного питания» является приобретение навыки практического решения основных вопросов совершенствования деятельности предприятия для улучшения его финансовых показателей на примере ЧП «Эдем».

    Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции, услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы.

    В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни организационный, технический и технологический мероприятие не должен осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность.

    Важная роль в реализации этих задач отводится анализу финансовой деятельности предприятий. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. 
Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он способствует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, разных недостатков в работе. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность производства.

1. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОТРАЖАЮЩЕЕ НАЛИЧИЕ РАЗМЕЩЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ.

    К числу наиболее важных задач финансового  менеджмента на уровне промышленного  предприятия относятся: оценка реально  сложившегося уровня платежеспособности, оценка уровня управления активами, оценка степени зависимости от внешних  источников финансирования, а также  расчет показателей, характеризующих  изменение уровня деловой активности, экономической и финансовой рентабельности.

    Перечисленные задачи тесно взаимосвязаны между  собой. Поэтому только их системное  решение, только их совокупные результаты могут дать объективную картину  финансового состояния предприятия. Качественная диагностика финансовых параметров предприятия позволяет  использовать полученные данные как для коррекции существующей стратегии развития, так и для проектирования новой.

    Существуют  разные подходы к проведению финансового  анализа, эту проблему можно рассматривать  и изнутри предприятия, и извне.

    Внутренний  анализ необходим самому предприятию  для более эффективного планирования и управления своей деятельностью. При формировании как текущих, так  и долгосрочных планов сначала оценивается  фактическое финансовое положение  предприятия, а затем определяется эффект от предполагаемых стратегий  поведения в будущем. Как правило, задачи, направленные на корректировку  финансовой политики предприятия, ставятся его администрацией. В этом случае можно сказать, что результаты финансового  анализа предназначены для внутренних пользователей, они должны помочь определить наиболее эффективные пути улучшения (стабилизации) финансового положения  предприятия. Результатом проведения анализа для внутреннего пользователя является комплекс управленческих решений  — сочетание различных мер, направленных на оптимизацию производства и реализации продукции предприятия с учетом влияния изменений макро- и микроэкономической среды.

    Каждое  предприятие, являясь субъектом  рыночных отношений, взаимодействует  с другими экономическими агентами. В их число входят поставщики, потребители, кредиторы, инвесторы и т.д. Исследование предприятия сторонними организациями  касается, в основном, реализации конкретных планов в отношении данного предприятия: приобретения, кредитования, заключения и выполнения контрактов. В этом случае результаты финансового анализа  предназначены для внешних пользователей. Организации, предоставляющие кредит, прежде всего интересуются анализом ликвидности предприятия. Поскольку в настоящее время реально получить лишь краткосрочные кредиты, то лучше всего способность предприятия выполнить эти обязательства может быть оценена именно посредством анализа ликвидности. Держатели акций предприятия хотят знать об уровне ликвидности, преимущественно о его способности обслуживать долги, то есть выплачивать проценты и погашать основную сумму кредита. Оценить эту способность можно, проанализировав структуру капитала предприятия, основные источники и использование фондов, рентабельность предприятия на протяжении длительного периода и прогнозную оценку рентабельности в будущем. По отношению к внешнему управлению основным показателем является норма прибыли на инвестиции в различные активы и эффективность управления этими активами.²

    Финансовое  состояние предприятия – это  экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его  кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный  момент времени¹. 

¹Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб.пособие.- М.: Финансы и статистика, 1997.-304.

²А. М. Абрютина. Совершенствование диагностики финансового состояния промышленного предприятия.  
 

    Финансовая  деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности  имущества предприятия, контроля за его использованием.

    Под финансовым состоянием понимается способность  предприятия финансировать свою деятельность¹.

    Оно характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, которые  необходимы для нормального функционирования предприятия, целесообразным размещением  этих ресурсов и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Вместе  с тем, финансовое состояние –  это важнейшая характеристика экономической  деятельности предприятия во внешней  среде.

    Финансовое  состояние определяет конкурентоспособность  предприятия, его потенциал в  деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы  экономические интересы самого предприятия  и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

    Все пользователи финансовой отчетности (менеджеры, акционеры, инвесторы, различные кредиторы, налоговые службы, органы статистики и др.) ставят перед собой задачу провести анализ состояния предприятия  и на его основе сделать выводы о направлениях своей деятельности по отношению к предприятию.

    Финансовое  состояние является комплексным  понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и  размещение средств, реальные и потенциальные  финансовые возможности.

    Финансовое  состояние предприятия можно  оценивать с точки зрения краткосрочной  и долгосрочной перспектив.

¹ Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. Проф.Н.П. Любушина.- М.: ЮНИТА-ДАНА,1999.-471с. 

    В первом случае критерии оценки финансового  состояния – ликвидность и  платежеспособность предприятия, т.е. способность вовремя и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным  обязательствам.

    С позиции долгосрочной перспективы  финансовое состояние предприятия  характеризуется структурой источников доходов, степенью зависимости предприятия  от внешних инвесторов и кредиторов.

    Основными показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются:

    * обеспеченность собственными оборотными  средствами и их сохранность:

    * состояние нормируемых запасов  материальных ценностей;

    * эффективность использования банковского  кредита и его материальное  обеспечение;

    * оценка устойчивости платежеспособности  предприятия.

    Анализ  факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и  росту эффективности производства.¹

    Финансовое  состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия: от выполнения производственных планов, снижения себестоимости  продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов в сфере  обращения и связанных с организацией оборота 

товарных  и денежных фондов – улучшения  взаимосвязей с поставщиками сырья  и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.

    Финансовое состояние предприятия может быть:

    - абсолютно устойчивым, то есть  запасы и затраты меньше суммы  собственного оборотного капитала  и кредитов банка, предприятие  не зависит от внешних кредиторов; 
 

¹Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.

    - нормально устойчивым, когда запасы  и затраты равны сумме собственного  оборотного капитала и кредитов  банка, т. е. гарантируется платежеспособность  предприятия, предприятие использует  “нормальные” источники средств  - собственные и привлеченные;

• неустойчивым (предкризисным), то есть, когда в организации нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств, предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия;

    - кризисным (предприятие находится  на грани банкротства). Запасы  и затраты больше суммы собственного  оборотного капитала и кредитов  банка, кроме дополнительных источников  покрытия предприятие имеет кредиты  и займы, не погашенные в  срок, а также просроченную кредиторскую  и дебиторскую задолженность.

    Финансовое  состояние предприятия считается  устойчивым, если оно способно своевременно производить платежи, финансировать  свою деятельность на расширенной основе.

    Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы  обеспечить постоянное превышение доходов  над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий  для самопроизводства.

    Следовательно, финансовая устойчивость предприятия  – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов  и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее  его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность  в границах допустимого уровня риска¹.

    Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.  

         Устойчивое финансовое положение  в свою очередь оказывает положительное  влияние на выполнение производственных  планов и обеспечение нужд  производства необходимыми ресурсами.  Поэтому финансовая деятельность  как составная часть хозяйственной  деятельности должна быть направлена  на обеспечение планомерного  поступления и расходования денежных  ресурсов, достижение рациональных  пропорций собственного и заемного  капитала и наиболее эффективное  его использование².

        Устойчивость финансового состояния  может быть восстановлена за  счет:

    а) ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах (в результате произойдет относительное сокращение капитала на рубль товарооборота);

    б) обоснованного уменьшения запасов  и затрат (до норматива);

    в) пополнения собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников.

    Для оценки ФСП, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

    а) наличие и размещение капитала, эффективность  и интенсивность его использования;

    б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;

    в) оптимальность структуры активов  предприятия и степень производственного  риска; 

¹ Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. : Минск:  ООО “Новое знание”.2001.-688с.

² Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с. 

    г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

    д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;

    е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования.

    Анализ  финансового состояния организации  предполагает следующие этапы.

    1. Предварительный обзор экономического  и финансового положения субъекта  хозяйствования.

    1.1. Характеристика общей направленности  финансово-хозяйственной деятельности.

    1.2. Оценка надежности информации  статей отчетности.

    2. Оценка и анализ экономического  потенциала организации.

    2.1. Оценка имущественного положения.

    2.1.1. Построение аналитического баланса-нетто.

    2.1.2. Вертикальный анализ баланса.

    2.1.3. Горизонтальный анализ баланса.

    2.1.4. Анализ качественных изменений  в имущественном положении.

    2.2. Оценка финансового положения.

    2.2.1. Оценка ликвидности.

    2.2.2. Оценка финансовой устойчивости.

    3. Оценка и анализ результативности  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия.

    3.1. Оценка производственной (основной) деятельности.

    3.2. Анализ рентабельности.

    3.3. Оценка положения на рынке  ценных бумаг¹. 

¹ Ковалев В. В. "Финансовый анализ: управление капиталом", М.: ФиС, 1996, - 456 c.

1. . АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И ВЫЯВЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ДЛЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ. 
   

    Для проведения анализа финансово-хозяйственного состояния предприятия используются следующие основные документы и материалы: 
- Бухгалтерский баланс предприятия на начало и конец года; 
- Оценка стоимости имущества предприятия (стоимости основных средств, нематериальных активов, стоимости незавершенного строительства, стоимости оборотных средств);

- Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности; 
- Наличие средств на счетах, в том числе валютных; 
- Анализ рынков сбыта и конкурентоспособности продукции.

    В необходимых случаях можно использовать также другую 
нужную информацию.

    Анализ начинается с оценки основных показателей деятельности и 
имущественно-финансового состояния предприятия. Для этого прежде всего используется бухгалтерский баланс.

    В бухгалтерском балансе находят отражение активы и пассивы предприятия в соответствии с условиями рыночной экономики.

    Активы - это ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошедших событий, использование которых, как ожидается,, приведет к поступлениям экономических выгод в будущем. Пассивы - это обязанности предприятия по ссудам и кредиторской задолженностью, погашение которых приведет к уменьшению стоимости имущества или доходов, которые поступают. Превышение стоимости активов над пассивами составляет стоимость собственных активов предприятия, которую отражают в пассиве отчетного баланса в разделе собственного капитала.

    В первом разделе актива баланса отражена стоимость необоротных активов: нематериальных активов, основных средств, долгосрочных финансовых инвестиций, долгосрочной дебиторской задолженности, отстроченных налоговых активов и других необоротных активов. 
Во втором разделе актива баланса размещены данные об оборотных активах, находящихся в распоряжении предприятия: запасы, товары, полученные векселя, дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, дебиторская задолженность по расчетам, другая текущая дебиторская задолженность, текущие финансовые инвестиции, денежные средства, прочие оборотные активы.

    В третьем разделе актива баланса размещены расходы будущих периодов.

    В первом разделе пассива баланса отражена информация о собственном капитале предприятия. Здесь размещены данные о размере уставного капитала, паевого капитала, дополнительного вложенного капитала, другого дополнительного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, неоплаченного капитала и изъятого капитала.

    Во втором разделе пассива баланса содержится информация о обеспечения последующих расходов и платежей: обеспечение выплат персоналу, другие обеспечение, целевое финансирование.

    В третьем разделе пассива баланса отражены данные о долгосрочных обязательства: долгосрочные кредиты банков, долгосрочные финансовые обязательства, отложенные налоговые обязательства, прочие долгосрочные обязательства.

    В четвертом разделе пассива баланса приведена информация о текущих обязательствах. Здесь размещены данные о краткосрочных кредитах банках, текущую задолженность по долгосрочным обязательствам, выданным векселям, кредиторскую задолженность за товары, работы, услуги, текущие обязательства по расчетам и прочие текущие обязательства.

    В пятом разделе пассива баланса содержатся сведения о доходах будущих периодов.

    1.2. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И  ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.

    В процессе функционирования предприятия  величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее  представление об имевших место  качественных изменениях в структуре  средств и их источников, а также  динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и  горизонтального анализа отчетности.

    Вертикальный  анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить  хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

    Горизонтальный  анализ отчетности заключается в  построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых  абсолютные показатели дополняются  относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения¹.

    Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий.

    Критериями  качественных изменений в имущественном  положении предприятия и степени  их прогрессивности выступают такие  показатели, как:

¹ Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. Издание 2-е, дополненное. - М.: Финансы и статистика, 1996 г. – 567 c. 

    · сумма хозяйственных средств предприятия;

    · доля активной части основных средств;

    · коэффициент износа;

    · удельный вес быстро реализуемых активов;

    · доля арендованных основных средств;

    · удельный вес дебиторской задолженности  и др.

2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЧП «ЭДЕМ».  

Исходные данные:

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(ФОРМА  №1)

    на 31 декабря отчетного года

    Организация: ЧП «Эдем»

    Ед.изм. − тыс.руб.