Анализ прибыли предприятия. 2. 2

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………	3
ГЛАВА  1  МЕТОДИКА  АНАЛИЗА  ПРИБЫЛИ  ПРЕДПРИЯТИЯ……...	5
1.1 Сущность, значение и  классификация прибыли………………………….	5
1.2 Факторы, влияющие на  финансовый результат деятельности предприятия……………………………………………………………………….	8
1.3 Анализ отчета о прибылях  и убытках…………………………………….	11
ГЛАВА 2  АНАЛИЗ  ПРИБЫЛИ  НА  ПРИМЕРЕ  ОАО «МАЯК»………..	17
2.1  Финансово-экономическая  характеристика ОАО «МАЯК»…………....	17
2.2  Факторный анализ  прибыли ОАО «МАЯК»…………………………….	23
2.3  Анализ отчета о  прибылях и убытках за период………………………..	26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….	30
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..........................................	33
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………	36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных экономических  условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результате его функционирования.

Основным показателем  оценки хозяйственной деятельности предприятий является прибыль. По прибыли  можно определить рентабельность, изучить  эффективность функционирования предприятия. Главной задачей предприятия  является удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан  в его продукции, работах и  услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных  затратах, увеличение вклада в ускорение  социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной  задачи предприятие стремится к  увеличению  прибыли.

Вследствие этого анализ прибыли на предприятии сегодня  становится чрезвычайно актуальным.

Целью курсовой работы является анализ прибыли предприятия на примере  открытого акционерного общества «Маяк». Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

- изучить прибыль как  экономическую категорию, выявить  сущность, функции и виды прибыли;

- разобраться с теоретическими  основами факторного анализа  и анализа отчета о прибылях  и убытках;

- изучить методику анализа  отчета о прибылях и убытках;

- дать краткую финансово-экономическую характеристику исследуемого предприятия;

- провести факторный   анализ прибыли предприятия;

- проанализировать отчет  о прибылях и убытках ОАО  «Маяк» за 2010-2011гг;

- разработать мероприятия  по увеличению прибыли предприятия.

Предметом курсовой работы является анализ прибыли предприятия.

Объектом  исследования является  ОАО «Маяк».

Методологической основой  исследования послужили методы факторного анализа, абсолютных разниц, относительных разниц, горизонтальный и вертикальный анализ.

При написании курсовой работы были использованы следующие источники:

- нормативно-правовые акты;

- экономическая литература;

- материалы бухгалтерской  и финансовой отчетности;

- интернет ресурсы.

Структура работы обусловлена  предметом, целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух  глав, заключения, списка литературы и  дополнена приложением.

Введение раскрывает актуальность, объект, предмет,  цель, задачи и методы исследования, раскрывает теоретическую  и практическую значимость работы.

В первой главе  рассмотрены  теоретические аспекты прибыли: освещены понятие и значение прибыли, их виды и функции, необходимость  и порядок формирования, а также  методика анализа и планирования прибыли организации.

Во второй главе «Анализ  прибыли на примере  ОАО «Маяк» »дана общая характеристика ОАО  «Маяк»,  цели создания, миссия организации, проведено исследование его деятельности и финансовых результатов, возможные  направления совершенствования  прибыли и рентабельности организации  и предлагаются возможные мероприятия  по повышению прибыли предприятия.

Заключение содержит основные выводы и предложения курсовой работы.

ГЛАВА  1  МЕТОДИКА АНАЛИЗА  ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1Сущность, значение и классификация прибыли

 

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики  составляет основу экономического развития предприятия.

Главный источник происхождения  прибыли - это предпринимательская  деятельность, а точнее, сущность этой деятельности, смысл которой —  получение прибыли.[19,85]

Прибыль - это денежное выражение  основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой  формы собственности. Как экономическая  категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской  деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объём  и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с  тем прибыль оказывает стимулирующее  воздействие на укрепление коммерческого  расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной  деятельности организаций. За счёт прибыли  осуществляется финансирование мероприятий  по их научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных  потребностей организации, но и приобретает  всё большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и  благотворительных фондов.

Как экономическая категория  прибыль отражает чистый доход, созданный  в сфере материального производства в форме денежных накоплений, и  выполняет ряд функций.[5, 76]

Во-первых, прибыль характеризует  экономический эффект, полученный в  результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии  означает, что полученные доходы превышают  все расходы, связанные с его  деятельностью.

Значение прибыли состоит  в том, что она отражает конечный финансовый результат.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано  с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает  в бюджеты в виде налогов и  наряду с другими доходными поступлениями  используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

Существует три основных источника получения прибыли:

Первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия  по выпуску той или иной продукции  или уникальности продукта. Поддержание  этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует  учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий.

Второй источник связан непосредственно  с производственной и предпринимательской  деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его  использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно  меняющуюся конъюнктуру. Здесь все  сводится к проведению соответствующего маркетинга.

Величина прибыли в  данном случае зависит:

-во-первых, от правильности  выбора производственной направленности  предприятия по выпуску продукции  (выбор продуктов, пользующихся  стабильным и высоким спросом);

-во-вторых, от создания  конкурентоспособных условий продажи  своих товаров и оказания услуг  (цена, сроки поставки, обслуживание  покупателей, послепродажное обслуживание  и т.д.);

-в-третьих, от объемов  производства (чем больше объем  производства, тем больше масса  прибыли);

-в-четвертых, от структуры  снижения издержек производства;

Третий источник вытекает из инновационной деятельности предприятия, его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой  продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.

Если говорить о классификации  прибыли, то в процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

1) маржинальная прибыль- разность между выручкой ( нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

2) прибыль от реализации продукции, товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

3) балансовая (валовая) прибыль- это финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы;

4)  налогооблагаемая прибыль-разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается;

5) чистая (нераспределенная) прибыль- прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

6) потребляемая прибыль-та её часть, которая расходуется на выплаты дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.[9,112]

 

 

1.2 Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия

 

Факторный анализ общей, валовой (балансовой) прибыли [10,67]

Конечный финансовый результат  деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных  операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен ниже:

РБ = ± РР ± РПР  ± РВН, (1)

где

РБ - балансовая прибыль или  убыток;

РР - результат от реализации товарной продукции (работ, услуг);

РПР - результат от прочей реализации;

РВН - результат (доходы и  расходы) от внереализационных операций.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются также  показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции, величиной  налога на добавленную стоимость.[7,52]

Выручка от реализации продукции  свидетельствует о завершении производственного  цикла предприятия, возврате авансированных на производство средств предприятия в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, а также затрат на производство реализованной продукции получим чистый результат (прибыль или убыток) от реализации. Прибыль от реализации может быть рассчитана по формуле

РР = NP- SP- UR-KR, (2)

где

РР - результат от реализации товарной продукции (работ, услуг);

NP - выручка (валовый доход)  от реализации продукции;

SP - себестоимость реализованной продукции;

UR- управленческие расходы;

KR- коммерческие расходы.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия.[23,10]

Факторный анализ прибыли  от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры  продукции; отпускных цен на реализованную  продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и  перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.[9,19]

1) расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации продукции:

∆Р= Р1 - Р0, (3)

где

Р1 - прибыль отчетного года;

Р0 - прибыль базисного года.

2) расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

∆Р1 = Np1 - Np1,0 = ∑p1q1 - ∑p0q1, (4)

где

Np1 = ∑p1q1 - реализация в  отчетном году в ценах отчетного  года (р - цена изделия; q - количество изделий);

Np1,0 = ∑p0q1 - реализация в  отчетном году в ценах базисного  года.

3) расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

∆P2 = Р0К1 - Р0 = Р0 (К1 - 1), (5)

где

Р0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

К1 = S1,0 /S0,

где

S1,0 - фактическая себестоимость  реализованной продукции за отчетный  период в ценах и тарифах  базисного периода;

S0 - себестоимость базисного  года (периода).[12,102]

4) расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р3):

∆Р3 = Р0 (К2 - К1), (6)

где

К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 = N1,0/N0,

где

N1,0 - реализация в отчетном  периоде по ценам базисного  периода;

N0 - реализация в базисном  периоде.

5)расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆Р4):

∆Р4 = S1,0 - S1, (7)

где

S1,0 - фактическая себестоимость  реализованной продукции за отчетный  период в ценах и тарифах  базисного периода;

S1 - фактическая себестоимость  реализованной продукции отчетного  периода.

6)  расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆Р5):

∆Р5 = S0К2 - S1,0. (8)

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений  цен на материалы и тарифов  на услуги (∆Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

∆Р = Р1 - Р0 = ∆Р1 + ∆Р2 + ∆Р3 + ∆Р4 + ∆Р5 + ∆Р6 + ∆Р7,(9)

где

∆Р - общее изменение прибыли.

 

 

1.3 Анализ отчета о прибылях и убытках

 

Отчет о прибылях и убытках  обобщает информацию о доходах и  расходах за отчетный период. Показатели финансовых результатов в форме  № 2 представлены в двух разделах:

- за отчетный период;

- за аналогичный период  предыдущего года.

В настоящее время отчет  о прибылях и убытках имеет  многоступенчатую форму (т.е. показатель чистой прибыли получается путем  вычитания последовательных расходов). Форма №2 имеет 2 информационные зоны:

- доходы и расходы по  обычным видам деятельности;

- прочие доходы и расходы.

Представим порядок формирования показателей в форме №2.[3,45]

1)Выручка. По этой строке отражаются доходы от обычной деятельности организации. Выручка отражается как нетто- выручка за минусом НДС, акцизов и др. платежей и принимается к бухгалтерскому учету в сумме равной величине поступления денежных средств и иного имущества или величине дебиторской задолженности .

Выручка определяется как  суммовой оборот по счету 90.1 за минусом  сумм налогов и обязательных платежей.

2)Себестоимость продаж. По этой строке отражаются учтенные затраты на производство продукции (работ, услуг) в доле относящейся к продажам отчетного периода.

Промышленные предприятия  указывают производственную себестоимость  выпущенной за отчетный период и проданной  покупателям продукции. Т.е. по данной строке указываются суммы, списанные  с кредита 43 счета в дебет 90.2.[14,21]

3)Валовая прибыль-рассчитывается как выручка- себестоимость продаж.

4)Коммерческие расходы-записываются в круглых скобках, т.е. их сумма вычитается и включают в себя расходы на рекламу, транспортные, посреднические, погрузочно-разгрузочные и т.п. расходы.

В бухгалтерском учете  отражаются записью Дт 90.2   Кт 44 счетов.

5)Управленческие расходы включают расходы по заработной плате административного персонала, суммы амортизационных отчислений  основных средств, расходы за электроэнергию и т.п.

Отражаются в бухгалтерском  учете записью Дт 90.2     Кт 26 счетов.

6)Прибыль (убыток) от продаж. Находится как разница между Валовой прибылью, коммерческими расходами и управленческими расходами.

Если в результате финансово- хозяйственной деятельности получаем прибыль, то отражаем её записью Дт 90.9  Кт 99, в случае получения убытка в Дт 99 счета с Кт 90.9 счета.

Вторую информационную зону составляют доходы от участия в других организациях, проценты к поучению,  которые учитываются по кредиту  счета 91.1, проценты к уплате – учитываются  по дебету счета 91.2. Также учитываются  прочие доходы, прочие расходы, прибыль  или убыток до налогообложения, текущий  налог на прибыль и чистая прибыль (убыток).

Умение читать отчетность, знание методов и методик анализа  позволяют достаточно полно и  объективно оценить многие направления  финансового состояния организации, увидеть причины их изменения, сделать  прогноз на перспективу и принять  соответствующие управленческие решения.[13,96]

Направления, последовательность и методики анализа отчета о прибылях и убытках в целом аналогичны анализу финансовых результатов. Условно  анализ можно разбить на четыре этапа:

1)анализ динамики и структуры отчета;

2)факторный анализ чистой прибыли;

3)анализ влияния учетной политики на показатели отчета о прибылях и убытках;

4)анализ рентабельности.

I этап — анализ динамики  и структуры отчета. Предполагает последовательное изучение всех статей отчета применительно к разным видам деятельности организации и тенденции их изменения.[11,154]

По отношению к разным видам деятельности (источникам доходов и категориям расходов) показатели формы № 2 могут быть сгруппированы следующим образом:

- результаты от основной деятельности: Выручка от продаж (N); Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) (С); Валовая прибыль (ПВ); Коммерческие расходы (КР); Управленческие расходы (УР); Прибыль от продаж (ПП).

- результаты от финансовой деятельности: Проценты к получению (ПрП); Проценты к уплате (ПрУ); Доходы от участия в других организациях (ДДО).

- результаты от неосновной деятельности (кроме финансовой) и экстраординарных (чрезвычайных) событий: Прочие доходы (ПрД); Прочие расходы (ПрР).

- общая бухгалтерская прибыль: Прибыль до налогообложения (ПДН).

- увязка бухгалтерской прибыли с требованиями налогового учета: Отложенные налоговые активы (ОНА); Отложенные налоговые обязательства (ОНО).

- выполнение обязательств перед государством: Текущий налог на прибыль (ТНП); Экономические (налоговые) санкции (НС).

- финансовые результаты, используемые в интересах организации: Чистая прибыль (ПЧ); Дивиденды акционерам (доходы участникам, учредителям) (ДА); Нераспределенная прибыль (ПН).

Вертикальный анализ отчета (анализ структуры) имеет особенности, так как предметом оценки является неоднородная совокупность — доходы и расходы, прибыли и убытки. Возможны следующие методические подходы к анализу структуры отчета:

1. за 100% принимается выручка от продаж;
2. за 100% одновременно принимается общая сумма и доходов, и расходов организации.

Отдельные статьи отчета оцениваются  в доле к этим общим суммарным  показателям: отдельные виды доходов  и прибылей в процентах к суммарным  доходам, отдельные виды расходов (и  убытков) — соответственно к общей  сумме расходов организации.[19,352]

II этап — факторный  анализ чистой прибыли. Одна из основных задач анализа отчета состоит в том, чтобы объяснить причины изменения конечного финансового результата — чистой прибыли. В соответствии с порядком формирования отчета о прибылях и убытках чистую прибыль (убыток) отчетного периода можно представить в виде модели аддитивного типа. Влияние факторов на результативный показатель в таких моделях определяется следующим образом:

∆ПЧ = ∆N - ∆С - ∆КР - ∆УР + ∆ПрП - ∆ПрУ + ∆ДДО + ∆ПрД -                           ∆ПрР+∆ОНА - ∆ОНО - ∆ТНП - ∆НС.

При расчете влияния факторов следует иметь в виду, что затраты (расходы) являются факторами обратного воздействия, т.е. их рост (снижение) влияет на изменение прибыли с противоположным знаком. В свою очередь, прибыль от продаж — основная составляющая бухгалтерской и чистой прибыли находится под непосредственным влиянием ряда факторов: объема и структуры продаж, цен реализации, себестоимости проданной продукции и других факторов последующих порядков.[16,20]

III этап — анализ влияния  бухгалтерской учетной политики на показатели отчета о прибылях и убытках. Этот вопрос является одним из направлений анализа качества финансовых результатов, но имеет и большое самостоятельное значение, так как позволяет оценить роль бухгалтерских методов в формировании показателей прибыли.

IV этап — анализ рентабельности. В дополнение к показателям рентабельности продаж и произведенных затрат по данным бухгалтерской отчетности рекомендуется дать оценку показателям рентабельности активов и капитала.[7,233]

Рентабельность совокупного  капитала (совокупных активов):

k_р.свк = ПДН (ПЧ) / СВК,

где ПДН — прибыль до налогообложения; СВК — среднегодовая  величина совокупного капитала. Показатель отражает эффективность использования  совокупного капитала, или сколько  прибыли приносит каждый рубль совокупного  капитала (совокупных активов). Рассчитывается как по ПДН, так и по ПЧ.

Рентабельность собственного капитала:

k_р.ск = ПДН (ПЧ) / СК,

 где СК — среднегодовая  величина собственного капитала. Показатель характеризует величину  прибыли, полученной с каждого  рубля собственных средств организации.  Показатель важен для собственников  (акционеров), а также для кредиторов, так как косвенно отражает  возможности организации по погашению  задолженности. Показатель может  быть рассчитан не только по  балансовой, но и по рыночной  стоимости собственного капитала.

Рентабельность оборота:

k_р.об = ПЧ / N,

 где N — выручка  от продаж. Аналогичен показателю рентабельности продаж, но рассчитывается по конечному финансовому результату — чистой прибыли. Рассчитывается в виде коэффициентов либо в процентах. Характеризует чистую эффективность текущей деятельности.

Показатели рентабельности анализируются в динамике, в сравнении  со среднеотраслевыми значениями и  показателями конкурентов. В качестве критериев оценки могут быть выбраны  значения тех или иных показателей  рентабельности, устанавливаемые банками  для лучших (первоклассных) заемщиков.[21,89]

 

ГЛАВА 2  АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ  НА ПРИМЕРЕ ОАО «МАЯК»

 

2.1 Финансово-экономическая  характеристика ОАО «МАЯК»

 

В 1850 году в городе Пензе открылась писчебумажная фабрика Петра Васильевича Сергеева. Она и стала прародительницей открытого акционерного общества «Маяк». С годами сергеевская бумага получила широкое признание. А в 1867 году на Всемирной промышленной выставке в Париже представленные образцы пензенской бумаги получили почетный приз. После революции 1917 года бумажная фабрика была национализирована и в 1922 году получила название «Маяк революции». До 1987 года фабрика специализировалась на выпуске писчепечатных бумаг и бумажно-беловых товаров.

В марте 1992 года на базе фабрики «Маяк революции» было создано открытое акционерное общество «Маяк», генеральным директором которого был избран В. А. Вдонин. По его инициативе на фабрике впервые в истории предприятия был организован выпуск обоев. В 1987 году Василий Алексеевич предложил программу глубокой переработки бумаг на товары народного потребления. Всего за три года были созданы участки по производству обоев, бумаги для копировальной техники в пачках, бумаги писчей в пачках, альбомов для рисования и черчения на базе отечественного и импортного оборудования. В 1991 году была закуплена по импорту и установлена поточная линия по производству школьных тетрадей. В этом же году был запущен в эксплуатацию новый полиграфический комплекс, где были установлены две импортные печатные линии для изготовления обоев и бумаги декоративной для производства мебели, пластиков и строительных изделий.

Органами управления акционерного общества являются:

-общее собрание акционеров;

-совет директоров;

-единоличный исполнительный  орган - генеральный директор.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.

Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. В компетенцию общего собрания акционеров входит решение вопросов, предусмотренных  Уставом общества.