Анализ результативности банковской деятельности

Связь между активными  и пассивными операциями коммерческих банков чрезвычайно сложна. Если возрастет  стоимость ресурсов, то банковская маржа сократиться, прибыль снизится и в результате банку будет  необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы  поправить дела банка.

По активу коммерческого  банка можно проследить за распределением ресурсов банка по видам операций. Активные операции банка делятся  на четыре группы: кассовые, инвестиции в ценные бумаги, кредитные, прочие активы.  

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

Для обеспечения ежедневной способности  банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого  банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквидные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность): ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности и ликвидности по операциям с металлами.

Анализ доходности активов является важнейшим направлением анализа  качества управления активами банка, т.к. повышение их доходности, а значит доходов и прибыли банка, является основной целью его деятельности, при этом между показателями риска  и доходности существует прямая связь: чем выше доходность, тем выше риск.

Активами, приносящими основной доход  в российских коммерческих банках является краткосрочные и среднесрочные  ссуды, средства, вложенные в операции с ценными бумагами, валютные операции.

Активы, не имеющие постоянной доходности, но которые могут при определенных обстоятельствах приносить доход  это:

• Просроченные ссуды в рублях и в валюте;
• Векселя неоплаченные в срок и опротестованные;
• Все денежные средства в кассах банка в рублях и в валюте.

Основные средства коммерческого банка в отличии  от основных средств предприятия  не являются производительными в  прямом смысле этого слова, а значит приносящими доход, тем не менее  они являются условием получения этого дохода.

После группировки  в процессе анализа доходности активов  необходимо:

1. Определить удельный вес актива первых трех групп совокупных активов банка;
2. Изучить динамику активов указанных групп;
3. Определить размер доходных активов, приходящихся на единицу собственного капитала и на единицу привлеченных средств;
4. Выявить активы с наибольшей доходностью;
5. Определить абсолютный и относительный прирост (снижение) за рассматриваемый период активов, приносящих доход.

К основным показателям, характеризующим качество активов  коммерческого банка относятся:

Работающие активы - это активы, приносящие доход (ценные бумаги, паи, доли, кредиты, ссуды).

Кредитные вложения – это  сумма показателей средства в  кредитных организациях и чистая ссудная задолженность.

Удельный вес работающих активов в совокупных активах  банка определяется, как отношение  работающих активов к совокупным активам. Характеризует качество активов, обусловленных их структурой: чем  выше значение показателя, тем выше деловая активность банка. Оптимальное  значение 75-85%.

Коэффициент обеспеченности кредитных вложений резервами на возможные потери по ссудам определяется, как отношение резерва на возможные потери по ссудам ко всем кредитным вложениям. Характеризует качество кредитного портфеля банка, а также средний размер необходимого резерва на каждую единицу выданных ссуд. Оптимальное значение - менее 4%: чем выше доля кредитов 1 группы риска, тем ниже значение показателя.

Оценка качества активов  ЗАО «Вэлтон Банк» представлена в таблице 2.7.

Таблица 2.6

Оценка качества активов  коммерческого банка

По данным таблицы 2.6 данные показателей работающие активы и  кредитные вложения совпадают и  за анализируемый период увеличиваются  с 161933 тыс.руб. до 1019675 тыс.руб.

Совокупные активы банка  возрастают за 2010 г. на 1219078 тыс.руб. и  на конец отчетного года их величина составляет 1782248 тыс.руб.

Удельный вес работающих активов в совокупных активах  банка составляет 57%, что ниже нормативного показателя (75-85%), и это свидетельствует о средней деловой активности банка.

В целом оценка качества активов ЗАО «Вэлтон Банк»  показывает положительную динамику доходности, а значит доходов и  прибыли банка в перспективе.

Прибыль банка – это  финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. Доходы и расходы  являются лишь элементами конечного  финансового результата банка –  прибыли.

Совокупный (валовой) доход  представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов. Процентные доходы – это начисленные и  полученные проценты по ссудам, депозитам  и ценным бумагам в тенге и  иностранной валюте. Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы.

Совокупные (валовые) расходы  – это затраты денежных средств  банка на выполнение операций и обеспечение  функционирования банка. Процентные расходы  – начисленные и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте. Непроцентные расходы – это расходы  операционные и расходы по обеспечению  функционирования банка, а также  прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет).

Для оценки доходности активов  коммерческого банка используются показатели:

• Доходность кредитных операций, рассчитывающийся, как отношение процентных доходов от кредитных операций к величине чистой ссудной задолженности. Характеризует эффективность вложения в кредитные операции. Используется для определения реально полученных доходов по кредитным операциям и сравнения с потенциально возможным (начисленным доходом).
• Доходность операций с ценными бумагами определяется, как отношение доходов от операций с ценными бумагами к величине вложения с ценными бумагами. Характеризует эффективность вложений в ценные бумаги, позволяет оценить доходность различных видов ценных бумаг в сравнении с другими банками.

Оценка доходности активов  ЗАО «Вэлтон Банк» представлена в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Оценка доходности активов  коммерческого банка

По данным таблицы 2.7 доходность кредитных организаций за отчетный год увеличилась на 0,13 и составила  на конец 2010 г. 0,57, что свидетельствует  об увеличении эффективности вложений в кредитные операции ЗАО «Вэлтон  Банк».

Показатель доходности от операций с ценными бумагами равен  нулю.

Ликвидность коммерческого  банка – это способность банка  трансформировать свои активы в денежные или иные платежные средства для  оплаты, предъявления ему обязательств при недостатке платежеспособности средств, а также удовлетворения требований клиентов в кредите.

Платежеспособность банка  – это взаимоотношения банка  с его контрагентами, а именно способность банка выполнять  свои обязательства перед клиентами  в полной мере и в должные сроки.

Ликвидность – многоуровневая система, которая состоит из:

• Ликвидности МБС;
• Ликвидности банковской системы государства;
• Ликвидности балансов банка;
• Ликвидности активов;
• Ликвидности ссуд и других групп активов;
• Ликвидности клиентов.

При оценке платежеспособности коммерческого банка используют показатели:

• Коэффициент использования мощностей, равный отношению чистых кредитных вложений к совокупным активам. Отражает эффективность использования активов банка и диверсификацию: чем ниже значение этого показателя, тем выше ликвидность баланса и тем ниже потенциальные возможности банка наращивать прибыль. Оптимальное значение – 0,65-0,70.
• Коэффициент локального покрытия, равный отношению собственного капитала за минусом основных средств, нематериальных активов и непокрытых убытков к совокупным обязательствам. Характеризует способность банка покрывать привлеченные средства иммобилизованными активами.

Оценка платежеспособности ЗАО «Вэлтон Банк» представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Оценка показателей платежеспособности коммерческого банка

По данным таблицы 2.8 коэффициент  использования мощностей и коэффициент  локального покрытия на конец отчетного  периода уменьшились и составили 0,57 и 0,39 соответственно, что свидетельствует  об увеличение ликвидности баланса  и сокращении потенциальных возможностях банка наращивать прибыль.

Современный банковский рынок немыслим без риска. Риск присутствует в любой  операции. Ни один из видов банковских рисков не может быть устранен полностью. Чем выше степень риска, которую  принимает на себя коммерческий банк, тем выше должна быть его потенциальная  прибыль.

Основной задачей банка при  этом является достижение оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих операций, а используемое в  банковской практике страхование рисков (хеджирование) нацелено на максимально  возможное сглаживание воздействия  непредвиденных и непредсказуемых  изменений и обеспечение минимального отклонения фактической прибыли  банка от ожидаемой.

Таким образом, в практической банковской работе главным является не исключение риска вообще, а его предвидение, оценка и снижение его уровня. Во всех случаях риск должен быть определен  и измерен. В результате неверных оценок рисков или отсутствии возможности  противопоставить им какие-либо действенные  меры для банка могут наступить  негативные последствия.

В соответствии с Положением ЦБ РФ от 16 декабря 2003 года №242-11 «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» под банковских риском понимается присущая банковской деятельности возможность (вероятность) понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними факторами (сложность организационной структуры, уровень квалификации служащих, организационные изменения, текучесть кадров и т.д.)

Существует большое количество способов оценки и критериев классификации  банковских рисков. Чаще всего в  качестве классификационных признаков  используют следующие:

• Тип, вид, размер, сфера влияния коммерческого банка, факторы возникновения банковского риска;
• Состав клиентов банка;
• Метод расчета риска;
• Степень риска;
• Распределение его во времени;
• Характер учета риска;
• Наличие возможности и средств управления банковскими рисками, специфика банковских операций.

В действительности же при  существующем теоретическом многообразии банковских рисков в повседневной практике кредитные учреждения сталкиваются с ограниченным их набором. Вот почему каждому конкретному банку важно  установить для себя и оптимизировать такую систему показателей, которая  позволила бы его руководству  эффективно управлять основным рисковыми  позициями.

Основополагающими документами  для банков большинства стран, посвященным  вопросам регулирования и оценки рисков, являются Базельские соглашения, вырабатывающие решения оценивать  величину банковского капитала с учетом соответствующих рисков.

В российских банках для  данных целей используются нормативные  документы:

• Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 года №110-И «Об обязательных нормативах банков» вместе с «Методикой расчета кредитного риска по срочным сделкам», «Методикой определения уровня риска по синдицированным кредитам»;
• Положение ЦБ РФ от 24 сентября 1999 года №89-П «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков»;
• Письмо ЦБ РФ от 24 мая 2005 года №76-Т «Об организации управления операционным риском в кредитных организациях»;
• Письмо ЦБ РФ от 23 июня 2004 года №70-Т «О типичных банковских рисках».

Если в качестве критерия классификации банковских рисков взять  признак зависимости или независимости  рисков от деятельности самого банка, то в самом общем виде система  основных показателей рисков, характеризующих  финансовое состояние коммерческого  банка, может быть представлена следующим  образом (рисунок 1).

Рис.1 Система  основных показателей анализа банковских рисков

 Промежуточное положение  в данной классификации занимают  риски, которые возникают одновременно  в результате влияния внешних  условий и деятельности самого  банка. Данная группа является  по своему составу наиболее  широкой, поскольку деятельность  кредитной организации очень  разнообразна, как и связанные  с нею риски.

Для общего регулирования  деятельностью банков и в том  числе ограничения влияния на нее тех или иных видов рисков, надзорными органами используются обязательные экономические нормативы. При этом наибольшее значение при рассмотрении данной проблемы имеют нормативы  собственно рисков, которые определяют их допустимые границы.

Таким образом, приведенная  на рисунке 1 система показателей  банковских рисков, предназначена для  формирования общего представления  об основных, наиболее часто встречающихся  видах рисков, присущих банковской деятельности. Выявление и идентификация  рисков, количественное измерение и  устранение их возможного негативного  влияния на результаты работы кредитной  организации представляет собой  одну из важнейших задач банковского  менеджмента.

Регулярный анализ деятельности коммерческих банков имеет большое  значение для самих банков, для  их акционеров и клиентов, а также  для ЦБ РФ. Центральный банк на основе такого анализа, проводимого по отдельным  регионам и по стране в целом, может  изучать ситуацию на кредитно-финансовом рынке, контролировать выполнение установленных  нормативов и показателей, проверять  эффективность проводимой кредитно-денежной политики и при необходимости  корректировать ее.

Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности, а также деятельности других банков могут оценивать эффективность  и качество своей работы и определять направления ее улучшения. Акционеры  и клиенты банка на основании  такого анализа получают возможность  оценивать его надежность и доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоотношений.

Анализ результативности банковской деятельности начинается с  анализа доходов и расходов, а  заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка  дает возможность изучения результатов  деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности  его как коммерческого предприятия.

Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с  анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов  делаются выводы относительно надежности банка в целом.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление  резервов роста прибыльности банка  и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области  пассивных и активных операций.

При анализе обязательно  следует сравнить темпы роста/снижения доходов и расходов. Более высокий  темп роста расходов над доходами может свидетельствовать либо о  том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные  активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и  та и другая ситуации приводят к  снижению прибыли банка.

В случае, если выявлено снижение чистой операционной прибыли, либо получен  убыток от данного вида деятельности, то следует выявить причины создавшегося положения. Данная ситуация является отрицательной  характеристикой политики управления активно - пассивными операциями в банке, и свидетельствует о том, что  банк не выполняет характерные для  кредитных организаций функции.

Процентный доход — доход, получаемый владельцем денежных средств, от предоставления их на время другим экономическим субъектам. Представляет собой компенсацию, выплачиваемую за пользование финансовыми средствами. Обычно выражается в форме годовой процентной ставки.

Процентный доход, получаемый собственником капитала, определяется ссудным процентом, размер которого определяется условиями договора между кредитором и заёмщиком, в соответствии с которым предоставляются денежные средства в кредит.

Непроцентные доходы банка - доходы, не относящиеся к процентным: доходы от инвестиций; оплата клиентами услуг, оказываемых банками; доход от торговли иностранной валютой; комиссионные по операциям с иностранной валютой; торговый доход от покупки и перепродажи казначейских векселей, облигаций, коммерческих ценных бумаг и прочих ценных бумаг; доход от лизинговых операций, трастовых операций и др.

Анализ состава, структуры и  динамики финансовых результатов ЗАО  «Вэлтон Банк» представлен в  таблице 2.9.

Талица 2.9

Анализ состава, структуры и  динамики финансовых результатов коммерческого  банка

По данным таблицы 2.9 можно определить, что наибольший удельный вес в  составе процентных доходов банка  составляют процентные доходы от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным  организациям) – 95,42% на конец отчетного  года (темп прироста – 201,96%). Увеличение этого показателя в динамике анализируемого периода повлекло за собой увеличение общего показателя процентных доходов.

Наибольший удельный вес в 100% в  составе процентных расходов составили  процентные расходы по привлеченным средствам клиентов (некредитных  организаций), темп прироста за 2010 г. составил 83,28%.

Формирование резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности регулируется Положением Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности» №254-П от 26.03.2004.

Темп прироста за 2010 г. показателя   «Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также средствам, размещенным на корреспондентских счетах» составил -1553,35%, на что в некоторой степени повлияло изменение резерва на возможные потери по начисленным доходам.

За анализируемый период возросли чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми  институтами (60168 тыс.руб. на конец отчетного  периода), чистые доходы от операций с  иностранной валютой (253 тыс.руб. на конец отчетного года), чистые доходы от переоценки иностранной валюты (50 тыс.руб.), комиссионные доходы (9966 тыс.руб.), комиссионные расходы (888 тыс.руб.), прочие операционные дохода (1279 тыс.руб.), чистые доходы (расходы) (62582 тыс.руб.), прибыль  до налогообложения (37606 тыс.руб. на конец  отчетного года), начисленные (уплаченные) налоги (10861 тыс.руб.), что свидетельствует о положительной тенденции формируемых финансовых результатов, стабильного развития ЗАО «Вэлтон Банк».

Однако, в отчетном периоде также  наблюдается и уменьшение показателей, а именно изменение резерва по прочим потерям, операционные расходы и прибыль (убыток) за отчетный период.

 Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

Структурно-динамический анализ доходов  и расходов ЗАО «Вэлтон Банк»  представлен в таблице 2.10.