Анализ себестоимости продукции. 13

Содержание

Введение

Актуальность темы «Анализ себестоимости продукции» обусловлен тем, что калькуляция – один из важных инструментов контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, объединений. Она необходима для выявления качества работы, как предприятий, так и их производственных звеньев: участков, цехов. Без калькуляции себестоимости нельзя исчислить уровень цен на отдельные товары и услуги, нельзя знать, во что обходится предприятиям изготовление той или иной продукции. Большое значение имеет калькуляция себестоимости в повышении рентабельности производства.

Предметом исследования, предпринятого в данной работе, является себестоимость продукции.

Объектом исследования выступает ОАО «КМАруда»

Цель в данной работе состоит в том, чтобы показать методику анализа себестоимости продукции.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

• подбор и обобщение необходимой литературы;
• ознакомление и характеристика предприятия ОАО «КМАруда»
• сбор и обработка основных показателей.

Выше перечисленные задачи решались с помощью методов обобщения, сравнения, анализа.

В процессе написания курсовой работы была использована информационная база Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, нормативные материалы, труды отечественных и зарубежных авторов, материалы печатных периодических изданий, отчетность ОАО «КМАруда».

1. Краткая организационно - экономическая характеристика    предприятия ОАО «КМАруда».

Открытое акционерное общество “Комбинат КМАруда” осуществляет подземную работу кварцитов Коробского месторождения Курской Магнитной аномалии и переработку их в железорудный концентрат.

В состав комбината входят Шахта имени Губкина, на которой производится добыча железорудных кварцитов подземным способом, объединяет бывший рудник имени Губкина, введенный в эксплуатацию в 1952 году с проектной мощностью 500 тыс. тонн и Южно-Коробковский – мощностью 2200 тыс. тонн, введенный в эксплуатацию в 1959 году.

В 1971 году был утвержден проект развития шахты до 1980 года на годовую производительность 3,5 млн. тонн. А в 1977 году утвержден проект по вскрытию новых участков для поддержания мощности после 1980 года в объеме 3,5 млн. тонн в год.

В настоящее время поле шахты имени Губкина вскрыто шестью стволами.

Цех по переработке руды состоит из фабрик обогащения №1 и №2. На фабриках кварциты дробятся до класса 20-0 мм, измельчаются в мельницах и обогащаются на сепараторах мокрой магнитной сепарации.

Фабрика №1 была введена в эксплуатацию в 1952 году одновременно с бывшим рудников имени Губкина на проектную мощность по концентрату 237 тыс. тонн и агломерату 243 тыс. тонн. В связи с отказом заводов –потребителей от агломерата выпуск его прекращен с 1992 года. Концентрат участка №1 по концентратопроводу  поступает на участок № 2 ДОФ, где обезвоживается и в общем, потоке поступает на склад.

Фабрика №2 введена в эксплуатацию в 1959 году одновременно с бывшим Южно - Коробковским рудников, проектной производительностью по концентрату 1043 тыс. тонн содержанием железа за 60%.

Железнодорожный цех производит отгрузку концентрата металлургическим заводам и доставку различных грузов.

Отдел капитального строительства производит строительство различных объектов хоз. способом, существует кураторский надзор за работами, выполняемыми подрядными организациями.

Помимо указанных цехов состав комбината входят: энергоцех, ремонтно-механический цех, цех автотранспорта и строймеханизмов, цех по ремонту горно-обогатительного оборудования и ряд других служб, необходимых для обеспечения нормальной работы комбината.

Предприятие реализует свою продукцию на договорной основе. В  1998 году оно продолжило сотрудничество с постоянными клиентами, покупателями железорудного концентрата, такие как ОАО “НЛМК”, “ОЗММ”, ООО “ВИМЕТ”. Всего в отчетном году потребителям  было отгружено 1346358 тон концентрата.

Выбор рационального режима работы предприятия и его структурных подразделений является главным звеном в организации производства и должен обеспечить ритмичность производственных процессов с целью выполнения и перевыполнения плановых заданий при минимальных затратах трудовых и материальных ресурсов.

На шахте им. Губкина добыча, откатка, дробление и выдача руды производится по шестидневной рабочей недели с трехсменным режимом работы по 7 часов. Ремонт оборудования в обычные дни недели производится в максимальной 3-х часовой перерыв, а в воскресные дни - в течение суток.

При проходке выработок и бурении скважин принят двухсменный режим работы с перерывами между стенами для производства взрывных работ, проветривания горных выработок и производства ремонтов.

Дробление руды на участках №1 и №2 ДОФ производится по графикам работы подъемов стволов №1 и №3 шахты.

Обогащение производится  в две смены по 12 часов при непрерывной рабочей недели. ППР один раз в месяц по 8 часов посекционно. На участке №1 ППР проводятся по 32 часа ежемесячно (по 8 часов в неделю при полной остановке отделения обогащения.

В желдорцехе работы по отгрузке готовой продукции и погрузке-разгрузке разных грузов выполняются в непрерывном режиме.

Другие службы и цеха работают по пятидневной рабочей недели.

Численность работников ОАО “Комбинат КМАруда” определяется по нормам численности с учетом планируемого объема выпуска продукции. В основе планирования численности административно-управленческого аппарата лежат типовые штаты. Численность специалистов технологов, экономистов, нормировщиков и др. устанавливаются по нормам обслуживания.

Управление комбинатом осуществляется по производственно –территориальному признаку, т.е. во главе каждого структурного подразделения стоит руководитель, ответственный за всю его деятельность.

Организационная структура управления ОАО “Комбинат КМАруда” сформирована при помощи линейно-штабных принципов. На каждом уровне управления создается штаб функциональных управлений или отдельных должностей, специализирующихся на решении определенных проблем.

Оплата труда работников комбината производится из нормативного фонда оплаты труда, скорректированного на % выполнении (невыполнении) плана по объему выпуска продукции.

Себестоимость продукции определяется на основе технико-экономических расчетов по плану - исходя из установленных планом заданий и плана по труду и заработной плате;  фактически - по отчетным датам. Прибыль от выпуска определяется как разница между объемом реализации и себестоимостью реализации. Балансовая прибыль рассчитывается путем суммирования “Прибыли от реализации” и “Прочей реализации”.

1.1.Анализ производства и реализации продукции

Начать анализ производства продукции необходимо с анализа выполнения плана по горным работам (табл. 1.1.), т.к. это является начальной стадией всего производственного процесса.

Таблица 1.1.

Анализ выполнения плана по горным работам

План по добычи руды перевыполнен на 6,9% ,фактически добыто руды на 6,6% больше, чем в 2000 году. План горно-подготовительных выработок перевыполнен на 7,6%%, а по нарезным работам на 5,4%.

Работы по бурению скважин выполнены на 105,7%, взрыванию скважин для отбойки руды и взрыванию горной массы выполнены на 100% от плановых заданий.

Конечным продуктом ОАО "Комбинат КМАруда" является железорудный концентрат, с высоким содержанием железа.

Таблица 1.2.

Анализ выполнения плана выпуска концентрата

Дополнительное количество концентрата получено за счет невыполнения плана по добыче кварцитов – 98 тыс. тонн, качества кварцитов – 24 тыс. тонн, извлечения – 6 тыс.тонн.

Использование производственных мощностей по выпуску товарной продукции характеризуется следующими данными (табл. 1.3.):

Таблица 1.3.

Производственный план по выпуску концентрата выполнен на 108,5%. Коэффициент использования обогатительных мощностей составил 1,2. Среднегодовая производительность основного технологического оборудования (мельницы 1 ст) составляет 45,2 т/час при плане 46,0 т/час.

Для обеспечения ритмичной работы по добыче руды, шахта должна быть обеспечена не только необходимыми  запасами руды, но и иметь соответствующую их подготовленность. По степени подготовленности запасы руды подразделяются на вскрытые, подготовленные и готовые к выемке.

Их учет ведется в соответствии с “Инструкцией по определению и учету вскрытых, подготовленных и готовых к выемке запасов полезного ископаемого на горных предприятиях”.

Таблица 1.4.

Анализ обеспеченности запасами полезного ископаемого

Из приведенной таблицы видно, что план по обеспеченности запасами полезного ископаемого выполнен на 100%, за исключением готовых к выемке.

Вскрытых достаточно для выполнения плата 4 лет, подготовленных достаточно для 1,5 лет.

Увеличение готовых к выемке запасов произошло из-за выполнения плановых объемов горнопроходческих работ.

Важным показателем деятельности любого предприятия, в том числе и горного, является качество его продукции. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и тем самым увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Таблица 1.5.

Анализ качества продукции

По согласованию с Госгортехнадзором РФ запасы в междукамерных целиках с 1998 года относятся к временно законсервированным.

Принятой системой разработки Коробковского месторождения засорение исключается. Качество продукции является одним из основных показателей работы предприятия.

Таблица 1.6.

Показатели содержания железа

В добываемой руде содержание железа в 2001 году составила 33,82%, что на 0,62% выше плана и на 0,61% выше показателя прошлого года. После руду направляют на фабрику обогащения, где в результате получают железосодержащий концентрат.

На 2001 г. планировался выпуск концентрата с содержанием железа 66,05%. В результате проведенных работ по совершенствованию технологической схемы обогащения, выпущенный концентрат с содержанием железа 66,09%, что на 0,04% выше запланированного.

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с предусмотренным планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что сначала платим за простои, а потом - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Ритмичность производства характеризуется выполнением плана по месяцам. Анализ ритмичности выполнения плана проводится по шахте им. Губкина ОАО “ Комбинат КМАруда” приведен в табл. 1.7.

Таблица 1.7.

Анализ ритмичности производства

Анализируя данную таблицу, мы видим, что план не выполнен.

Рассчитываем коэффициент ритмичности:

где SQф - фактический объем продукции

SQпл - плановый объем продукции

Реализация товарной продукции является завершающим этапом процесса производства. Производимая продукция ОАО "Комбинат КМАруда" реализовывается в основном на основании заключаемых договоров. В 2001 году комбинат продолжает сотрудничество с постоянными клиентами, покупателями железорудного концентрата. Всего в отчетном году было отгружено 1761900 тонн концентрата.

План отгрузки железорудной продукции выполнен в 2001г. на 100%.

Отгрузка товарной продукции по потребителям приведена в следующей табл. 1.8.

Таблица 1.8.

Отгружено товарной продукции

В 2001 году комбинату была предъявлена 1 претензия в связи с недогрузом концентрата ООО “ВИМЕТ” на общую сумму1836835,95 руб.

На 01.01.2002 года дебиторской задолженности за товары, отгруженные и сданных работ не было.

1.2. Анализ использования основных производственных фондов

Одним из важных факторов повышения эффективности производства на предприятии является обеспеченность его основными фондами в необходимом количестве и более полное их использование.

Орудия и средства труда, участвующие в производственном процессе, здания, сооружения, создающие условия для его осуществления, в совокупности составляют производственные основные фонды предприятия.

Основные фонды - это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемую продукцию частями, по мере износа.

Одна из особенностей отраслей горной промышленности – высокая фондоемкость производства. Поэтому анализ эффективности использования основных фондов имеет особое значение и делает возможным:

• планирование роста эффективности использования активной и пассивной частей основных фондов на перспективный период;
• выявление всех источников, резервов улучшения уровня использования техники, оборудования, средств автоматизации, механизации производственных процессов;
• экономическое и социальное стимулирование объединений, коллективов за достижения в области использования основных фондов.

Таблица 1.9.

Наличие и движение основных фондов за 2001год

на ОАО "Комбинат КМАруда"

За рассматриваемый период стоимость основных фондов увеличилась на 13439 тыс. рублей, это явилось следствием ввода в эксплуатацию основных фондов на сумму 14983тыс.рублей и выбытием всего на сумму 4476 тыс. рублей. Выбытие основных фондов происходит по причине их морального и физического износа.

Поступление новых основных фондов на предприятие и списание старых –называется движением основных фондов. Интенсивность этого процесса характеризуется с помощью коэффициента обновления (Кобн) и коэффициента выбытия (Квыб), а так же коэффициентом прироста (Кпр)

где   Фп- стоимость поступивших основных фондов в течение года;

Фкг- стоимость основных фондов на конец года;

где   Фв - стоимость выбывших основных фондов в течение года;

Фнг - стоимость основных фондов на начало года

Для определения технического уровня оборудования анализируется его возрастной состав, который определяет необходимость ремонта или замены данного вида оборудования. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5,5-10,-20 и более 20 лет). Горное производство отличается высокой трудоемкостью, тяжелыми условиями труда, поэтому анализ уровня механизации имеет большое значение. В табл. 1.10 приводятся данные по возрастной структуре основного оборудования шахты.

Таблица 1.10.

Возрастная структура основного оборудования шахты