Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия. 3

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 46с., 2 табл., 23 источника, 8 прил.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ДЕНЕЖНЫЕ   СРЕДСТВА,  РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, СПЕЦИАЛЬНЫЕ  СЧЕТА  В   БАНКАХ,     СИНТЕТИЧЕСКИЙ АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Объект исследования:   денежные средства на счетах  в   банках  на  БУК ПОП «Учобщепит».

Предмет исследования: порядок учета денежных средств на счетах в банках.

Цель работы: исследование методики ведения учета денежных средств на счетах в банках на БУК ПОП «Учобщепит».

Методы исследования: приемы сравнения и методы документального фактического контроля.

Исследования и разработки: рассмотрено значение, сущность и задачи учета операций на счетах в банках; рассмотрено документальное оформление, синтетический и аналитический учет на расчетном и, валютном и специальных счетах в банках, рассмотрена международная практика учета денежных средств на счетах в банке, а также совершенствование учета денежных средств на сче- тах в банке в условиях  применения   современных   информационных  техноло- гий.

Элементы научной новизны: автоматизация бухгалтерского учета денежных средств с учетом применения корпоративной системы управления предприятием «Галактика».

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно- аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

                                                                                                ______________________

                                                                                                        (подпись студента)

2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………….……4

1 Общие положения и задачи учета денежных средств …………………………....6

2 Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банках ……………..13

3 Документация и учет движения денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банках ……………………………………………………….16

4 Международная практика учета денежных средств на счетах в банках ………25

5 Совершенствование учета денежных средств в условиях применения современных информационных технологий ………………………………………31

Заключение …………………………………………………………………………..35

Список использованных источников ………………………………………………37

Приложение А. Денежный чек ……………………………………………………..39

Приложение Б. Платежное поручение № 681 ……………………………………..40

Приложение В. Платежное поручение № 986 ……………………………………..41

Приложение Г. Платежное поручение № 53835 …………………………………..42

Приложение Д. Платежное требование №001671 ……………………………...…43

Приложение Е. Выписка с расчетного счета ………………………………………44

Приложение Ж. Журнал-ордер по счету 51 «Расчетный счет» …………………..45

Приложение И. Главная книга по счету 51 «Расчетный счет» …………………...46

3

ВВЕДЕНИЕ

Важнейшими категориями хозяйственных процессов и одновременно инструментами их управления являются деньги и риск. В рыночной экономике возрастает их значение и роль в обосновании любых производственных и финансовых решений. Это обусловлено спецификой рыночных отношений и, прежде всего характером данных категорий, способных существенно влиять на экономические процессы, результаты их действий.

Именно деньги выступают как главный источник формирования первона- чального капитала, необходимого для создания и нормального функционирова-ния организации. Они опосредствуют всю его деятельность и благодаря своим свойствам могут принести дополнительные доходы или потери. Эти чрезвычай-ные возможности деньги приобретают из-за своих особых черт и функций. Как известно, деньги являются всеобщим эквивалентом обмена, мерой стоимости всех товаров, средством платежа и накопления.

Деятельность любого субъекта хозяйствования опосредуется в денежной форме. За поставленную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организации получают выручку в денежной форме, в то же время значительные средства они расходуют на покупку сырья и материалов, товаров, услуг, обору-дования, оплату труда работников, уплату налогов, погашение кредитов и т.п. Деятельность организаций и учреждений сопровождается движением денежных средств, ил денежными потоками.

Денежные потоки представляют собой совокупность распределенных во времени и сгруппированным по экономически однородным признакам посту-плений и выплат денежных средств организаций, обусловленных хозяйственной деятельностью.

Актуальность данной темы курсовой работы заключается в том, в совре-менных условиях непрерывность денежных потоков, синхронность поступлений и расходов становится непременным условием нормального функционирования любой организации. Это может быть достигнуто на основе сознательного регу-лирования денежных потоков.

Объектом исследования являются денежные средства на счетах в банках на БУК ПОП «Учобщепит».

Предметом исследования является порядок учета денежных средств на счетах в банках.

Целью курсовой работы является исследование методики ведения учета денежных средств на счетах в банках на БУК ПОП «Учобщепит».

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть значение, сущность и задачи учета операций на счетах в бан- ках;

- изучить  документальное  оформление,  синтетический  и  аналитический учет на расчетном, валютном и специальных счетах в банках;

- изучить международную практику учета денежных средств на счетах в

4

банках;

- исследовать совершенствование учета денежных средств на счетах в бан-   ках в условиях применения современных информационных технологий.

Бобруйское унитарное коммунальное предприятие общественного питания «Учобщепит» основано на праве хозяйственного ведения, создано в результате переименования в соответствии с требованиями гражданского кодекса Республики Беларусь бобруйского предприятия общественного питания «Учобщепит», зарегистрированного Могилевским областным комитетом 31 декабря 1996 года, регистрационный № 2339, и является правопреемником всех его имущественных и неимущественных прав и обязанностей.

Имущество предприятия находится в областной коммунальной собствен- ности и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения.

Унитарное предприятие является юридическим лицом, имеет обособлен-      ное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательст-вам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответ-чиком в суде.

Унитарное предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, открытый в ОАО «Белинвестбанк» г. Бобруйска, печать, может от своего имени заключать договора.

Унитарное предприятие создано с целью осуществления хозяйственной деятельности, направленное не извлечение прибыли.

Предметом деятельности предприятия является организация общественно-     го питания.

Согласно Устава БУК ПОП «Учобщепит», утвержденного решением Мо-гилевского областного исполнительного комитета № 20-15 от 25.09.2000г. предприятие может осуществлять следующие виды экономической деятельно- сти:

51709 – оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации;

55510 – питание в столовых;

52621 – розничная торговля через палатки;

63400 – организация перевозок грузов.

На 01.01.2010 года в состав БУК ПОП «Учобщепит» входят следующие структурные подразделения: 8 столовых и 7 буфетов.

Главной задачей БУК ПОП «Учобщепит» является увеличение товарообо-  рота в сопоставимых ценах, снижение издержек обращения, получение макси- мальной чистой прибыли для развития своей сети и пополнения собственных оборотных средств.

5

    1 Общие положения и задачи учета денежных средств

Производство платежей путем безналичных перечислений через банки является основной формой расчетов. При помощи этой формы производятся расчеты не только с поставщиками за поступившие от них материальные цен-  ности или с покупателями за отгруженную или отпущенную продукцию им, вы- полненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом по налогам, с раз- личного рода дебиторами и кредиторами, дочерним и головным предприятием с профсоюзной организацией там, где выплаты заработной платы производятся через сберегательные банки, и целый ряд других расчетов.

Относительно небольшие суммы денежных средств используются для на-личных расчетов с работниками по оплате труда. Такие средства хранятся и об- ращаются через кассу. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной эко- номики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Банковская система нашей республики состоит из Национального и ком- мерческих банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут про- изводить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе орга- низации;

- контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назна- чению;

- своевременное и точное ведение расчетов с дебиторами и кредиторами, периодическое проведение инвентаризаций денежных средств и расчетов [19,     с. 401].

Для хранения и производства безналичных расчетов предприятие откры-    вает расчетный и валютные счета. Проведение кассово - расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятие в части соблюдения им установленных фондов заработной пла-     ты, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за свеоевремен- ностью расчетов предприятия с государственным бюджетом по налогам, сбо-  рам , за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

6

Развитие экономики любого государства невозможно без высокоэффективной системы денежного обращения и использования современных платежных механизмов. Практика показывает, что успешно решать проблемы финансирования, кредитования экономики, исполнения бюджета позволяет интенсивное развитие различных форм безналичных расчетов.

В настоящее время довольно часто покупка товаров и услуг, проведение расчетов (платежей) между экономическими субъектами происходят в интерак- тивном режиме. Об этом свидетельствует рост числа пользователей сетью Ин- тернет в мире [15, с. 82].

В связи с ростом платежей электронными деньгами возникает необходи-  мость  усиления контроля за данной сферой расчетов. Органы надзора в разных странах уделяют достаточно внимания вопросам регулирования сферы обраще- ния электронных денег. Так, в Европейском союзе приняты следующие требо- вания к эмитентам электронных денег:

- минимальный объем первоначального капитала ( 5 млн евро для банков и      1 млн евро – для небанковских организаций);

- инвестировать денежные средства, полученные в результате эмиссии электронных денег, только в те активы, которые характеризуются нулевым рис- ком и высокой степенью ликвидности;

- предоставлять контрольным органам информацию о собственном капитале, финансовых обязательствах по эмиссии электронных денег, активах, в которые осуществляются инвестиции;

- эмитировать электронные деньги только после получения их стоимости, обеспечивать их возмещение по требованию держателя в форме наличных де- нег или депозитного перевода [15, с. 86].

Существуют некоторые законодательные ограничения использования электронных денег предприятиями. Так, в соответствии с Правилами осуществления операций с электронными деньгами от 26.11.2003 г. № 201 юридические лица и индивидуальные предприниматели могут принимать электронные деньги от юридических лиц и предпринимателей только в оплату горюче-смазочных материалов, мойки, стоянки, мелкого вынужденного ремонта транспортного средства, на телефонную, факсимильную и иные средства связи.

Список предприятий, осуществляющих операции с электронными деньга-     ми, должен быть расширен. В состав таких предприятий необходимо включить

те, которые занимаются оказанием услуг и розничной торговлей. Используя мировой опыт, необходимо развивать электронную коммерцию и сопутствующий    ей электронный денежный оборот, что позволит приблизить товар к покупателю   и упростить процесс его реализации, сократив при этом продолжительность оборота товаров и увеличив выручку от реализации товаров.

Рассмотрим, какие возможности дает использование электронных денег в деятельности торговых предприятий.

Операция использования электронных денег определена как передача  электронных денег держателем другому лицу в оплату за товары, работы, услу- ги, а также при совершении иных гражданско - правовых сделок в соответствии с

7

законодательством Республики Беларусь. При этом, держатель – это «физиче- ское лицо, в распоряжении которого находятся электронные деньги». Таким об- разом, операция использования электронных денег может осуществляться толь- ко физическими лицами. Данные лица являются покупателями, которые могут внести наличные деньги для приобретения электронных денег и открытия элек- тронного кошелька либо покупки электронных денег в целях пополнения уже имеющегося электронного кошелька для оплаты за товар, а именно, направить сумму электронных денег из своего электронного кошелька в электронный ко- шелек торгового предприятия. Торговые предприятия, юридический лица Рес- публики Беларусь без получения специальных разрешений (лицензий) осу- ществляют прием электронных денег, эмитированных банками Республики Бе- ларусь, как средства платежа за реализуемые товары. Таким образом, необхо- димо законодательно дополнить требования по распределению электронных денег, частично сформированных торговыми предприятиями.

Задача торгового предприятия состоит в стимулировании покупателя к со- вершению покупки именно у него. Одной из таких форм стимулирования может являться частичное формирование стоимости электронных денег на счете поку- пателя за счет чистой прибыли торгового предприятия. Торговое предприятие определяет адресность использования данных электронных денег: покупатель может использовать их только в данном торговом предприятии ил в торговых предприятиях, входящих в общую систему – торговую площадку. Такая пло- щадка сформирована в Гродненском регионе на базе ОАО «Торговый дом «Не- ман». Каждое торговое предприятие, входящее в данную систему, создает для каждого потребителя его персональный магазин. В нем потребитель получает персональный ассортимент товаров и услуг и персональные цены.

Посредством специальных стимулирующих механизмов в таком магазине регулируется общий ценовой уровень, а также формируются специальные цены по отдельным группам товаров, предлагаются индивидуальные рекламные ак- ции, персональные сервисные возможности и т.д. Все изложенные персональ- ные возможности внутри персонального магазина конкретного потребителя формируются в зависимости от огромного количества факторов, перечень кото- рых может устанавливаться решением администрации магазина или админист- рацией района , города и т.д. В общем случае можно исходить из того, что уро- вень цен в персональном магазине зависит от количества совершенных потре- бителем покупок в этом магазине или сети магазинов, если при активации тех- ноологии электронных денег магазин интегрировался в ту или иную торговую сеть или подсеть системы. Цены по отдельным группам товаров могут форми- роваться в зависимости от иных обстоятельств, согласно принятому списку кри- териев.

Особого внимания заслуживает сценарий использования электронных де-     нег, когда критерии для активации ценовых механизмов будет устанавливать не администрация торгового предприятия или работодатель потребителя, а ад- министрация района или региона. В этом случае можно говорить о создании нового инструмента регулирования финансовых потоков, например, адресной

8

социальной финансовой помощи: средства торгового предприятия направляют- ся в банк на электронный кошелек малоимущих граждан, и они могут совер- шить покупку электронными деньгами по льготным ценам в данном торговом предприятии. При правильной настройке инструмента расчетов эффективность воздействия может быть настолько высока, что в короткие сроки способна по- влиять не только на эффективность продаж товаров или услуг, но и на ситуацию на региональных рынках.

Таким образом, сформированный концептуальный подход к исследованию форм расчетов электронными деньгами может составить основу регулирования сферы электронных платежей, позитивно повлиять на эффективное функционирование национальной платежной системы. Создание благоприятного правового поля будет способствовать росту оборота электронных платежей и привлечению в этот сектор большого капитала.

При учете денежных средств на счетах в банках на предприятии руково- дствуются следующей нормативно- правовой документацией:

1 Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-3 с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом Республики Беларусь от   14 июня 2010 г. № 132-3 (Национальный реестр правовых актов Республики Бе- ларусь, 2010 г., № 147, 2/1684). Отношения, регулируемые банковским законо- дательством, составляют систему экономических общественных отношений по мобилизации и использованию временно свободных денежных средств. Банков- ское законодательство определяет принципы банковской деятельности, право- вое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними, а также устанавливает порядок создания, деятельности, реоргани- зации и ликвидации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций. Имущественные отношения и связанные с ними неимущественные отношения возникающие при осуществлении банковской деятельности, регулируются так- же гражданским законодательством с учетом особенностей, предусмотренных Банковским Кодексом.

2 Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. № 3321-XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 г. №302-3). В Республике Беларусь общие вопросы организации и ведения бух- галтерского учета определены Законом «О бухгалтерском учете и отчетности». Закон обобщил опыт бухгалтерского учета в современной экономике, раскры- тый применительно к белорусским традициям и действующему в республике гражданскому праву. Законом определены: субъекты бухгалтерского учета; об-щие вопросы государственного регулирования и организации учета; права и обязанности лиц, отвечающих за ведение учета; вопросы оценки имущества и обязательств; порядок документирования и регистрации хозяйственных опера- ций; порядок проведения инвентаризаций; состав, принципы составления, по- рядок представления, публикации и хранения отчетности. Он определяет в ос- новном юридические и правовые стороны организации бухгалтерского учета и составления отчетности.

3 Инструкция о банковском переводе. Утверждена постановлением Прав-

9

ления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. ( с учетом из- менений и дополнений, внесенных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 августа 2010 г. № 370 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., №225, 8/22776). Инструкция определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских руб- лях и иностранной валюте в форме банковского перевода и обязательна для исполнения Национальным банком Республики Беларусь, его структурными подразделениями, банками, их филиалами (отделениями), структурными под- разделениями банков, их филиалов (отделений), осуществляющими операции     по банковскому переводу, и небанковскими кредитно-финансовыми организа- циями, другим юридическим лицами, индивидуальными предпринимателями      и физическими лицами.

4 Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на террито- рии Республики Беларусь, Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г., №4 (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правления Национального банка Республики Бела- русь  от 12 октября 2010 г. № 428). Порядок внесения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь уста- навливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых опера-    ций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

5 Об утверждении инструкции об организации исполнения платежей с те- кущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утверждено Постановление Правления Национального бан- ка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63, (с учетом изменений и дополне- ний, внесенных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 сентября 2010 г. № 388 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г.,  №235, 8/22787). Осуществление платежей в счет неотложных нужд производится юридическим лицом, его обособленным подразделением или индивидуальным предпринимателем за счет денежных средств, забронированных банком на его текущем (расчетном) счете.

6 Об утверждении Правил ведения кассовых операций в наличной ино- странной валюте на территории Республики Беларусь, утверждено постановле- нием Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. №98 (с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правле- ния Национального банка Республики Беларусь от 8 октября 2008 г. № 145 (На- циональный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 253, 8/19676). Инструкция предусматривает порядок ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, устанавли- вает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в на- личной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной валюте.

10

7 Об открытии банковских счетов, Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 апреля 2009 г. № 40. Постановление устанавливает порядок открытия банковских счетов.

8   О государственной программе перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.05.1998 г. № 694 с учетом дополнений от 09.07.2003г. № 922. В соответствии с данным постановлением утверждены государственная программа и мероприятия по ее реализации, выполнение которых в какой-то мере обеспечило сопоставимость показателей учета и отчетности в нашей рес- публике с соответствующими показателями других стран. Выполнение про- граммы требует изучения и внедрения международно-признанных стандартов, нормативов и директив учета и отчетности.

9 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от    29.03.2010 г. № 38 «Инструкция по заполнению типовых форм первичных учет-ных документов по оформлению кассовых операций». Настоящая Инструкция определяет порядок заполнения типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций КО-1 «Приходный кассовый ордер»,  КО-1в «Приходный кассовый ордер»,  КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-2в «Рас- ходный кассовый ордер».

10 Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Рес-публики Беларусь от 24 августа 2007 г. №166 (с учетом изменений, внесенных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01 июня 2010 г. № 195 (Национальный реестр правовых актов Республики Бела-русь, 2010 г. , № 147, 8/22438).  Правила организации наличного денежного об- ращения в Республике Беларусь разработаны на основании статей 26 и 30 Бан- ковского кодекса Республики Беларусь . Правила обязательны для выполнения центральным аппаратом Национального банка Республики Беларусь, главными управлениями Национального банка Республики Беларусь по областям, специа- лизированным управлением Национального банка Республики Беларусь и бан- ками Республики Беларусь и определяют порядок их работы на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях.

11 Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 2007 г. № 199 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету, активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностран- ной валюте , и признании утратившим силу постановления Министерства фи- нансов Республики Беларусь от 17 июля 2000 г. № 78»  с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26 февраля 2010 г. №17 ( зарегистрировано в Национальном реест- ре  - № 8/22044 от 18.03.2010г.).

12 Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003  №89 «Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтер- ского учета» ( с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь от 05.01.2011г. №1). Настоящая Инструкция по

11

применению Типового плана счетов бухгалтерского учета устанавливает для коммерческих и некоммерческих организаций (кроме банков и иных небанков- ских финансово-кредитных организаций; организаций, финансируемых из рес- публиканского и/или местных бюджетов на основе бюджетной сметы, имею- щих текущий счет в учреждениях банка и ведущих бухгалтерский учет в соот- ветствии с Планом счетов бухгалтерского учета исполнения смет расходов ор- ганизаций, финансируемых из бюджета) и индивидуальных предпринимателей единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что успешное развитие любого государства зависит от того, насколько эффективно организованно движение денежных потоков от экономических субъектов в бюджетные фонды, а затем из бюджетных фондов – предприятиям, организациям, учреждениям и населению   в ходе реализации государственной финансовой, промышленной и социальной политики.