Анализ основных средств предприятия на примере ОАО "ФСК ЕЭС"

НОУ ВПО «Институт  управления, бизнеса и технологий»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 Курсовая работа

 

на тему: Анализ основных средств предприятия на примере ОАО «ФСК ЕЭС»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Калуга, 2010

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты функционирования основных средств предприятия

1. Понятие основных средств, их состав и структура

             1.2 Методы оценки, износ и амортизация основных фондов 

Глава 2. Анализ состава, структуры и динамики основных средств предприятия

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Анализ баланса

2.3 Анализ доходов и расходов предприятия

          Глава 3. Основные направления улучшения финансового состояния

Заключение

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Переход экономики к  рыночным отношениям предполагает улучшение  использования различных элементов  производственно-экономического потенциала страны. Несоответствие между накопленным  мощным потенциалом и низким уровнем  его использования определяет необходимость реализации комплекса мероприятий социально-экономического, технического, производственного характера.

Вполне очевидно, что  одной из основных проблем при  этом является повышение эффективности  использования основных фондов как  промышленности в целом, так и конкретного предприятия. Это позволит разрешить сложный комплекс противоречий: ускорить обновление производственного аппарата и одновременно высвободить ресурсы для увеличения доли народного потребления.

    Для обеспечения выживаемости предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. В связи с вышесказанным тема представляется крайне актуальной.

Главной целью данной работы (основной целью всестороннего финансового анализа) является получение  небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить деятельность анализируемого предприятия ОАО «ФСК ЕЭС»;
• проанализировать финансовое состояние ОАО «ФСК ЕЭС»;
• выявить основные направления улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является предприятие.

Предметом исследования является финансовое состояние и пути его улучшения.

Практическая значимость работы в том, что без анализа финансового состояния предприятие не может эффективно функционировать.

 

Глава 1. Теоретические аспекты  функционирования основных средств  предприятия

1.1 Понятие основных средств, их состав и структура

 

            Основными средствами (фондами) называют ту часть физического капитала, которая переносит свою стоимость продукции по частям, в течение нескольких производственных циклов. В балансе предприятия этот вид капитала (в части активов) представлен в форме земельных участков и объектов природопользования, зданий, сооружений, машин и оборудования (счета № 01, 02, 03 в плане счетов), незавершенного строительства (счета № 07, 08 в плане счетов). Для обозначения этого понятия используют также выражение: «средства труда длительного пользования». [ 4, с.36]

В России, согласно типовой  классификации, к объектам основных средств  относят здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и другие средства труда.

Критерием отнесения  объекта учета к основным средствам служит стоимостная оценка. С января 1997г. Ее нормативная величина определена в сумме свыше 100 минимальных размером месячной оплаты труда.

По назначению и сфере применения основные средства подразделяют на производственные (которые используются для выпуска конкретной продукции) и непроизводственные (социальная сфера, бытовое обслуживание и т.п.).

По степени  участия в процессе производства основные производственные средства делятся на активную и пассивную части. В этом случае необходимо учитывать специфику отрасли. Так, для машиностроения машины и оборудование – активная часть. В нефтеперерабатывающей промышленности активной частью являются сооружения (например, скважины).

По принадлежности основные производственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Собственные основные средства – это средства, находящиеся на балансе предприятия. Привлеченными называют те, что берутся во временное пользование у другой организации на условиях аренды или оказания услуг. В настоящее время начинают применяться новые формы привлечения средств труда, например, лизинг и другие формы аренды. [ 4, с.37]

Все перечисленные виды основных средств могут относиться к активной или пассивной частям.

К  активной части основных средств относятся средства труда, в любой форме воздействующие на предмет труда или обеспечивающие этот процесс. Основу этой группы составляют машины и оборудование. В современных условиях к активной части основных фондов с достаточным основанием можно отнести и регулирующие приборы и устройства.

К пассивной части  логично отнести основные средства, создающие условия для производства, но не являющиеся непосредственно «производителями»  продукции.

К этой части обычно относятся  здания и сооружения, часто - передаточные устройства, а также транспортные средства, инвентарь и прочее.

Рост доли активной части  основных средств даёт прямой эффект - увеличение продукции и улучшение  показателей деятельности предприятия. Как правило, на новых предприятиях удельный вес стоимости оборудования в основных фондах выше, чем на старых.

Нельзя упускать из виду и анализ пассивной части. В отдельных  случаях пассивная часть может  расти. Это возможно при переходе на выпуск такой продукции, которая  требует особых условий производства (например, по чистоте, влажности, температуре воздуха), что резко увеличивает затраты на строительство новых производственных зданий. Рост пассивной части основных фондов иногда происходит за счёт крупных инвестиций в реконструкцию старых предприятий для приведения  условий труда в соответствие с современными требованиями. Однако при прочих равных условиях необходимо стремиться к повышению доли активной части основных фондов путём установки самого прогрессивного оборудования, улучшения организации строительно-монтажных работ, более рационального проектирования и т.д.

 Рост активной части основных фондов является основным резервом повышения производительности труда и эффективности производства. Экономическое значение прогрессивных изменений производственной структуры основных фондов, а значит необходимость и целесообразность управления её изменением, связано с задачей повышения эффективности основных фондов. [1, с.6].

           От состояния и эффективного использования производственных средств зависят не только объем выпуска продукции, но и ее себестоимость, рентабельность и другие показатели экономической деятельности предприятия. Улучшение использования основных производственных средств – одно из важнейших условий роста производительности труда и объема производства. Повышение же эффективности использования основных производственных средств позволяет расширить производство без дополнительных капитальных вложений.

         Задачи анализа финансово хозяйственной деятельности  в этом случае состоит в том, чтобы определить, насколько предприятие обеспечено основными средствами, выявить изменения в их объеме, составе, структуре. Важно также изучить динамику показателей технического состояния и темпов обновления основных средств, оценить степень использования основных средств на основе изучения обобщающих показателей –фондоотдачи    и фондоемкости – и факторов, влияющих на них. В заключение необходимо выявить резервы и разработать конкретные мероприятия по дальнейшему повышению эффективности использования основных средств.

Источниками данных для  анализа наличия и использования основных средств на крупных предприятиях служат формы годового отчета: № 1 «Баланс предприятия», №5 «Приложение к балансу предприятия», а также форма статистической отчетности БМ «Баланс производственной мощности», данные годового и перспективных планов предприятия. При анализе основных средств следует также использовать данные форм технической отчетности отдела главного механика, статистической отчетности о новой технике и бухгалтерского учета. [ 4, с.38]

 

1.2 Методы оценки, износ и амортизация основных фондов

Оценка наличия  и движения.

В практике учета и  планирования производства для измерения  основных средств используются как  денежные, так и натуральные показатели, поскольку основные средства в производственном процессе выступают не только как носители стоимости, но и как совокупность средств труда определенного вида.

Денежная оценка основных средств  необходима для учета их динамики, планирования расширенного воспроизводства, начисления амортизации, определения  себестоимости продукции, рентабельности предприятий и других финансово-экономических показателей. В связи с продолжительным участием основных средств в процессе производства, их постепенным старением, а также ввиду изменения за этот период условий воспроизводства применяются несколько видов их денежной оценки: а) по полной первоначальной стоимости на момент приобретения; б) по первоначальной стоимости за вычетом износа; в) по полной восстановительной стоимости, т.е. по сегодняшней рыночной стоимости; г) по восстановительной стоимости с учетом износа. [ 5, 139].

Полная первоначальная стоимость (Sп.п.) представляет собой фактическую стоимость по ценам приобретения (включая затраты на доставку, монтаж и пуск в эксплуатацию) или строительства основных средств. Использование одного лишь этого показателя не дает верного представления о величине основных средств и не позволяет достоверно анализировать их динамику.

Первоначальная стоимость  за вычетом износа (Sп.о.) выражает стоимость основных средств, еще не перенесенную на произведенную продукцию. Она меньше полной первоначальной стоимости на величину фактического износа основных средств и часто называется остаточной стоимостью. Эти два вида денежной оценки затрудняют сопоставимость данных о динамике основных средств, так как цены на оборудование и стоимость строительства меняются, и стоимость основных средств, приобретенных (построенных) в разные годы, выражается, таким образом, в разных величинах.

Сопоставимость созданных в разные годы одинаковых элементов основных средств достигается благодаря их оценке по восстановительной стоимости. Полная восстановительная стоимость (Sв.п.) – это стоимость воспроизводства основных фондов в новых производственных условиях (данного года). Полная восстановительная стоимость определяется по результатам переоценок, которые в России проводятся в соответствии со специальными решениями Правительства. Восстановительная стоимость совпадает с первоначальной в момент ввода в действие основных средств.

Метод оценки по восстановительной  стоимости не учитывает степень изношенности основных фондов, поэтому он дополняется оценкой основных фондов по восстановительной стоимости с учетом износа. Восстановительная стоимость за вычетом износа (Sп.о) показывает часть восстановительной стоимости основных средств, еще не перенесенную на продукт. Нужно добавить, что ликвидационной стоимостью называют остаточную стоимость основных средств, выбывающих в результате износа.

Таким образом, каждый вид оценки основных средств имеет свой экономический  смысл и соответствующее значение.

Учет и планирование основных средств  осуществляется не только в стоимостном  выражении, но и в натуральных  показателях в виде конкретных средств  труда. Это необходимо, чтобы определить технический состав, производственную мощность предприятий и отраслей промышленности и т.д. Такие данные можно получить по результатам инвентаризации основных средств, которая периодически проводится в промышленности.

 При помощи комбинации натуральных  и денежных показателей осуществляются  необходимые группировки разнообразных элементов основных фондов.

Наличие и движение основных средств  в отчетном периоде, как правило, отражаются в форме №5. Согласно этой форме определяют изменение  суммы основных средств в целом, в том числе отдельных их групп, на конец года по сравнению с их наличием до начала отчетного года. Стоимость основных средств по полной первоначальной стоимости определяется по балансовой схеме: Sк. = Sн. + Sп. – Sв., где Sк. – стоимость (наличие) основных средств на конец отчетного периода; Sн. –стоимость (наличие) основных средств на начало отчетного периода; Sп. – стоимость поступивших основных средств; Sв. – стоимость выбывших основных средств.

Движение основных средств оценивается  с помощью следующих показателей:

коэффициента поступления  основных средств:

                                                 

                                 Кп. = Sп./ Sк.   ;

                                           

 

коэффициента ввода основных средств:

                                                 

                                 Квв. = Sвв./ Sк.  ;

                                           

 

где  Sвв. – стоимость вновь поступивших основных средств, введенных в эксплуатацию, тыс. руб.;

 

коэффициента обновления основных средств:

 

 

                                            

                                 Кобн. = Sнов./ Sк.   ;

                                           

 

где Sнов. – стоимость новых основных средств, введенных в эксплуатацию в тыс. руб.

Нужно отметить, что все три коэффициента похожи, но между ними есть существенное различие. Оно вытекает из различия между основными средствами, поступившими на предприятие, средствами, введенными в эксплуатацию, и новыми (которые могли поступить в предшествующих периодах, но храниться д данного периода на складе). К сожалению, на крупных (чаще государственных) предприятия порой возникает ситуация, когда согласно планам  инвестиционных проектов, разработанных и осуществляемых министерствами, на предприятие поступает оборудование, а площадка для его установки и соответствующие технологические условия еще не подготовлены.

Коэффициент выбытия основных средств:

 

                                                   

                                 Кв. = Sв./ Sн.   .

                                           

 

Коэффициент ликвидации основных средств:

 

                           Кв. = Sл. / Sн.  ;

                                           

 

где Sл. – стоимость ликвидированных основных средств, тыс. руб.

 

Так же можно рассчитать темп прироста стоимости основных средств:     

 

                          Кп.с. = (Sп.- Sв.)/  Sн.       .

                                           

 

 

Интенсивность замены основных средств:

 

                            Iз. = Sл./ Sвв.   ;

                                         

 

 

Этот показатель равен доле вводимых основных средств, направляемых на замену ликвидированных. Соответственно, его применение имеет смысл только в том случае, когда Sл. < Sвв.. Также и для названных выше показателей – их использование в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия уместно для стабильно работающего производства.

Уравнение баланса основных средств усложниться, если учесть происходящее в течение отчетного года уменьшение их остаточной стоимости основных средств вследствие износа. Такое уравнение называется балансовым уравнением основных средств по остаточной первоначальной стоимости и выглядит следующим образом:

 

Sо.к. = Sо.н. + Sп.о. – Sв.о. – Ав. ,

 

где   Sо.к. – остаточная стоимость основных средств на конец периода;

Sо.н. остаточная стоимость основных средств на начало периода;

Ав. – амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных средств.

Показатели технического состояния.

Основные средства постепенно изнашиваются. Их физический износ  наступает как в результате их использования в процессе производства, так и в период их бездействия. Бездействующие основные средства теряют свои производительные свойства, если подвергаются воздействию естественных процессов (атмосферных явлений, внутренних процессов, происходящих в строении металлов и других материалов, из которых они изготовлены).  Что касается действующих основных средств, то их физический износ зависит от ряда факторов. В частности, он зависит от качества материалов, из которых изготовлены их элементы, от технического совершенства конструкций, от качества постройки и монтажа, от степени нагрузки ( количество смен и часов работы в сутки, продолжительность работы в году, интенсивность использования в каждую единицу рабочего времени). Состояние основных средств зависит также от особенностей технологического процесса, степени их защиты от влияния внешних условий, в том числе агрессивных сред (температуры, влажности и др.), от качества технического обслуживания, от квалификации рабочих.

Основные средства, таким  образом, теряют часть своей стоимости, которая переносится на производимую с их помощью продукцию. Учет этой части стоимости в затратах на производство продукции в течение  всего полезного срока эксплуатации объекта основных средств называется амортизацией. Для расчета суммы начисляемого износа в отчетном периоде необходимо знать первоначальную стоимость объекта основных средств, его ликвидационную стоимость, предполагаемый полезный срок эксплуатации.

Начисление износа производится на основании специальных норм, устанавливаемых  в процентах к первоначальной или восстановительной стоимости. Существуют различные методы расчета  норм списания стоимости изнашиваемых основных средств: 1) равномерного (прямолинейного) списания стоимости; 2) начисления износа пропорционально объему выполненных работ (производственный); 3) ускоренного списания, среди которых мы назовем метод списания стоимости по сумме чисел (метод суммы чисел), или кумулятивный, и метод уменьшающегося остатка; 4) замедленной амортизации (применяется редко).

Согласно методу прямолинейного списания стоимость основных средств равномерно распределяется в течение срока их использования. Норма износа является величиной постоянной и определяется по формуле

 

                   

                                              

                                 Ин. = (Тэ. / Та. )100% ;

                                         

 

где  Ин. – норма износа основных средств; Тэ. – фактический износ эксплуатации основных средств (лет);  Та. – нормативный срок службы основных средств (амортизационный период основных фондов) (лет).

 

Величина начисленного износа определяется по формуле

 

                                      И = ( Sп.п. – Sл. )Ин..

Производственный метод основан  на том, что износ является только результатом эксплуатации и период времени не играет никакой роли в процессе его начисления. Рассчитывается норма начисления износа на единицу объема производства по формуле

                                                                                                       

                        Ин. =  (Sп.п. – Sл. )/ Предполагаемый объем работ в единицах продукции.

 

Накопленный износ при  использовании данного метода увеличивается  ежегодно в прямой зависимости от выпуска продукции, произведенной  с помощью амортизируемого оборудования: И = Qтк.Ин., где Qтк. – выпуск продукции, произведенной с помощью данного объекта основных средств, суммируемый нарастающим итогам с момента пуска объекта в эксплуатацию.

Остаточная стоимость  ежегодно уменьшается, пока не достигнет  величины ликвидационной стоимости.

При использовании метода уменьшаемого остатка вычисляют  постоянный коэффициент, который равен норме износа при прямолинейном списании, умноженный на ускоряющий множитель (чаще всего этот множитель равен двум – применяется удвоенная норма износа). Для получения суммы износа в данном году ( суммы амортизационных отчислений) этот коэффициент умножается на величину остаточной стоимости основных средств отчетного периода. Предполагаемая ликвидационная стоимость учитывается только в последний год работы оборудования.

Алгоритм расчета следующий. Пусть Ин. – норма износа основных средств. Тогда сумма износа в первый год при ускоряющем множителе 2 будет равна:

И1 = Sп.п.0 * 2Ин.

Остаточная стоимость  объектов основных средств после  первого года эксплуатации:

Sп.п.1 = Sп.п.0 – И1.

Сумма износа во второй год: И2 = Sп.п.1 * 2Ин.

Остаточная стоимость объекта основных средств после второго года эксплуатации: Sп.п.2 = Sп.п.1 – И2.

 

И так до тех пор, пока остаточная стоимость не достигнет  величины ликвидационной стоимости  объекта основных средств.

Основные средства подвергаются не только физическому, но и моральному износу. Моральный износ имеет две формы. Первая форма морального износа заключается в том, что с внедрением новых машин, с совершенствованием техники, технологии, организации производства и труда. Стоимость изготовления, например, машин и оборудования при сохранении их конструктивных свойств и эксплуатационных показателей неуклонно снижается (значит, снижается и альтернативная стоимость основных средств). То же относится к зданиям, стоимость которых в результате индустриализации строительства снижается. Следовательно, эта форма морального износа выражает уменьшение стоимости машин или оборудования вследствие удешевления их воспроизводства, В соответствии со снижением стоимости производства машин, оборудования и других элементов основных средств пересматриваются соответственно и цены на них.

Вторая форма морального износа имеет место в том случае, когда изменяются конструкция и  эксплуатационные показатели новых  машин. Их применение позволяет увеличить  объем производства, повысить производительность труда, уменьшить расход эксплуатационных материалов (горючее, электроэнергия, смазочные материалы и т. д.), а в некоторых случаях и основных материалов, снизить затраты на производство и единицы продукции и обеспечить более высокое качество обработки. Вторая форма морального износа имеет место тогда, когда машина технически устарела и заменяется более совершенной. В этом случае общество, применяя устаревшую технику, затрачивает больше рабочего времени на производство одного и того же количества продукции.

Использование методов  ускоренного начисления износа как  раз и преследует цель возмещения морального износа в условиях быстрого развития технологий. Проблема морального износа решается также с помощью  осуществления рода хозяйственно-организационных мероприятий. Прежде всего машины и механизмы должны использоваться с максимальной загрузкой, чтобы ускорить отдачу их полезного эффекта до наступления момента устаревания. Следует также сокращать сроки строительства новых объектов и сроки эксплуатации машин и оборудования, добиваться, чтобы новые машины не задерживались на складах или в монтаже.

Представим показатели оценки технического состояния основных средств.

Коэффициент износа основных средств:

Ки. = Ик./ Sк.,

где Ик – сумма износа основных средств на конец отчетного периода.

Коэффициент годности основных средств:

Кr = Sо.к. / Sк.

Очевидно, Кr. = 1 - Ки..

 

Величина стоимости, включаемая посредством амортизации в затраты на производство в отчетном периоде, представляет собой амортизационные отчисления.

Если основное средство после начисления полного износа все еще используется, дальнейшее начисление износа больше не производятся, а средство не должно быть списано до его ликвидации. Ликвидация осуществляется при продаже или списании, или если средство становится объектом встречной продажи.

 Увеличение ликвидационной  стоимости объекта основных средств  и срока его использования  достигается посредством капитального ремонта. Текущий ремонт рассматривается как расходы, необходимы е для поддержания средств в рабочем состоянии. Расходы на ремонт являются затратами того периода, когда он был произведен.

Производственную структуру  основных средств можно определить, разделив их на активную и пассивную часть или на другие группы (например, по виду или в соответствии со специализацией). Характеристикой структуру служат удельные веса каждой группы в общей стоимости основных средств по предприятию, отрасли и промышленности в целом.

Так, на промышленных предприятиях можно вычислить удельный вес  машин и оборудования (Ур.м.) в общем объеме промышленно-производственных средств:

Ур.м. = (Sм.сг. /Sсг.) * 100%,

где Sм.сг. – среднегодовая стоимость рабочих машин и оборудования;

Sсг. – среднегодовая стоимость основных производственных средств.

 

Различия производственной структуры в разных отраслях промышленности являются следствием их технико-экономических особенностей. Но предприятия даже внутри одной и той  же отрасли промышленности, как правило,  имеют неодинаковую производственную структуру основных средств. Так, удельный вес активных элементов основных средств на предприятиях с высоким уровнем технической оснащенности и электровооруженности труда, где производственные процессы механизированы и автоматизированы, наиболее высок. По данным российской статистики, основная часть производственных основных средств промышленности находится на предприятиях тяжелой промышленности. При этом значительная их доля сконцентрирована в отраслях, обеспечивающих технический прогресс в народном хозяйстве ( электроэнергетике, машиностроении, химической, нефтехимической и топливной промышленности, черной металлургии и т.д.).