Анализ прибыли на примере предприятия

Введение

С переходом  экономики государства на основы рыночного хозяйства усиливается  многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели  и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Прибыль является показателем, наиболее полно  отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Каждое предприятие стремится получить как можно большую прибыль при минимальных затратах. Для обеспечения прибыльности своего дела предпринимателю следует глубоко анализировать сложившуюся ситуацию на рынке, а также внутри своего предприятия.

Достижение  главной цели - максимизации прибыли, возможно, только при правильном и продуманном планировании деятельности предприятия. Изучив источники получения прибыли можно разработать подход к решению многих проблем, например, повысить эффективность и ответственность трудового коллектива, достижение конечных результатов при наименьших затратах. При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньях производства каждого отдельного предприятия в решающей степени зависит от управления прибылью и выявления специфических резервов роста прибыли каждого отдельного хозяйствующего субъекта.

Актуальность выбранной темы связана  с тем, что прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе  стоимостных инструментов и рычагов  рыночной экономики. От нее зависит  финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. Кроме того, за счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть ресурсов государства. Анализ прибыли имеет важное практическое решение. Он позволяет выявить основные факторы ее роста, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения. Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов Российского государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

          Целью курсовой работы заключается в проведении анализа прибыли предприятия.

Выше  указанная цель будет достигнута при решении следующих задач: - изучить теоретические основы анализа прибыли;

-классифицировать факторы, влияющие на формирование прибыли;

- рассмотреть распределение и использование прибыли;

     Объектом изучения в данном  курсовом проекте является предприятие ОАО ИПК «Ульяновский Дом печати».

     Предметом исследования являются  экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием прибыли на предприятии.

     В работе были использованы  следующие виды анализа:

 - факторный анализ;

 - анализ структуры и  динамики.

Глава 1. Теоретические основы  анализа прибыли

1.1 Сущность и значение прибыли, принципы её формирования

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях рыночной экономики главную роль в системе экономических показателей играет прибыль, так как она выполняет большую роль в стимулировании развития производства.

Прибыль – это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует  об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство предприятия, удовлетворение социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

В экономической  литературе существуют разные подходы  к определению понятия прибыль. Так, по мнению Савицкой Г. В., прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения который непосредственно получают предприятия и только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли [17, с.257]. С другой стороны, в соответствии с Налоговым Кодексом прибыль - это полученный доход, уменьшенный на величину производственных расходов. По мнению Шеремета А.Д.: прибыль - это часть стоимости прибавочного продукта, который остается в хозяйстве, это реализованная часть чистого дохода [21, с.108].

Как экономическая категория прибыль – это чистый доход предприятия, созданный в процессе предпринимательской деятельности, являющийся основным источником самофинансирования его дальнейшего развития. Другими словами, прибыль – это превышение доходов над расходами.

Прибыль = Доходы  – Расходы.

Экономическое содержание прибыли  проявляется в выполняемых ею функциях, среди которых можно  выделить следующие [9,c.273]:

• она стала основным источником финансовых ресурсов предприятия. Ее величина во многом определяет перспективы хозяйственного развития, возможности наращивания объемов хозяйственной деятельности;
• прибыль создает заинтересованность предпринимателей и участников хозяйственной деятельности в совершенствовании различных сторон своей деятельности;
• прибыль служит критерием экономической эффективности работы предприятия, выступает главным результативным показателем при расчете эффективности использования всех видов его экономических ресурсов;
• прибыль выступает важнейшим источником формирования доходной части бюджетов всех уровней, поскольку часть ее изымается у предприятий в виде налогов;
• возрастает роль прибыли в решении задач обновления и совершенствования материально-технической базы, наращивания оборотных средств любых предприятий (рисунок 1).

Рисунок 1 – Функции прибыли.

 Базой  порядка формирования прибыли служит принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель, представленная на рисунке 2. 

Рисунок 2 –  Формирования прибыли на предприятии

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Однако финансовым результатом может выступать не только прибыль, но и убыток. Цель любого предприятия на рынке - получение максимальной экономической прибыли [15,с.104]. Это означает:

• получение максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре;
• обеспечение оптимальной пропорции между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;
• обеспечение выплаты дохода на инвестированный собственниками капитал;
• получение достаточного объема инвестиционных ресурсов, сформированных за счет прибыли, в соответствии с задачами развития бизнеса;
• обеспечение роста рыночной стоимости организации и эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.

 В  процессе анализа результатов  работы предприятия применяются  различные виды прибыли. Различия  в видах прибыли определяются  их экономическим содержанием и положениями законодательства о налогообложении прибыли предприятия.

Валовая прибыль  – это разность между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (выручкой от реализации без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и себестоимостью проданных товаров, работ и услуг. В себестоимость продукции при определении валовой прибыли включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда и начисления, а также косвенные общепроизводственные расходы. Валовая прибыль является показателем эффективности собственно производства (строительства, торговли). Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности [6,c.183]. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

                                                Пвал = ВР – С ,                                                    (1)

где ВР – выручка от реализации;

      С – себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от продаж – это валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов. Тем самым прибыль от продаж есть показатель эффективности основной деятельности предприятия, т. е. деятельности, связанной с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Она рассчитывается по формуле:

                                                 Ппр = Пвал  – Ру  – Рк ,                                       (2)

где    Р_у – расходы на управление;

 Р_к –  коммерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль)  – это прибыль от продаж, увеличенная на суммы прочих доходов (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, доходы от продажи основных средств и т.п.), за вычетом прочих расходов (проценты к уплате, штрафы, неустойки, расходы на создание резервов и т.п.). Показатель прибыли (убытка) до налогообложения  – это показатель эффективности всей хозяйственной деятельности организации. Она рассчитывается по формуле:

                                      Пдно = Ппр + Спбр ,                                             (3)

где    С_пдр – прочие доходы и расходы;

 Ппр –  прибыль от продаж.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода – это та часть валовой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налогов, то есть это прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная (увеличенная) на величину отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль и увеличенная (уменьшенная) на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период. Она рассчитывается по формуле:

                                        Под = Пдно – Н ,                                                 (4)

где   Пдно – прибыль до налогообложения;

Н – сумма налогов.

Если из величины чистой прибыли  вычесть величину распределенной прибыли, то получим нераспределенную прибыль  отчетного периода. Данный вид прибыли отражается в форме № 1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обособление тех или иных видов  прибыли осуществляется исходя из интересов  лиц, имеющих отношение к предприятию, организации. Так, для собственников основным показателем является чистая прибыль. С позиций интересов государства основной финансовый показатель – прибыль до налогообложения как база для расчета налога на прибыль.

Таким образом, сущность рассматриваемой экономической  категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли  – это:

1. основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;
2. главный источник возрастания рыночной стоимости организации;
3. индикатор кредитоспособности организации;
4. главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;
5. индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

6. гарант  выполнения организацией своих  обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных  потребностей общества.

1.2 Факторы, влияющие на прибыль.  Распределение и использование                                       прибыли

Прибыль и  рентабельность в условиях рыночной экономики отражают все стороны  деятельности предприятий: объем и  структуру розничного товарооборота, рациональность использования ресурсов, осуществление мероприятий по совершенствованию организации и технологий производственных и торгово-сбытовых процессов и т. д [16,c.148].

Сумма и  уровень прибыли формируются  под воздействием разнообразных факторов, оказывающих на них как положительное, так и отрицательно влияние. Количество факторов, определяющих величину прибыли и рентабельности, вряд ли можно четко ограничить, оно весьма велико. Всю совокупность факторов можно разделить на внутренние и внешние. Они тесно связаны между собой.

     К внутренним факторам, влияющим  на прибыль относятся ресурсные  факторы (величина и состав  ресурсов, состояние ресурсов условия  их эксплуатации), а также факторы, связанные с развитием розничного товарооборота. Среди внутренних факторов можно выделить следующие:

1. Объём  розничного товарооборота (при неизменной доли прибыли в цене товара рост объема продажи товаров позволяет получать большую сумму прибыли);

2. Товарная  структура розничного товарооборота  (расширение ассортимента способствует росту товарооборота. Повышение в товарообороте удельного веса товаров более высокого качества, являющихся престижными позволяет повысить долю прибыли в цене товара, т. к. покупатели чаще приобретают данные товары именно из-за их престижности и в расчете на большие удобства в эксплуатации. Это способствует повышению рентабельности) [6, c.200];

3. Численность  и состав работников (достаточная численность при определенном уровне технической вооруженности труда позволяет в полной мере реализовать программу предприятия по получению необходимой суммы прибыли. Большое значение имеет уровень квалификации работников);

4. Формы  и системы экономического стимулирования  труда работников (влияние этого фактора можно оценить через показатель расходов на оплату труда, а также через показатель рентабельности расходов на оплату труда. В настоящее время повышается роль морального поощрения работников, получения ими удовлетворения от своего труда);

5. Производительность  труда работников предприятия  (рост производительности труда при прочих равных условиях влечет за собой увеличение массы прибыли и повышение рентабельности деятельности предприятия);

6. Состояние  материально-технической базы предприятия (предприятие, располагающее более современной и развитой материально-технической базой, имеет предпосылки для постоянного увеличения розничного товарооборота в долгосрочном периоде. Это влечёт за  собой увеличение массы получаемой прибыли и повышение рентабельности);                                                 

7. Моральный  и физический износ основных  фондов (этот фактор очень важен для повышения рентабельности деятельности предприятия. Использование изношенных основных фондов, морально устаревшего оборудования не позволяет рассчитывать на увеличение прибыли в перспективе);

8. Применяемый  порядок ценообразования (от размера издержек, включаемых в цену товара, зависит сумма получаемой прибыли. Постоянный рост доли издержек в цене товара может привести к обратному результату. Такое же влияние оказывает, и размер прибыли, включаемой в цену товара -постоянный рост доли прибыли в цене товара может привести к уменьшению общей массы прибыли);

9. Осуществление  режима экономии (позволяет относительно снижать текущие затраты предприятий и увеличивать сумму получаемой прибыли. Под режимом экономии понимается не абсолютное, а относительное снижение текущих расходов);

10. Деловую  репутацию предприятия (представляет собой сформировавшееся у потребителей мнение о потенциальных возможностях предприятия. Высокая деловая репутация позволяет предприятию получать дополнительную прибыль, повышать рентабельность).

Предприятия не могут работать изолированно, они  постоянно находятся во взаимоотношениях с внешней средой: покупателями, производителями и продавцами товаров, инвесторами, кредиторами, общественными организациями и государственными учреждениями. Совокупность этих отношений непосредственным образом влияет на эффективность работы предприятий, сумму их прибыли, рентабельность деятельности.

     К основным внешним факторам, влияющим на формирование прибыли предприятия, можно отнести следующие:

1. Ёмкость  рынка (от нее зависит розничный товарооборот предприятия: чем больше емкость рынка, тем шире возможности предприятия по получению прибыли);

2. Состояние  конкуренции (чем она сильнее, тем значительнее ее отрицательное влияние на сумму и уровень прибыли, поскольку приводит к усреднению нормы прибыли. Конкурентная борьба требует определенных дополнительных расходов, снижающих получаемую сумму прибыли);

3. Величину  цен, устанавливаемых поставщиками  товаров (в условиях конкуренции повышение цен поставщиками не всегда приводит к адекватному повышению продажных цен. Предприятия часто стремятся меньше работать с посредниками, выбирать среди поставщиков тех, кто предлагает товары одного уровня качества, но по более низким ценам);

4. Цены  на услуги предприятий транспорта, коммунального хозяйству ремонтных  и других организаций (повышение цен и тарифов на услуги увеличивает текущие расходы предприятий, уменьшает прибыль и снижает рентабельность производственной и торговой деятельности);

5. Регулирование  государством деятельности предприятий  (этот фактор относится к числу основных, определяющих размер прибыли и рентабельности).

         Для анализа использования прибыли  используются закон о налогах  и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические  указания Министерства финансов, устав предприятия, данные отчёта о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчёт о движении капитала, расчётов налога на прибыль, на имущество и др. Распределение прибыли показано ниже (рисунок 4) [17,c.283]. Из рисунка видно, что одна часть её в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Оставшаяся сумма – чистая прибыль используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервного капитала и др.

     Распределение прибыли  – это порядок ее направления в различные фонды предприятия, определяемый законодательством.

Схема распределения  и использования прибыли предприятия приведена на рисунке 3.

Рисунок 3 – Формирование и использование прибыли предприятия

Распределение прибыли основывается на соблюдении трех принципов:

• обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах;
• накопление собственного капитала;
• выполнение обязательств перед государственным бюджетом.

     В рыночной экономике значительная  часть прибыли изымается в  форме налогов. В настоящее время в России налог на прибыль (имеется в виду валовая налогооблагаемая прибыль) составляет 20%, которые государство направляет на пополнение доходов бюджета. Одно из направлений распределения прибыли – погашение государственного целевого кредита, полученного из целевого внебюджетного фонда для пополнения оборотных средств, в пределах сроков возврата. Погашение просроченного целевого кредита и уплата процентов по нему осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия [10,c.275].

         Распределение прибыли предопределяет  процесс ее использования. Цель  анализа распределения прибыли — установить, насколько рационально распределяется и используется прибыль с позиции самовозрастания капитала и самофинансирования торгового предприятия. При этом обязательно исследуются направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия [2, с.74]. Данная прибыль используется предприятием самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы.

Рисунок 4 – Общая схема распределения прибыли

Эта прибыль  направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

           При этом под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

         Средства  фондов потребления предназначены для финансирования расходов на социальные нужды и материальное стимулирование коллектива предприятия. Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов. Все фонды потребления, даже такие накопления, как вложения в социальную сферу, к собственному капиталу не относятся.

          Резервный  фонд предназначен для обеспечения  финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции. В России резервный капитал создается и пополняется за счет прибыли только в акционерных обществах с ограниченной ответственностью. Размер резерва должен составлять не менее 15 % уставного капитала. В резервный фонд можно направить не более 50% суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Средства этого фонда имеют целевое назначение — покрытие непредвиденных потерь, компенсация риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и при распределении прибыли в различные фонды предприятия. Если сумма уставного капитала и фонда накопления превышает величину полученной прибыли, можно говорить об устойчивости финансового положения предприятия и хороших перспективах его развития. Уравнивание этих сумм свидетельствует о предкризисном состоянии. Когда сумма средств для потребления превышает уставный капитал, то предприятие — потенциальный банкрот [11,c.214].

         Фонды специального назначения четко разграничивают средства, направляемые предприятием на производственное развитие и на потребительские нужды. К фондам специального назначения относятся фонды материального поощрения, социального развития, призванные побуждать работающих к более интенсивному и эффективному труду, заинтересовывать производственные коллективы в улучшении конечных результатов деятельности, росте производства и повышении его эффективности.

          Российское законодательство предоставляет  предприятиям независимо от организационно-правовой формы собственности право оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение прибылью после уплаты налоговых платежей в бюджет. Совет учредителей вправе направлять средства фондов на покрытие убытков, перераспределять средства фондов между ними, направлять часть средств на увеличение уставного капитала и финансирование других мероприятий.

Основными аналитическими и управленческими  задачами анализа формирования и распределения прибыли являются:

- оценка  прибыльности производственной  и коммерческой деятельности предприятия, поскольку прибыль является основным показателем хозяйственной деятельности;

- оценка  деятельности предприятия в динамике, что достигается путем сопоставления  данных предыдущего и отчетного  периодов;

- оценка  выполнения плана, реализуется  при сравнивании плановых показателей с фактическими;

- выявление  и количественное измерение влияния  факторов формирования показателей прибыли и оценка ее качества;

- изучение  направлений, пропорций и тенденций  распределения прибыли;

- планирование  прибыли на предстоящий период;

- выявление  резервов роста прибыли;

- разработка  рекомендаций по наиболее эффективному  использованию прибыли с учетом  перспектив развития предприятия [1, c.221].

Глава 2. Анализ формирования и распределения прибыли ОАО ИПК «Ульяновский дом печати»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО ИПК «Ульяновский дом печати»

Предприятие было создано как Федеральное  государственное унитарное предприятие «Издательско-полиграфический комплекс "Ульяновский Дом печати", а затем в соответствии с Федеральными законами от 21.12.2001 № 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества", от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" было переименовано в Открытое акционерное общество "Издательско-полиграфический комплекс "Ульяновский Дом печати" (далее "Общество"). Место нахождения Общества: Российская Федерация, г. Ульяновск, ул. Гончарова, 14.