Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ прибыли. 6

Содержание

Реферат

Тема курсовой работы: «Анализ прибыли предприятия».

Количество страниц 30, таблиц 5, литературных источников 10, приложений 2.

Цель диагностики – проведение анализа прибыли предприятия и разработка путей повышения прибыли.

Объект анализа – Общество с ограниченной ответственностью «Компания Мармелад».

Методы исследования – факторный анализ, анализ относительных показателей, анализ абсолютных показателей, сравнительный анализ, метод финансовых коэффициентов.

Результаты исследования – проведен анализ прибыли ООО «Компания Мармелад» и сделаны выводы.

Возможности использования результатов – полученные результаты, выводы и рекомендации могут быть непосредственно использованы в экономической и финансовой службах хозяйствующих субъектов.

Введение

Функционирование предприятия в условиях рынка зависит от его способности получать доход или прибыль.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий его эффективность. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности. Налог на прибыль становится одним из основных источников формирования бюджета (федерального, республиканского, местного). За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Сумма прибыли определяется объемом продаж, качеством, ассортиментом и конкурентоспособностью продукции на внутреннем и внешнем рынках, уровнем затрат и инфляционными процессами.

Цель данной курсовой работы заключается в проведении анализа прибыли ООО «Компания Мармелад». Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы анализа прибыли;

- провести анализ состава и динамики балансовой прибыли;

- провести анализ прибыли от реализации продукции;

- провести анализ структуры и динамики прибыли от прочей реализации;

- разработать пути повышения прибыли предприятия.

Методологическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов по менеджменту, финансам, стратегическому планированию и прогнозированию.

Теоретическая разработка сформулированной проблемы и решение поставленных задач осуществлялись с использованием таких общенаучных методов, как научная абстракция, дедукция и индукция, системный анализ и синтез.

Глава 1. Теоретические основы анализа прибыли

Задачи, цели и информационное обеспечение анализа прибыли

Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность [13].

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами [13].

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются [17]:

контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;
определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;
выявление резервов роста прибыли;
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Одна из основных задач анализа - выявление резервов повышения массы получаемой прибыли и уровня рентабельности как наиболее важных показателей эффективности работы предприятия, ходе анализа дают оценку выполнения плана по прибыли по итогу работы за каждый квартал и в целом за год, определяют положи-тельные и отрицательные факторы, повлиявшие на размеры полученной прибыли, причины их возникновения и разрабатывают мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Обобщенная информация о финансовых результатах представлена в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» и форме № 5 бухгалтерской отчетности «Приложения к бухгалтерскому балансу», а также в форме № 11 статистической отчетности. В процессе проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия могут использоваться также результаты анализа других аспектов деятельности предприятия. Кроме того, используются данные бизнес-плана и аналитического бухгалтерского учета к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Методика проведения анализа прибыли предприятия

Анализ прибыли предприятия предусматривает прохождение последовательных этапов [27]:

1 этап. Проведение анализа состава и динамики балансовой прибыли.

Прибыль предприятия подразделяется на следующие виды: балансовая прибыль, прибыль от реализации основной продукции, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, от прочей реализации (прибыль от продажи товарно-материальных ценностей, прибыль или убыток от реализации продукции подсобных хозяйств, прибыль от реализации основных фондов и нематериальных активов), прибыли или убытки от внереализационных операций (прибыль от долевого участия в совместных предприятиях, прибыль от сдачи в аренду основных средств и земли, штрафы и пени полученные и уплаченные, убытки от списания дебиторской задолженности, убытки от стихийных бедствий, доходы по акциям, облигациям, депозитам, доходы и убытки по валютным операциям и т. д.).

Налогооблагаемая прибыль есть разность между балансовой прибылью и суммой налога на имущество; доходов, полученных в виде дивидендов по акциям и другим ценным бумагам; доходов, полученных от долевого участия в других предприятиях; прибыли от посреднических операций; прибыли от страховой деятельности; суммы отчисления в резервный и другие аналогичные фонды; затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль. Другими словами, налогооблагаемая прибыль есть балансовая прибыль за вычетом сумм, исключаемых из налогообложения согласно действующему законодательству [16].

Чистая прибыль - эта та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

На данном этапе анализа следует изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику.

Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат - прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение будет свидетельствовать о снижении эффективности основной деятельности предприятия. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

Углубленному анализу также подлежат те слагаемые прибыли, (убытка) отчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли (убытке) отчетного года.

2 этап. Проведение анализа прибыли от реализации продукции.

Как отмечалось выше, основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. На объем прибыли от реализации продукции оказывают влияние 6 факторов: объем реализации продукции; ее структура; уровень производственной себестоимости; уровень коммерческих расходов; уровень управленческих расходов; уровень среднереализационных цен.

Прибыль от реализаций продукции имеет прямопропорциональную зависимость от объема реализации: больше продали, продукции - больше получили прибыли; меньше продали - соответственно меньше получили прибыли.

Изменение структуры реализованной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. При увеличении доли более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции - общая сумма прибыли снизится.

Уровень производственной себестоимости, а также коммерческих и управленческих расходов, и прибыли находятся в обратно пропорциональной зависимости: производственная себестоимость или коммерческие и управленческие расходы возросли - прибыль соответственно снижается и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости: цены возросли - соответственно возросла и сумма прибыли и наоборот.

Структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что основным источником ее формирования на предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции (PQ) можно представить в виде [27]:

РQ= Q^P - S- К, (1.1)

где Q^P - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

S - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

К - коммерческие расходы.

Если в соответствии с учетной политикой предприятия управленческие (общехозяйственные) расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счета 90, то они отражаются в форме N 2 отдельной строкой. В этом случае сумма прибыли (убытка) от продаж определяется по формуле [27]:

РQ=Q^P-S-К-У, (1.2)

где У - управленческие расходы.

Важнейшими условиями роста прибыли от реализации являются увеличение объема производства, обеспечение ритмичности отгрузки продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная ее оплата покупателями, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию (факторинг, овердрафт).

Фактически полученная в отчетном периоде прибыль может отличаться от прошлогодней или плановой в результате воздействия внешних и внутренних факторов. В связи с этим следует всесторонне изучить такие факторы и определить степень влияния каждого из них.

На динамику суммы прибыли от продаж могут оказать влияние изменение объема, структуры и полной себестоимости реализованной продукции, а также ее оптовых цен.

Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость для рентабельной продукции и обратная зависимость для убыточной продукции. Увеличение объема реализации рентабельной продукции приводит к увеличению массы прибыли. Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли можно определить по формуле [27]:

или , (1.3)

где - прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения объема реализации;

Р_О - прибыль предыдущего года;

К_l,2 - коэффициент изменения объема реализации.

Этот показатель может определяться как отношение объемов реализации отчетного и предыдущего года в сопоставимых ценах (предыдущего года) по формуле [27]:

, (1.4)

где Q^P_1.0 - фактический объем реализации за отчетный год в ценах предыдущего года;

Q^P₀ - объем реализации за предыдущий год.

Существует и другой способ его исчисления исходя из объема реализации в оценке по полной себестоимости предыдущего года [27]:

К₂= S_1.0: S₀, (1.5)

где S_1.0 - полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг за отчетный год в ценах и тарифах предыдущего года;

S₀ - полная себестоимость реализации предыдущего года.

На прибыль от реализации оказывают влияние сдвиги в структуре и ассортименте товаров, продукции, работ, услуг, поскольку их рентабельность неодинакова. При увеличении доли изделий и видов работ, услуг с рентабельностью выше средней по предприятию сумма прибыли увеличивается [21]. Влияние на прибыль изменения ассортимента и структуры реализации (оборота) по сравнению с прошлым годом можно определить по формуле [27]:

, (1.6)

где - прирост прибыли в результате изменения структуры и ассортимента продукции;

Р_l,0 - прибыль, полученная от фактически реализованной продукции в отчетном году в ценах и по себестоимости предыдущего года.

Существенное влияние на сумму прибыли может оказать изменение полной себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг. Между уровнем себестоимости и размером прибыли наблюдается обратная зависимость: снижение себестоимости при водит к увеличению суммы прибыли и наоборот. Это связано с тем, что сумма прибыли определяется как разность между стоимостью реализованных товаров, продукции, работ, услуг в оптовых ценах и их полной себестоимостью.

Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли определяется путем сравнения величин объема реализации отчетного года, рассчитанного по себестоимости отчетного и предыдущего года [27]:

, (1.7)

где - прирост (уменьшение) себестоимости;

S₁ - фактическая полная себестоимость реализации отчетного года.

Величина прибыли находится в прямой зависимости от изменения оптовых цен на товары, продукцию и тарифов на работы и услуги. Влияние на прибыль изменения оптовых цен и тарифов определяется путем сравнения объемов реализованных в отчетном году товаров, продукции, работ, услуг в действующих ценах и в ценах и тарифах предыдущего года [27]:

, (1.8)

где - прирост (уменьшение) прибыли;

Q^P₁ - фактический объем реализации за отчетный год в действующих ценах.

Данные о влиянии факторов на изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году по сравнению с предыдущим годом обобщаются в таблицу.

Факторный анализ динамики прибыли от реализации продукции можно выполнить также с помощью способа цепных подстановок, то есть делается расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Рассмотренные методы функционального детерминированного анализа прибыли основаны на разложении анализируемого показателя на составляющие элементы, но они не учитывают сложные связи, возникающие между прибылью и другими стоимостными качественными показателями: производительностью труда, фондоотдачей, материалоемкостью, качеством продукции.

Анализ системы таких взаимосвязей между показателями предполагает применение стохастического (вероятностного) анализа, к которому относятся корреляционный и регрессионный методы [23].

Обеспечение точности расчетов влияния факторов на результативный показатель с более высокой статистической надежностью достигается путем сведения множества исходных экономических показателей к нескольким обобщающим характеристикам, г.е. к комплексным факторам (главным компонентам), на основе которых строится регрессионное уравнение [23]:

Yj = а_о + a_i1 x .F₁ + a_i2 x F₂ ... + a_i х F_i, (1.9)

где Y_i; - результативный показатель (прибыль);

а_о - свободный член уравнения;

а_i - весовой коэффициент при i-й главной компоненте;

F_i - обобщающий фактор (главная компонента).

Выделенные при статистической обработке исходных данных главные компоненты характеризуют закономерности формирования прибыли. В регрессионном уравнении, построенном на главных компонентах, комплексный фактор Е; включает показатели Х₁ (производительность труда), Х₂ (численность рабочих) и Х_З (коэффициент сменности). Тогда комплексный фактор F₁ приобретает новую смысловую нагрузку и может быть выражен как уровень использования живого труда. Фактор F₂, включающий показатели фондоотдачи и оборачиваемости оборотных средств, характеризует использование основных и оборотных производственных фондов, а фактор F₃, включающий показагели материалоемкости и материальных затрат, характеризует уровень использования материальных ресурсов.

Свободный член уравнения, построенного на главных компонентах, характеризует среднее значение прибыли в анализируемой совокупности, поэтому решение уравнения позволяет определить величину прибыли только за счет выделения главных компонент. Значение прибыли в уравнении позволяет проводить сравнительный анализ работы предприятия за несколько лет и установить динамику его рентабельности.

Методика регрессионного анализа прибыли и других стоимостных показателей требует достаточной репрезентативности данных. В условиях отдельного предприятия для обеспечения репрезентативности необходимы данные за несколько лет.

При использовании методов стохастического анализа уравнение регрессии по прибыли принимает линейный вид. В результате решения уравнения по каждому фактору, влияющему на прибыль, получается многофакторная корреляционная модель анализа прибыли [23]:

, (1.10)

где Y - моделируемый показатель (прибыль);

Во - свободный член уравнения;

B_j - весовой коэффициент при j-м факторе;

X_j - фактор.

Определив параметры уравнения, можно выяснить степень зависимости прибыли от всех включенных в модель факторов. В качестве таких факторов можно принять следующие: затраты на рубль продукции, производительность труда, фондоотдачу, материалоемкость, коэффициент сменности, удельный вес сертифицированной, новой или модернизированной продукции, оборачиваемость оборотных или совокупных активов, сумму материальных затрат, стоимость основных фондов.

Регрессионный анализ позволяет выявлять такие факторы формирования прибыли, которые нельзя установить на основании данных формы N 2. Вместе с тем точность расчетных значений показателя прибыли в регрессионных моделях зависит от числа включенных переменных, увеличение которых снижает статистическую надежность модели.

3 этап. Проведение анализа прибыли от прочей реализации и внереализационных операций.

Финансовые результаты от прочей реализации связаны с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, товарноматериальных ценностей и дебиторской задолженности). К ним относятся: поступления и расходы от реализации основных средств, иного имущества и дебиторской задолженности, списание основных средств с баланса в результате морального износа; сдача имущества в аренду; поступления и расходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности; расходы по участию в уставных капиталах других организаций; расходы по оплате услуг кредитных организаций. Доходы и расходы по этим операциям показываются в форме N 2 развернуто по строкам «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы».

В процессе анализа фактические суммы операционных доходов и расходов за отчетный период сравнивают с плановыми показателями и данными за прошлый период, используя материалы финансового плана и сведения из формы N 2, а также данные аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При получении убытков от прочей реализации в каждом конкретном случае следует установить причины их образования.

Конкретные результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии в результате финансовых вложений в ценные бумаги, либо участия в совместной деятельности [16]. Суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам отражаются в форме N 2 по статьям «Проценты к получению» и <Проценты к уплате». Доходы от участия в совместной деятельности и от долевого участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) отражаются в форме N 2 по статье «Доходы от участия в других организациях».

Финансовые результаты от внереализационных операций также являются составной частью полученной прибыли (убытка) до налогообложения. В условиях рыночной экономики их влияние на формирование окончательных финансовых результатов предприятия существенно возросло.

В состав доходов от внереализационных операций включаются: кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности, поступление ранее списанных долгов, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения хозяйственных договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением хозяйственных договоров, от зачисления на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, курсовые разницы и др.

В состав расходов от внереализационных операций включаются: убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, когда виновники не установлены или в иске отказано судом; суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания безнадежных долгов; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, курсовые разницы и др.

В четвертом разделе формы N 2 отражают величину чрезвычайных доходов и расходов, вызванных чрезвычайными фактами хозяйственной деятельности и их последствиями. Информация о таких фактах и их последствиях содержится в пояснительной записке к годовому отчету предприятия.

При анализе внереализационных финансовых результатов основное внимание необходимо сосредоточить на внереализационных убытках. Следует установить причины потерь, проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить, при каких обстоятельствах образовал ась эта задолженность на балансе предприятия, предъявлялись ли своевременно должнику требования о погашении задолженности, было ли передано дело в арбитраж или суд и каково их решение. Если в иске отказано судом, следует выявить мотивы отказа.

Глава 2. Анализ прибыли ООО «Компания Мармелад»

2.1. Экономическая характеристика деятельности ООО «Компания Мармелад»

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Компания Мармелад» – консалтинговая фирма представляющая интересы бизнеса в различных областях экономики на территории Владимирской области.

Заявленными видами деятельности ООО «Компания Мармелад» в соответствии с учредительными документами являются:

Основной вид:

- сдача внаем собственного недвижимого имущества

Дополнительные виды деятельности:

- финансовое посредничество и вспомогательная деятельность

- подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества

- деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управлением предприятием

- предоставлением посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом

- консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники

- разработка программного обеспечения и консультирование в этой области

- обработка данных

- деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов

- техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники

- научные исследования и разработки в области естественных и технических наук

- научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук

- технические испытания, исследования и сертификация

- рекламная деятельность

- найм рабочей силы и подбор персонала

- проведение расследование и обеспечение безопасности

- предоставление различных видов услуг

- деятельность коммерческих, предпринимательских и профессиональных организаций

- деятельность профессиональных союзов

- деятельность прочих общественных объединений

При построении партнерских взаимоотношений с консалтинговыми компаниями и их клиентами фирма руководствуется их пожеланиями и готовыми уделять часть прибыли в счет совместной деятельности.

Миссия ООО «Компания Мармелад» - удовлетворение потребностей бизнеса клиентов путем предоставления консалтинговых услуг на высоком профессиональном уровне, что является залогом развития и стабильности бизнеса. Фирма предлагает содействие бизнесу на взаимовыгодных условиях и заинтересованы в работе со своими заказчиками не как с клиентами, а как с партнерами, с целью экономии материальных и временных затрат. Фирма не предлагает быстрого оборота капитала, но гарантирует его возвратность и постоянную доходность посредством надлежащего управления бизнесом. Основой стабильности и благополучия является правильная реализация бизнес идей.