Анализ оборотных средств предприятия (на примере ОАО «ОРС Гомель»)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

Учреждение  образования

"БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА"

 

 

 

 

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности (включая анализ финансовой деятельности транспортных предприятий)»

 

на тему: «Анализ оборотных средств предприятия»

(на примере  ОАО «ОРС Гомель»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Принял:                                                           Выполнила:

Студентка 5 курса

Факультета  безотрывного обучения

Группа ЗБ-52

Кузьмина  И.Н.

Учебный шифр 07-ЗБ-946

 

 

Гомель 2012

Содержание

Введение…………………………………………………………….........  4

1 Оборотные средства организации: сущность, роль, значение,

 методика анализа …………….…………………………………………  7

1.1 Экономическая сущность оборотных средств, их состав и

классификация………………………………………... …………………  7

1.2 Методика анализа оборотных средств …………..…………………   17

1.3 Краткая экономическая характеристика открытого

акционерного   общества  «ОРС Гомель»………………………………  23

 2 Анализ оборотных средств организации ……………………………  27

 2.1 Анализ динамики, состава и структуры оборотных средств …….    27

 2.2 Анализ обеспеченности организации оборотными средствами и

 источников их формирования ………………………………………….  32

 2.3 Анализ эффективности использования оборотных средств

 организации …….......................................................................................   38

3 Оценка выявленных резервов повышения эффективности оборотных                  средств и разработка мероприятий по их реализации………………….  42

Заключение………………………………………………………………..   52

Список использованных источников……………………………………   54

 Приложения……………………………………………………………….   56

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях развитых рыночных отношений каждая фирма, каждое предприятие, каждый отдельный предприниматель должны иметь свою хозяйственную стратегию, найти главное звено для победы в конкурентной борьбе. Оценка оборотного капитала организации и изучение воздействующих на него факторов на всех стадиях работы организации является важной предпосылкой успеха всей его дальнейшей деятельности, так как в случае эффективного управления своими оборотными средствами любая организация может добиться рационального экономического положения, сбалансированного относительно ликвидности и доходности. За длительное невнимание к этой проблеме наша страна расплачивается невысокой платежеспособностью и ликвидностью многих отечественных организаций и, как следствие, невысокой эффективностью своей экономики.

В настоящее  время значительная часть организаций  в той или иной степени сталкивается с проблемами обеспечения ликвидности основной деятельности, вызванных неэффективным управлением собственными оборотными средствами. Очень часто значительная доля средств оказывается практически «замороженной» в запасах, готовой продукции, дебиторской задолженности, тогда как средств может не хватать даже на осуществление текущих платежей. В такой ситуации существенно улучшить положение дел может система управления оборотными средствами.

Наличие у предприятия достаточных оборотных  средств оптимальной структуры - необходимая предпосылка для  его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Поэтому  на предприятии должно проводиться  нормирование оборотных средств, чьей задачей является создание условий, обеспечивающих бесперебойность производственно-хозяйственной  деятельности фирмы.

Важно также  уметь правильно управлять оборотными средствами, разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных эффектов.

Предприятие в случае эффективного управления своими и чужими оборотными средствами может добиться рационального экономического положения, сбалансированного по ликвидности и доходности.

Оборотные активы занимают значительную часть активов любого предприятия, поэтому так важно правильно и рационально организовать учет и анализ оборотных активов для контроля за их движением и использованием в хозяйственной деятельности.

На предприятиях следует организовывать работу аналитических (экономических), бухгалтерских служб таким образом, чтобы анализировать и учитывать не столько конечные результаты деятельности, сколько текущие финансово-хозяйственные операции, а также состояние текущих расчетов по дебиторской задолженности и расчетов по полученным товарно-материальным ценностям от поставщиков. Таким образом, анализ оборотных активов на любом предприятии заслуживает особого внимания. Так как в современных условиях наибольшую долю составляют оборотные производственные активы.

В системе  мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно - финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение, затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств — организаций их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Цель данной курсовой работы – проанализировать оборотные активы на примере открытого акционерного   общества «ОРС Гомель», показать эффективность их использования, выявить недостатки и основные пути и направления эффективности их использования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-  изучить  экономическую сущность и значение  оборотных активов;

- дать  экономическую характеристику деятельности открытого акционерного   общества «ОРС Гомель»;

- изложить  методику анализа оборотных активов организации;

- проанализировать  состав, структуру и динамику оборотных средств;

-сделать анализ обеспеченности организации оборотными активами и источниками их образования;

- оценить эффективности использования оборотных средств;

- выявить  основные пути и направления  эффективности использования оборотных  средств.

Объектом  исследования данной работы являются оборотные средства открытого акционерного   общества «ОРС Гомель».

Одним из основных приемов анализа  в работе является «чтение» бухгалтерского баланса и других отчетных форм. Изучение их данных позволяет оценить характер изменения итога баланса, правильность размещения средств, основные источники их формирования и т.п. Анализ проводится за 2009-2010 год с выявлением абсолютных и относительных отклонений данных за отчетный период, рассчитываются темпы роста, удельные веса отдельных статей баланса. Так же для анализа используется метод цепных подстановок для определения влияния каждого фактора на результативный.

При написании курсовой работы использовалась разнообразная литература: правовые акты и документы, учебники и учебные пособия по, анализу и  по экономике предприятия. При написании второй части «Анализ эффективности использования оборотных активов» использовалась разнообразная теоретическая литература, но наиболее широко данная тема рассматривалась в учебнике А.И. Кравченко «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», Л.Л. Ермолович «Анализ хозяйственной деятельности предприятия».

Для написания первой части курсовой  работы широко использовались учебники и учебные пособия по экономике предприятия, например Грузинова В.П. «Экономика предприятия», Горфинесия В.П. «Экономика предприятия»,  где рассматривается сущность, структура и значение оборотных активов, их кругооборот и источники формирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ОРГАНИЗАЦИИ:  СУЩНОСТЬ, РОЛЬ,                  ЗНАЧЕНИЕ,    МЕТОДИКА АНАЛИЗА

 

1. Экономическая сущность оборотных средств, их состав и         классификация

 

Материальной основой любого производства являются производственные фонды в  виде средств труда. В процессе функционирования средства труда и предметы труда  по-разному и в разной степени  переносят свою стоимость на стоимость  вновь создаваемого продукта. Этим и обусловлено деление производственных активов на основные и оборотные.

В экономической  литературе существуют различные подходы  к определению оборотных активов:

Оборотные средства – это часть  средств  производства, которая потребляются в процессе производства целиком и  полностью переносит свою стоимость на готовую продукцию и  подлежат замене после каждого производственного цикла  [14. C 536]

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных  фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. [10, с. 51]

 В  состав оборотных средств входят  оборотные производственные фонды  (сфера производства) и фонды обращения  (сфера обращения).

Фонды обращения  состоят из готовой продукции  (на складе, отгруженная) и денежных средств (денежные средства на счетах, в банке и кассе; средства в  расчетах; дебиторская задолженность).

Оборотные фонды кроме денежной оценки имеют  вещественное содержание и представляют собой предметы труда, потребляемые в каждом производственном цикле. Они полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и в процессе производства изменяют свою натурально-вещественную форму или утрачивают ее (при потреблении электроэнергии, сгорании топлива и др.). Оборотные фонды подразделяются на оборотные средства в производственных запасах и оборотные средства в производстве.

В состав оборотных  фондов входят:

- производственные запасы, сырье, материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта, тара и тарные материалы, спецодежда, а также средства труда стоимостью не более 30 базовых величин или сроком службы не более одного года;

- незавершенное производство – необработанные сырье, материалы, полуфабрикаты собственного производства, а также малоценные инструменты и инвентарь, вступившие в процесс производства;

- расходы, связанные с ближайшей  и перспективной подготовкой производства новых видов продукции и их освоением (расходы будущих периодов);

- прочие оборотные фонды в виде незавершенного производства  подсобных хозяйств предприятия.

В практике планирования, учёта и анализа  оборотные средства классифицируют (группируют) по следующим основным признакам:

1. В зависимости от функциональной роли в процессе производства и реализации продукции на:
• Оборотные производственные фонды;
• Фонды обращения.
2. В зависимости от практики планирования, управления на:
• Нормируемые;
• Ненормируемые.
3. В зависимости от источников формирования:
• Собственные;
• Заёмные.
4. В зависимости от материально-вещественного содержания:
• Предметы труда (сырьё, материалы и др.);
• Готовая продукция и товары;
• Денежные средства.
5. В зависимости от стандартов учёта и отражения в балансе (форма №1) промышленной организации (предприятия):
• Оборотные средства в запасах;
• Денежные средства;
• Расчёты и прочие активы.

и по другим признакам.

  Функция оборотных средств состоит в платежно-расчетном обслуживании кругооборота материальных ценностей на стадиях приобретения, производства и реализации. В этом случае движение  оборотных производственных фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов воспроизводства, а движение оборотных средств – оборот денег, платежей.

Оборотные производственные фонды функционируют  в сфере производства и в структуре оборотных средств составляют около 80 %. На долю фондов обращения приходится около 20% .  Однако соотношение между этими двумя элементами в различных отраслях неодинаково и зависит от длительности производственного цикла, величины производственных запасов, уровня специализации и ряда других факторов  [10 c. 51]

Оборотные производственные фонды – охватывают движение предметов труда от момента  поступления их на склад предприятия  и до превращения в готовую продукцию. При учёте и планировании их делят на 3 группы:

1. Товарно-материальные производственные запасы, т.е. предметы труда, находящиеся на складе организации, в том числе:
• Сырьё, основные материалы и покупные полуфабрикаты;
• Вспомогательные материалы;
• Топливо и горючее;
• Тара и тарные материалы;
• Запчасти для ремонта;

- (в составе производственных запасов учитывают также материальные ценности в пути от поставщика к потреблению, если платёжные документы уже поступили).

2. Незавершённое производство и полуфабрикаты собственного изготовления. Незавершённое производство – это незаконченная производством продукция, находящиеся в цехах на том или ином этапе технологического процесса (это промежуточная стадия между сырьём и материалами и готовой продукцией). К незавершённому производству относится и готовая продукция, но ещё не принятая отделом технического контроля.
3. Расходы будущих периодов. К ним относятся невещественные элементы оборотных средств:
• затраты на подготовку и освоение новой продукции;
• затраты на подготовку и внедрение рационализаторских предложений.

Это расходы, которые произведены в данный период (месяц, квартал, год), а будут  погашены в будущих периодах.

Оборотные производственные фонды в практике учёта и экономического анализа делят на:

- Авансированные  оборотные производственные фонды.  К ним относятся все товарно-материальные  производственные запасы;

- Потреблённые  оборотные производственные фонды.  К ним относятся незавершённое производство и расходы будущих периодов.

После завершения технологического цикла предметы труда  в виде готовой продукции переходят из сферы производства в сферу обращения, где и реализуются.

Непрерывность процесса производства обеспечивается тем, что наряду с оборотными производственными  фондами в производственном процессе участвуют  фонды обращения.

Они включают:

-Готовую продукцию на складе организаций, предназначенную для реализации;

- Продукцию отгруженную, но не оплаченную покупателями;

- Денежные средства, находящиеся на расчётном счёте предприятия и в кассе;

- Дебиторскую задолженность и средства в расчётах.

В зависимости  от способов формирования, т.е. планирования и управления оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые (рисунок 1.1).

К нормируемым  оборотным средствам относятся  все оборотные производственные фонды и из фондов обращения – готовая продукция на складе предприятия, предназначенная для реализации.

 

 

ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА	Оборотные производственные фонды	Производственные запасы	НОРМИРУ-ЕМЫЕ
		Расходы будущих периодов
		Незавершённое производство
	Фонды обращения	Готовая продукция на складе
		Продукция отгруженная, но не оплаченная	НЕНОРМИ-РУЕМЫЕ
		Дебиторская задолженность
		Денежные средства

 

 

Рисунок 1.1 – Классификация оборотных средств

Деление оборотных средств на собственные  и заёмные имеет огромное значение для оценки финансового состояния  промышленной организации.

Организация оборотных средств на предприятии  включает определение  потребности  в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования и их регулирование, управление использованием оборотных средств.

В зависимости  от места в процессе кругооборота оборотные средства делятся на производственные  фонды и фонды обращения, от источников формирования – на собственные и заемные.

При определении  уставного фонда предприятие  самостоятельно устанавливает плановый размер оборотных средств,  необходимый для  его производственной деятельности, в виде норматива. За счет собственных источников оборотные средства формируются в размере постоянных не снижающихся запасов и затрат, за счет заемных – при повышенной потребности в оборотных средствах. Потребность в последних колеблется в течении года в следствие сезонности производства, неравномерности поставок, несвоевременности поступления денег за отгруженную продукцию.

Величину  собственных оборотных средств  можно определить на основе данных бухгалтерского баланса (форма №1) двумя  способами:

1. «метод сверху» (по расположению в форме №1)

Собственные оборотные средства = Оборотные средства + долгосрочные кредиты и займы – внеоборотные активы

2. «метод снизу»

Собственные оборотные средства = Оборотные средства – краткосрочные обязательства

Наличие в достаточном размере (не ниже норматива) собственных оборотных средств обеспечивает нормальное функционирование организации.

Таким образом, для осуществления производственного  процесса предприятия нуждаются в оборотных производственных фондах и фондах обращения. Совокупность денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечить непрерывность процесса производства и реализации продукции, составляют оборотные средства (средства в обороте).

Эффективное использование оборотных средств  во многом зависит от правильного  определения потребности в оборотных  средствах. До получения  выручки  от реализации продукции оборотные  средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия.

Для предприятия  важно правильно определить оптимальную  потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную  при данном объеме производства. Занижение  величины оборотных средств влечет за собой  неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема  производства и прибыли. В свою очередь, завышение  размера  оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде, будь то  складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

Рассчитать  потребность в оборотных средствах  можно используя 2 принципиально различных подхода:

1) «метод прямого счета», то есть на основе детальных технико-экономических расчетов потребности в отдельных элементах нормируемых оборотных средств (частные нормативы производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции на складе, предназначенной для реализации) и общей потребности в нормируемых оборотных средствах (общий совокупный норматив), определяемый как сумма нормативов по отдельным элементам оборотных средств. «Метод прямого счета» в наибольшей степени соответствует понятию «нормирование оборотных средств»

2) Укрупненные методы определения потребности в оборотных средствах, при которых используются информация о состоянии оборотных средств в предшествующем (базисном) году и о планируемом объеме производства и реализации  продукции и их изменений.

При планировании оптимальной потребности в оборотных  средствах во внимание принимаются  денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого можно использовать три укрупнённых  метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счет [11 c. 115].

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентом  методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемом производства (сырье,  материалы, затраты на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются    возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

При необходимости  можно использовать аналитический  и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом  определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

Метод прямого  счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов предприятиям. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого  счета используется при организации  нового предприятия и периодическом  уточнении потребности в оборотных  средствах действующих предприятий. Главным условием его использования  является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодически и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса.

Метод прямого  счета предполагает нормирование оборотных  средств, вложенных в запасы и  затраты, готовую продукцию на складе. 

Норма оборотных средств – количество дней, в течении которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство. Она включает в себя:

• транспортный запас, который определяется как разность между временем грузооборота и временем документооборота. На практике его величина определяется на основании фактических данных за предшествующий год;
• время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов определяется по факту;
• время на лабораторный анализ материалов берется на основании хронометража;
• время на подготовку материалов к производству;
• текущий складской запас. Он нужен для обеспечения непрерывности производственного процесса между двумя смежными поставками материалов;
• гарантированный (страховой) запас, необходимый на случай непредвиденных обстоятельств. Он устанавливается, как правило, в размере 50% текущего складского запаса.

Норма оборотных  средств по каждому виду материалов получается путем сложения рассчитанных выше дней запаса.

Норма оборотных  средств в днях показывает, на сколько  дней надо создать производственный запас по данному элементу.

Норматив  оборотных средств исчисляется  как произведение нормы оборотных средств в днях на среднесуточный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости. Определяется также норма и норматив оборотных средств по товарам уже отгруженным, но документы по которым еще не сданы в банк.

После всех выше приведенных расчетов исчисляется  общий норматив оборотных средств по предприятию, представляющий собой сумму нормативов по отдельным (частным) элементам оборотных средств. По большинству элементов оборотных средств частный норматив определяется: