Анализ использования основных средств на примере ОАО ОПХ «Ленинский путь»

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Российский государственный аграрный

 университет – МСХА  имени КА. Тимирязева 

(РГАУ – МСХА имени  К.А. Тимирязева)

 

 

Учетно-финансовый факультет

Кафедра экономического анализа и аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема «Анализ использования основных средств на примере

ОАО ОПХ «Ленинский путь»»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

 студент IV курса

409 группы

учетно-финансового факультета

Татаркин Э.О.

Проверил:

Усанов А.Ю.

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2011 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

Введение

Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

В  современных условиях Российской Федерации переход к рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска.  Одним  из  путей  улучшения  этой  ситуации  является  управление  имуществом  предприятий,  так как именно имущество дает гарантию независимости и надежности  фирме.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений  основными фондами – соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части – машин и оборудования; определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших; установление полноты применения парка оборудования и его комплектности; выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния использования основных фондов на объем продукции; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Безусловно, чтобы происходило нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирмы. Без их наличия вряд ли могло что - либо осуществиться.

Тема курсовой работы является актуальной, поскольку, имея ясное представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.

Анализ проводится на примере ОАО ОПХ «Ленинский путь».

Источниками данных послужила годовая отчетность, бухгалтерская отчетность, формы о налиции и движении основных средств.

 

Глава 1 Теоретические основы анализа эффективности использования основных средств

 

1.1 Понятие, классификация и оценка  основных средств

 

Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

В соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств", актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

 объект предназначен для  использования в производстве  продукции, при выполнении работ  или оказании услуг, для управленческих  нужд организации либо для  предоставления организацией за  плату во временное владение  и пользование или во временное  пользование;

 объект предназначен для  использования в течение длительного  времени, т.е. срока продолжительностью  свыше 12 месяцев или обычного  операционного цикла, если он  превышает 12 месяцев;

 организация не предполагает  последующую перепродажу данного  объекта;

 объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Некоммерческая организация принимает объект к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в т.ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации), для управленческих нужд некоммерческой организации, а также если выполняются условия, установленные в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Общероссийской классификацией основных фондов предусмотрено несколько критериев в их классификации (рис.1.).

 

Рис.1. Классификация основных средств

 

Активы, в отношении которых выполняются условия по отнесению объектов к основным средствам, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.

Различаю первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств.

В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:

изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других организаций и лиц – исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке;

внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал (фонд) – по согласованной с учредителями стоимости;

полученных от других организаций и лиц безвозмездно, а также неучтенных объектов основных средств – по рыночной стоимости на дату оприходования;

приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами – по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

Восстановительная стоимость образуется при переоценке объектов основных средств (доведении стоимости объектов до рыночных цен). Право на переоценку основных средств имеют коммерческие организации, но она может проводиться не чаще одного раза в год (как правило, на начало отчетного года).

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки соответствующих объектов.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется вычитанием из его первоначальной или восстановительной стоимости суммы начисленных амортизационных отчислений (накопленной амортизации).

Стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете (т. е. первоначальную, а после переоценки, проводимой в установленном порядке, - восстановительную), принято называть балансовой стоимостью.

Для оценки основных средств могут также использоваться:

страховая стоимость – величина страховой оценки объектов, подверженных риску повреждения, утраты или уничтожения. Страховая стоимость определяется на основании договора страхования имущества организации;

ликвидационная стоимость – возможная стоимость продажи объектов основных средств в конце срока их полезного использования или годных строительных и других материалов, узлов, запасных частей, колесных пар и др., полученных от ликвидационных активов.

рыночная стоимость – стоимость, по которой активы могут быть куплены или проданы на отчетную дату в условиях рынка, т.е. по действующим в отношении аналогичных активов рыночным ценам.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, т. е. объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или их обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенных для выполнения определенной работы.

 

1.2 Цели и задачи анализа эффективности  использования основных средств

 

Важнейшим элементом экономического потенциала любой организации выступают основные средства.

Состояние, характер воспроизводства и уровень использования основных средств являются важнейшим аспектом аналитической работы, так как основные средства – главный фактор повышения эффективности производства.

Основные средства составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы.

Анализ эффективности использования основных средств является составной частью анализа основных средств.

Основные направления анализа основных средств и соответствующие задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в таблице 1.

 

Таблица 1. Основные направления и задачи анализа основных средств.

Основное направление анализа	Задачи анализа
Анализ структурной динамики основных средств	Оценка размера структуры вложений капитала в основные средства Определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса
Анализ эффективности использования основных средств	Анализ движения основных средств Анализ показателей эффективности использования основных средств Анализ использования времени оборудования Интегральная оценка использования оборудования
Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования	Анализ затрат на капитальный ремонт Анализ затрат по текущему ремонту Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования
Анализ эффективности инвестиций в основные фонды	Оценка эффективности капитальных вложений Оценка эффективности привлечения займов для инвестирования

 

Основной целью анализа эффективности использования основных средств является определение путей повышения эффективности их использования.

Задачами анализа эффективного использования основных средств являются:

- установление обеспеченности  предприятия и его структурных  подразделений основными средствами  – соответствие величины состава  и технического уровня фондов  потребности в них;

- изучение состава и динамики  основных средств, темпов обновления активной части;

- определение степени использования  основных средств и факторов, на них повлиявших;

- определение влияния использования  основных средств на объем  продукции и другие экономические  показатели работы организации.

Основными источниками данных для анализа основных средств служит бухгалтерская (финансовая) отчетность организации:

форма № 1 "Бухгалтерский баланс";

форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках";

форма № 3 "Отчет об изменениях капитала";

форма № 4 "Отчет о движении денежных средств";

форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

 

1.3 Анализ эффективности использования  основных средств организации  и оценка влияния их на объем  производства

 

По мере участия основных фондов в производственном процессе они теряют свои первоначальные качества, а их стоимость постепенно переносится на вновь созданную продукцию. Для компенсации износа основных фондов в организациях формируется амортизационный фонд.

Степень и эффективность использования основных средств отражается на конечных результатах деятельности организации.

Эффективность использования основных средств характеризуют следующие показатели:

Фондоотдача;

Фондоемкость;

Относительная экономия основных средств;

Рентабельность основных средств.

Фондоотдача (КF) основных производственных фондов определяется отношением выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

 

КF= N / Fср

 

где:

N – выручка от реализации продукции;

Fср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Показатель фондоемкости (Кf) продукции является обратным показателем фондоотдачи и определяется как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к выручке от реализации в отчетном периоде:

 

Кf = Fср / N

 

Экономию основных производственных фондов характеризуют два показателя:

абсолютная экономия основных производственных фондов:

 

Эабс = ОПФ1 – ОПФ0

 

где:

Эабс – абсолютная экономия (перерасход) основных производственных фондов;

ОПФ 0,1 – стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном периоде.

 

Относительная экономия (перерасход) основных производственных фондов:

 

Эотн = ОПФ1 – ОПФ0 * In

где: Эотн – относительная экономия (перерасход) основных производственных фондов;

ОПФ1 – стоимость основных производственных фондов в отчетном периоде;

ОПФо – стоимость основных производственных фондов в базисном периоде;

(ОПФ0* In) – стоимость основных производственных фондов в базисном периоде, скорректированная на индекс выручки;

 

In = N1 / N0

 

N1 – выручка отчетного периода;

N0 – выручка базисного периода.

Рентабельность основных производственных фондов определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

 

R опф= Р / ОПФср

 

где: Rопф - рентабельность основных производственных фондов;

Р – прибыль отчетного периода;

ОПФср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Использование основных средств организации признается эффективным, если относительный прирост объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств.

Анализ влияния использования производственных фондов на объем продукции может осуществляться с помощью метода цепной подстановки и интегральным методом.

Измерение влияния факторов использования производственных фондов с помощью метода цепных подстановок осуществляется следующим образом.

N - продукция, т.р.

F - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.р.

КF - фондоотдача = N / F

1.влияние изменения стоимости  основных производственных фондов ( DNF) – экстенсивного фактора:

 

DNэкс = DF*КFо

 

влияние изменения фондоотдачи – интенсивного фактора:

 

DNинт = DКF * F1

 

Сумма влияния факторов равна:

 

D Nобщ = DNэкс + DNинт.

 

Оценка влияния факторов на изменение выручки от реализации с помощью интегрального метода:

оценка влияния изменения стоимости основных производственных фондов – экстенсивного фактора:

 

DNэкс = КFо*DF + (DКF * DF) / 2

 

оценка влияния изменения фондоотдачи основных производственных фондов – интенсивного фактора:

 

DNинт = Fо * DКF + (DКF * DF) / 2

 

Глава 2 Характеристика ОАО ОПХ «Ленинский путь»

2.1 Краткая характеристика организации

Основным производственным направлением хозяйства является молочное животноводство. Основной вид производимой продукции – молоко, сопутствующий – мясо крупного рогатого скота.

К стратегическим направлениям деятельности, безусловно, относится развитие основных уставных видов деятельности, а именно развитие молочного животноводства.

В рамках федеральной программы «Развитие АПК» «Общество» планирует заключить со Сберегательным Банком РФ кредитный договор на сумму 115 000 000 (Сто пятнадцать миллионов) рублей для целей реконструкции действующих коровников и строительства новой животноводческой фермы на 1190 голов КРС.

Полным ходом идёт возделывание земель.

«Общество» планирует продолжать осуществлять деятельность, стремясь приносить максимальную прибыль, наращивать активы и развивать экономическое сотрудничество с партнерами.

Необходимость формирования учетной политики предусмотрена п.3 ст.5 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Порядок ее формирования, оформления и раскрытия рассмотрен в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/2008), утвержденному Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н.

Под учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика организации ОАО ОПХ «Ленинский путь» имеет существенное прикладное значение, состоящее не только в упорядочении системы бухгалтерского учета. Она играет важную роль в понимании внешними пользователями представленной учетной информационной совокупности:

- аудиторами - для подтверждения достоверности  бухгалтерской отчетности, оказания сопутствующих услуг;

- прочими пользователями - для понимания бухгалтерской отчетности, оценки результатов работы организации, ее имущественного и финансового положения.

Внутренние пользователи данных бухгалтерского учета положения учетной политики используют в следующих целях:

- менеджмент организации - для принятия управленческих решений стратегического, тактического и оперативного характера;

- бухгалтерская служба - в целях  обеспечения достоверности учетной  информации, стандартизации учетных процессов, создания и функционирования контрольной среды;

- внутренняя аудиторская служба - как инструмент выявления недостатков ведения бухгалтерского учета, формирования более оптимальной учетной политики, снижения ее трудоемкости и роста эффективности использования.

Проведенный анализ учетной политики ОАО ОПХ «Ленинский путь»  не выявил никаких недостатков. То есть можно сказать что предприятие довольно  эффективно функционирует.

2.2 Экономические показатели организации

В отчётном году чистая прибыль ОАО ОПХ «Ленинский путь»  выросла  до 204  280тыс.  руб.  против 44  647тыс.  руб.  в 2009  г.,рост  составил 159 633тыс.руб.(357,5%).Это положительно отразилось на  показателях  рентабельности.  Так  рентабельность  активов повысилась с 0,77% в 2008 г. до 3,53%  в 2009 г., а рентабельность продаж - с 7,23% в 2008г. до 8,21% в 2009 г.

 

 Таблица 2. Чистая прибыль ОАО ОПХ «Ленинский путь»

Показатель	2007	2008	2009	отклонение 2009-2007	отклонение %
Чистая прибыль, тыс. руб.	153 755	44 647	204 280	50 525	132,86
Налог на прибыль, тыс. руб.	112 497	100 715	139 489	26 992	123,99
Рентабельность активов, %	2,77	0,77	3,53	0,76	127,44
Рентабельность продаж, %	7,66	7,23	8,21	0,55	107,18

 

 

Таблица 3.Измениение прибыли в 2007-2008гг.

Показатель	2007		2008		2009		Отклонение показателей
	тыс.руб.	%к выручке	тыс.руб.	%к выручке	тыс.руб.	%к выручке	(+/-) тыс.руб.	%
Выручка от реализации	8 766 325	100	9630843	100	10202660	100	1436 335	116,38
Себестоимость	7 351 665	83,86	7841060	81,42	8043623	78,8	691 958	109,41
Расходы на продажу	742 755	8,47	1093269	11,35	1 321 004	13,0	578 249	177,85
Прибыль от реализации	671 905	7,66	696 514	7,23	838 033	8,2	166 128	124,72

Основной  фактор,  способствующий  росту  чистой  прибыли   в 2009  году,  это  снижение себестоимости. В 2008 себестоимость составляла 81,42 % к выручке, а в 2009 году снизилась до  78,84%.

На финансовый  результат  общества  в  2009 году оказало существенное влияние изменение структуры продаж в пользу продукции с более высоким маржинальном доходом.

Об  укреплении  финансового  состояния   также  свидетельствуют  данные  о  ликвидности организации:

 

Таблица 4. Данные о ликвидности  ОАО ОПХ «Ленинский путь»

Показатель	год
	2008	2009
Коэффициент финансовой зависимости	3,13	2,59
Коэффициент  автономии  собственных средств	0,24	0,28
Коэффициент быстрый ликвидности	0,55	0,89
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,26	0,24
Коэффициент текущей ликвидности	0,94	1,31

Коэффициент автономии увеличился с 0,24 до 0,28. Он показывает, какая доля собственного капитала  участвует  в  деятельности  предприятия.  Коэффициент  текущей  ликвидности увеличился с 0,94 в 2008 г. до 1,31 в 2009 г. Значение показателя выше единицы, это говорит о там, что предприятие в состоянии исполнять свои обязательства в полном объеме.

Объёмы реализации продукции достигли 10127,2 млн. руб., что на 6,1% больше уровня 2008 года,  который  составил  9544,8  млн.  руб.   Объём реализованной  продукции  в  натуральном  выражении  снизился  на  4%,  со  112783  до 108302 тонн.

Таблица 5- Реализация продукции ОАО ОПХ «Ленинский путь»

Показатель	2007 г.		2008г		2009г		отклонение 2009-2007
	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тыс руб.	%
Реализовано, всего (без НДС)	113831	8727720	112783	9544804	108302	10127164	1 399 444	116,03

Благодаря разветвленной сети  продукция  представлена во всех регионах России. На региональные продажи в 2009 г. приходилось 53% всей реализованной продукции в весовом и 41% в стоимостном выражении (57.1 тыс. тонн на сумму  4 184.9  млн.руб.).  Большую  часть   в  региональных  продажах  занимают  торговые представительства. Через них в 2009 году было реализовано 27.1 тыс. тонн продукции.

 

 

Глава 3 Анализ использования основных средств

3.1 Анализ наличия состава и структуры основных средств

Состав основных фондов ОАО ОПХ «Ленинский путь» представлен в таблице. Как видно из этой таблицы, все группы основных фондов предприятия относятся к производственным.

 Основные фонды также подразделяются  на активные и пассивные. К  активным фондам здесь относятся машины и оборудование, к пассивным – здания, транспортные средства и другие виды основных средств.

Таблица 6. Структура основных фондов ОАО ОПХ «Ленинский путь»

	Первоначальная стоимость, тыс. руб.			Удельный вес,%
Год	2007	2008	2009	2007	2008	2009
Здания	431063	914043	1 089 420	19,50	32,43	33,70
Сооружения и передаточные устройства	53800	68831	95 261	2,43	2,44	2,95
Машины и оборудование	1463308	1559769	1 746 200	66,19	55,34	54,02
Транспортные средства	140250	152634	175 854	6,34	5,42	5,44
Производственный и хозяйственный инвентарь	122286	123273	125 542	5,53	4,37	3,88
Итого	2210707	2818550	3 232 277	100	100	100

 

Рассмотрим теперь структуру основных средств предприятия. Как показывает таблица 6, наибольший удельный вес в общей стоимости основных фондов занимает группа “Машины и оборудование” – на неё приходится 54,02-66,19 % в течение 3х лет. Прослеживается тенденция к увеличению в стоимости но падению в удельном весе, это говорит о том, что завод занимается модернизацией производственного оборудования, На втором месте стоит группа “ Здания ” – его удельный вес за последние 2 года составляет около 32%. Стоимость по всем показателям повышается, что говорит о том, что предприятие постепенно обновляет все части производственных фондов. Транспортные средства занимают около 5%. По сравнению с 2007 годом их  удельный вес снизился. И самая маленькая доля приходится на сооружения и передаточные устройства – 2,95%. Заметные изменения произошли в группе “Производственный и хозяйственный инвентарь ”. Удельный вес этой группы в 2009 году по отношению к 2007г. постепенно уменьшается.