Анализ основных показателей годовой отчетности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание: 

Введение……………………………………………………………………………..3

ГлаваI. Бухгалтерская финансовая отчетность…………………......................5

1.1. Состав, содержание, виды бухгалтерской отчетности…………….......5

1.2. Показатели форм бухгалтерской финансовой отчетности……...........10

ГлаваII. Анализ основных показателей годовой отчетности…………….15

2.1.  Анализ бухгалтерского  баланса……………………..………...........15

2.2. Анализ формы 2 «Отчет  о прибылях и убытках» ……………………19

Заключение…………………………………………………………………….......32

Список литературы ………………………………………………………………34

Приложение ……………………………………………………………………….36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время большое  значение придается полноте и  достоверности информации. В предпринимательской  деятельности от качества информации зависит получение прибыли в  результате принятия определенных решений, в том числе определения круга  клиентов, поставщиков, возможных партнеров.

Одним из источников такой  информации является бухгалтерская  отчетность, представляемая организацией для публичного пользования. Как  известно, бухгалтерская отчетность является системой показателей, отражающих имущественное и финансовое положение  организации на определенную отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Эти  показатели должны давать возможность  внешним пользователям принимать  обоснованные выводы и решения.

В последнее время уделяется  все больше внимания к составу  и содержанию бухгалтерской отчетности, действующей на территории России. Главной претензией к составляемой многими организациями бухгалтерской  отчетности, по мнению заинтересованных внешних пользователей, является недостаточная  информационная насыщенность определенными  показателями и данными. Встает острая необходимость все большего приближения  российской отчетности, составляемой организацией, заинтересованной в инвестициях, к общепринятым в мировой практике.

Разработка Положения  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" (ПБУ 4/96) как  документа второго уровня системы  нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации  стало первым шагом к формированию цивилизованной итоговой отчетной информации. В настоящее время Положение  действует в редакции, утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н. Данное Положение установило состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Выбранная для исследования тема курсовой работы является актуальной в настоящее время, так как  в России продолжается реформа бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Сегодня одним из важнейших  условий выхода предприятия на международные  финансовые рынки и привлечения  инвестиций, является обеспечение прозрачности собственной финансовой информации. Годовой отчет и бухгалтерская  отчетность предприятия – важная составляющая такой информации.

Целью написания курсовой работы является исследование состава  и порядка заполнения бухгалтерской (финансовой) отчетности открытых акционерных  обществ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) изучить теоретические  основы порядка составления и  анализа основных показателей  бухгалтерской отчетности;

2) исследовать порядок  составления и анализ основных  показателей бухгалтерской отчетности  ОАО «Ливгидромаш»;

3) предложить пути совершенствования  порядка составления и анализа  бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерская финансовая отчетность

 

1. Сущность, виды,состав, требования к составлению бухгалтерской отчетности

 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах  ее хозяйственной деятельности, формируемая  на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет оценить общую  стоимость имущества, стоимость  иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации.

По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается  излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить  кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового  анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной  деятельностью организации, для  оценки эффективности деятельности ее руководства, для выбора направлений  инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных  показателей и финансовой деятельности в целом.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности – одна из стадий бухгалтерского (финансового) учета, который  включает:

1) документирование различных  хозяйственных фактов;

2) классификацию учетных  данных и отражение на счетах  бухгалтерского учета – в учетных  регистрах и Главной книге;

3) формирование бухгалтерской  (финансовой) отчетности;

4) анализ деятельности  организации, результаты которого  используются для принятия различных  управленческих решений.

Информация о финансовом положении формируется главным  образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах  деятельности организации отражается показателями отчета о прибылях и  убытках. Информация об изменениях в  финансовом положении организации  обеспечивается данными отчета о  движении денежных средств.

Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения  обеспечивается единством указанных  отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Существует четыре главных  вида финансовой отчётности:

бухгалтерский баланс группирует актив и пассив компании в денежном выражении.

отчёт о прибылях и убытках  содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме  нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.

отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного  капитала, резервного капитала, дополнительного  капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации.

отчёт о движении денежных средств показывает разницу между  притоком и оттоком денежных средств  за определённый отчётный период.

Состав бухгалтерской  отчётности.

Бухгалтерская отчётность состоит  из бухгалтерского баланса, отчета о  прибылях и убытках, приложении к  ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление  о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении. Достоверной и полной считается  бухгалтерская отчётность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учёту для составления бухгалтерской отчётности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

Наименование составляющей части;

• Указание отчётной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчётность;
• Наименование организации с указанием её организационно-правовой форму;
• Формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте РФ.

Бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации.

В организациях, где бухгалтерский  учет ведется на договорных началах  специализированной организацией «централизованной  бухгалтерией» или бухгалтером  специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, либо специалистом, ведущим бухгалтерский  учет.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе  активы и обязательства должны представляться  с подразделением в зависимости  от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства предоставляются как долгосрочные.

Отчет о прибылях и убытках  должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчеты о прибылях и  убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации и обеспечивать пользователей  дополнительными данными, которые  нецелесообразно включать в бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках, но которые необходимы пользователям  бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатах её деятельности и изменении в её финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчеты о прибылях и  убытках должно быть указанно, что  бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих  в РФ правил бухгалтерского учета  и отчетности, кроме случаев, когда  организация допустила приформирование  бухгалтерской отчетности отступления  от этих правил.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать  изменения в финансовом положении  организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую  бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает её полезной для  заинтересованных пользователей при  принятии экономических решений. В  ней раскрываются динамика важнейших  экономических и финансовых показателей  деятельности организации за ряд  лет; планируемое развитие организации; предлагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика отношении заемных средств, управление рисками; деятельность организации в области научно исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических  таблиц, графиков и диаграмм.

Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам  обязательного аудита бухгалтерской  отчетности, должна прелагаться к этой отчетности.

Требования, предъявляемые  к отчетности:

При формировании бухгалтерской  отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено  одностороннее удовлетворение интересов  одних групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими. Информация не считается нейтральной, если посредством  отбора или форы представления она  влияет на решения и оценки пользователей  с целью достижения предопределённых результатов или последствий.

Изменения принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и  пояснений к ним допускается  в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого  такого изменения. Существенное изменение  должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчеты о прибылях и убытках вместе с  указанием причин, вызвавших это  изменение.

По каждому числовому  показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены  данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются или не проводятся. Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводится в бухгалтерской отчетности обособлено в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов его деятельности. Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводится в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу или отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности не существенен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов её деятельности.

Первым отчетным годом  для вновь созданных организаций  считается период с даты их государственной  регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных  после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Каждая составляющая часть  бухгалтерской отчетности, должна содержать  следующие данные наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного  периода, за который составлена бухгалтерская  отчетность; наименование организации  с указанием её правовой формы.

 

1.2. Показатели форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

 Показатели форм бухгалтерской  (финансовой) отчетности взаимодействуют  между собой. Рассмотрим взаимосвязь  формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  с формой № 2 «Отчет о прибылях  и убытках». Экономические ресурсы  формируются за счет разности  между доходами и расходами  организации за отчетный период. Если доходы превышают расходы,  то объем ресурсов (актив или  пассив) растет. Если расходы превышают  доходы, то объем ресурсов и  источников их формирования уменьшается.  В первом случае организация  получает прибыль, во втором  – убыток.

 

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» предприятия состоит из двух разделов.

1. Актив баланса, который  содержит в себе информацию  о ресурсах организации. Данный  раздел, в свою очередь, состоит  из двух частей:

• Внеоборотные активы;
• Оборотные активы.

 

2. Пассив баланса раскрывает  суть источников формирования  ресурсов организации. Пассив, в  свою очередь, содержит в себе  следующие составляющие:

• Капитал и резервы;
• Долгосрочные обязательства;
• Краткосрочные обязательства.

 

Итоги пассива и актива бухгалтерского баланса всегда должны быть одинаковыми.

Бухгалтерский баланс имеет  типовую форму, которая регламентируется приказом Минфина от05.10.2011.

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» – официальный документ, с помощью которого можно охарактеризовать финансовый результат деятельности предприятия за определенный отчетный период. Таким образом, можно увидеть за счет чего и по каких причинам организация получила прибыль или понесла убытки. Это происходит путем анализа суммарного дохода и расхода. Код формы по ОКУД 0710002.

Все доходы и расходы в  данном отчете должны отображаться с  эффектом нарастания (т.е. с начала отчетного  года до даты составления). Форма отчета применяется начиная с 2011 года,  утверждена приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Перейти к редакции применяемой с 2003 по 2010 год включительно.

Отчет о прибылях и убытках  состоит из нескольких основных разделов.

1. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности. Данный раздел требует обязательного  заполнения следующих строк: 10, 20, 29, 30, 40, 50.

2. Прочие доходы и расходы.  В этом разделе заполнения  требуют строки 60, 70, 80, 90, 100,

3. Финансовый результат.  В данном разделе необходимо  провести расчеты в таких строках,  как: 140, 141, 142, 150, 190.

4. Справочный раздел. От  заполнения данного раздела официально  освобождены лишь малые предприятия.  Все остальные фирмы в обязательном  порядке должны сообщать о  постоянных налоговых обязательствах, а так же постоянной прибыли  (убытках).

Расшифровка отдельных прибылей и убытков. Здесь следует охарактеризовать отдельные показатели, которые были указаны в отчете о прибылях и  убытках.

Согласно Положениям по бухгалтерскому учету 4/99 под названием "Бухгалтерская  отчетность организации", для заполнения отчета о прибылях и убытках необходимо рассчитать определенные показатели. К ним относятся:

• Проценты, необходимые к получению;
• Выручка от продажи продукции, товаров, а так же от предоставления работ или услуг;
• Чрезвычайные доходы;
• Доходы, полученные от участия в других организациях;
• Другие операционные доходы.

Отчет о прибылях и убытках  является одним из важнейших форм финансовой отчетности на предприятии. С помощью данного отчета можно  провести всесторонний анализ о полученной прибыли на предприятии или выявить  причины и характер понесенных убытков.

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» расшифровывает изменения, произошедшие с составляющими собственного капитала как за отчетный период, так и за период, предшествующий ему. Взаимная увязка должна происходить по входящим (на 1 января) и исходящим (на 31 декабря) показателям бухгалтерского баланса по строкам 410 «Уставный капитал», 420 «Добавочный капитал», 430 «Резервный капитал» и 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с соответствующими остатками составляющих собственного капитала, отраженными в разделе I формы № 3 на пять отчетных дат.

В форме № 3 приводится расшифровка  причин увеличения и уменьшения всех составляющих капитала. Раздел II формы  № 3 увязан с показателями бухгалтерского баланса по строкам 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» и  с соответствующими показателями раздела II формы № 3. Кроме того, увязка проводится со строкой 650 «Резервы предстоящих  расходов» бухгалтерского баланса  и расшифровкой аналогичного резерва в форме № 3.

Увязка показателей бухгалтерского баланса с формой № 4 проводится по показателям строки 260 «Денежные  средства», графа 3, с показателем  строки 100 «Остаток денежных средств  на начало отчетного года», за исключением  сальдо счета 57 «Переводы в пути», отраженного в бухгалтерском  балансе. Остаток денежных средств  на конец отчетного периода по показателю строки 260 «Денежные средства», графа 4, должен соответствовать показателю строки 430 «Остаток денежных средств на конец отчетного года» формы № 4.

Расшифровка ряда показателей  баланса приводится в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», например таких показателей, как  «Нематериальные активы», «Основные  средства», «Финансовые вложения», «Дебиторская и кредиторская задолженность».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ основных показателей годовой отчетности

 

2.1. Анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ позволяет  проводить сравнение каждой позиции  баланса на сегодняшний момент с  предыдущим периодом.

Таблица 1

Горизонтальный  анализ актива бухгалтерского баланса.

Показатели	01.01.09		01.01.10		01.01.11		01.01.12
	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%
1 Внеоборотные активы	9	100	8	88,89	8	88,89	7	77,78
НМА
Основные средства	82881	100	7278	8,78	2870	3,46	4007	4,83
Долгосрочные  фин. влож.	5003000	100	5003100	100,00	5003100	100,00	5000300	99,95
ОНА	10	100	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоб-ные активы	15100	100	15001	99,34	15018	99,46	15018	99,46
Итоги по разделу I	5101000	100	5025387	98,52	5020996	98,43	5019332	98,40
II.Оборотные активы Запасы, в том числе:	21398	100	14341	67,02	210743	984,87	205688	961,25
Сырьё, материалы	7	100	6	85,71	118	1685,71	1234	17628,57
Расходы буд. периодов	21391	100	14335	67,01	210625	984,64	204454	955,79
НДС по приобретенным  ценностям	26	100	1403	5396,15	-	-	-	-
Дебиторская задолженность  в течен.12 мес.послеотч. д. в т. ч.	236472	100	241752	102,23	293312	124,04	251055	106,17
Покупатели и  заказчики	4086	100	16150	395,25	64731	1584,21	9886	241,95
Денежные средства	6636	100	55305	833,41	25568	385,29	79602	1199,55
Итого по разделу II.	264532	100	312801	118,25	529623	200,21	536346	202,75
Баланс (I-II)	5365532	100	5338188	99,49	5550619	103,45	5555678	103,54

 

По результатам горизонтального  анализ актива бухгалтерского баланса, можно сделать  выводы.

Увеличению на конец 2011года по сравнению с 2009 подверглись следующие  показатели :

Запасы увеличились до 961,25%, сырь и материалы увеличились  до 17628,57% , расходы будущих периодов до 955,79%, дебиторская задолженность  до 106,17%, покупатели и заказчики до 241,95% ,денежные средства увеличились  до 1199,55%.

Снижению на конец 2011 года по сравнению с 2009  подверглись следующие показатели:

Не материальные активы составили  до 77,78%. Основные средства снизились  до 4,83%

Таблица 2

Горизонтальный  анализ пассива бухгалтерского баланса

Показатели	1.01.09		1.01.10		1.01.11		1.01.12
	Сумма.тыс. руб.	%	Сумма.тыс. руб.	%	Сумма.тыс. руб.	%	Сумма.тыс. руб.	%
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	150	100	150	100	150	100	150	100
Резервный капитал	8	100	8	100	8	100	8	100
В.т.ч:Резерв. Образован. В соответствии с учереди-ми док-ми	8	100	8	100	8	100	8	100
Нераспределенная прибыль	9742	100	54773	562,24	362	3,72	10800	110,86
Итог по разделу III	9908	100	54939	554,49	528	5,33	10966	110,68
IV. Долгосрочные об-ва.
	5000000	100	5000000	100	5000000	100	5000000	100
Займы и кредиты
Итого по разделу IV	5000000	100	5000000	100	5000000	100	5000000	100
V.Краткосрочные об-ва Займы и кредиты	201950	100	201950	100	403900	200	403852	199,98
Кредиторская задолженность	153682	100	190853	124,19	146199	95,13	140868	91,66
поставщики и подрядчики	2322	100	1236	53,23	498	21,45	1374	59,17
Задолженность перед персоналом	1492	100	4	0,27	-	-	-	-
Задолженность перед Внебюд-ми фондами	46	100	-	-	-	-	1	2,17
Задолженность по налогам	18628	100	32049	172,05	16018	85,99	10998	59,04
Прочие кредиты	131194	100	157564	120,10	129683	98,85	128495	97,94
Итого по разделу V	355632	100	392803	110,45	550099	154,68	544720	153,17
Баланс(III-IV)	5365540	100	5447742	101,53	5550627	103,45	5555686	103,54

 

По результатам горизонтального  анализ пассива бухгалтерского баланса, можно сделать следующие выводы.

В конце 2011 года по сравнению  с 2009 увеличились такие показатели как:

Не распределенная прибыль  на конце 2011 года увеличилась до 110,86%, займы и кредиты увеличились  до 199,97%.

Подверглись снижению на конец 2011 года следующие показатели как: 

Кредиторская задолженность  до 91,67% , поставщики и подрядчики до 59,17% , задолженность перед внебюджетными  фондами до 2,17%, задолженность по налогам до 59,04%, прочие кредиты до 97,94%

 

Вертикальный анализ проводиться  при помощи аналитической таблицы  и предполагает изучение изменений  удельных весов статей актива и пассива  баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ дополняет  горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

Таблица 3

Вертикальный  анализ актива бухгалтерского баланса

Показатели	01.01.2009		01.01.2010		1.01.11		01.01.2012
	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%	Сумма.тыс. руб	%
1 Внеоборотные активы	9	-	8	-	8	-	7	-
НМА
Основные средства	82881	1,54	7278	0,14	2870	0,05	4007	0,07
Долгосрочные фин. влож.	5003000	93,24	5003100	93,72	5003100	90,14	5000300	90,00
ОНА	10	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоб-ные активы	15100	0,28	15001	0,28	15018	0,27	15018	0,27
Итоги по разделу I	5101000	95,07	5025387	94,14	5020996	90,46	5019332	90,35
II.Оборотные активы Запасы, в том числе:	21398	0,40	14341	0,27	210743	3,80	205688	3,70
Сырьё, материалы	7	0,00	6	0,00	118	0,00	1234	0,02
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Расходы буд. периодов	21391	0,40	14335	0,27	210625	3,79	204454	3,68
НДС по приобретенным ценностям	26	0,00	1403	0,03	-	-	-	-
Дебиторская задолженность  в течен.12 мес.послеотч. д. в т. ч.	236472	4,41	241752	4,53	293312	5,28	251055	4,52
Покупатели и заказчики	4086	0,08	16150	0,30	64731	1,17	9886	0,18
Денежные средства	6636	0,12	55305	1,04	25568	0,46	79602	1,43
Итого по разделу II.	264532	4,93	312801	5,86	529623	9,54	536346	9,65
Баланс (I-II)	5365532	100	5338188	100	5550619	100,00	5555678	100