Анализ основных средств предприятия (на примере ОАО "Калининград")

 

Введение...................................................................................................................3

 

I Основные фонды предприятия: теоретические положения экономического анализа эффективности их использования.

 

1.1 Технико-экономическая  характеристика ОАО «Калининград»...................4

1.2 Сущность основных фондов, классификация...............................................10

1.3 Система показателей  и методика анализа основных фондов......................13

1.4 Организация аналитической  работы на предприятии.................................19

 

II Анализ показателей эффективности использования основных фондов ОАО «Калининград» за 2009 – 2010 гг.

 

2.1 Анализ обеспеченности  предприятия основными средствами  производства.........................................................................................................21

2.2 Анализ интенсивности  и эффективности использования  основных средств...................................................................................................................23

2.3Методика определения  резервов увеличения фондоотдачи и фондорентабельности...........................................................................................26

 

Заключение............................................................................................................28

Список литературы...............................................................................................29

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Безусловно, чтобы происходила  нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств  и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств  труда, которые участвуют в процессе производства, являются основой деятельности фирмы. Без их наличия вряд ли могло  что - либо осуществиться. Поэтому рассмотренная в данной курсовой работе тема представляется чрезвычайно важной. Основные фонды должны использоваться эффективно, постоянно обновляться и соответствовать определенной структуре.

Данный курсовой проект посвящен анализу эффективности основных фондов предприятия ОАО "Калининград". Основная задача: практическое применение и углубление усвоенных в ходе теоретического курса знаний в области анализа основных средств.

При написании работы ставились  следующие цели: изучение литературы на тему анализа основных фондов, проведение анализа непосредственно на рассматриваемом  предприятии, выдача определенных рекомендаций этому предприятию по результатам  анализа.

При выполнении курсового  проекта использовались следующие  методы: сравнительный метод; изучение нормативно-правовой базы; изучение монографических публикаций и статей; аналитический метод.

Данная работа состоит  из 2 глав. В первой главе мы рассмотрим основополагающие теоретические моменты  по основным фондам,  дадим технико-экономическую  характеристику ОАО "Калининград", проведем краткий финансовый анализ его состояния и разберем систему  показателей, по которой мы будем  анализировать его основные фонды. 2 глава посвящена углубленному анализу  основных фондов рассматриваемого предприятия.

В качестве источника информации по предприятию служат его отчетности и прочие документы, представленные в приложениях.

I Основные фонды предприятия: теоретические положения экономического анализа эффективности их использования.

1.1 Технико-экономическая  характеристика ОАО «Калининград»

 

Полное фирменное наименование - Открытое акционерное общество  “Калининград”.Местонахождение и почтовый адрес: 236040, г. Калининград, Ленинский пр., 81. Дата государственной регистрации - 19.01.1993 г. регистрационный номер - 1392. Уставный капитал Общества составляет 157 035 (Сто пятьдесят семь тысяч тридцать пять) рублей. Уставный  капитал разделен на 1 046 900 (Один миллион сорок шесть тысяч девятьсот) обыкновенных именных  бездокументарных акций номинальной стоимостью 0,15 (Пятнадцать сотых) рубля каждая акция. Государственный регистрационный номер выпуска -  1-02-02776-Д.

В состав Общества входят три  гостиницы, «Калининград», «Москва» и  «Чайка», расположенные в центральных  районах города Калининграда, с общим  количеством мест для размещения клиентов 553 (общее количество номеров – 427). В том числе - в гостинице «Калининград» - 292 места, в гостинице «Москва» -  230 мест, гостинице «Чайка» - 31 место. Общее количество номеров в гостиницах города Калининграда, включая гостиницы Общества, (по данным туристических справочников, каталогов гостиниц, телефонных опросов и сведениям отдела по туризму министерства промышленности Калининградской области)  - 1647 (количество мест – 2739). Доля Общества на рынке гостиничных услуг города – 25,9 % (по количеству номеров) и 20,2 % (по количеству мест размещения). Гостиницы Общества позиционируются в средних ценовых сегментах рынка гостиничных услуг (гостиница «Калининград» - 3*, гостиница «Москва» - 3+*, гостиница «Чайка» - 4*), что позволяет наиболее полно удовлетворять массовый потребительский спрос.

Услуги питания оказываются  клиентам гостиниц арендаторами кафе и ресторанов с общим количеством  посадочных мест около 600. Приоритетом  при выборе арендаторов является качество приготовления пищи и обслуживания клиентов. В конце мая после капитального ремонта в гостинице «Калининград» открылся ресторан «Суши & Мо», специализирующийся на блюдах восточной кухни, с количеством посадочных мест – 90.

 Также на площадях  гостиниц располагаются другие разнообразные объекты сопутствующей инфраструктуры (парикмахерские, туристические бюро, сувенирные киоски, кассы продажи билетов, пункты обмена валют  и т.д.), находящиеся в аренде у специализирующихся на оказании соответствующих услуг организаций.

Помимо розничных продаж через службы приема и размещения гостиниц, с организациями (в первую очередь – с туристическими компаниями), регулярно селящими в гостиницах Общества значительное количество клиентов, заключаются договора на поселение со скидками от розничных цен рецепции.

В ОАО «Калининград» принята  линейно-функциональная организационная  структура (Рис. 1). Главным органом управления обществом является общее собрание акционеров. Оно решает все ключевые вопросы относительно деятельности предприятия. На Общем собрании избирается совет директоров (в количестве 5 человек), а также ревизор. Совет директоров принимает решения относительно текущей деятельности предприятия в соответствии с направлением развития, принятом на Общем собрании акционеров. Ревизор представляет собой важнейший элемент контроля. Это лицо осуществляет независимый мониторинг деятельности предприятия. Генеральный директор также избирается Общим собранием акционеров, но по рекомендации совета директоров. Он отвечает за непосредственное исполнение указаний совета директоров и Общего собрания акционеров. Генеральный директор имеет дело уже непосредственно с главами отделов всех трех гостиниц. Заместитель директора по экономической работе осуществляет текущий анализ и планирование деятельности предприятия. Избирается лично генеральным директором

 

Рис. 1 Организационная структура ОАО «Калининград»

Теперь проведем краткий  анализ финансового состояния предприятия  за 2010 год. Начнем с горизонтального анализа баланса (Табл. 1.1)

 

Горизонтальный анализ баланса ОАО «Калининград» за 2008-2010 год
показатели	Значение показателя, тыс. руб.			Абсолютное отклонение, тыс. руб.			Относительное отклонение, %
	2008	2009	2010	10/8	10/9		10/8	10/9
1	2	3	4	5	6		7	8
АКТИВЫ
Денежные средства	18644	882	15097	-3547	14215		-19,02	1611,68
Дебиторская задолженность (краткоср.)	3909	14616	6140	2231	-8476		57,07	-57,99
Запасы	2537	4597	3340	803	-1257		31,65	-27,34
Всего оборотные активы	26083	23422	27445	1362	4023		5,22	17,18
Основные средства	39 107	45122	44133	5026	-989		12,85	-2,19
Незавершенное строительство	1015	2058	1045	30	-1013		2,96	-49,22
Всего внеоборотных активов	40122	47180	45178	5056	-2002		12,60	-4,24
1	2	3	4	5	6		7	8
ПАССИВЫ
Уставный капитал	157	157	157	0	0	0,00		0,00
Добавочный капитал	21196	21196	21196	0	0	0,00		0,00
Резервный капитал	8	8	8	0	0	0,00		0,00
Нераспределенная прибыль	40699	38096	47465	6766	9369	16,62		24,59
Всего собственных средств	62060	59457	68826	6766	9369	10,90		15,76
Кредиторская задолженность	4 145	5130	3058	-1087	-2072	-26,22		-40,39
Валюта баланса	66205	70602	72623	6418	2021	9,69		2,86

Таблица 1.1

Вывод: В течение последних  трех лет происходил устойчивый рост валюты баланса (на 9,7 %). Все статьи актива претерпевали значительные изменения  в этот период. Но в целом произошел  рост по всем показателям. Исключением  стал объем денежных средств, который  снизился относительно 2008 года на 19%. Наибольший прирост за эти 3 года показали краткосрочная  дебиторская задолженность (57,7%) и  величина запасов (31,6%). С первого  взгляда это вряд ли можно назвать  позитивной динамикой, но эти показатели на данном предприятии очень изменчивы. Что касается пассива, то здесь имела  место исключительно позитивная динамика. Уставный, добавочный и резервный  капиталы не подверглись изменениям. Величина нераспределенной прибыли  возросла на 16,6%, а кредиторская задолженность  снизилась на 26,2%, что говорит  о росте устойчивости предприятия.

Оценим ликвидность фирмы. Для этого сделаем расчет ряда показателей (таблица 1.2):

 

 

 

 

Оценка ликвидности ОАО «Калининград» за 2008-2010 год
Наименование	Расчет	Норм атив	2008	2009	2010	Изменение(10-8)
	Текущие активы/ текущие  пассивы (2008)=26083/4145 (2009)=23422/5130 (2010)=27445/3058	(1;2)	6,29	4,56	8,97	+2,68
	(ден. ср-ва + краткосрочн.  фин. вложения + дебиторы) / текущие  пассивы (2008)=(18644+3909)/4145 (2009)=(14616+882)/5130 (2010)=(6140+15097)/3058	(0,7; 0,8)	5,44	3,02	6,94	+1,5
	(ден. ср-ва + краткосрочн.  фин. вложения)/текущие пассивы (2008)=18644/4145 (2009)=882/5130 (2010)= 15097/3058	(0,2; 0,35)	4,50	0,17	4,93	+0,43

Таблица 1.2

Вывод: Рассматриваемое предприятие  обладает избыточной ликвидностью. Более  того, за рассматриваемый период произошло  увеличение этих показателей. Так, коэффициент  текущей ликвидности вырос в 2010 году на 2.68 пункта и составил 8.97, что на 6.97 выше максимального рекомендуемого значения. Коэффициент быстрой ликвидности к 2010 году также вырос и составил 6.94, что значительно выше рекомендованных значений. Быстрая ликвидность в 2010 году тоже значительно превысила норматив и достигла значения 4,93. Стоит отметить что в 2009 году все показатели ликвидности снизились в связи с одновременным сокращением наиболее высоколиквидных активов с одновременным ростом величины пассивов. В результате коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 году практически соответствовал нормативным значениям.

Теперь проведем анализ финансовой устойчивости фирмы (таблица 1.3):

 

Оценка финансовой устойчивости ОАО «Калининград» за 2008-2010 год
Наименование	Расчет	Норм атив	2008	2009	2010	Изменение (10-8)
	СОС/оборотные средства (2008)=(62060-40122)/26083 (2009)=(59457-47180)/23422 (2010)=(68826-45178)/27445	>0,1	0,84	0,52	0,86	+0,02
	СОС/собственные средства (2008)=(62060-40122)/62060 (2009)=(59457-47180)/59457 (2010)=(68826-45178)/68826	(0,4;0,6)	0,35	0,20	0,34	-0,01
	Собств + привлечен. долгосрочн. средства / итог баланса (2008)= 62060/66205 (2009)=59457/70602 (2010)=68826/72623	>0,6	0,94	0,84	0,95	+0,01
	Заемные средства/ собственные  средства (2008)=4145/62060 (2009)=11145/59457 (2010)=3797/68826	(0,5;1)	0,07	0,19	0,05	-0,02

Таблица 1.3

Вывод: рассматриваемое предприятие  обладает высокой финансовой устойчивостью. При этом показатели 2010 года по сравнению  с 2008 практически не подверглись  изменениям. Оборотные средства почти полностью сформированы за счет собственных средств предприятия (на 86% в 2010 году и на 84% в 2008). Коэффициент маневренности основных средств несколько ниже рекомендуемых значений, поскольку на предприятии доля оборотных активов не велика в связи с отраслевыми особенностями. В 2010 году показатель составил 0.34. Коэффициент финансовой устойчивости соответствует нормативным значениям. Так, в 2010 году этот показатель составил 0,95. Примечательно, что такие высокие значения достигнуты при том, что предприятие не имеет долгосрочных задолженностей. Величина левереджа на порядок ниже минимальной рекомендованной (0.05 в 2010 году при 0,5 рекомендованных). Это говорит о том, что предприятие может функционировать эффективней при более высокой доле заемного капитала без угрозы снижения устойчивости.

По итогам финансового  анализа можно дать предприятию  лишь одну рекомендацию: более активно  использовать заемные средства. Оно  обладает для этого достаточным  запасом прочности.

 

1.2 Сущность основных фондов, классификация

 

Основными фондами гостиниц называют ту часть средств труда, которая многократно участвует  в производственно-эксплуатационном процессе, полностью или частично сохраняет свою натуральную форму, переносит стоимость на услуги по частям по мере износа и возмещает  ее по мере реализации услуг.

В соответствии с действующим учетом, к основным фондам относятся средства труда, которые функционируют более одного года и имеют стоимость свыше 20 000 руб.

Основные фонды гостиниц составляют основу их материально - технической базы, рост и совершенствование которой являются важнейшими условиями увеличения объема предоставляемых услуг, прибыли и повышения их технической оснащенности.

По составу они неоднородны. Основные фонды классифицируются по различным признакам.

Пороли в производственно-эксплуатационном процессе основные фонды подразделяютна производственные и непроизводственные.

К производственным основным фондам относятся средства труда, которые  либо участвуют в производственно-эксплуатационном процессе, либо способствуют его осуществлению (здания гостиниц, оборудование). Производственные основные фонды создают материальные условия для оказания гостиничных  услуг. К непроизводственным основным фондам относятся фонды, которые  служат для удовлетворения бытовых  и культурных потребностей работников.

По функциональному назначению выделяют следующие вилы основных фондов:

•  здания;

•  сооружения;

•  передаточные устройства;

•  машины и оборудование;

•  транспортные средства;

•  инструмент;

•  производственный к  хозяйственный инвентарь;

•  другие

Здания и сооружения занимают наибольший удельный вес в составе основных фондов гостиничного хозяйства. Здания подразделяются на основные и дополнительные. Основными являются гостиницы в комплексе и отдельно расположенные, рестораны, спортивные комплексы. К дополнительным принадлежат котельные, прачечные, склады, гаражи и др.

Гостиница призвана создать  комфортабельные условия для  проживания гостей и предоставить им ряд дополнительных услуг. Здание гостиницы  является многофункциональным сооружением  и содержит технически сложное оборудование.К основным фондам гостиниц принадлежат также мебель, инвентарь, в том числе пылесосы, кондиционеры, предметы хозяйственного н культурного назначения (ковры, телевизоры, холодильники, пианино, видеомагнитофоны, картины).

Основные фонды гостиницы  в зависимости от степени участия  в процессе оказания услуг подразделяются на активные и пассивные. Активная часть  основных фондов — жилые комнаты  с мебелью и другими предметами хозяйственного и культурного назначения, пассивная — передаточные устройства, некоторые виды сооружений, гостиничные корпуса.

По степени использования  основные средства подразделяют на находящиеся:

• в эксплуатации;

• в запасе (резерве);

• в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;

• на консервации.

Объекты основных средств  в зависимости от прав на них подразделяют:

• на принадлежащие гостинице на праве собственности (в том числе сданные в аренду или переданные в безвозмездное пользование);

• находящиеся у гостиницы в оперативном управлении или хозяйственном ведении;

• полученные гостиницей в аренду.

Основные фонды подразделяют по формам собственности на государственные  и частные.

Соотношение стоимости отдельных  групп основных фондов в их обшей  стоимости, выраженное в процентах, называется структурой основных фондов. Различают производственную, технологическую  и другую структуру основных фондов.

Производственная структура  определяется соотношением активной и  пассивной частей основных фондов в  их обшей величине.

Технологическая структура представляет собой соотношение отдельных видов основных фондов в их общей стоимости. Она дает представление о функциональном составе основных фондов, является важным показателем развития предприятия и характеризует особенности соотношения отдельных видов средств труда в общей стоимости основных фондов.

 

1.3 Система показателей  и методика анализа основных  фондов

 

Основные фонды гостиничного и ресторанного хозяйства учитываются  и планируются в натуральных  и стоимостных показателях.

Стоимостная оценка основных фондов позволяет определять их величину, структуру, планировать и начислять  амортизацию, издержки, связанные с  функционированием основных фондов, выявлять степень эффективности  их использования и обновления.

Оценка основных фондов может  осуществляться по следующим видам  стоимости: первоначальной, остаточной, восстановительной.

Первоначальной стоимостью основных средств, в том числе  бывших в эксплуатации, является сумма  фактических затрат на приобретение, доставку и монтаж, включая услуги сторонних организаций (поставщика, посредника, подрядной и других организаций), связанные с приобретением основных средств; таможенные платежи; расходы  по страхованию при перевозке; проценты за кредит; погрузочно-разгрузочные работы; налоги; иные затраты организации, непосредственно  связанные с приобретением объекта  основных средств. Остаточная стоимость  основных средств (фондов) — это  первоначальная или восстановительная, стоимость за вычетом износа.

Восстановительная стоимость  основных фондов — затраты на восстановление в современных условиях их точной копии с использованием аналогичных  материалов и сохранением всех эксплуатационных параметров. Различают полную и остаточную восстановительную стоимость. Полная восстановительная стоимость определяется затратами на воссоздание новых основных фондов, остаточная — на воссоздание основных фондов в их фактическом состоянии. Полная восстановительная стоимость основных фондов определяется при их переоценке как стоимость воспроизводства объектов основных фондов в современных условиях.

Степень обновления и износа основных фондов характеризуют следующие  коэффициенты.

Коэффициент обновления (Коб) основных фондов равен:

Коб= Софп / Софк

где Софп — стоимость вновь поступивших основных фондов; Софк — стоимость основных фондов на коней периода.

Коэффициент обновления показывает удельный вес новых основных фондов, поступивших в течение года в  общем их количестве. В сопоставлении  с коэффициентом выбытия он характеризует  темпы увеличения основных фондов.

Коэффициент выбытия (Квыб) рассчитывается по формуле

Квыб = Софв / Софн

где Софв — стоимость выбывших основных фондов; Софн — стоимость основных фондов на начало периода.

Коэффициент выбытия показывает, какая доля основных фондов, имевшихся  х началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за износа и ветхости.

Коэффициент прироста (Кп) рассчитывается по формуле

Кп = Коб/Квыб

Коэффициент прироста основных фондов определяет рост основных фондов за данный период в результате обновления.

Коэффициент физического  износа основных фондов (Киоф) определяется по формуле

Киоф= Си/ Соф,

где Си — сумма износа, соответственно, на начало и коней периода; Соф — стоимость основных фондов, соответственно, на начало и конец периода.

Коэффициент износа показывает степень изношенности основных фондов предприятия.

Коэффициент годности (Кг) рассчитывается по формуле:

Кг = 1 - Киоф.

Коэффициент годности основных фондов показывает долю их остаточной стоимости r первоначальной.

Ученые и экономисты предлагают также рассчитывать следующие показатели, позволяющие анализировать количественные пропорции и прогнозировать тенденции  состояния основных фондов;

•  отношение ввода  фондов к их выбытию;

•  отношение выбытия  к их вводу.

Предлагается также рассчитывать показатели, характеризующие воспроизводство  основных фондов;

•  отношение коэффициента выбытия к коэффициенту ввода;

•  отношение изменения  коэффициента износа к изменению  коэффициента обновления.

В экономической литературе при анализе последнего соотношения указывают следующие ситуации:

1. Если анализируемое  соотношение составляет положительную  величину, в десятки и сотни  раз превышающую единицу, то, очевидно, на предприятии произошло выбытие  излишних основных средств с  небольшими размерами начисленного  износа; величины ввода новых  основных фондов незначительны  по сравнению с начисленной  за год амортизацией и повышением  уровня их изношенности в связи  с продажей более «молодых»  основных фондов, обладавших в  этот момент большей рыночной  стоимостью и спросом по сравнению  с возможными альтернативами.

2. Если же соотношение  составляет положительные величины, умеренно больше единицы, то  можно сделать вывод о сохраняющейся  тенденции «старения» основных  фондов из-за недостаточности  или отсутствия выбытия, так  и при наличии последнего незначительного  компенсационного ввода, либо  ввода основных фондов в порядке накопления.

3. Положительное значение соотношения, составляющее значение меньше единицы, говорит о накоплении основных фондов декомпенсированного с точки зрения возмещения характера.

4. Высокие отрицательные значения этого соотношения свидетельствуют о значительном выбытии основных фондов с достаточно высоким уровнем износа.

5. Умеренно отрицательное значение коэффициента можно отнести к признакам относительной нормализации воспроизводственных процессов в этом периоде, когда темпы «старения» основных фондов приближаются, посредством мер компенсационного характера, к темпам их «омоложения».

6. Отрицательные значения коэффициента, т.е. соотношения меньше единицы, отражают процессы ввода основных фондов. более «молодых» по сравнению с имеющимися на предприятии, но уже использовавшихся ранее другими собственниками.

Одним из источников экономического роста гостиничного хозяйства становится повышение эффективности использования  основных фондов.

Экономическая эффективность использования основных фондов гостиничного и ресторанного хозяйства проявляется в увеличении объема предоставляемых услуг, прибыли, экономии затрат труда. Интенсивное использование основных фондов дает возможность увеличивать качественные показатели хозяйственной деятельности без дополнительных капитальных затрат.

Для определения экономической  эффективности использования основных фондов гостиничного хозяйства применяется специальная система показателей.

В гостиничном хозяйстве  фондоотдача (ФО) определяется путем  деления годового объема услуг (в  денежном или натуральном выражении) на среднегодовую стоимость основных фондов, отражая объем услуг на рубль основных фондов. В стоимостном  выражении фондоотдача рассчитывается следующим образом:

ФО=В/ОФср,

где В - объем реализованных услуг (выручка от реализации услуг); ОФср — среднегодовая стоимость основных фондов.

В натуральном выражении  фондоотдача определяется так:

ФО = М / ОФср, где М — количество место-дней.

Рост фондоотдачи свидетельствует  об интенсивном развития гостиницы  за счет введения усовершенствованного оборудования и новых форм организации  труда, рациональном использовании  основных фондов.

Фондоотдачу активной части  (ФОакт) основных фондов можно определить по формуле

ФО = В / ОФактср,

где ОФастср — среднегодовая стоимость активной части основных фондов, млн р.

Важным аналитическим  показателем является фондоемкость, которая определяется как величина, обратная фондоотдаче, и характеризует  стоимость основных фондов, которые  приходятся на рубль объема реализованных  услуг.

Эти показатели дополняются  таким показателем, как фондооснащенность, характеризующим стоимость основных фондов в расчете на одного работника:

Фосн = ОФср / Ч, где Ч — среднесписочная численность работников, чел.

Важным условием повышения  эффективности использования основных фондов является превышение темпов роста  фондоотдачи над темпами роста  фондовооруженности.

Коэффициент эффективности  использования основных фондов (КЭоф) характеризует величину прибыли на рубль основных фондов.

Коэффициент эффективности  использования основных фондов рассчитывается по формуле

КЭоф = П / ОФср.

Этот показатель, выраженный в процентах, называется рентабельностью  основных фондов (Роф) и рассчитывается следующим образом:

Роф = П / ОФср * 100%.

Можно определить коэффициент  эффективности использования активной части основных фондов (КЭофакт):

КЭофакт = П / ОФсракт.

Рекомендуется также при  оценке эффективности использования  основных фондов рассчитывать интегральные показатели. Их целесообразно применять  в том случае, когда показатели эффективности использования основных фондов имеют разную направленность. Например, фондоотдача возросла, а  коэффициент эффективности основных фондов снизился.