Анализ основных средств предприятия. 8

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Формирование рынка поставило хозяйствующие субъекты в жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния.

Многие крупные предприятия сейчас находятся в состоянии кризиса в связи со сложившейся тенденцией к уменьшению объема выпускаемой продукции. Это значительно увеличивает переменные статьи затрат и ведет к повышению себестоимости продукции и, соответственно, снижению конкурентоспособности предприятия на рынке. С этим связан недостаток средств, остающихся в распоряжении предприятия. Прежде всего, это отражается на состоянии основных производственных фондов предприятий.

Одна из главных задач каждого современного предприятия – значительное увеличение отдачи капитальных вложений и основных фондов, являющихся материальной базой производства и важнейшей составной частью производительных сил всей страны в целом.

Финансовое состояние хозяйствующих субъектов определяется эффективностью использования всех элементов процесса труда: средств труда, предметов труда и самого труда. Эффективность применения находит отражение в уровне затрат на один рубль товарной продукции, а следовательно, и уровне рентабельности производства, что определяет финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта.

В рыночных условиях хозяйствования лишь наиболее эффективное использование всех экономических ресурсов, в том числе и средств труда, дает возможность предприятию выдерживать острую конкуренцию.

Основные средства предприятия, занимающие основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта, составляют часть их материально-технической базы, рост и совершенствование которой является важнейшим условием увеличения объемов товарооборота, прибыли и повышения их технической оснащенности.

Особенностью основных средств является их высокая стоимость и большая продолжительность эксплуатации, а также относительно динамичное изменение их технического уровня в результате научно-технического прогресса, что приводит к их обесцениванию. Все это обусловливает определенные требования, как к характеру приобретаемых основных фондов, так и к их эксплуатации.

Как видно из всего выше сказанного, основные фонды являются одним из важнейших показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия, от их уровня напрямую зависит прибыль любой коммерческой фирмы. Поэтому вполне очевидна актуальность изучения и исследования этого показателя.

Проблема повышения эффективности использования основных фондов является важной и актуальной для любого предприятия или организации, поскольку неэффективное их использование приводит к сокращению объемов производства и реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается и на прибыли.

Целью анализа основных средств является рассмотрение образующих понятий и состояния основных средств, а также разработка мероприятий, направленных на более эффективного их использования на предприятии.

Задачами анализа основных средств являются:

– определение экономической сущности основных средств, характеристика классификационных групп и методов оценки;

– краткая характеристика производственной деятельности ЗАО «НТМИЗ»;

– анализ и определение путей повышения эффективности использования основных средств;

– разработка и экономическое обоснование мероприятий, направленных на повышение эффективности использования основных средств на предприятии на примере ЗАО «НТМИЗ».

Объектом исследования – хозяйственная деятельность ЗАО «Нижнетагильский медико-инструментальный завод».

Конечным результатом данной работы будет приобретение практического опыта по анализу и расчету обобщающих показателей эффективности использования основных средств: фондоотдачи, рентабельности, фондоемкости, фондовооруженности.

Исследование выбранной темы осуществлялось при помощи следующих методов:

– системный метод – анализ экономической системы предприятия, как единого целого и выявление в ней роли и места основных фондов;

– структурно-функциональный метод – определение роли основных фондов в деятельности предприятия и их значение;

– аналитический метод – проведение анализа состояния основных фондов предприятия (формирование, наличие и использование);

Также использовались методы и приемы факторного анализа и д.п.

Всю необходимую информацию для анализа эффективности использования основных средств можно взять из таких источников, как: форма № 1 «Баланс организации»; раздел № 3 «Амортизируемое имущество»; форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»; данные о переоценке основных средств (форма № 1 – переоценка); форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов»; инвентарные карточки учета основных средств; проектно-сметная, техническая документация и другие данные.

ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Общая характеристика основных средств

Основной капитал – это финансовые вложения во внеоборотные активы организации (основные средства, нематериальные активы), используемые для производства и реализации продукции с целью получения прибыли. Основными средствами (фондами) называют ту часть физического капитала – средства труда, которые имеют стоимость более 100 минимальных размеров труда и используются длительное время, частями перенося свою стоимость на создаваемую продукцию (работы, услуги). В балансе организации этот вид основного капитала (часть активов) представлен в форме земельных участков и объектов природопользования, зданий, сооружений, машин и оборудования, незавершенного строительства. Для обозначения этого понятия используют также выражение «средства труда длительного пользования».

Различают основные производственные (участвующие непосредственно в производстве) и непроизводственные фонды (используемые в непроизводственной сфере); активную (машины, механизмы, оборудование, транспорт) и пассивную часть фондов (здания, сооружения, производственные площадки). Структура основных фондов включает: передаточные устройства, машины и механизмы (силовые, измерительные, регулирующие, вычислительная техника), здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, производственный инвентарь. Для соотнесения основных фондов к той или иной группе используется Общероссийский классификатор основных фондов. Общая классификация основных фондов по их группам и видам дана в табл. 1.

Таблица 1

Группы и виды основных фондов

Основные фонды различаются по конструкции, виду используемых материалов и технологии изготовления. Здания и сооружения подразделяют на постоянные и временные. Последние обычно возводятся для осуществления определенных работ или функций (например, временные административные, бытовые здания на период строительных и изыскательных работ). Машины, механизмы, оборудование и транспортные средства принято классифицировать по стране происхождения, заводу-изготовителю, марке, мощности, коэффициенту полезного действия.

1.2. Анализ и диагностика состояния основных фондов

Анализ и диагностика состояния основных фондов базируется на пяти базовых показателях оценки их стоимости. К этим показателям относятся первоначальная, восстановительная, остаточная, утилизационная и инвестиционная стоимость. Важно определить, какой аспект (экономический или бухгалтерский) этих показателей является целью анализа. Различия между экономическим и бухгалтерским подходом к определению этих показателей представлены в табл. 2.

Таблица 2

Базовые показатели оценки стоимости основных средств

Продолжение таблицы 2

Стоимость основных фондов является важной характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для анализа стоимости имущественного комплекса предприятия выполняется расчет общей стоимости основных фондов.

В ходе анализа определяются доля каждой группы основных фондов, соотношение стоимости строительно-монтажных работ (СМР) и оборудования в общей стоимости основных фондов. Обычно такой анализ выполняется при принятии на учет новых объектов.

Текущий анализ и диагностика состояния основных фондов производится на основе специальных балансов, к которым относятся баланс основных фондов, баланс оборудования и баланс производственной мощности.

Анализ оборудования должен выполняться по каждой единице оборудования и содержать ее основные технические характеристики.

1.3. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства

Анализ основных средств проводится с целью планирования и прогнозирования товарооборота, численности персонала и других важных экономических показателей. Целью анализа основных средств является объективная оценка состояния основных средств и изыскания резервов более эффективного их использования в организации.

Задачи анализа:

– определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

– выявление причин изменения их уровня;

– оценка чувствительности объема производства продукции других показателей к степени использования основных средств;

– изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;

– установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Объектами анализа являются следующие показатели:

– состав и структура основных средств;

– состояние основных средств;

– эффективность использования основных средств.

Основными источниками информации для анализа являются плановые показатели и нормы использования основных фондов и производственных мощностей, нормы амортизации, а также статистические данные о выполнении плана развития и внедрения новой техники, технологии, модернизации оборудования.

Кроме этого используются данные о количестве установленного на предприятии оборудования, его износе, отработанном времени по данным планового и отчетного балансов работы производственного оборудования.

Традиционно принято считать, что анализ основных средств проводят в следующих направлениях:

1. Анализ обеспеченности организации основными средствами;
2. Анализ состава и структуры основных средств организации;
3. Анализ технического состояния основных средств организации;
4. Анализ эффективности использования основных средств организации;
5. Анализ использования отдельных видов оборудования по числу единиц, по времени, по мощности и анализ интегральной загрузки работы оборудования;
6. Сводный подсчет резервов роста выпуска продукции за счет факторов, связанных с использованием основных средств.

Выбор конкретного направления анализа и решаемых при этом задач определяется потребностями управления. Основными особенностями анализа являются вариантность решений по использованию основных фондов и нацеленность этих решений на перспективу.

Полнота, достоверность результатов анализа основных фондов и его эффективность зависят от качества и содержания используемой экономической информации.

Выбор системы показателей, отражающих состояние и эффективность использования основных производственных средств, находится в зависимости от особенности отрасли (рис. 1).

Рис. 1. Система комплексной экономической оценки состояния и анализа эффективности использования основных производственных средств

Использование основных фондов характеризуется двумя группами показателей: обобщающие и частные. Частные в свою очередь делятся на показатели экстенсивного и интенсивного использования основных фондов. Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их применение во времени. Показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют объем выхода продукции в единицу времени с определенного вида оборудования.

К показателям экстенсивного использования относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену. Исчисленный таким образом коэффициент сменности показывает, во сколько смен в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоемкости изделий.

На основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.

Однако процесс использования оборудования имеет и другую сторону. Помимо его внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Оборудование может быть загружено не полностью, может работать на холостом ходу и в это время вообще не производить продукции, а может, работая, выпускать некачественную продукцию. Во всех этих случаях, рассчитывая показатель экстенсивного использования оборудования, формально мы получим высокие результаты.

Показатели интенсивного использования основных фондов отражают уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим из них является коэффициент интенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, то есть прогрессивной технически обоснованной производительности.

Однако в большинстве случаев частные (натуральные) показатели, к которым относятся показатели экстенсивного и интенсивного использования оборудования, не могут быть применены, так как они показывают лишь степень использования отдельных элементов основных фондов, поэтому для определения использования всей массы основных фондов на предприятиях, в отраслях народного хозяйства применяются обобщающие показатели (показатели интегрального использования основных производственных фондов), учитывающие совокупное влияние всех факторов – как экстенсивных, так и интенсивных.

Наиболее важный из них – фондоотдача основных фондов, определяемая как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или реализованной) к среднегодовой стоимости основных фондов.

Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные фонды, то есть эффективность этого вложения средств.

Следующий обобщающий показатель – фондоемкость. Эта величина, обратная фондоотдаче. Она рассчитывается как отношение стоимости основных фондов к объему выпускаемой продукции.

Показатель фондоемкости характеризует уровень денежных средств, вложенных в основные фонды для производства продукции заданной величины.

Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности труда, определяемой стоимостью основных фондов к числу рабочих (работников промышленно-производственного персонала) предприятия.

Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от нее зависит техническая вооруженность, а следовательно, и производительность труда.

Еще одним важным показателем, характеризующим эффективность использования основных производственных фондов, является фондорентабельность, представляющая собой отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который производится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

– коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

           (1)

– срок обновления основных средств (Тобн):

           (2)

– коэффициент выбытия (Кв):

           (3)

Превышение величины Кобн по сравнению с Кв свидетельствует о том, что идет процесс обновления и снижения физического износа основных производственных фондов, и наоборот.

Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях продажи; списания в случае морального и физического износа; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд; передачи по договорам мены, дарения; передачи дочернему (зависимому) обществу от головной организации; недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

Для анализа производственных мощностей можно также рассматривать следующие показатели:

– коэффициент прироста (Кпр):

           (4)

– коэффициент износа (Кизн):

           (5)

– коэффициент технической годности (Кт.г.):

           (6)

– коэффициент экстенсивного использования (Кэ.и.):

           (7)

– коэффициент интенсивного использования (Ки.и):

           (8)

– коэффициент интегральный (Кинтг):

             (9)

– Коэффициент сменности (Ксм):

        (10)

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5–10, 10–20 и более 20), рассчитывается средний возраст оборудования.

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью. Обобщающими показателями, характеризующими обеспеченность основных фондов, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных средств к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда).

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования (активной части основных фондов) к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи (коэффициент эффективности использования основных фондов).

1.4. Анализ причин  морального и физического износа  основных фондов

Основные фонды в процессе эксплуатации подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ связан с тем, что основные фонды изнашиваются и становятся непригодными к дальнейшей эксплуатации. Моральный износ предопределен появлением технически более мощных и совершенных конструкций, оборудования, машин и механизмов, которые по основным характеристикам превосходят эксплуатируемые.

Анализ и диагностика величины и причин морального и физического износа – важный элемент анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это связано с тем, что стоимость зданий, сооружений, машин, оборудования, механизмов и агрегатов, входящих в состав основных фондов, является важным экономическим показателем деятельности предприятия. Он оказывает влияние на уровень рентабельности производства, величину амортизационных отчислений, налогообложение имущества, уровень рыночной стоимости имущества предприятия. Основные причины морального и физического износа представлены в табл. 3.

Таблица 3

Основные причины морального и физического износа основных средств

Продолжение таблицы 3

1.5. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств используются следующие показатели:

– фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);

– фондоотдача ОС (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости);

– фондоотдача активной части ОС (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости активной части основных средств);

– фондоемкость (отношение среднегодовой остаточной стоимости ОС к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

– относительная экономия ОС:

ЭОС = ОС1 – ОС0*IВП,         (11)

где  ОС0, ОС1 – соответственно среднегодовая стоимость средств в базисном и отчетном годах;

IВП – индекс объема производства продукции.

Рис. 2. Структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи

В процессе анализа изучаются динамика выше перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого определяются изменения величин фондорентабельности и фондоотдачи (Рис. 2).