Анализ образования и использования прибыли предприятия (на примере РУП «Гомсельмаш»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

«Анализ образования  и использования прибыли предприятия (на примере РУП «Гомсельмаш»)»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………….….………………………………..		3
ГЛАВА 1	Теоретические основы экономического анализа образования и использования  прибыли предприятия………….	5
	1.1 Понятие и основные  направления экономического анализа  прибыли предприятия……………………………	5
	1.2 Методика экономического анализа прибыли предприятия……………………………………………………...	8
	1.3 Зарубежный опыт анализа прибыли предприятия…..	11
ГЛАВА 2	Экономический анализ образования  и использования  прибыли РУП  «Гомсельмаш»………………………….…	14
	2.1 Анализ технико-экономических  показателей работы РУП «Гомсельмаш»………………………..…………...….	14
	2.2 Анализ формирования  и распределения прибыли…..	19
	2.3 Анализ влияния факторов  на  прибыль от реализации продукции……………………………………………...	23
	2.4 Анализ влияния факторов  на  рентабельность собственного капитала…………………………………………...	26
	2.5 Корреляционно-регрессионный анализ прибыли предприятия………………………………………………	28
ГЛАВА 3	Пути повышения образования  и использования прибыли РУП «Гомсельмаш»…………………………………….	34
	3.1 Повышение прибыли предприятия  путем импортозамещения комплектующих изделий…………...	34
	3.2 Сокращение затрат производства  за счет разработки проекта инвестиций по внедрению двух фрезерных станков с ЧПУ FSS-400……………………………………	41
	3.3 Повышение прибыли предприятия путем расширения номенклатуры производимой продукции……………	45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………..		50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Переход к рыночной экономике, организация производства с различными формами собственности и хозяйствования потребовали более тщательного и комплексного подхода к управлению прибыли.

Прибыль – составной элемент рыночных отношений, занимающий видное место в создании рынка средств производства, предметов народного потребления, ценных бумаг. Она призвана сыграть важную роль в ликвидации бюджетного дефицита, стабилизации хозяйства, преодолении кризисных явлений. Предприятие должно иметь четкую структуру затрат по всем видам деятельности и строго регулировать их, постоянно сопоставляя с источниками образования прибыли. Для этого необходим глубокий и всесторонний анализ последней.

Актуальность выбранной темы заключается  в огромной важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования.

Объектом курсовой исследования является деятельность РУП «Гомсельмаш».

Предметом исследования является анализ распределения и использования прибыли предприятия РУП «Гомсельмаш».

Основной целью курсовой работы является разработка мероприятий  по совершенствованию процессов  образования и использования  прибыли на предприятии.

Для реализации поставленной цели поставлены следующие задачи:

1. изучить экономическую сущность и теоретические основы образования и распределения прибыли предприятия;
2. провести анализ процессов распределения и использования прибыли РУП «Гомсельмаш»;
3. разработать  мероприятия по совершенствованию образования и использования прибыли на РУП «Гомсельмаш».

Вопросы, касающиеся образования, распределения  и использования прибыли, а также  ее повышения весьма актуальны, что  получило отражение в научной  литературе и периодических изданиях отечественных и зарубежных ученых и специалистов. Наиболее ярко эту проблему осветили О. Е. Дубровская, К. Г. Заров, А. В. Сотникова. Информационной базой исследования явились бухгалтерская и статистическая отчетность РУП «Гомсельмаш» за 2007-2009 гг.

Курсовая работа включает в себя три раздела:

1. Теоретические основы экономического анализа образования и использования  прибыли предприятия.
2. Экономический анализ образования и использования  прибыли РУП «Гомсельмаш».
3. Пути повышения образования и использования прибыли РУП «Гомсельмаш».

В первой главе рассматриваются  понятия прибыли предприятия, ее виды и методы их учета.

Во второй главе проводится анализ прибыли предприятия РУП  «Гомсельмаш». Анализируются технико-экономические показатели деятельности предприятия за 3 года.

В третьей главе разрабатываются  мероприятия по повышения образования и использования прибыли на предприятии РУП «Гомсельмаш».

Основная трудность при  работе над темой заключается  в том, чтобы систематизировать  и обобщить имеющиеся сведения, дать по возможности более точные данные, провести достоверный учет прибыли  предприятия и изложить необходимые  мероприятия по совершенствованию  ее учета. В этом и заключается  основная идея данной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ОБРАЗОВАНИЯ И 

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.  Понятие и основные направления экономического анализа прибыли предприятия

 

Основой рыночного механизма  являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль является конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции [26, с. 400].

Значение прибыли обусловлено  тем, что, с одной стороны, она  зависит от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, а с другой – она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.

Основными задачами экономического анализа в процессе управления финансовыми  результатами являются:

- изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;

- систематический контроль за формированием финансовых результатов и изменением их динамики, определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения  суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирования их величины;

- оценка работы предприятия  по использованию возможностей  увеличения суммы прибыли и разработка рекомендации по освоению выявленных резервов.

Основные источники информации: «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), «Приложение к балансу» (форма № 5), а также соответствующие разделы бизнес-плана предприятия [3, с. 526].

Основными показателями прибыли  на предприятии являются: прибыль за отчетный период, прибыль от реализации, прибыль от операционных доходов и расходов, прибыль от внереализационных доходов и расходов, чистая прибыль, маржинальная прибыль.

Прибыль за отчетный период формируется нарастающим итогом с начала периода и к его концу отражается прибыль (убыток) от реализации, от операционных доходов и расходов и прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов. Это финансовый результат производственной деятельности предприятия.

Прибыль от реализации – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом.

Прибыль от операционных доходов и расходов предприятия представляет собой финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия (например, от реализации в отчетном периоде излишних и ненужных в производстве основных средств и других материальных ценностей). Прибыль рассчитывается как выручка от реализации материальных ценностей за минусом налогов, включаемых в цену и выплачиваемых из выручки, и затрат, связанных с реализацией материальных ценностей (например, демонтаж, транспортировка, складирование и т. д.).

Прибыль от внереализационных доходов и расходов – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг. Она образуется путем вычитания из доходов, полученных по данным операциям, расходов, связанных с осуществлением этих операций. В состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также другие доходы, как-то: прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от аренды; поступления сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы; проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и расходуется на различные цели на основе распределения. Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление [4, с. 257-261].

Маржинальная  прибыль – это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции [6, с. 529].

Для осуществления процесса распределения и использования  прибыли предприятия должны соблюдаться  следующие условия:

1. Должен быть источник: капитализируемая прибыль.

2. Необходимо иметь возможность  и разработать механизм распределения и использования прибыли: уставом организации определяются условия и порядок распределения и использования прибыли.

3. Следует принять решение  о приведении данного механизма  в действие: на общем собрании участников хозяйственного общества должно быть принято решение, а также установлены нормативы отчислений от чистой прибыли на накопление и потребление [10, с. 12].

В настоящее время в  Республике Беларусь сложилось два  способа распределения и использования прибыли организаций: распределения прибыли с образованием фондов и без образования фондов.

Цели распределения остаются неизменными для обоих методов: выплата дохода собственникам, осуществление  накопления, потребления и формирование резервов. Различие в том, что при бесфондовом методе распределение сразу отражается в финансовом плане по указанным направлениям, а при фондовом методе требуется оформление смет расходования средств [27, с. 33].

Бесфондовый метод чаще всего используют организации, в которых прибыль, остающаяся в их распоряжении, расходуется без предварительного выделения отдельных направлений. Однако отсутствие фондов специального назначения исключает возможность планомерного использования финансовых ресурсов  в соответствии с заранее определенными приоритетами на основе бюджетирования и контроля за соблюдением смет расходов. Несмотря на это можно использовать бесфондовый метод малыми организациями, параллельно внося изменения в учетную политику, где будут применены все достоинства этого метода.

Фондовый метод распределения  чистой прибыли характерен для крупных и средних организаций с большими оборотами и значительными экономическими и социальными программами, требующими инвестиций.

В обобщенном виде прибыль, остающаяся в распоряжении организации  после налогообложения, распределяется на следующие основные фонды:

- фонд накопления  (предназначен  для производственного развития  организации и иных аналогичных целей, сопровождающихся созданием нового имущества);

- фонд потребления (предназначен  для осуществления мероприятий  по социальному развитию (кроме  вложений во внеоборотные активы) и материальному поощрению коллектива организаций и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества);

- фонд руководителя организации;

- фонд риска (создается  торговыми организациями для  списания потерь товаров в  связи с «забывчивостью» покупателей  по оплате покупок);

- уставный фонд (имеется  в виду увеличение уже имеющегося  уставного фонда,  изначально  сформированного из средств учредителей  и числящегося на счете 80);

- резервные фонды (отражаются  на счете 82), которые обычно  формируются в заранее заданных размерах. Направление средств на их формирование (увеличение)  производится путем или регулярных отчислений или несколькими суммами (иногда разовой суммой). В организации могут быть образованы следующие резервные фонды: для обеспечения выплаты работникам заработной платы, а также предусмотренных законодательством, коллективным и трудовым договорами гарантийных и компенсационных обязательств; для обеспечения выплат дивидендов учредителям по привилегированным акциям; для погашения стоимости корпоративных облигаций и начисленных по ним процентов;

- прочие фонды, предусмотренные  законодательством, учредительными  документами организации или  коллективными договорами [10, с. 12].

Можно выделить следующие  основные направления роста прибыли:

- увеличение объема производства, благодаря которому сокращаются  условно-постоянные расходы на единицу продукции;

- внедрение более прогрессивного  оборудования, что способствует  экономии живого труда (заработной платы);

- снижение расхода материальных  ресурсов на единицу продукции  в результате приближения размера заготовки к размеру детали;

- изменение рыночных цен  на ресурсы и продукцию, реализуемую  на рынке;

- изменение номенклатуры  выпускаемой продукции [14, с.340].

 

2.  Методика экономического анализа прибыли предприятия

 

В Республике Беларусь от 8.05.2008 №79/99/50 действует инструкция по анализу  и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью объектов предпринимательской деятельности, которые принимаются для  проведения анализа финансового состояния организации выявления организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса (неплатежеспособность организаций).[16]

Также рассчитываются следующие  показатели прибыли:

Маржинальная  прибыль рассчитывается по следующей формуле:

 

,                                                                (1.1)

 

где - выручка от реализации – нетто (за вычетом налогов и сборов,                                 включаемых в выручку);

- переменные  затраты по реализации продукции; 

- прибыль от  реализации продукции; 

- постоянные  затраты.

 

Валовая прибыль исчисляется:

 

,                                                                                          (1.2)

 

где - себестоимость реализованной продукции.

 

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается по следующей  формуле:

 

,                                                                      (1.3)

 

где - управленческие расходы;

- расходы на реализацию.

 

Прибыль отчетного  периода может быть рассчитана следующим образом:

 

,                                                                                 (1.4)

 

где - прибыль от операционных доходов и расходов;

- прибыль от внереализационных доходов и расходов.

 

Брутто прибыль – общий финансовый результат предприятия до выплаты процентов и налогов:

 

,                                                                                       (1.5)

 

где - прибыль, которая подлежит льготному налогообложению;

- налог на недвижимость.

 

Чистая прибыль можно также исчислить:

 

,                                                                                       (1.6)

 

где - налоги, сборы и платежи из прибыли [2, с. 141-142].

 

Изменение терминологии по прибыли в рамках отчетности представлено в таблице 1.1 [33, с. 33].

Таблица 1.1 - Изменение терминологии по прибыли в рамках отчета о прибылях и убытках

Период	Наименование соответствующего показателя в отчете о прибылях и  убытках
	Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения)	Чистая прибыль (прибыль  после налогообложения)
до 1998 г.	Балансовая прибыль	Использовано прибыли
1999 – 2004 гг.	Прибыль отчетного периода	Нераспределенная прибыль
2005 – 2006 гг.	Прибыль за отчетный период	Прибыль к распределению
2007 – 2009 гг.	Прибыль	Чистая прибыль

 

Анализ динамики прибыли  от реализации продукции:

Абсолютный прирост прибыли  от реализации продукции:

 

         (1.7)                                                

 

где - прибыль от реализации единицы продукции;

- количество реализованной  продукции;

- отпускная цена единицы  продукции;

- себестоимость единицы  продукции [13, с. 295].

 

В основе уравнения Дюпона (Модель Дюпона или Формула Дюпона)  лежит показатель рентабельности собственного капитала (ROE), а признаки – характеризующие  факторы производственной и финансовой деятельности предприятия. Проще говоря, факторы, влияющие на ROE, дробятся с  целью выяснения: какие факторы  в большей или меньшей степени  влияют на рентабельность собственного капитала. Модель Дюпона имеет следующий вид:

 

                                                              (1.8)

 

                                                (1.9)

 

где - величина чистой прибыли;

- среднегодовая  величина активов баланса;

- среднегодовая  величина собственного капитала;

- выручка от реализации  продукции.

 

Эта формула отражает зависимость  рентабельности собственного капитала от рентабельности продукции (), оборачиваемости активов () и соотношения активов и собственного капитала () [17, с. 119].

 

3.  Зарубежный опыт анализа прибыли предприятия

 

В настоящее время большой  интерес вызывает методика маржинального анализа прибыли, которая получила широкое распространение в странах с развитыми рыночными отношениями. В ее основу положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от объема производства на постоянные и переменные. В отличие от сложившейся методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, использование методики маржинального анализа дает возможность более эффективно управлять процессом формирования величины прибыли от хозяйственной деятельности, что возможно только при условии организации планирования и учета затрат с их делением на переменные и постоянные.

Переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции. Постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности и спроса на продукцию. Тождество производства и реализации продукции  в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются [24, с. 423].

Для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения  прибыли и прогнозировании ее величины в маржинальном анализе  используют следующую модель:

 

                                                                                  (1.8)

 

где - физический объем продаж;

- цена единицы продукции;

- переменные затраты  на единицу продукции;

- постоянные затраты  на весь объем продаж данного  вида продукции.

 

Данная модель позволяет  определить изменение суммы прибыли  за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и  суммы постоянных затрат. Здесь учитывается  не только прямое влияние объема продаж на прибыль, но и косвенное – посредством влияния данного фактора на себестоимость изделия, что дает возможность более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли [21].

По методике с учетом маржинального  дохода прибыль больше зависит от объема и структуры продаж, так  как эти факторы влияют одновременно и на себестоимость. Применение методики с учетом маржинального дохода прибыли  позволяет исследовать и количественно  измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости [30,  c. 37].

Зависимость между объемом  реализации продукции (объем продаж), ее себестоимостью и суммой прибыли  показана на рисунке 1.1.

 

 

Рисунок 1.1 – Зависимость  между объемом реализации продукции, ее себестоимостью и суммой прибыли [6,  с. 25].

 

Особенно большое значение имеет многоуровневый порядок расчета  прибыли, когда постоянные затраты  периода учитывают по местам их возникновения: для каждого вида продукции; общие для нескольких однородных видов продукции; общие для структурного подразделения и общие для предприятия в целом. Порядок многоступенчатого расчета маржи покрытия и конечного финансового результата представлен на рисунке 1.2.

 

Рисунок 1.2 – Порядок определения  финансового результата [27,  c. 63]

 

Такой порядок определения  финансового результата покажет  участие каждого центра затрат в  формировании его величины, позволит выявить и конкретизировать причины  убытков, определить основные направления  их снижения [27,  c. 63].

 

Таким образом, в данной главе  рассмотрены понятия и основные направления анализа прибыли предприятия, а также описана методика проведения анализа. Можно сделать вывод о том, что для эффективного функционирования предприятия, разрешения проблем формирования и использования прибыли предприятия  необходимо проведение тщательного экономического анализа ее использования.

Изучив методику анализа формирования и использования  прибыли, перейдем к экономическому анализу данной проблемы на примере РУП «Гомсельмаш».

 

 

 

ГЛАВА 2

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ОБРАЗОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ПРИБЫЛИ РУП «ГОМСЕЛЬМАШ»

 

2.1 Анализ технико-экономических  показателей работы РУП «Гомсельмаш»

 

Республиканское унитарное  предприятие «Гомсельмаш» основано на государственной форме собственности находится в ведении Министерства промышленности Республики Беларусь. Предприятие обладает правом юридического лица и осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом предприятия. Республиканское унитарное предприятие «Гомсельмаш» входит в структуру производственного объединения «Гомсельмаш». Руководитель предприятия – генеральный директор Жмайлик Валерий Алексеевич.

Местонахождение предприятия: 246004, г. Гомель, Республика Беларусь, ул. Шоссейная, 41, тел.: 52-47-71, факс: 54-91-93.

Предметом деятельности предприятия  является:

- производство и сбыт  зерноуборочных и кормоуборочных  комбайнов, прицепных специализированных  емкостей и других сельскохозяйственных  машин и запасных частей, товаров  народного потребления; 

- выполнение конструкторских  и проектно-технических работ  в соответствии с контрольными цифрами, государственными заказами, а также принятыми обязательствами по договорам;