Анализ прибыли предприятия. 10

НОУ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, ПРАВА И  ГУМАНИТАРНЫХ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ

Экономический факультет

Курсовая работа

на тему: «Анализ прибыли предприятия»

Специальность 080105 «Финансы и кредит»

Выполнила студентка

дневного отд., 3 курса                                                           А.А. Иванова

Научный руководитель            Л.Л. Игонина

док. эк. наук, профессор

Краснодар 2007

Содержание

Введение 3

1 Теоретические основы анализа прибыли предприятий 6

1.1. Сущность и классификация прибыли, методы ее формирования и использования 6

1.2. Методика анализа прибыли предприятия 12

1.3. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности 23

2 Анализа прибыли предприятия на примере ООО «Бриз-Краснодар» 31

2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Бриз-Краснодар» 31

2.2 Технико-экономическая характеристика деятельности ООО «Бриз-Краснодар» 33

2.3 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бриз-Краснодар» 37

2.4. Анализ прибыли  ООО «Бриз-Краснодар» 41

3 Основные направления повышения прибыли ООО «Бриз-Краснодар» 46

Заключение 49

Список использованных источников 51

Введение.

Актуальность  выбранной темы курсовой работы связана с тем, что с переходом от административно-командных методов управления экономикой к рыночным значительно изменилась роль прибыли в развитии экономики России. Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость эффективного и непрерывного изучения прибыли. Анализ прибыли необходим для выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии.

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей  системе стоимостных инструментов и рычагов рыночной экономики. Поскольку финансы, кредит, цены, себестоимость и другие экономические рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью. От прибыли зависит финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. Кроме того, за счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть ресурсов государства, региональных и местных органов власти. Однако прибыль является одной из самых сложных экономических категорий. Изучив источники получения прибыли можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, повысить эффективность и ответственность трудового коллектива, достижение конечных результатов при наименьших затратах. При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньях производства каждого отдельного предприятия в решающей степени зависит от управления прибылью и выявления специфических резервов роста прибыли каждого отдельного хозяйствующего субъекта.

Целью данной курсовой работы является анализ прибыли ООО «Бриз-Краснодар».

В работе поставлены следующие задачи:

1. изучение классификации прибыли, методов ее формирования и использования;
2. выявление классификации факторов, влияющих на формирование прибыли;
3. анализ показателей оценки прибыли;
4. проанализировать результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бриз-Краснодар»;
5. формулировка рекомендаций по увеличению прибыли предприятия.

В качестве объекта исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятия ООО «Бриз-Краснодар»; предметом - методика экономического анализа, различные способы и приемы.

При проведении исследования изучены законодательно-нормативная основа предпринимательской деятельности и формирования прибыли (ГК РФ), а также Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках ООО «Бриз-Краснодар». Изучены труды российских и зарубежных ученых экономистов (учебники, статьи из периодических изданий).

Для решения поставленных задач были использованы методы сравнения, метод группировок, метод финансовых коэффициентов, метод цепных подстановок и абсолютных разниц.

Работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка используемой литературы  и приложения.

Во введении обоснована актуальность изучаемой проблемы, цели, задачи, предмет и объект исследования, теоретическая, методологическая и эмпирическая основы, логика и структура курсовой работы.

В первой главе «Теоретические основы анализа прибыли предприятий» представлено определение прибыли, как экономической категории. Были рассмотрены факторы, влияющие на прибыль предприятия и экономические показатели ее оценки. Данные показатели позволяют оценить финансово-хозяйственную деятельность предприятия, спланировать деятельность и дать рекомендации по увеличению прибыли. Во второй главе «Анализа прибыли предприятия на примере ООО «Бриз-Краснодар»» дана общая характеристика предприятия ООО «Бриз-Краснодар» и приведена система показателей оценки прибыли предприятия. В третьей главе «Основные направления повышения прибыли ООО «Бриз-Краснодар»» рекомендованы мероприятия для увеличения прибыли, а также проведения плановых мероприятий по увеличению прибыли.

В заключении обобщены основные результаты работы, сформулированы выводы и предложения.

1. Теоретические основы анализа прибыли предприятий

1.1. Сущность и классификация прибыли, методы ее формирования и использования.

Финансовый  результат деятельности предприятия выражается в изменении величины собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.¹

Показатели  финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Эффект –  результат, достигаемый за счет осуществления  различных видов деятельности или  проведения отдельных мероприятий  и операций. Он может выражаться в дополнительной сумме получаемого валового или чистого дохода; в размере снижения издержек; в получении дополнительной валовой или чистой прибыли; в сумме прироста рыночной стоимости предприятия, в размере чистого денежного потока и т.п.²

Эффективность – соотношение показателей результата (эффекта) и затрат (или суммы ресурсов), используемых для его достижения. Наиболее обобщенную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает система коэффициентов рентабельности.³

Рост прибыли  создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является так же важнейшим источником формирования доходов бюджета и погашения деловых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль –  это положительный финансовый результат деятельности организации.⁴ Отрицательный результат называется убыток.

Рассматривая  сущность прибыли, следует отметить такие ее характеристики как:⁵

1. прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности;
2. прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха;
3. прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только умелого и успешного осуществления этого бизнеса (платой за риск осуществления предпринимательской деятельности);
4. прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая "очищена" от понесенных затрат на осуществление этой деятельности;
5. прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей - вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т. п., а также с действующим порядком налогового ее регулирования.

С учетом рассмотренных  основных характеристик прибыли  ее понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».⁶

Понятие «прибыль», неразрывно связано с понятием «издержки производства».

Издержки производства - вся совокупность затрат, связанных с использованием ресурсов и услуг для производства продукции.⁷ Они, в свою очередь, делятся в зависимости от их отношения к собственности предприятия и характера их учета на внешние (или явные) - затраты, которые предприятие несет в результате осуществления платежей за необходимые ему ресурсы и услуги. Поэтому внешние издержки можно назвать, условно, еще и бухгалтерскими издержками и внутренние издержки - затраты ресурсов, принадлежащих предприятию.

Прибыль предприятия  характеризуется не только своей многоаспектной ролью, но и многообразием обличий, в которых она выступает.⁸

По источникам формирования прибыли, используемым в  ее учете, выделяют:

• прибыль от реализации продукции;
• прибыль от реализации имущества;
• прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг - является основным ее видом на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой их деятельности. Аналогом этого термина выступает термин "прибыль по основной деятельности". В обоих случаях под этой прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия.

Прибыль от реализации имущества представляет собой доход  от продажи изношенных или неиспользуемых видов основных фондов и нематериальных активов, а также излишне закупленных ранее запасов сырья, материалов и некоторых других видов материальных ценностей, уменьшенный на сумму затрат, понесенных предприятием в процессе обеспечения их реализации.

Прибыль от внереализационных  операций формально характеризуется термином "доходы от внереализационных операций", однако, по своему сущностному содержанию относится к категории прибыли, так как отражается в отчетности в виде сальдо между полученными доходами и понесенными расходами по этим операциям (доходы от паевого участия данного предприятия в деятельности других совместных предприятий с отечественными и зарубежными партнерами - в виде распределенной прибыли на сумму его паев в совместных предприятиях; доходы от принадлежащих предприятию облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними эмитентами - в виде сумм процентов и дивидендов; доходы по депозитным вкладам предприятия в банках; полученные штрафы, пени и неустойки и некоторые другие).

По источникам формирования прибыли в разрезе основных видов  деятельности предприятия выделяют:

• прибыль от операционной деятельности - результат производственно-сбытовой или основной для данного предприятия деятельности;
• прибыль от инвестиционной деятельности - доходы от участия в совместных предприятиях, от владения ценными бумагами и от депозитных вкладов
• прибыль от финансовой деятельности.

Особого рассмотрения требует понятие прибыли от финансовой деятельности, основные денежные потоки по которой связаны с обеспечением предприятия внешними источниками финансирования (привлечение дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссия облигаций или других ценных долговых бумаг, привлечение кредита в различных его формах, а также обслуживание привлеченного капитала путем выплаты дивидендов и процентов и погашения обязательств по основному долгу).

Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на условиях более выгодных, чем среднерыночные. Кроме того, в процессе финансовой деятельности может быть получена и прямая прибыль на вложенный собственный капитал, путем использования эффекта финансового левериджа, обеспечения получения депозитного процента по среднему остатку денежных средств на расчетном или валютном счетах и т.п.

По составу элементов, формирующих прибыль, различают

• маржинальную прибыль;
• валовую (балансовую) прибыль;
• чистую прибыль предприятия.

Маржинальная прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности (валового дохода предприятия от этой деятельности, уменьшенного на сумму налоговых платежей за счет него) за вычетом суммы переменных затрат. Валовая прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности за вычетом всех операционных расходов, как постоянных, так и переменных (балансовая прибыль соответственно представляет собой разницу между всей суммой чистого дохода предприятия и всей суммой его текущих затрат). Чистая прибыль характеризует сумму балансовой (или валовой) прибыли, уменьшенную на сумму налоговых платежей за счет нее.

По характеру  налогообложения прибыли выделяют:

• налогооблагаемую прибыль;
• не облагаемые налогом части прибыли.

Такое деление прибыли позволяет оценивать хозяйственные альтернативные операции с позиций конечного их эффекта. Состав прибыли, не подлежащей налогообложению, регулируется соответствующим законодательством.

По характеру инфляционной "очистки" прибыли выделяют номинальный и реальный ее виды. Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной ее суммы, скорректированный на темп инфляции в соответствующем периоде.

По рассматриваемому периоду формирования выделяют:

• прибыль предшествующего периода (т.е. периода, предшествующего отчетному периоду);
• прибыль отчетного периода;
• прибыль планового периода (планируемую прибыль).

Такое деление  используется в целях анализа  и планирования для выявления соответствующих трендов ее динамики, построения соответствующего базиса расчетов и т.п.

По регулярности формирования выделяют прибыль, которая формируется предприятием регулярно, и так называемую "чрезвычайную" прибыль, которая характеризует необычный для данного предприятия источник ее формирования или очень редкий характер ее формирования. Например, прибыль, полученная от продажи одного из филиалов предприятия.

По характеру  использования в составе прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли), выделяют:

• капитализируемую прибыль;
• потребляемую часть прибыли.

Капитализированная прибыль  характеризует ту ее сумму, которая направлена на финансирование прироста активов предприятия, а потребленная прибыль — ту ее часть, которая израсходована на выплаты собственникам (акционерам), персоналу или на социальные программы предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой для характеристики этих видов прибыли используются термины соответственно нераспределенная и распределенная прибыль (в нашей практике термин нераспределенная прибыль имеет более узкое значение).

По значению итогового  результата хозяйствования различают положительную прибыль (или собственно прибыль) и отрицательную прибыль (убыток).

Со структурой отдельных видов прибыли, формируемой на предприятии, связано понятие "качество прибыли", характеризует структуру источников формирования прибыли по видам деятельности. В рамках каждого из этих видов прибыли данное понятие характеризует конкретные источники роста прибыли. Понятие «качество прибыли» позволяет правильнее оценивать ее динамику, проводить сопоставимый ее анализ в процессе сравнения с деятельностью других предприятий.⁹

1.2. Методика анализа прибыли предприятия

Целью анализа  прибыли предприятия выступает  финансово-экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост ее финансовых результатов.¹⁰

Важной составной  частью механизма управления прибылью предприятия являются системы и методы ее анализа. Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности управления ею на предприятии |

По целям  осуществления анализ прибыли предприятия  подразделяется на различные формы в зависимости от разных признаков.¹¹

По объектам исследования выделяют:

• анализ формирования прибыли;
• анализ распределения прибыли и ее использования.

Анализ формирования прибыли проводится обычно в разрезе  основных сфер деятельности предприятия — операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой осуществления анализа с целью выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли предприятия. Анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям этого использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли собственниками и персоналом предприятия, общий уровень ее капитализации и конкретные формы производственного ее потребления в инвестиционных целях.

По организации  проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли.

Внутренний  анализ прибыли проводится менеджерами  предприятия или его собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей.

Внешний анализ прибыли  осуществляют налоговые органы, аудиторские фирмы, банки, страховые компании с целью изучения правильности ее отражения, уровня кредитоспособности предприятия и т.п. Источником информации для проведения такого анализа являются данные финансового учета и отчетности предприятия.

По масштабам  деятельности выделяют следующие формы анализа прибыли:

• анализ прибыли по предприятию в целом - процессе такого анализа предметом изучения является формирование, распределение и использование прибыли на предприятии в целом без выделения отдельных его структурных подразделений;
• анализ прибыли по структурному подразделению (центру ответственности). Если рассматриваемое структурное подразделение (центр ответственности) по характеру своей деятельности не имеет законченного цикла формирования прибыли, такой анализ направлен на формирование затрат (доходов). Эта форма анализа базируется в основном на результатах управленческого учета предприятия;
• анализ прибыли по отдельной операции. Предметом такого анализа может быть прибыль по отдельным коммерческим сделкам предприятия; отдельным операциям, связанным с краткосрочными или долгосрочными финансовыми вложениями; отдельным завершенным реальным проектам и другим операциям.

По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли.

Полный анализ прибыли проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе.

Тематический  анализ прибыли ограничивается лишь отдельными аспектами ее формирования или использования. Предметом тематического анализа прибыли может являться изучение влияния проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли; прибыльность сформированного фондового портфеля; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия; эффективность избранной политики распределения прибыли; анализ альтернатив возможного использования прибыли и ряд других аспектов.

По периоду  проведения выделяют предварительный, текущий и последующий анализ прибыли.

Предварительный анализ прибыли связан с изучением  условий ее формирования, распределения или предстоящего использования; с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых и инвестиционных операций с предварительным расчетом ожидаемой прибыли по ним.

Текущий (или  оперативный) анализ прибыли проводится в процессе осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия; реализации отдельных хозяйственных операций с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли. Как правило, такой анализ прибыли ограничивается кратким периодом времени.

Последующий (или ретроспективный) анализ прибыли, осуществляется обычно менеджерами и собственниками предприятия за отчетный период (квартал, год). Он позволяет полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, так как базируется на завершенных результатах финансового учета и отчетности, дополняемых данными управленческого учета.

Для решения конкретных задач управления прибылью применяется  целый ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов ее формирования, распределения и использования, как в статике, так и в динамике.

В практике управления прибылью в зависимости от используемых методов различают следующие основные системы проведения анализа на предприятии:

• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• сравнительный анализ;
• анализ рисков;
• анализ коэффициентов;
• интегральный анализ;
• факторный анализ.

Горизонтальный (или трендовый) анализ прибыли базируется на изучении динамики отдельных ее показателей во времени. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных видов прибыли, определяются общие тенденции ее изменения (или тренда). В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды горизонтального (трендового) анализа:

1. сравнение показателей формирования, распределителями предшествующего периода (например, с показателями предшествующего месяца, квартала, года).
2. сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого.
3. сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли за ряд предшествующих периодов для выявления тенденций изменения отдельных изучаемых показателей прибыли в динамике.

Все виды горизонтального (трендового) анализа прибыли, дополняются обычно исследованием влияния отдельных факторов на изменение соответствующих результативных ее показателей.

Вертикальный (или структурный) анализ прибыли базируется на структурном разложении агрегированных показателей ее формирования, распределения и использования. В процессе применения этой системы анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных составляющих агрегированного показателя прибыли. Виды вертикального (структурного) анализа:

• структурный анализ прибыли (доходов, затрат), сформированной по отдельным сферам деятельности. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются удельные веса или соотношения сумм прибыли (доходов, затрат) по операционной и другим сферам деятельности.
• структурный анализ прибыли (доходов, затрат) по отдельным видам продукции. Степень агрегирования номенклатуры продукции определяется самим предприятием.
• структурный анализ отдельных видов налоговых платежей в общей их сумме, уплачиваемой предприятием. Такой анализ используется для формирования или оценки эффективности налоговой политики предприятия.
• структурный анализ активов. В процессе этого анализа рассматриваются соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия; состав используемых внеоборотных активов; структура оборотных активов; состав инвестиционного портфеля и другие структурные показатели. Результаты этого анализа позволяют оценить ресурсный потенциал генерирования прибыли предприятием.
• структурный анализ капитала. В процессе этого анализа определяются удельный вес используемого предприятием собственного и заемного капитала; состав используемого заемного капитала по периодам его предоставления (кратко- и долгосрочный привлеченный заемный капитал); состав используемого заемного капитала по его видам (банковский кредит; финансовый кредит других форм; товарный или коммерческий кредит и т.п.). Результаты этого анализа используются в процессе оценки эффекта финансового левериджа, определения средневзвешенной стоимости капитала и других показателей, оказывающих влияние на формирование прибыли предприятия.
• структурный анализ распределения или использования полученной прибыли.

Сравнительный анализ прибыли  базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных ее показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды сравнительного ее анализа:

• сравнительный анализ показателей уровня прибыли (доходов, затрат) данного предприятия и среднеотраслевых с целью оценки своей конкурентной позиции по уровню хозяйствования и выявления резервов дальнейшего  повышения эффективности производственной деятельности. Соответственно объектом такого анализа являются показатели лишь операционной прибыли.
• сравнительный анализ показателей прибыли (доходов, затрат) данного предприятия и предприятий-конкурентов. Целью осуществления такого анализа является определение конкурентной позиции предприятия в рамках конкретного регионального рынка соответствующей продукции и разработка мероприятий по ее повышению.
• сравнительный анализ показателей прибыли (доходов, затрат) отдельных центров ответственности (структурных подразделений предприятия). Такой анализ проводится в разрезе различных типов центров ответственности.
• сравнительный анализ отчетных и плановых (нормативных) показателей прибыли (доходов, затрат). В процессе этого анализа выявляется степень отклонения отчетных показателей от плановых (нормативных) и определяются причины этих отклонений. Такой анализ используется для контроля процесса текущего формирования и использования прибыли и внесения необходимых корректив в направления хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ коэффициентов (R-анализ) базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие отдельные аспекты формирования, распределения и использования прибыли предприятия. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие системы аналитических коэффициентов.¹²

1. Коэффициенты рентабельности. Основной целью расчета и использования этой системы коэффициентов является определение эффективности формирования прибыли предприятия. В процессе такой оценки должен строго соблюдаться принцип соответствия соотносимых показателей при расчете коэффициентов по конкретным видам деятельности предприятия.

Для наиболее обобщающей оценки эффективности формирования прибыли используются следующие коэффициенты рентабельности: