Анализ прибыли на ЗАО «КАВКАЗ»

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность  выбранной темы связана с тем, что с переходом от административно-командных  методов управления экономикой к  рыночным значительно изменилась роль прибыли в развитии экономики  России. Прибыль занимает одно из центральных  мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов рыночной экономики. Поскольку финансы, кредит, цены, себестоимость и другие экономические рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью. От прибыли зависит финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. Кроме того за счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть ресурсов государства, региональных и местных органов власти.

Целью нашей  работы является анализ факторных влияний  на прибыль, анализ показателей оценки прибыли и выделение рекомендаций по увеличению прибыли.

В работе поставлены следующие задачи:

            - Изучить сущность и содержание прибыли;

            -  Провести анализ показателей оценки прибыли;

             -  Провести анализ состава и динамики балансовой прибыли;

            -  Провести анализ показателей рентабельности;

            -  Найти пути увеличения прибыли

 

Рыночная экономика  определяет конкретные требования к  системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Формирование  механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставили  перед предприятием необходимость  эффективного использования имеющихся  в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).

Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и  рентабельности в настоящее время  очень актуальны.

На основе проведенного анализа были сформулированы теоретические  предложения по совершенствованию  экономического механизма управления прибылью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ ЗАО «КАВКАЗ».

 

1. Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях.

 

Основой рыночного  механизма являются экономические  показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, образования  и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

 Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

 За счет  отчислений от прибыли в бюджет  формируется основная часть финансовых  ресурсов государства, региональных  и местных органов власти, и  от их увеличения в значительной  мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основным показателем  прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной  деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой  продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Так как  основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под  взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

Кроме того на нее  оказывают влияние соблюдение договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка.

Главное предназначение прибыли в современных условиях  хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

В современных  условиях повышается значение прибыли  как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями  и государством, различными отраслями  народного хозяйства и предприятиями  одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Работа предприятия  в условиях перехода к рыночной экономике  связана с повышением стимулирующей  роли прибыли. Использование прибыли  в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности  производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения.

Если темпы  роста стоимостных показателей превышают темпы роста производства конкретных видов продукции в натуральном выражении, имеет место снижение эффективности использования производственных ресурсов в расчете на единицу его полезного эффекта. Это находит выражение и в повышении материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости и, в конечном счете, себестоимости единицы конкретных видов продукции в натуральных измерениях. В величине и темпах роста прибыли недостаточно полно отражается изменение объема и эффективности использования основных фондов и оборотных средств.

Дополнительная  прибыль может быть получена при  увеличении объема производственных фондов и снижения эффективности их использования.

Изменение экономических  показателей за любой временной  период происходит под влиянием множества разнообразных факторов. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет важное значение для определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

 Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние и внутренние факторы. К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.

В процессе осуществления  производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Первичные факторы  производства воздействуют на прибыль  через систему обобщающих факторных  показателей более высокого порядка. Эти показатели отражают, с одной стороны, объем и эффективность использования их потребленной части, участвующей в формировании себестоимости.

 Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой – как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

 Поскольку прибыль представляет собой разность между объемом произведенной продукции и ее себестоимостью, то ее величина и темпы роста зависят от тех же трех первичных факторов производства, которые воздействуют на прибыль через систему показателей объема продукции и издержек производства. [11]

 

1.2.  Анализ  и оценка использования чистой  прибыли.

 

Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования. Важнейшим финансовым показателем  является прибыль. Прибыль характеризует  степень деловой активности и финансового благополучия. Прибыль (убыток) отчетного периода распределяется между обществом в лице государства и хозяйствующим субъектом. Принципы распределения прибыли отражены в налоговом кодексе РФ (определяются государством).[10]

В соответствии с действующим положением прибыль отчетного года распределяется в следующем порядке. Определение прибыли, облагаемой налогом, - прибыль отчетного года уменьшается на суммы[5]:

• Доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;
• Доходов, полученных от долевого участия в деятельности другого предприятия (кроме доходов, полученных за пределами РФ);
• Доходов игорного бизнеса и видеосалонов;
• Прибыли от посреднических операций, страховой деятельности, отдельных банковских операций (если ставка налога отличается от ставки по основному виду деятельности);
• Прибыли от реализации с/х продукции собственного производства;
• Льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством.

 

Налогооблагаемая прибыль  облагается налогом поставке 20% (18% - в федеральный бюджет, 2% - в региональный бюджет). Ставки налогов для отдельных видов деятельности дифференцированы.[9]

Чистая прибыль  является одним из важнейших экономических  показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой выплаченных процентов и налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли (табл. 1 ).

Ее величина зависит от факторов изменения общей  суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли  в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций  и другое.

Чистая прибыль  является основой развития экономики  хозяйствующего субъекта. Направления использования прибыли и принципы распределения определяются хозяйствующим субъектом самостоятельно и отражаются в учетной политике. Хозяйствующий субъект при определении принципов распределения и направлений использования исходит из масштабов прибыли, конкретных направлений деятельности и перспектив развития экономики. Исходя из этого, отдельные направления использования прибыли могут меняться в зависимости от конкретной ситуации.[7]

В соответствии с законодательством и учредительными документами хозяйствующий субъект распределяет чистую прибыль по следующим направлениям использования:

• Отчисления в резервный фонд;
• Отчисления в фонд социальной сферы;
• На благотворительные и иные цели;
• В акционерных обществах – выплата дивидендов.

 

В течение года хозяйствующий субъект направляет на текущие нужды прибыль в  соответствии с их назначением, т.е. расходует прибыль прошлых лет.

Часть прибыли  может быть нераспределенной – это  дополнительный финансовый резерв, который  может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставного капитала.

В акционерных  обществах распределение прибыли  – это вопрос дивидендной политики хозяйствующего субъекта. Данная проблема решается по-разному хозяйствующими субъектами.

Капитализация чистой прибыли позволяет расширить производство за счет собственных средств. Это снижает величину расходов на обслуживание внешних источников финансирования (кредитов, займов). Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста капитала хозяйствующего субъекта, но и оценить запас финансовой прочности (рентабельности продаж, оборачиваемости всех активов). Темп увеличения собственного капитала является важным ограничителем темпов роста предприятия. Темпы роста производства зависят не только от спроса рынков сбыта, мощностей предприятия, но и от структуры капиталаp. [6]

Темпы роста  собственного капитала характеризуют  потенциальные возможности хозяйствующего субъекта по расширению производства. Темпы устойчивого роста на перспективу  зависят от текущей деятельности, определяющей величину прибыли. Величина текущих активов подвижна и зависит от масштабов бизнеса:

 

• Отраслевой принадлежности;
• Темпов реализации продукции;
• Структуры оборотных средств;
• Инфляции;
• Учетной политики;
• Системы расчетов.

 

Индикатором финансового благополучия является стабильность дивидендных выплат. Стабильность дивидендных выплат снижает уровень риска для инвесторов, а следовательно, ведет к увеличению спроса на акции данного хозяйствующего субъекта и росту цен на акции.

 

 

                                                     Общая сумма прибыли

                                                     до выплаты процентов

                                                      и налогов (брутто-прибыль)

                                                      Выплата процентов

                                                      за использование

                                                       заемного капитала 

                                                      Прибыль отчетного периода

                              до налогообложения

 

Налоги и сборы                                                                                                     Чистая прибыль

 

                                                                                      Капитализированная                               Потребленная                                                                                                                                

       Налог на прибыль                                                     часть прибыли                                           часть прибыли

                                                                                                                                                          

       

        Штрафы, пени,                                                          Прибыль за инвестирование                        Дивиденды 

        неустойки по                                                              производственного развития

        платежам в бюджет

  

     Прибыль за формирование Прочие формы

                                                 резервного и других                                    потребления                                                                                           

                                                                  страховых фондов                                

                                                                                                             

                                                                                                              

 

                        

                                                                                            Прочие формы

                                                                                           капитализации прибыли 

 

Рис.1. Общая  схема распределения прибыли 

 

Таблица 1

Анализ суммы  чистой прибыли

Показатель	Уровень показателя, тыс.руб.			Удельный вес в общей  сумме прибыли, %
	Базисный период	Отчетный  период	+,-	Базисный период	Отчетный  период	+,-
Общая сумма прибыли до выплаты налогов	-576	12386	+12962	100	100	-
Налог на прибыль и иные обязательные платежи  из прибыли	-	2477,2	+2477,8	-	20	20
Отложенные налоговые активы или обязательства(+,-)	-	-	-
Чрезвычайные доходы и расходы	-	-
Чистая прибыль отчетного периода (п.1-п.2+-п.3+-п.4)	-576	9908,8	+10484,8	100	80	-20

 

Вывод:  Отклонение уровня показателя общей суммы прибыли  до выплаты налогов составляет +12962 тыс.руб.; отклонение налога на прибыль и иных обязательных платежей из прибыли составляет +2477,8, изменение удельного веса составляет 20%; отклонение чистой прибыли отчетного периода составляет +10484,8 тыс.руб., изменение удельного веса составляет -20%.[8]

Таблица 2

Анализ влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

Факторы изменения нераспределенной прибыли

Расчет влияния

Изменение суммы, тыс.руб.

 

Продолжение таблицы 2

1. Изменение общей  суммы брутто-прибыли	+12962*1	+12962
1.1. Прибыль от реализации  продукции	-1293*1	-1293
1.2.Сальдо внереализационных доходов и расходов	-	-
1.3. Сальдо прочих финансовых доходов и расходов	+6483*1	+6483
2.Отложенные налоговые  обязательства	-	-
3.Налоги из прибыли  и иные обязательные платежи	12386*0.2	+2477,2
Итого	9908,8-576	+9332,8

 

Вывод: . Изменение общей суммы брутто-прибыли осталась неизменной и составляет +12962, прибыль от реализации продукции осталась неизменной и составляет -1293, сальдо прочих финансовых доходов и расходов осталась неизменной и составляет +6483,  изменение суммы налога из прибыли и иных обязательных платежей составляет +2477,2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ НА ЗАО « КАВКАЗ».

 

2.1. Краткая характеристика  предприятия ЗАО «КАВКАЗ».

 

Совхоз «Кавказ» был образован в 1960 году на базе Колхоза «Виноградарь». За последние 10 лет хозяйство несколько раз меняло свою организационно-правовую форму. В 1992 году хозяйство было реорганизовано в Агрофирму «Кавказ» Акционерное общество закрытого типа (АОЗТ). В период с мая 1996 года по декабрь 1999 года агрофирма входила в состав Башкирского предприятия ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» и осуществляла свою деятельность в форме филиала, не являясь самостоятельным юридическим лицом. В декабре 1999 года внеочередным собранием акционеров было принято решение о расторжении договора о совместной деятельности между агрофирмой «Кавказ» ОАО «Салаватнефтеоргсинтез». Начиная, с 1 января 2000 года агрофирма «Кавказ» осуществляет свою деятельность как самостоятельное закрытое акционерное общество (ЗАО).

Продукция АФ «Кавказ» пользуется большим спросом не только в Краснодарском крае, но и далеко за его пределами. Высокое качество вин, выпускаемых хозяйством, отмечено золотыми, серебряными, бронзовыми медалями многих международных выставок и конкурсов винодельческой промышленности.

Агрофирма «Кавказ» награждена  многими грамотами  и дипломами администрации Краснодарского края и мэра города-курорта Анапа. Среди них грамоты «За первое место по закладке виноградников  в 2001-2003 годах» и «За достижение в 2003 году урожайности 123,3 центнера с гектара», а также дипломы «За 1 место на уборке урожая винограда в 2004 году»  и «За высокие показатели производства и качества винодельческой продукции» (2004).

Первооснова, информационный источник для анализа финансового состояния предприятия - отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

 

2.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

 

В процессе анализа  балансовой прибыли необходимо изучить  ее состав, структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляцию, т.е. выручку корректировать на средневзвешенный среднеотраслевой индекс роста цен на продукцию предприятия, а затраты по реализованной продукции уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы на анализируемый период.

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности.

Конечный финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль (убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции, результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, НМА, иного имущества.[10]

В состав доходов  (расходов) от внереализационных операций включаются:

• Доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях;
• От сдачи имущества в аренду;
• Доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;
• Суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков;
• Другие доходы и расходы от операций, непосредственно с производством и реализацией продукции.  При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.

 

Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может  увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:

• Оценки имущества;
• Порядка его списания;
• Установление сроков использования.

 

             Все это должно быть отражено  в учетной политике. Вследствие  этого бухгалтер должен уметь  выбрать и предложить руководителю  тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.