Анализ использования трудовых ресурсов и фонд оплаты труда

                                              Введение

В настоящее время в  соответствии с изменениями в  экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно  на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и  размеры оплаты труда, материального  стимулирования его результатов. Заинтересованность работников предприятия в результатах своей деятельности, с одной стороны, зависит от выбранных способов оплаты труда и, с другой стороны, непосредственно влияет на результаты финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, т.к. в данном случае реализуется так называемый «человеческий фактор .Актуальность темы «Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда»  ,  так как считаю, что она очень актуальна и к тому же трудовые ресурсы являются неотъемлемой частью каждого российского предприятия. И для того, чтобы выявить и более эффективно использовать трудовые ресурсы на каждом предприятии необходимо проводить экономический анализ.

     В каждой стране и каждой ее отрасли производство зависит от ряда факторов. Такими факторами являются кадры, труд и оплата труда на предприятии.Кадры наиболее ценная и важная часть производительных сил общества. В целом эффективность производства зависит от квалификации рабочих, их расстановки и использования, что влияет на объем и темпы прироста вырабатываемой продукции, использование материально-технических средств. То или иное использование кадров прямым образом связано с изменением показателя производительности труда. Рост этого показателя является важнейшим условием развития производительных сил страны и главным источником роста национального дохода. На рост производительности труда влияет существующая в каждый момент времени система оплаты труда, так как оплата является стимулирующим фактором для роста квалификации труда и повышения технического уровня выполненной работы. Так как же заставить рабочую силу работать наиболее эффективно? Ответ на этот вопрос лежит в основе любой кадровой политики. И на первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность использования рабочей силы, стоит система оплаты труда. Именно заработная плата является той причиной, которая приводит работника на его рабочее место. Заработная плата должна помогать работнику удовлетворять свои потребности и ни в коем случае не должна ущемлять его. Если работник будет полностью удовлетворен, то естественно его работа будет наиболее эффективной и результативной, что не мало важно для деятельности любого предприятия. Ведь всё в конечном итоге зависит от людей, от их квалификации, умения и желания работать. Именно человеческий капитал, а не заводы, оборудование и производственные запасы являются краеугольным камнем конкурентоспособности, экономического роста и эффективности.

     Целью выпускной-квалификационной работы является проведение анализа использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на примере МУП «ПУ водопроводно-канализационного хозяйства». Исходя из целей, основными задачами выпускной-квалификационной работы являются:

- анализ основных понятий  и нормативного регулирования  вопросов использования трудовых  ресурсов предприятия;

- определение целей, задач  и источников проведения анализа;

- проведение анализа обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами;

- проведение анализа производительности  труда;

- проведение анализа фонда  заработной платы и эффективности  его использования.

Объектом исследования является являются трудовые ресурсы и фонд оплаты труда предприятия. Основная сфера деятельности предприятия – оказание услуг по водоснабжению. Предметом исследования является МУП «ПУ водопроводно-канализационного хозяйство». Теоретической и методической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме дипломного проект. При этом были использованы источники учебной и периодической литературы, методические материалы по вопросам организации оплаты труда и фонда заработной платы.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

1.1.Цели и задачи анализа  использования трудовых ресурсов.

     К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая владеет необходимыми физическими данными, знаниями и трудовыми навыками в соответствующей отрасли. Формирование трудовых ресурсов и их использование в разных отраслях экономики имеют свои особенности. Достаточная обеспеченность предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема оказываемых услуг и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения работ, эффективность использования техники и как результат — объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Обеспеченность предприятия  нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование имеют  большое значение для увеличения объема реализации продукции и ряда других экономических показателей.

Основные задачи анализа:

1. Оценка  трудового потенциала предприятия

2. Оценка квалификационного состава  кадров.

3. Выявление обеспеченности производства  кадрами.

4. Оценка уровня организации  труда, его технической оснащенности, условий и режимов труда.

5. Оценка качества нормирования  труда

6. Выявление резервов снижения  трудоемкости продукции

7. Выявление резервов роста производительности  труда.

Цель состоит в обобщающей качественной оценке трудовых ресурсов, уровня эффективности их использования, выявления внутренних производственных резервов повышения производительности труда. А основные пути достижения роста производительности труда выявляются в ходе технико-экономического анализа трудовых ресурсов.

1.2.Виды анализа.

Классификация анализа хозяйственной  деятельности имеет важное значение для правильного понимания его  содержания и задач.

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

Объективная необходимость  отраслевого анализа хозяйственной деятельности обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая отрасль общественного производства в силу разного характера труда имеет свои особенности, свою специфику и, как следствие, характерные экономические отношения. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики АХД с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.

Одновременно нужно учитывать, что все отрасли общественного  производства тесно связаны между  собой. Им присуще много общего. Взаимосвязи  отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними вызывают необходимость  разработки межотраслевого анализа .Теория анализа хозяйственной деятельности раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт анализа хозяйственной деятельности  в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.

Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления  хозяйственных операций. Он необходим  для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а  также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов  деятельности предприятий.

Перспективный и ретроспективный  анализы тесно связаны между  собой. Без ретроспективного анализа  невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые  годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что  имеет важное значение при обосновании  уровня экономических показателей  на перспективу. Умение видеть перспективу  дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

В свою очередь от глубины  и качества предварительного анализа  на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и  реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует  предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Ретроспективный анализ в  свою очередь делится на

• оперативный (ситуационный)
• итоговый (результативный).

Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения  ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его - оперативно выявлять недостатки и  воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется  динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней  среды. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает  особое значение.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в  том, что деятельность предприятия  изучается комплексно и всесторонне  по отчетным данным за соответствующий  период. Этим обеспечивается более  полная оценка деятельности предприятия  по использованию имеющихся возможностей.

Итоговый и оперативный  анализы взаимосвязаны и дополняют  друг друга. Они дают возможность  руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

По пространственному  признаку делятся на:

• Внутрихозяйственный анализ
• Межхозяйственный анализ

     Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

Важное значение имеет классификация анализа хозяйственной деятельности 

     технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;

     финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;

     управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства, носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной;

     социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;

     экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;

     экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;

     маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По методике изучения объектов бывают:

• диагностический
• функционально-стоимостным
• функционально-стоимостным
• факторным
• экономико-статистическим
• сопоставительным
• экономико-математическим
• экономико-математическим

     При сопоставительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.

Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста валовой продукции выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.

Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

Детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.

Функционально-стоимостный  анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

различают и. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов.

При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

Каждая из названных форм анализа хозяйственной деятельности  своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

1.3.Методы и приемы  анализа

     Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета базируются на всеобщем диалектическом методе познания.

Материалистическая диалектика исходит из того, что все явления  и процессы необходимо рассматривать  в постоянном движении, изменении, развитии. Здесь исток, одной из характерных  черт метода анализа хозяйственной деятельности  - необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко применяются в анализа хозяйственной деятельности  . Фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет; достижениями других предприятий, плановыми показателями.

Материалистическая диалектика учит, что каждый процесс, каждое явление  надо рассматривать как единство и борьбу противоположностей. Отсюда вытекает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из характерных черт АХД. Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими. Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.

Изучение и измерение  причинных связей в анализе можно  осуществить методом индукции и  дедукции. Способ исследования причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция - это такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным.

     Использование диалектического метода в анализа хозяйственной деятельности  означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной его характерной чертой.

     Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез. Детализация (выделение составных частей) тех или других явлений проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа. Систематизация элементов проводится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и соподчиненности. Это позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта (системы), определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, раскрыть логико-методологическую схему анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.

     После изучения отдельных сторон экономики предприятия, их взаимосвязи, подчиненности и зависимости надо обобщить весь материал исследования. Обобщение (синтез) является очень ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.

Важной методологической чертой анализа хозяйственной деятельности  , которая вытекает непосредственно из предыдущей, является разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.

1.4.Информационное обеспечение

Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу, имеют определяющую роль в обеспечении  действительности анализа хозяйственной  деятельности. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую» технологическую и другую информацию. Все источники данных для анализа делятся на  плановые, учетные и вне учетные. 
К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные задания, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и другое. 
Источники и информация учётного характера- это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная информация. Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. 
Данные статистического учета, в которых содержится

количественная характеристика массовых явлений и процессов, используют для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей. 
Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований. 
К вне учетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность 
Источники информации для анализа:

• план по труду,
• ф. № 1-т –предприятие «основные сведения о деятельности предприятия»;
• ф. № П-4-з «Сведения о численности, заработной платы и движение работников по видам деятельности »
• статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих;
• оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия;
• другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами предприятия и
• производственных подразделений и служб в зависимости от поставленной исследователем цели и задач.

1.5.Этапы проведения анализа использования трудовых ресурсов и фондов оплаты труда

При выполнении комплексного анализа хозяйственной деятельности  выделяются следующие этапы.

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается  система синтетических и аналитических  показателей, с помощью которых  характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу  необходимая информация (проверяется  ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

На четвертом этапе  проводится сравнение фактических  результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в  целом и т.д.

На пятом этапе выполняется  факторный анализ: выделяются факторы  и определяется их влияние на результат.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные  резервы повышения эффективности  производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.                          

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки  зрения теории и практики АХД.

Глава 2 .АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНД ОПЛАТЫ  ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ МУП «ПУ ВОДОПРОВОДНО-КАНАЛИЗАЦИОННОГО ХОЗЯЙСТВА»

2.1 Характеристика предприятия МУП «ПУ водопроводно-канализационное хозяйство»

Муниципальное  унитарное  предприятие г.Камышина « Производственное управление водопроводно-канализационного хозяйства». Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, штампы, бланки, расчетные и другие счета  в банках. Деятельность предприятия  осуществляется в соответствии с  законодательством РФ и другими  нормативными актами, регулирующими  его деятельность. Юридический адрес  предприятия: Волгоградская область, г.Камышин, ул.Селикатная,10

Регистрационные данные предприятия:

ИНН – 3436000413;

КПП – 343601001;

ОКПО- 3261876;

ОГРН-1023404967167

Предприятие создано  с целью обеспечения населения, производственных и иных структур бесперебойным  снабжением, питьевой водой, приемом  сточных вод, содержания и ремонта  водопроводных и канализационных  систем, закрепленных за ним на праве  хозяйственного ведения (либо, переданных в безвозмездное пользование, аренду и т.д.) для удовлетворения общественных потребностей в результате его деятельности и получения прибыли.

Представленный  ниже анализ финансового состояния  МУП г. Камышине «ПУВКХ» выполнен за период с01.01.2012 по 31.1.2.2012г. Качественная оценка финансовых показателей МУП  «ПУВКХ» выполнена с учетом принадлежности к отрасли  «Производство и  распределение электроэнергии, газа и воды»

                                                                                                                     Таблица 1

                      Структура имущества и  источники  его формирования