Анализ прибыли предприятия. 3

Курсовая работа на тему

Анализ прибыли предприятия  
Содержание

Введение ………………………………………………………………………….3

1. Содержание источников информации и задачи анализа

      финансовых результатов……………………………………………………..5

2. Порядок формирования и распределения прибыли………………………..9
3. Анализ прибыли……………………………………………………………..13
1. Анализ прибыли по составу в динамике………………………………...13
2. Факторный анализ прибыли от продаж………………………………….15
3. Факторный анализ нераспределенной прибыли отчетного периода…..20

Заключение ………………………………………………………………………26

Литература………………………………………………………………………..28

Приложение 1..…………………………………………………………………...30

Введение

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность.

В условиях административно-командной системы производственные предприятия не могли самостоятельно распоряжаться своими финансовыми ресурсами: средства высокорентабельных предприятий изымались и перераспределялись в пользу убыточных производств; финансовые права предприятий были урезаны, что не позволяло им принимать оперативные решения, направленные на получение высоких финансово-хозяйственных результатов.

В условиях рыночной экономики ситуация изменилась, так как предприятия, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.  Одним из основных принципов работы предприятий является заинтересованность в результатах деятельности, которая определяется основной целью предпринимательской деятельности – извлечением прибыли. Заинтересованность в получении предприятием прибыли касается государства, работников предприятия, инвесторов, а также других предприятий, с которыми у данного предприятия имеются договорные отношения.

Прибыль в условиях рынка используется не на потребление,  а на инвестиции и инновации, которые обеспечивают экономический рост предприятия и его конкурентоспособность.

Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия. Поэтому при новых условиях хозяйствования, перехода предприятий к рыночной экономике прибыль является  одним из важнейших показателей оценки эффективности их деятельности, это обобщающий качественный показатель эффективности хозяйствования.

Именно этот показатель, который отображает в стоимостной форме конечный результат работы предприятия, по своей природе наиболее — сравнительно с другими стоимостными показателями — подходит для оценки деятельности предприятий в условиях их работы по принципам самофинансирования. В прибыли аккумулируются итоги всех сторон деятельности предприятия: рост производства продукции и его реализации соответственно договорам заказчика, эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Цель курсовой работы  -  провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия  на примере  ЗАО «Лекс».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• определить содержание источников информации и задачи анализа финансовых результатов;
• рассмотреть порядок формирования и распределения прибыли;
• провести финансовый анализ прибыли за анализируемый период на примере ЗАО «Лекс».
 

1. Содержание источников информации и задачи анализа финансовых результатов

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность (или неэффективность) хозяйствования предприятия по всем направлениям производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной деятельности. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные качества финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы  по налогу на прибыль. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, то есть устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации. В этой связи для разных пользователей информация о финансовых результатах может быть представлена из разных источников. Ими могут быть форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», бухгалтерский баланс, статистическая отчетность по форме № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», Налоговая декларация по налогу на прибыль организации, данные аналитического бухгалтерского учета о доходах и расходах и др.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

1. оценка динамики и структуры показателей прибыли (убытков) по видам деятельности, операций и т.д.;
2. оценка изменений показателей прибыли (убытков) в сравнении с плановыми значениями;
3. расчет и оценка факторов, влияющих на изменение прибыли (убытка) от реализации (работ, услуг);
4. анализ  и оценка использования чистой прибыли;
5. анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;
6. анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов издержек производства и обращения,
7. и др.

Наиболее полная информация о прибылях и убытках по их видам, порядку формирования  представлена в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», в связи с чем она является основным источником данных для анализа. Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), прочей реализации и результата от финансовых и внереализационных операций. Финансовые результаты от прочей реализации возникают по операциям с имуществом организации. К ним относятся: прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, финансовых активов и иного имущества. Кроме того, могут возникнуть расходы от списания основных средств по причине морального износа, сдачи помещений в аренду, содержания законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирования производственных заказов (договоров), и др.

Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчете (форма №2) по статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы».

При получении убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами, в каждом конкретном случае следует установить причины и виновников образования этих убытков. Причинами образования операционных расходов, связанных с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, могут быть отсутствие материальных ресурсов, падение спроса на продукцию. В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы  отражаются как операционные доходы.

Результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы причитающихся в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов, (процентов) по облигациям,   депозитам отражаются в бухгалтерской отчетности по статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате». Доходы, подлежащие получению по акциям по сроку, в соответствии с учредительными документами, отражаются в форме №2 по статье «Доходы от участия в других организациях».

Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года. В условиях перехода к рыночной экономике их влияние на формирование финансовых результатов значительно возросло. В состав прочих доходов от внереализационных операций включаются:

• кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
• поступление ранее списанных долгов;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров;
• зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;
• суммовые разницы
• и т.д.

В состав прочих расходов от внереализационных операций включаются:

• убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, недостачам, причиненному ущербу и т.д., когда исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;
• убытки от хищений материальных или иных ценностей, виновники которых по результатам суда не установлены; судебные издержки;
• суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком;
• убытки от списания безнадежных долгов;
• убытки от стихийных бедствий;
• и др.

Внереализационные  финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, соблюдении условий договоров. Таким образом, при их анализе основное внимание должно быть сосредоточено на установлении причин потерь и обоснованности отнесения на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить, при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность, было ли передано дело в арбитражный суд и каково его решение. Если же в иске отказано судом, то следует выяснить мотивы отказа.

Тщательному анализу должны быть подвержены убытки от стихийных бедствий. Нередки случае списания на эту статью потерь, вызванных бесхозяйственностью, а также убытков  по недостачам и хищениям. При анализе уплаченных штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров необходимо выяснить, кому и за что уплачены штрафы, каковы причины и кто является виновником. Детальный анализ внереализационных финансовых результатов производится по данным учетных регистров и первичных документов.1

2. Порядок формирования и распределения  прибыли

Под формированием финансовых результатов понимается определенная последовательность (алгоритм, методика), конечной целью которой является определение значения показателя балансовой (валовой) прибыли (убытка) и ее производных (налогооблагаемой, чистой и нераспределенной прибыли, непокрытого убытка).

В России порядок формирования показателей прибыли определяется целым рядом нормативных документов. Правила обобщения информации о финансовых результатах организации закреплены в ряде отечественных положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). Важное значение для понимания сущности и содержания финансовых показателей имеет приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в нем представлены подробные методические рекомендации по формированию различных показателей бухгалтерской отчетности, в том числе и показателей отчета о прибылях и убытках (форма №2). Определяющим документом, регулирующим порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения, является глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».

На основе приказа Минфина РФ №67 от 22.07.2003 г. организации составляют Отчет о прибылях и убытках, структура которого представлена в приложении 1.

Согласно п.9 ПБУ 10/99 для целей формирования организацией финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (по стр. 020 формы №2),  которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды. И переходящих расходов, имеющих отношение  к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и их продажи, а также продажи товаров.

В отчете о прибылях и убытках показатель «прибыль (убыток) до налогообложения» (стр. 140) на практике часто называют бухгалтерской прибылью. Это связанно с тем, что при его формировании должны четко выполняться правила бухгалтерского учета. В то же время хозяйствующие субъекты обязаны в соответствии с требованиями гл. 25 налогового кодекса РФ определять прибыль по данным налогового учета. В результате сравнений этих показателей, полученных разными способами, возникают разницы. В форме №2 переход от бухгалтерской прибыли (стр.140) к чистой прибыли  (стр. 190) осуществляется через ряд показателей, порядок расчета которых описан в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Оценка величины текущего налога на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02) осуществляется по формуле, представленной на рис.2.1. При  этом в деловой оборот вводятся новые понятия. Под постоянным налоговым обязательством понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих периодах. Под отложенным налоговым обязательством понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих  отчетных периодах.

             =                              +                             +                            -   

рис. 2.1

В обобщенном виде порядок формирования показателей прибыли можно представить в виде схемы:

Рис. 2.2

Из рис. 2.2 видно, что в процессе финансово-хозяйственной деятельности у коммерческой организации возникают не один, а сразу шесть показателей прибыли:

1. валовая прибыль, как разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (условное обозначение Р1);
2. прибыль (убыток) от продаж, которая определяется в результате вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов (важнейший показатель, используемый для расчета рентабельности продаж) (условное обозначение Р2);
3. прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается, как сумма (разница) прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов и расходов (именуется бухгалтерской прибылью) (условное обозначение Р3);
4. чистая прибыль (убыток) отчетного периода определяется, как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и отчислениями в бюджет по налогу на прибыль и иными аналогичными платежами (важнейший показатель для инвесторов; используется для расчета многих показателей рентабельности; базовая величина для объявления дивидендов и иного распределения прибыли) (условное обозначение Р4);
5. нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года, остаток от вычитания суммы распределенной прибыли из чистой прибыли (убытка) (показывает величину важнейшего внутреннего источника финансирования деятельности организации; зависит от дивидендной политики) (условное обозначение Р5);
6. нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года и прошлых лет (характеризует способность менеджмента организации увеличивать собственность акционеров (пайщиков, участников); показатель результативности деятельности и эффективности дивидендной политики; существенный элемент капитала организации) (условное обозначение Р6).

Чистая прибыль может быть распределена по решению компетентного органа по следующим направлениям: на выплату дивидендов (доходов) учредителям; на отчисления средств в резервный капитал4 на покрытие убытков прошлых лет.

3. Анализ прибыли 

3.1. Анализ прибыли по  составу в динамике

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность деятельности предприятия  по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает оценку изменений по каждому показателю в сравнении с аналогичными показателями в прошлом году. Наиболее важные показатели финансовых результатов находят отражение в отчете о прибылях и убытках (форма №2).

Анализ прибыли в динамике2 на основании формы №2 представлен в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Динамика показателей прибыли предприятия за год

По данным табл. 3.1. видно, что прибыль от продаж ЗАО «Лекс» увеличилась в отчетном году на 5836 тыс. руб., или на 436,17 %.

В базисном периоде прибыль от продаж превысила прибыль до налогообложения  на 34,2 %. Положительное влияние операционных доходов и расходов (доля 1,3%) снижается влиянием отрицательного сальдо внереализационных доходов над расходами, доля которого  составила - 35,5%.

В отчетном году прибыль от продаж превысила прибыль до налогообложения на 6,7 %. Отрицательное влияние внереализационных расходов превысило положительное влияние сальдо операционных доходов и расходов и внереализационных доходов на 450 тыс. руб. и снизило влияние прибыли от продаж на прибыль до налогообложения.

3.2. Факторный анализ  прибыли от продаж

Одним из основных показателей прибыли, отражаемой в бухгалтерской отчетности, является прибыль (убыток) от продаж. Прибыль от продаж характеризует эффективность основной деятельности. Как показал анализ состава прибыли, прибыль до налогообложения в большей части зависит от прибыли от продаж, поэтому проведение факторного анализа прибыли от продаж позволяет:

• оценить резервы повышения эффективности производства;
• сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

  На изменение прибыли  от продаж влияют разные факторы, основными из которых являются:

• изменение отпускных цен на реализованную продукцию;
• изменение объема продукции (по базовой себестоимости);
• изменение объема продукции, обусловленное изменениями в структуре продукции;
• изменение себестоимости единицы продукции;
• изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;
• изменение цен на материалы, тарифы, услуги;
• нарушение хозяйственной дисциплины.

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции в натуральных измерителях, ее структуры, себестоимости и уровня цен.

Для упрощения процедуры анализа может быть использован следующий порядок изучения влияния факторов на прибыль3:

1. рассматривается влияние факторов первого порядка (цена реализации и себестоимость) на прибыль от единицы продукции по каждому наименованию;
2. рассчитывается влияние факторов второго порядка (структурные сдвиги и удельная прибыль по каждому наименованию продукции) на усредненную величину прибыли на единицу продукции;
3. оценивается влияние общего объема выпуска продукции и прибыли от единицы продукции на прибыль от реализации.

Основным аналитическим способом при рассмотренном подходе является способ абсолютных ризниц.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж продукции приведены в табл. 3.2.

Таблица 3.2.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Рассмотрим влияние изменений в цене и себестоимости реализуемой продукции на прибыль (табл.3.3.)

Таблица 3.3.

Расчет влияния цены и себестоимости на прибыль с единицы продукции

Прибыль от реализации единицы продукции увеличилась за счет опережающего роста цены продукции по сравнению с ее себестоимостью. 

В обобщенном виде исходные данные и результаты проведенного анализа представлено в табл. 3.4. и 3.5.

Таблица 3.4.

Порядок расчета показателей табл.

Таблица 3.5.

Данные факторного анализа прибыли от продаж