Анализ изменения объема товарных запасов на примере компании «Интернешнл Пэйнт (Ист Раша) Лдт»

Оглавление

Введение 3

1 Теоретические аспекты анализа товарных запасов 5

1.1 Сущность запасов в условиях рынка 5

1.2 Значение и задачи анализ товарных запасов в новых условиях хозяйствования 7

2 Анализ изменения объема товарных запасов на примере компании «Интернешнл Пэйнт (Ист Раша) Лдт» 14

2.1 Анализ текущих товарных запасов 14

2.2 Анализ поступления и реализации товаров 20

2.3 Анализ показателей, характеризующих эффективность использования товарных запасов 26

2.4 Выявление возможностей и резервов нормализации товарных запасов и повышения эффективности их использования 28

2.5 Выводы и предложения по результатам анализа, конкретные рекомендации по его совершенствованию 30

Заключение 41

Список литературы 43

Введение

Актуальность  исследования обусловлена тем, что  товарные запасы являются основными  денежными вложениями для торговых фирм, основным источником получения  прибыли, основной проблемой ежедневного  контроля. В настоящее время торговые компании в условиях ужесточения  конкуренции вынуждены уменьшать  процент устанавливаемой наценки. Поэтому для обеспечения необходимой  отдачи от вложенных в бизнес средств, для обеспечения необходимых  темпов роста фирмы актуальным является эффективное управление товарными  запасами.

Естественно, что сверхнормативные товарные запасы, «зависшие» на складах предприятия, ведут к потерям и убыткам, мешая высвобождению оборотных  средств и занимая полезную торговую и складскую площадь. В то же время  недостаточность товарных запасов, вызывающая постоянные перебои с  теми или иными видами товаров, может  отрицательно повлиять на отношение  потребителей.

Выбор политики управления запасами практически заключается  в ответе на один достаточно простой  вопрос: «Какая величина запасов является для компании оптимальной» Поэтому компания должна найти для себя оптимальное сочетание между издержками и выгодами от выбранного уровня товарных запасов и определить, какая величина запасов по каждой товарной группе (или даже позиции) является достаточной.

В этих условиях стоит проблема эффективного планирования запасов на предприятиях торговли. Значимость указанных проблем предопределила актуальность выбранной тематики дипломной работы.

Планирование и прогнозирование запасов тесно связаны с планом продаж. Ошибки в планировании могут дорого обойтись компании. Если текущие продажи больше запланированных, то у компании возникают риски дефицита товара и упущенной прибыли. Если же текущие продажи меньше запланированных, то возникают риски убытков, связанных с обслуживанием избыточного запаса, его порчей при хранении и перевалке, убытков, связанных с замороженными средствами.

Целью курсовой работы является проведение анализа  товарных запасов.

В соответствии с указанной целью в курсовой работе были поставлены и решены следующие задачи:

- выявить  сущность запасов в условиях  рынка;

- определить  значение и задачи анализа  товарных запасов в новых условиях  хозяйствования;

- провести  анализ текущих товарных запасов;

- проанализировать  поступление товарных запасов;

- провести  анализ реализации товаров;

- оценить  показатели, характеризующие эффективность  использования товарных запасов;

- выявить  и подсчитать возможности и  резервы нормализации товарных  запасов и повышения эффективности их использования;

- сделать  выводы и предложения по результатам  анализа, конкретные рекомендации  по его совершенствованию.

Объектом  исследования выступает торговое предприятие компания «Интернешнл Пэйнт (Ист Раша) Лимитед».

Предметом исследования выступают товарные запасы предприятия.

Методы, применяемые при исследовании: расчетно-аналитические методы, методы структурно-динамического анализа, сравнения, балансовый метод, графический метод, методы анализа научной и информационной базы, синтеза полученных данных в теоретические выводы и практические рекомендации.

Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

1 Теоретические аспекты анализа товарных запасов

1.1 Сущность запасов в условиях рынка

Объективная необходимость образования запасов  связана с характером процессов  производства и воспроизводства. Основной причиной образования запасов является несовпадение в пространстве и во времени производства и потребления материальных ресурсов.

Необходимость образования запасов особенно важна  в связи с непрерывным углублением разделения труда. Повышение производительности труда происходит вследствие расширения и углубления процессов специализации и кооперирования, в результате которых в процессе изготовления конечного продукта участвует все большее число предприятий. Необходимость перемещения между ними средств производства приводит к образованию все большего количества запасов, как по величине, так и по номенклатуре.

Образование запасов связано также с необходимостью обеспечения непрерывности процесса производства на всех его стадиях. В  процессе выполнения договоров поставки продукции и при ее транспортировке могут происходить отклонения от запланированных сроков и размеров партий поставки. В тоже время питание производства должно осуществляться регулярно. Поэтому от наличия и состояния запасов в первую очередь зависит ритмичная работа предприятия [18, с.41].

Наличие запасов позволяет бесперебойно обеспечивать выполнение установленной производственной программы. Отсутствие на предприятии материалов вследствие исчерпания запасов нарушает ритм работы производственного процесса, приводит к простоям оборудования или даже к необходимости перестройки технологического процесса [17, с.129].

В современных условиях хозяйствования в России одной из основных проблем  финансово-хозяйственной деятельности предприятий является проблема роста цен. Значительное удорожание материальных ресурсов, необходимых для производственного процесса неблагоприятно сказывается на функционировании предприятия, ведет к перебоям в снабжении вплоть  до остановки производственного процесса. Таким образом, вложение свободных средств в производственные запасы является одним из возможных способов избежания падения покупательной способности денег.

Кроме того, накопление запасов часто является вынужденной мерой снижения риска недопоставки (недоставки) сырья и материалов, необходимых для производственного процесса предприятия. Отметим, что в этой связи предприятие, ориентирующееся на одного основного поставщика, находится в более уязвимом положении, чем предприятие, строящее свою деятельность на договорах с несколькими поставщиками.

Однако  политика накопления материальных запасов  ведет к значительному оттоку денежных средств предприятия из оборота. Зависимость эффективности производства от уровня и структуры запасов заключается в том, предприятие несет определенные затраты на обеспечение сохранности запасов [8, с.62].

В современных  работах по экономике предприятия  выделяют следующие основные виды затрат, связанные с созданием и содержанием  запасов:

- коммерческие  затраты – проценты за кредит; страхование; налоги на капитал, вложенный в запасы;

- затраты  на хранение – содержание складов  (амортизация, отопление, освещение,  заработная плата персоналу и  т.д.); операции по перемещению  запасов;

- затраты,  связанные с риском потерь  вследствие: устаревания, порчи,  продажи по сниженным ценам,  замедления темпов потребления  данного вида материальных ресурсов;

- потери, связанные с упущенной выгодой  от использования вложенных в  производственные запасы средств  в другие альтернативные направления:  увеличения производственной мощности; снижение себестоимости продукции; капиталовложения в другие предприятия.

При этом долговременное содержание запасов, порой  даже чрезмерной их величины приводит к образованию на российских предприятиях так называемых «неликвидов» - запасов, которые не могут быть использованы ни на самом предприятии, ни реализованы сторонним потребителям [21, с.28].

Таким образом, при многих положительных моментах создания запасов предприятие несет  значительные расходы по их формированию и содержанию.

1.2 Значение и задачи  анализ товарных запасов в  новых условиях хозяйствования

Товарными запасами называются предметы потребления, находящиеся в сфере  товарного обращения, а, попросту говоря, «запасным» считается товар, ожидающий  момента своей продажи. После  того, как товар оказывается проданным, он переходит в сферу потребления  и перестает быть товарным запасом.

В зависимости от назначения товарные запасы классифицируются следующим  образом:

- текущего хранения (товарные запасы для повседневной продажи);

- сезонного накопления (например, овощи, фрукты) или сезонного спроса (к примеру, зимой таковыми считаются товары летнего ассортимента);

- долгосрочного завоза (создаются в горных и отдаленных районах для удовлетворения покупательского спроса в период прекращения нормального товароснабжения);

- целевого назначения (например, для  проведения выставки-продажи);

- периодического возобновления  (стратегические запасы, резервы государства).

Существование хотя бы одного из следующих  факторов приводит к необходимости  иметь запасы [15, с.64]:

- колебание спроса на товары;

- колебание сроков поставки товаров с предприятия;

- определенные условия, требующие закупки продукции партиями;

- наличие некоторых издержек, связанных с дефицитом (отсутствием 
запаса) или запаздыванием доставки.

В большинстве ситуаций, возникающих  в торговой деятельности, наблюдается  совместное появление этих факторов. Очевидно, что лишь в исключительно  редких случаях предприятие сможет работать при отсутствии запасов.

Пытаясь понять необходимость наличия  запасов и показать их роль в работе торгового и промышленного предприятия, даже при поверхностном исследовании приходим к единственному выводу, который полностью подтверждается и при более тщательном анализе: запасы обеспечивают получение прибыли. Владелец предприятия вынужден создавать запасы, так как в противном случае увеличатся издержки или уменьшится прибыль. Запасы и финансовые ресурсы могут также рассматриваться как взаимозаменяемые факторы. Отсюда следует, что запасы создаются, когда они обеспечивают более высокую рентабельность по сравнению с теми случаями, когда капитал используется альтернативным способом.

Цель управления товарными запасами - это формирование и поддержание  их величины на таком уровне, который  позволяет обеспечить бесперебойную торговлю каждым товаром при минимальных затратах. В условиях рыночных отношений товарные запасы создаются в интересах извлечения субъектами внутренней торговли максимально возможной прибыли в процессе движения и реализации товаров [12, с.12].

Товарные запасы анализируются  в целом по предприятию и по каждой товарной группе по данным оперативного учета, а также бухгалтерской  и статистической отчетности. Основной задачей анализа является проверка соответствия фактических товарных запасов установленным нормам и  выяснение причин отклонений. На основании  данных, полученных в ходе анализа, принимаются меры для нормализации товарных запасов.

Для анализа товарных запасов принято  использовать следующие показатели:

1. Объем товарных запасов может измеряться в натуральном и стоимостном выражении. На практике определяют три вида данного показателя:

- минимально допустимый объем, свидетельствующий о необходимости пополнения товарных запасов,

- максимальный объем, характеризующий предельную величину товарных запасов,

- резервный объем, гарантирующий владельцу бесперебойную работу предприятия в непредвиденных случаях [15, 71].

2. Средние товарные запасы за период времени. Необходимость расчета средних товарных запасов обусловлена тем, что объем запасов может быть учтен только на определенный момент времени (так как в процессе оборота происходит колебание данной величины в зависимости от ритма поставок и изменений рыночной ситуации).

Для расчета средних товарных запасов  применяется два способа. Так, среднемесячные товарные запасы вычисляются по формуле:

,     (1)

где     3 мес - среднемесячные товарные запасы;

Зн - фактический объем запасов  на начало месяца;

Зк - фактический объем запасов  на конец месяца.

Единицы измерения: при стоимостном учете - руб., при натуральном учете - кг, шт. (в зависимости от вида запасов).

Если имеются данные о товарных запасах за более продолжительный, чем  за месяц, период времени (например, квартал, полугодие или год) средние  товарные запасы вычисляются по формуле:

     (2)

где     3 - средние товарные запасы за период > 1 месяца;

n - число дат, на которые зарегистрированы запасы.

3. Обеспеченность товарооборота  товарными запасами. Товарные запасы  могут измеряться в днях, при  этом данная величина показывает, сколько дней продажи они обеспечивают  и достаточно ли их до следующего  завоза. Естественно, что восстановление товарного запаса должно производиться заранее, чтобы процесс товарного обращения не прерывался. Товарные запасы в днях рассчитываются по формуле:

       (3)

где     Зд_Н - запасы в днях;

3 сумм - запасы в сумме; 

Т - однодневный товарооборот.

Однодневный товарооборот определяется путем деления всего товарооборота  на количество дней в периоде (за месяц - 30 дней, за квартал - 90 дней, за год - 360 дней).

4. Товарооборачиваемость. Под товарооборачиваемостью  принято понимать время обращения  среднего товарного запаса за  определенный период. Этот процесс  характеризуется такими показателями, как скорость товарного обращения  (товарооборачиваемость «в днях»)  и время одного оборота. Товарооборачиваемость  рассчитываются по формуле:

     (4)

где     Т_об(дн) - товарооборачиваемость (в днях);

3сумм - средние товарные запасы (в сумме);

Т - однодневный товарооборот.

Товарооборачиваемость, рассчитанная по данной формуле, показывает, за сколько  дней реализован средний товарный запас. Как правило, оборачиваемость товаров  сложного ассортимента несколько ниже, чем оборачиваемость товаров  простого ассортимента.

Время одного оборота (товарооборачиваемость  «в разах») характеризует число дней, в течение которых товар находился  в форме запаса с момента его  поступления в сферу товарного  обращения и до момента продажи. Этот показатель может быть рассчитан  по формуле:

   (5)

где     Т_{об (раз)} - товарооборачиваемость (в разах);

З - средние товарные запасы (в сумме);

Т - однодневный товарооборот.

Также этот показатель может быть рассчитан по формуле:

     (6)

где     Т_об(_раз) - товарооборачиваемость (в разах);

Тоб (дн) - товарооборачиваемость (в  днях);

n – количество дней в периоде.

Предприятие должно стремиться к увеличению товарооборачиваемости, так как  в результате ускорения:

- увеличивается объем товарооборота  и полнее удовлетворяется покупательский спрос;

- уменьшаются издержки обращения (расходы на хранение, потери, % за кредит) и увеличивается прибыль;

- улучшается финансовое состояние предприятия, так как быстрее высвобождаются средства, вложенные в товар, которые можно направить на расчеты с поставщиками, банком, бюджетом;

- увеличивается объем производства товаров.

5. Оптимальный размер товарных запасов. Перед оптимизацией товарного запаса должны ставиться две основные цели: минимизация издержек и максимизация удовлетворения спроса.

Для оценки оптимальности и планирования товарных запасов рассчитывается объем  текущего запаса. Объем запаса разбивается  на отдельные элементы.

- запас, необходимый для показа  покупателям и ежедневной продажи. Размер этого запаса зависит от количества наименований реализуемой продукции, средней цены одного наименования и однодневного товарооборота.

- запас, необходимый для обеспечения  бесперебойной продажи между  поступлениями продукции из производства. Его размер зависит от количества  наименовании продукции, поступающих  в одной партии и интервала  между поставками.

- страховой запас, необходимый на случай изменения спроса или нарушения договорных обязательств. Его размер составляет определенную часть от суммы 1-й и 2-й части нормы запаса.

- запас на время, необходимое  для приемки, проверки и предпродажной  подготовки продукции.

Чтобы определить норму запаса, все  эти элементы складываются по формуле:

     (7)

где     ai - запас на время приемки и предпродажной подготовки i-го товара;

вi - рабочий запас i-го наименования;

сi - выработка i-ой продукции;

di - страховой запас i-го наименования.

Затем рассчитывается норматив запаса в сумме (однодневный оборот по этой группе умножается на норму запаса в днях).

На следующем этапе эти нормативы по наименованиям складывают, в результате чего получают нормативную величину запаса в сумме по всему предприятию. И, наконец, в завершении рассчитывают норму запасов в днях по всему предприятию.

Планирование запасов на начало предстоящего квартала можно осуществить  следующим образом. К фактическим  запасам на последнюю отчетную дату прибавляют ожидаемое поступление  товаров на оставшийся до конца квартала период и вычитают ожидаемый оборот за оставшийся до конца квартала период по формуле:

      (8)

где     З - запасы на 1-е число 1-го месяца предстоящего квартала;

3 - запасы на 1-е число месяца, предшествующего будущему кварталу;

П - поступление запасов, ожидаемое  в течение месяца, предшествующего  будущему кварталу;

Р - ожидаемый оборот за месяц, предшествующий будущему кварталу.

При анализе оптимального размера  товарных запасов фактические товарные запасы в днях сравниваются с нормой и определяется отклонение в днях и в сумме по формуле:

∆    (9)

где      ∆ 3 (_ДН) - отклонение по запасам (в днях);

З - фактические запасы (в днях);

З - норма запасов (в днях).

К примеру, если норма запасов составляет 23 дня, а фактические запасы - 21 день, то отклонение составит - 2 дня.

Подобное отклонение со знаком минус  показывает, что товарные запасы необходимо пополнить, иначе объем товарооборота  в следующем периоде может  быть уменьшен. И, напротив, отклонение со знаком плюс свидетельствует о  том, что имеются сверхнормативные товарные запасы. В этом случае необходимо выяснить почему они возникли. Если данные товары поступили в последние  дни месяца и их просто не успели реализовать, то из этого следует, что  они будут способствовать увеличению товарооборота в следующем периоде.

Если же эти товары не реализуются  длительное время, то они занимают торговую площадь и увеличивают издержки обращения. Тогда необходимо принять  меры для их реализации (например, установив  скидки).

Доля неходовых и залежалых  товаров в общем объеме товарных запасов может рассчитываться отдельно для более тщательного изучения причин возникновения такого положения.

2 Анализ изменения объема товарных запасов на примере компании «Интернешнл Пэйнт (Ист Раша) Лдт»

2.1 Анализ текущих товарных запасов

Компания  с ограниченной ответственностью «Интернешнл  Пэйнт (Ист Раша) Лдт» - это иностранная  компания, являющаяся совместным предприятием, созданным двумя партнерами – открытым акционерным обществом «Дальневосточное морское пароходство» (Россия) и мультинациональным концерном «Akzo Nobel» (Нидерланды). Страна регистрации головного офиса совместного предприятия «Интернешнл Пэйнт (Ист Раша) Лтд» является Китай, г. Сянган (Гонконг).

На территории Российской Федерации действует  официальный филиал компании, зарегистрированный Министерством юстиции, государственной регистрационной палатой, свидетельство №20890.1. и стоящий на учете в налоговой инспекции Советского района г. Владивостока.

Местонахождение Филиала: г. Владивосток, ул. Кирова 23. Наименование филиала – Филиал «Интернешнл Пэйнт» в г. Владивостоке.

Компания  «Akzo Nobel» (Нидерланды) является химическим концерном и общепризнанным мировым лидером в производстве различных красок – от типографских, декоративных, используемых для окраски помещений, до судовых и аэрокосмических, а так же пигментов, наполнителей, красителей для использования в ассоциированных областях.

В России компания «International Paint» имеет официально аккредитованные представительства в Москве, Санкт-Петербурге и во Владивостоке.

Основные  виды деятельности, осуществляемые филиалом:

- осуществление операций по импорту, экспорту, обмену, бартеру, сдаче в наем, распределению, а также других операций с целью извлечения выгоды в качестве принципала, агента или в любом ином качестве, с изделиями, материалами, сырьем, продукцией и товарами в целом в предварительно обработанном и необработанном виде, в форме готовых продуктов и полуфабрикатов;

- оптовая торговля, в том числе лакокрасочными изделиями;

- изготовление, строительство, сборка, проектирование, ремонт, модифицирование, переделка, переработка, подготовка, обработка, приведение в товарный вид, переработка и производство иными способами материалов, различных видов топлива, химических препаратов, веществ и всякого рода технической, промышленной и потребительской продукции;

- приобретение, продажа, аренда, сдача в наем, эксплуатация, возведение, ремонт, перестройка, оснащение оборудованием, мебелью и приспособлениями, отделка, модернизация зданий, строительных объектов, офисов и всякого рода сооружений, владение и управление ими, а также заключение подрядов на другие виды инженерно-технических и строительных работ, руководство такими работами и их ведение в иной форме;

- осуществление деятельности в качестве фирмы-консультанта по инженерно-техническим вопросам во всех областях;

- заключение и осуществление всякого рода финансовых сделок и операций и участие в них;

- осуществление любых коммерческих операций и участие в них;

- осуществление любых иных коммерческих операций или видов деятельности и совершение любых актов или действий, которые могут прямо или косвенно увеличить стоимость или повысить доходность имущества или активов компании, либо образом отвечать интересам компании;

- оказание агентских, корпорационных, офисных, секретарских и деловых услуг любому лицу, фирме или компании, совершение действий в качестве назначенного лица, директора, члена руководящего исполнительного персонала, заведующего, хранителя и доверительного собственника, принятие на себя исполнения обязанностей по управлению любой собственностью по доверенности;

- вложение денежных средств, выдача ссуд, предоставление займов;

- осуществление внешнеэкономической деятельности;

Филиал  осуществляет все виды хозяйственной  деятельности, направленной на решение уставных задач компании, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Филиал  не является юридическим лицом и  действует на основании утвержденного компанией положения о Филиале от имени и в интересах компании.

Филиал  имеет право осуществлять предпринимательскую  деятельность на территории Российской Федерации со дня его аккредитации и прекращает осуществлять предпринимательскую  деятельность на территории Российской Федерации со дня лишения его аккредитации.

Для организации  и ведения своей деятельности филиал открывает расчетные, рублевые, валютные и иные счета в банках в установленном законом порядке.

Имущество филиала образуется из средств, закрепленных за ним компанией, а также денежных и материальных средств, приобретенных в ходе его хозяйственной деятельности.

Основная сфера деятельности филиала  – оптовая торговля.

Организационная структура филиала является отражением полномочий и обязанностей, которые  возложены на каждого его работника. Принятие решений стратегического и оперативного характера опирается на строго зафиксированную управленческую иерархию. Ответственность за принятие общих управленческих решений лежит на высшем звене управления. Подразделения являются функциональными звеньями, каждое из которых использует свою специфическую технологию. Организационная структура управления филиалом представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Организационная структура управления филиала

Обмен информацией между подразделениями  происходит посредством функционирования коммуникационных систем, которые связывают  все подразделения предприятия в единый механизм. Организационная структура филиала обеспечивает функции организации по взаимодействию с внешней средой для достижения поставленных руководством целей.

Единство  и взаимосвязь выполнения поставленных задач реализуется через качественное и оперативное исполнение всеми  службами возложенных на них обязанностей.

В обязанности Генерального директора входит:

- руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия;

- организация работы и эффективное  взаимодействие всех структурных  подразделений, направление их  деятельности на развитие и  совершенствование производства, повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции и увеличение прибыли;

- принятие мер по обеспечению  предприятия квалифицированными  кадрами, рациональному использованию  и развитию их профессиональных  знаний и опыта.

Главный бухгалтер отвечает за сроки и  правильность выполнения финансовых операций, осуществляет налоговый и финансовый учет, разрабатывает мероприятия по финансовому контролю и учету, направленные на повышение эффективности производства и осуществляет руководство всей финансовой деятельности предприятия при согласовании с директором. Бухгалтер осуществляет контроль и учет материалов, расходов, направленных на заработную плату работникам предприятия.