Тема 8. «Анализ прибыли  предприятия»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Содержание.

       Введение.

       1    Организационно-правовой статус  предприятия и характеристика  его производственно-хозяйственной  деятельности

       2    Анализ изменения величины прибыли,  ее состава и структуры

       3    Оценка влияния факторов на  изменение величины прибыли

  3.1  Анализ влияния факторов на изменение прибыли

  3.2  Анализ факторов, определяющих изменение прибыли

       4   Анализ механизма налогообложения  прибыли

       5 Обоснование величины потерь  и резервов роста прибыли предприятия

       Заключение

       Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

 

             Переход к рыночной экономике требует от предприятий  повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции  и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации  предпринимательства,  инициативы  и  т.д.

       Важная  роль в реализации этой задачи отводится  диагностике хозяйственной деятельности предприятий. С ее помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

       Конечным  финансовым результатом хозяйственной  деятельности  предприятия  является  прибыль.

       Прибыль - важнейшая категория рыночных отношений, ей присущи  три  функции:

       экономического  показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности  предприятия;

       стимулирующей функции, проявляющейся в процессе ее распределения  и  использования;

       одного  из основных источников формирования финансовых  ресурсов  предприятия.

       Прибыль - основной источник финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия, а также важнейший источник формирования  доходной  части  бюджетов  разных  уровней.

       В рыночной экономике основной целью  предпринимательской деятельности является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей предприятия. На величину прибыли в производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного  характера и объективные, не зависящие от деятельности хозяйственного  объекта.

       Субъективные  факторы: организационно-технический  уровень управления предпринимательской  деятельностью, конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию  продукции,  уровень  цен  на  готовую  продукцию.

       Объективные факторы: уровень цен на потребляемые материалы и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений,  конъюнктура  рынка.

       Целью написания курсовой работы является анализ прибыли. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих  задач:

       Рассмотреть теоретические аспекты анализа  финансовых результатов деятельности предприятия, а именно, изложить задачи, последовательность и методику анализа;

       Показать  применение изложенной методики на практике,     а именно, рассмотреть на примере  деятельности ОАО «Транспорт». Проанализировать формирование, динамику и выполнение плана прибыли, рассчитать показатели рентабельности,  провести  факторный  анализ  прибыли.

       На  основе проведенного анализа обосновать существующие резервы увеличения прибыли  и рентабельности, разработать и  предложить комплекс мероприятий, направленных  на  использование  выявленных  резервов.

       В данной работе анализ прибыли от деятельности ОАО «Транспорт» базируется на следующих  формах бухгалтерской отчетности:

       «Бухгалтерский  баланс» ф-1, «Отчет о прибылях и  убытках»ф-2, «Приложение к бухгалтерскому балансу» ф-5.

 

       1. Организационно-правовой статус предприятия и характеристика его производственно-хозяйственной деятельности. 
 

       АО  «Транспорт» - организация по оказанию автотранспортных услуг. Как самостоятельное  предприятие появилось в 1958 г. из Сухоложской автобазы № 13. На начальном этапе это было Богдановическое автотранспортное предприятие. Позднее в его состав вошел автотранспортный филиал, расположенный в городе Сухой Лог, с 1978 года оно стало называться Богдановическое автотранспортное объединение . В 1990 году Сухоложский филиал приобрел самостоятельность и отделился от ПАТО. За период своей деятельности предприятие претерпевало еще несколько реорганизаций. С 1997 года переименовано в АО «Транспорт».

       АОЛ «Транспорт» действует на основе Устава. Акционерами являются юридические и физические лица. В АО Транспорт выбран совет директоров, в состав которого входят:

       - генеральный директор АО «Транспорт»

       - члены совета директоров.

       Основное  направление хозяйственной деятельности - грузовые и пассажирские перевозки. Грузовой транспорт осуществляет перевозку грузов в технологии заводов ЗАО «Известняк» и АО «Огнеупоры», также участвует в строительстве дорог системы «Свердловскавтодор». Перевозка пассажиров осуществляется в городском, пригородном и междугородных сообщениях. Транспорт МО «Богдановический район» используется на городских и пригородных маршрутах. Междугородные пассажирские сообщения осуществляются автотранспортом, принадлежащим АО «Транспорт». Часть транспорта — легковые автомобили и автобусы - обслуживает работников предприятия, перевозит к месту работы отдельно стоящих структурных делений. На учете находится автотранспорт:

     - Грузовой - 130 единиц.

     -т.ч.:

     - БЕЛАЗЫ-13ед.

     - КРАЗЫ - 40 ед.

     - прицепы - 47 ед.

     - автобусы - 44 ед.

     в т.ч.:

    - муниципальный  транспорт - 24 ед.

    - легковой - 3 ед.  

    В состав АО входят 4 автоколонны:

    1 — грузовая, обслуживает технологии  ЗАО «Известняк», расположена  на промышленной площадке этого  предприятия. В состав автоколонны  входят большегрузные автомобили  Белаз и Краз.

       2 - грузовая, обслуживает технологический процесс АО «Огнеупоры по доставке глины из Троицке - Байновского месторождения, которое расположено на территории Администрации Байновского сельского Совета. Используются автомобили Краз.

       3 — пассажирская, осуществляет пассажирские перевозки в городском, пригородном и междугородных сообщениях. В состав автоколонны автобусы ЛИАЗ, ЛАЗ, Икарус.

       4 - грузовая, перевозит грузы по  городу и области. Основной  потребитель услуг дорожные предприятия, входящие в состав «Свердловскавтодор». В работе, связанной с ремонтом и строительством дорог Свердловской области, участвуют автомобили КАМАЗ, бортовые самосвалы.

       Земельная площадь, занимаемая АО составляет 9,07 га.. На территории АО в производственных зданиях и сооружениях расположены зона текущего ремонта и зона технического обслуживания. Зона текущего ремонта выполняет комплекс операций, связанных с ремонтом подвижного состава своего предприятия и сторонних потребителей. Зона технического обслуживания выполняет плановое обслуживание, поддержание технического состояния автомобилей в соответствии с графиком, через определенный плановый пробег.

       В АО имеются цеха по ремонту и обслуживанию автомобилей:

       - Цех ремонта двигателей производит  ремонт силовых агрегатов двигателей.

       - Шиномонтажный цех - производит ремонт автопокрышек

       - Кузнечно-рессорный - выполняет кузнечно-рессорные  работы

       - Малярный занимается покраской  автомобилей и салонов

       - Электроцех - ремонтирует электрооборудование  подвижного состава

       - Агрегатный цех - выполняет ремонт  агрегатов, мостов, сцепления

       - Токарный цех - выполняет токарные  работы для ремонта и изготавливает крепежные детали

       - Моечный цех осуществляет мойку,  уборку подвижного состава

       - Контролько-диагностический   цех   осуществляет   контрольно-диагностические  и регулировочные рабты систем автомобиля перед и после техобслуживания и ремонта, а также в межремонтный пробег. Крме того, этим цехом проводится инструментальный контроль систем подвижного состава, влияющих на безопасность движения, автомобилей всего Богдановического района.

       - Вулканизаторный цех выполняет  ремонт камер автошин и изготавливает резинотехнические изделия

       - Медницкий цех производит ремонт  радиаторов систем охлаждения, трубопроводов,  топливной и тормозной систем

       - Колодочный цех ремонтирует тормозную систему

       - Обойный цех ремонтирует и  изготавливает сидения салонов  и кузовов автомобилей

       В структуру управления входят следующие  отделы:

       - Отдел главного механика занимается  эксплуатацией и содеражинем  комплекса энерго, тепло и водоснабжения,  ремонтом техноллогического оборудования

       - ПТО - разработка планов и мероприятий  по внедрению новой техники, правильной эксплуатацией всех основных средств предприятия

       - Отдел перевозок (маркетинговая  служба) — организация перевозного процесса , рабтает с контрагентами по выполнению договорных обязательств, также выполняет контрольно-ревизорские функции.

       - Отдел кадров — прием, учет, подбор и подготовка кадров

       - Финансово – экономическая служба - разработка стратегии предприятия,  а так же обеспечение своевременного наблюдения, измерения и регистрации хозяйственных операций для контроля за деятельностью предприятия.

    В соответствии со статусом, целями и  методами работы акционерного общества «Транспорт» разработана и утверждена организационная структура предприятия  (рисунок 1), которая основана на сочетании линейного, функционального и линейно-штабного принципов управления.

       Бухгалтерский учет в АО осуществляется согласно утвержденной учетной политики предприятия, используются следующие нормативные документы:

       - Федеральный закон «О бухгалтерском у чете»;

       - Налоговый Кодекс ч. I и II;

       - Гражданский Кодекс;

       - План счетов и инструкция по  его применению;

       - Положения по бухгалтерскому  учету;

       - Иные нормативные акты, методические  рекомендации и указания по  ведению бухгалтерского учета и отражению отдельных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

       ОАО является плательщиком всех налогов, предусмотренных  законодательством. РФ. 

       

 

       

       2. Анализ изменения величины прибыли, ее состава и структуры. 
 

       Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представленные в «Отчете о прибылях и убытках».

       Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Она характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия.

       Основными задачами анализа финансовых результатов  являются:

       1) Анализ и оценка уровня и  динамики показателей прибыли;

       2) Факторный анализ прибыли;

       3) Анализ финансовых результатов  от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

       4) Анализ и оценка использования  чистой прибыли;

       5) Анализ резервов роста прибыли  на основе оптимизации объемов  реализации и издержек производства и обращения. 

       С целью анализа динамики финансовых результатов предприятия и на основе данных Формы-2 бухгалтерской отчетности организации ОАО «Транспорт» рассмотрим динамику прибыли (табл. 2.1).

       Динамика  показателей прибыли

       Таблица 2.1

 

       Из  таблицы 2.1 следует, что прибыль отчетного  периода по отношению к предшествующему  снизилась на 11, 9 %, что привело  к снижению чистой прибыли ОАО «Транспорт» на 31,1 %.

       В динамике показателей произошли  следующие положительные изменения:

       - снижение убытка от реализации  на 46,4 % за счет большего роста  нетто-выручки от реализации услуг  по сравнению с ростом себестоимости  реализуемых услуг на 3 %;

       - сокращение суммы налога на  прибыль за счет снижения налогооблагаемой прибыли;

       - рост внереализационных доходов  на 25,6 %;

       - отсутствие внереализационных расходов.

       Чистая  прибыль снизилась за счет:

       - увеличения операционных расходов (приобретение прав на объекты  интеллектуальной собственности)  на 6,6 %;

       - снижения операционных доходов на 18,6 %;

       - увеличения сумм обязательных  неналоговых платежей (штрафы). 

       Изменения в структуре прибыли отчетного  периода характеризуются данными, представленными в таблице 2.2.

       Структура прибыли

       Таблица 2.2

 

       Как следует из данных таблицы 2.2 в отчетном периоде произошли следующие изменения: возросла доля прибыли от реализации услуг и внереализационных операций, вместе с тем доля прибыли от финансово – хозяйственной деятельности и финансовых операций сократилась, что привело к снижению доли чистой прибыли предприятия в прибыли отчетного периода.

       3. Оценка влияния  факторов на изменение  величины прибыли 

       3.1 Анализ влияния факторов на изменение прибыли 
 

       Прибыль отчетного периода отражает общий  финансовый результат производственно-хозяйственной  деятельности предприятия со всех её сторон. Важнейшая составляющая этого  показателя - прибыль от реализации услуг - связана с факторами производства и реализации, поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

       Изменение прибыли от реализации продукции  формируется под воздействием следующих факторов:

       - изменения объема реализации;

       - изменения структуры реализации;

       - изменения отпускных цен на  реализованную продукцию; 

       - изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

       - изменения уровня затрат материальных  и трудовых ресурсов. 

       Приведем  методику формализованного расчета  факторных влияний на прибыль  от реализации продукции: 

       1. расчет общего изменения прибыли  (ΔР) от реализации продукции:

       

       Где P_i - прибыль отчетного года;

             P₀  - прибыль базисного года.

       ΔР= - 662 780 - (-1 235 429) = 572 649 руб. 

       2. расчет влияния на прибыль  изменений отпускных цен на  реализованную продукцию (ΔPi)

       

       Где - реализация в отчетном году в ценах отчетного (цена изделия; - количество изделий)

              -реализация в отчетном году в ценах базисного года. 

       3. расчет влияния на прибыль изменений в объеме реализации услуг (ΔР ₂ ) (объема услуг в оценке по базовой себестоимости):

       

       где Р₀ - прибыль базисного года;

              K₁ - коэффициент роста объема реализации продукции

       

       где - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;

               - себестоимость базисного года. 

       4. расчет влияния на прибыль  изменений в структуре реализации  продукции (ΔРз):

       

       где К₂- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

       

       где - реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

               - реализация в базисном году. 

       5. расчет влияния на прибыль  экономии от снижения себестоимости  продукции (ΔР₄):          

       

       где - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

                - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года. 

       6. расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР₅ ): 

       Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета  определяется влияние на прибыль  изменений цен на материалы и  тарифов на услуги (ΔР₆).

       Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

       

       где Р - общее изменение прибыли;

              P_i - изменение прибыли за счет i-го фактора. В ттаблице 3.1 приведены исходные данные для факторного анализа прибыли. 

       Анализ  прибыли по факторам

       Таблица 3.1(руб)

 

       Определим степень влияния на финансовый результат следующих факторов:

       1. изменение отпускных цен на  продукцию:

       33 223 745 - 30 174 870 = 3 048 875 руб.

       Данный  показатель отражает рост цен в результате инфляции. 

       2. Изменение договорных цен отчетного  года на материалы, ГСМ, тарифы  на энергию и т.д.

       30 911 998 - 33 886 525 = (2 974 527) руб.

       что свидетельствует об отрицательном  влиянии данного фактора на себестоимость услуг (повышение договорных цен на ГСМ ). 

       3. увеличение объема реализации  продукции в оценке по базисной  полной себестоимости (собственно объема продукции).

       Для расчета влияния данного фактора  найдем коэффициент роста объема реализации услуг в оценке по базисной себестоимости: