Анализ производства и реализации продукции. 7

      Задание 1. Анализ производства и реализации продукции 

      По  данным годового отчета предприятия:

      1. Дать оценку выполнения плановых  заданий выпуска и реализации  продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

      2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

      3. Выявить влияние остатков нереализованной  продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

      4. Данные анализа представить в  виде таблицы.

      5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции. 

      Таблица 1.1. – Результаты анализа производства и реализации продукции

      Продолжение таблицы 1.1

Решение 

      Объем выпуска продукции в целом  и по ассортименту в стоимостном  выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта, размеры продукции и объемов выпуска продукции в натуральных измерителях по формуле: 

      ВП = S ЦП_і × ВП_і^{н                                        (1.1)} 

      где ЦП_і – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн;

      ВПі^Н – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, ед. 

      ВП₁^пл =2000*240/1000 = 480 (тыс.грн);

      ВП₂^пл = 1000*180/1000 = 180 (тыс.грн);

      ВП₁^ф = 1950*240/1000 =  468 (тыс.грн);

      ВП₁^ф = 1100*190/1000 = 209(тыс.грн). 

      Если  план реализации продукции по поставкам  не выполняется хотя бы по одной  позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

      В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле: 

                              РПО = ,    (1.2) 

      РП_п – плановый объем реализации продукции, тыс.грн.

       РП – сумма недопоставок продукции  по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс.грн.

      Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле: 

                              ОНП = ВП_ф – РП_ф, един.,    (1.3) 

      где ВП_ф и РП_ф – ответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един 

      ОНП = 1100-1050=50 (ед.)

      РПО=

      Потери  прибыли предприятием из-за образования  остатков нереализованной продукции составят:

                         П_(ОНП) = (ЦП_ф – СП_ф)*ОНП, тыс.грн.,   (1.4) 

      где ЦП_ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн.;

      СП_ф – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн. 

      Снижение  уровня общей рентабельности предприятия  вследствие образования остатков нереализованной продукции: 

       R_(ОНП) =     (1.5) 

      где ОФ_ф и НОС_ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс.грн 

      Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

      Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле: 

       О_(ОНП) = , дней,   (1.6) 

      где К_Д = 365 – количество дней в году. 

      Вывод: 1) Из решения задачи следует, что выпуск продукции на предприятии увеличился на 2,5%, т.е на 17тыс.грн, из-за увеличения выпуска изделия 2 на 16.1% по сравнению с плановым показателем. Изделие 1 было реализовано на сумму 468тыс.грн, т.е. продали столько же сколько и произвели. Изделие 2 реализовано не полностью. Реализовали изделия 2 больше, чем планировалось на 19,5 тыс.грн.

      2) Остатки нереализованной продукции  по изделию№2 составили 50 единиц, т.к. произвели продукции больше, чем продали.

      3) Потери прибыли из-за нереализованных  остатков составили 2 тыс.грн, из этого следует снижение рентабельности на 0.35 % .

      4) Из-за остатков нереализованной продукции оборачиваемость средств на предприятии замедлилась на 4 дня. 

      Задание 2 Анализ обобщающих показателей себестоимости  продукции 

      По  данным статистической отчетности предприятия:

      1. Дать  общую  оценку  выполнения  плановых  заданий  по  себестоимости  продукции  в  целом,  по  основным  элементам  и  калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

      2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

      3. Выявить   причины   и   факторы,   повлиявшие   на   отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

      4. Выявить влияние на прибыль  предприятия изменения затрат  на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

      5. Определить плановый и фактический  показатели затрат на 1 грн. производимой  продукции.  Выявить  влияние  на  этот  показатель  изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

      6. Результаты  анализа  обобщающих  показателей  себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы. 

      Таблица   2.1   –   Результаты   анализа   обобщающих   показателей себестоимости

      Анализ  обобщающих показателей продукции  в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических  показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам: 

                                     Х_абс = Х_ф - Х_п;     (2.1)

                                     Х_отн = ,    (2.2) 

      где Х_ф, Х_п - соответственно фактические и плановые значения отдельных показателей.

      Удельный  вес затрат по отдельным экономическим  элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле: 

                                    К_х = ,     (2.3) 

      где З_Х – затраты по отдельному виду себестоимости, тыс.грн;

      ЗП  – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

      В качестве основного показателя при  анализе себестоимости продукции  показатель затрат на 1 грн. товарной продукции. 

                                    К_з  = , грн     (2.4) 

      Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции  должна быть обеспечена сопоставимость плановых и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы  и др.

      Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

                              К_З(ЦП) = , грн.,    (2.5) 

      где ЗП_ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

      ВП_ф и ВП_п – стоимость выпущенной продукции в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн

      Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию  основных средств составит: 

                               П_(ЗА) = ЗА_ф –ЗА_п, тыс.грн.,    (2.6) 

      где ЗА_ф, ЗА_п – фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов, тыс.грн. 

      К_м^пл = 156/520 *100%=30;

      К_м^ф = 157/535,5*100% =29,3;

      К_Э^пл = 46/520*100% =8,8;

      К_Э^ф = 80,5/535,5*100% =15;

      К_ЗП^пл = 82/520*100% =15,8;

      К_ЗП^ф = 79/535,5*100% =14,7;

      К_ОЗП^пл = 31/520*100% =6;

      К_ОЗП^ф = 41/535,5*100% = 7,6;

      К_АМ^пл = 153/520*100% = 29,4;

      К_АМ^ф = 148/535,5*100% = 27,6;

      К_ПР^пл = 52/520*100% = 10;

      К_ПР^ф = 30/535,5*100% =5,6 ;

      К_з^пл = 520/660 = 0,79(грн);

      К_з^ф = 535,5/677 = 0,79(грн);

      К_З(цп) =

      Вывод: 1) Выполнение плана по себестоимости товарной продукции увеличилось на 2.9 %, т.е. увеличилось на 15.5 тыс.грн. Выполнение плана по сырью и материалам увеличилось на 1 тыс.грн, что составило 0.6%; по топливу и энергии увеличилось на 34.5 тыс.грн – 75%; по заработной плате уменьшилось на 3 тыс.грн – уменьшилось на 4%; отчисления заработной платы превысили план на 10 тыс.грн, что составляет 32%; амортизация основных фондов уменьшилась на 3 тыс.грн – 3.3%; прочие расходы по сравнению с плановыми уменьшились на 22 тыс.грн – 42,3%.

      2)Выполнение  плана по себестоимости товарной  продукции увеличилось из-за увеличения выполнения плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат: по сырью и материалам (увеличилось на 0,6%); по топливу и энергии (75%), отчисления заработной платы превысили план на 32%.

      3)Т.к  произошли изменения затрат на  амортизацию основных фондов и уменьшились расходы, то прибыль предприятия увеличилась на 5 тыс.грн.

      4) Показатель затрат на 1грн. товарной  продукции по плану и по факту равен 0,79 грн..

      5) При изменении оптовых цен на продукцию на 1грн показатель затрат уменьшится на 0,02 грн. 

      Задание 3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы 

      По  данным статистической отчетности предприятия:

      1. Дать  общую  оценку  использования   материальных  и  энергетических  ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

      2. Выявить влияние на себестоимость  продукции изменений норм расхода  материалов и энергии и их стоимости.        3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

      4. Данные анализа представит в  виде аналитической таблицы. 

      Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

      Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

      Анализ  использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

      Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм  расхода материалов (энергии) и их стоимости.

      Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле: 

                         СП_(РМ) = (РМ_ф – РМ_п)*ЦМ_ф, грн.,    (3.1) 

      где РМ_ф и РМ_п – фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (енергии), ед. изм. на един. изделия;

      ЦМ_ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн. 

      Влияние на себестоимость продукции изменений  стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле: 

                         СП_(ЦМ) = (ЦМ_ф – ЦМ_п)*РМ_п, грн    (3.2) 

      где ЦМ_п – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн. 

      Прибыль (убыток) от реализации продукции при  изменении затрат на материалы  или по другим статьям расходов определяется по формуле: 

             П_(ЗМ)  = СП_(ЗМ)*РП_ф = ( СП_(РМ)+ СП_(ЦМ))*РП_ф, грн  (3.3) 

      где СП_(ЗМ) – изменение затрат на материалы, грн

      РП_ф – объем фактической реализации продукции, един. 

      Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле: 

                   R_(ЗМ) = ,    (3.4) 

      где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

      СП_п – плановая себестоимость продукции, грн. 

      К_ЗМ^пл =

      К_ЗМ^Ф =

      К_ЗЭ^пл = 2*0,2/120*100 = 0,33%;

      К_ЗЭ^Ф = 1,6*0,22/150 = 0,23%. 

      Вывод: 1) Расходы материалов на изготовление единицы изделия 2 увеличились, т.к. увеличился расходный материал А на 0,2м, т.е. на 5%. Расходы материала Б уменьшились на 10%, т.е. на 0,2 кг. Расход электроэнергии уменьшился на 20% (0,4кВт/ч). Удельный вес затрат на сырье и материалы в себестоимости изделия 2 увеличился на 4.4%, а удельный вес затрат на топливо и электроэнергию в изделии 2 уменьшился на 0.1%.

      2)Себестоимость  продукции повысится вследствие уменьшения норм расхода материалов на 1,16 на 16,8 грн и изменения расхода электроэнергии на 0,088% на 0,04грн.

      3)Прибыль  от реализации изделия 2 вследствие  изменения затрат на материалы составит 16422 грн, а вследствие изменения затрат на электроэнергию убыток составит 50,4 грн.

      Рентабельность  вследствие изменения затрат на материалы  уменьшится на 18,25%, а вследствие изменения затрат на электроэнергию незначительно увеличится - на 0,00007%. 

      Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда 

      По  данным статистической отчетности предприятия:

      1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала. 

      2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

      3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

      4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой  производительности труда и потери рабочего времени.

      5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

      6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

      7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

      8. Результаты анализа представить  в виде аналитической таблицы.

      Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых. 

      Таблица 4.1 – Результаты анализа заработной платы и производительности труда