МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ 

ХАРЬКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ  И МЕНЕДЖМЕНТА 
 
 

  по дисциплине: Экономический анализ

     на  тему: "Анализ состава, структуры  и эффективности использования 

     основных  фондов" 
 
 
 
 
 
 
 
 

Проверил:       Выполнила:

     студентка 3-го курс   дневного отделения

доцент техн.наук      группы "Учет и аудит"

Болкунов Игорь  Алексеевич    Куличенко Елена 
 

Вступление 3

1. Значения, задача  анализа и источника использования  основных фондов. 5

2. Анализ состава, динамики и состояния основных средств 7

3. Анализ эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ) 10

4. Практическая часть. Анализ структуры и состава, эффективности использования основных фондов предприятия 13

4.1 Исходные данные  для расчетов 13

4.2 Анализ  первоначальных  показателей 15

4.3 Анализ показателей  эффективности использования основных  фондов 17

4.4 Факторный  анализ фондоотдачи 22

Заключение 25

Список литературы: 28

Приложение А 29

Приложение Б 35

Вступление

    В современных экономических условиях деятельность каждого  субъекта, который  хозяйствует, является предметом внимания большого круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной  информации указанные лица стремятся  оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого  служит экономический анализ. Основной целью экономического анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, которые дают объективную  и точную картину финансового  состояния предприятия, с помощью  которого можно объективно оценить  внутренние и внешние отношения  анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность  и прибыльность деятельности, перспективы  развития, а потом по его результатам  принять обоснованные решения.

    Производственно-хозяйственная  деятельность и финансовое состояние  предприятия зависят от обеспеченности основными фондами и их использованием.

    Основные  фонды - это материальные активы, которые предприятие содержит для использования их в процессе производства, поставки товаров и услуг, сдачу в аренду другим лицам или для обеспечения административных функций. срок полезного использования основных фондов превышает один год ( операционный цикл, если он больше года).

    Развитие  производства неотделимо от использования  основных фондов.

    Начинать  анализ основных фондов нужно с ознакомления с составом основных фондов в целом  по предприятию и по отдельным  группам. При этом выявляется движение и направление изменения основных фондов, удельный вес активной части  основных фондов.

    Изучая  изменения в структуре основных фондов в стоимостном выражении, выясняют за счет чего она произошла- за счет изменения состава зданий и сооружений или состава машин, оборудования и других форм основных фондов. Важным условием изменения состава зданий и сооружений является увеличение производственной площади.

    Задачей анализа  состава и эффективности  использования основных фондов можно  определить так:

1. выявление обеспеченности предприятия и его структурных отделов основными фондами, то есть установление соответствия величины, состава и технического уровня фондов производственной программе предприятия;
2. определение уровня использования основных фондов и факторов которые влияют на них;
3. установление надлежащей комплектности действующего парка оборудования;
4. расчет влияния использования основных фондов на объем продукции;
5. выявление резервов повышения эффективности использования основных фондов.

    В работе представлены исходные данные для подсчета показателей. Все данные взяты с реального предприятия. Основными документами при подготовке  моей работы были Баланс предприятия  Ф-1 за 2003 год и 2004 годи финансовая отчетность за 2003 и 2004 года Ф-2. Эти документы  являются основой для экономического анализа, но они не представляют полной и глубокой информации о деятельности предприятия, поэтому оценить и  объяснить изменения в ряде показателей  будет сложно.

    Наиболее  полное и рациональное использование  основных фондов и производственных мощностей предприятия содействует  улучшению всех его технико-экономических  показателей: увеличение производительности труда и фондоотдачи, увеличение объемов выпуска продукции, уменьшение ее себестоимости, экономии капитальных  вложений.

1. Значения, задача анализа и источника  использования основных фондов.

    Положительным конечным результатом хозяйственной  деятельности предприятия является прибыль. Прибыль - это денежный доход, образованный в результате производственно-хозяйственной  деятельности. Прибыль выполняет  такие основные функции:

    - оценки итогов деятельности предприятия;

    - распределения (распределения дохода  между предприятием и государством, предприятием и его рабочими, между сферой производства и  непроизводственной сферой);

    - источника образования фондов  экономического стимулирования  и социальных фондов.

    Итак, в росте прибыли заинтересованные как предприятие, так и государство. На предприятиях прирост прибыли  достигается не только благодаря  увеличению трудового вклада коллектива предприятия, а и за счет многих других факторов. Именно поэтому на каждом предприятии необходимо систематически проводить анализ формирования, распределения  и использования прибыли. Этот анализ имеет чрезвычайно важное значение и для внешних субъектов (местных  бюджетов, финансовых и налоговых  органов, банков).

    Главными  задачами анализа финансовых результатов  предприятия является:

    -  систематический контроль над  выполнением планов получения  прибыли;

    -  выявления факторов формирования  показателей прибыли и расчеты  их влияния;

    -  изучения направлений и тенденций  распределения прибыли;

    -  выявления резервов увеличения  прибыли;

    - разработка мер по использованию  выявленных резервов.

    Источниками аналитической информации являются планы экономического и социального  развития, финансовый план (расчетный  баланс доходов и затрат), бизнес-план формы бухгалтерской отчетности № 1 "Баланс предприятия", № 2 "Отчет о финансовых результатах", декларация о прибыли предприятия, материалы маркетинговых исследований 

2. Анализ  состава, динамики и состояния основных средств

   Анализ  динамики и структуры основных фондов. Изучение их движения и технического состояния. Определение обеспеченности предприятия основными фондами по обобщающим и частным показателям.

   Особое  внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

   Основные  фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

     Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа.

   Для этого рассчитываются следующие  показатели: коэффициент обновления (К_обн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года: 
 
 

   Проверяется выполнение плана по внедрению новой  техники, вводу в действие новых  объектов, ремонту основных средств. Определяются доля оборудования нового поколения в общем, его количестве и по каждой группе, а также доля автоматизированного оборудования. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет).

   Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле: 

   где X - средний возраст оборудования; Хс - середина интервала г-й группы оборудования [Хс = (Хв + Хн)/2]; Хв, Хн - соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы; УД_i - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

   Для характеристики состояния рабочих  машин, оборудования, инструментов, приспособлений применяют группировку по технической пригодности: пригодное оборудование; оборудование, требующее капитального ремонта; непригодное оборудование, которое нужно списать.

   Важная  задача анализа - изучение обеспеченности предприятия основными производственными фондами. Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда). Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. 

3. Анализ  эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ)

   Показатели  эффективности использования ОПФ. Порядок их расчета. Факторы изменения рентабельности и фондоотдачи ОПФ, в том числе машин и оборудования. Методика определения их влияния на уровень фондоотдачи, фондорентабельности и выпуск продукции.

   Основные  фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

   Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на одну  руб прироста продукции.

   При расчете среднегодовой стоимости  фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся  на консервации, резервные и сданные в аренду.

   В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

   Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

   Наиболее  обобщающим показателем эффективности  использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом: 
 

   где R_orфp - рентабельность основных производственных фондов; П - прибыль от реализации продукции; ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП — соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции; ФО - фондоотдача; R_вп, R_pn - рентабельность произведенной или реализованной продукции.

   На  изменение уровня фондоотдачи в  свою очередь оказывает влияние  ряд факторов. Факторы, определяющие рентабельность основных фондов, показаны на рис. 3.1.  

   Рис. 3.1 Схема факторной системы фондорентабельности 

   Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов: 

   где  УД@- удельный вес активной части;

            ФО@ - фондоотдача активной части  

   Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. 
 

Заключение

    Проведя экономический анализ использования  основных фондов предприятия на основе документов (Баланса Ф- 1 и Финансовая отчетность Ф-2 ) , рассчитав показатели эффективности использования основных фондов, проанализировав структуру  и динамику можно сделать ряд  выводов по данному предприятию.

    Намечен явный рост товарной продукции , практически  в 2 раза , это говорит, что предприятие  наращивает мощности и увеличивает  товарооборот. На  рост товарной продукции  влияют все факторы производства, начиная с состояния основных фондов и заканчивая маркетинговыми решениями.

    Стоит заметить, что стоимость основных фондов достаточно велика, она составляет около 300 тыс.руб. , хотя их стоимость снижается, но не значительно. Удельный вес активной части невелик, но за исследуемый период он увеличился, что положительно повлияло на общую структуру основных фондов. Удельный вес активной части составляет около 10%. На мой взгляд, здесь стоит провести ряд реорганизаций целью которых будет увеличение удельного веса активной части в общей структуре основных фондов. На данном предприятии 90% основных фондов лишь косвенно участвуют в процессе производства. Большая вероятность того, что стоимость пассивной части основных фондов велика вследствие из-за того, что она в основном состоит из зданий и сооружений. Увеличить удельный вес машин и оборудования можно двумя способами :

    1. увеличить стоимость машин   и оборудования путем приобретения  дополнительных основных фондов;

    2. уменьшить стоимость пассивной  части.  Необходимо после организационных мероприятий, целью которых будет освобождение дополнительных помещений с последующей их продажей либо сдачей в аренду. Это уменьшит удельный вес пассивной части, а значит и затраты на ее эксплуатацию, начисление амортизационных отчислений, ремонт. Продажа основных фондов позволит увеличить оборотные средства.  

    Проанализировав динамику и структуру основных фондов необходимо рассмотреть техническое  состояние фондов, так как от этого  зависит также увеличение объема продукции.

    Для характеристики технического состояния  основных фондов используются следующие  показатели:

• Коэффициент износа
• Коэффициент годности
• Коэффициент обновления
• Коэффициент выбытия

       Фондоемкость  основных фондов обратный показатель фондоотдачи, он показывает, сколько требуется стоимости основных фондов для производства одной единицы продукции. В данном примере в 2003 году требовалось затратить 0,12 руб. Основных фондов для производства 1 руб. Продукции. Этот показатель в 2004 году сократился до 0,607 руб.

       За  период 2003-2004 сумма вводимых новых  основных фондов сократилась практически  в 5 раз. Эта тенденция является отрицательной , так как из нее можно судить , что сократилось обновления основных фондов, и если этот показатель не повысится , а тем более, если еще снизится, то основные фонды устареют. То есть будет увеличиваться износ, а  замены новым оборудованием не будет. 

       Произошло сокращение годности на 4,54%. Это произошло  за счет уменьшения остаточной стоимости  оборудования, которая произошла  вследствие начисления амортизационных  отчислений, которые и отражают наступающий  износ. Коэффициент годности равный 87% - это достаточно высокий показатель. Другими словами можно сказать , что 87% основных фондов находятся в  хорошем состоянии, то есть не требует  ремонта либо модернизации.

       После проведения факторного анализа обнаружено, что фондоотдача увеличивается  за счет  увеличения объемов производства, но существующие объемы слишком малы по сравнению со стоимостью основных фондов.

       Негативными тенденциями на донном предприятии  является снижение коэффициента обновления (почти в 5 раз), снижение коэффициента годности  (на 5%), увеличение коэффициента износа (на 34%).

       Но  при этом  намечена положительная  тенденция в увеличении фондоотдача, уменьшении фондоемкости, увеличение удельного веса активной части.

Список  литературы:

1. Экономический анализ : Учебное пособие\М.А. Болюх; За ред.акад.НАНУ.- К.:КНЕУ,2001.-510с.
2. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия, МБК «Экаунт» , 1999.-334с.
3. Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие\ Савицкая;2002. –490с.
4. Шеремет Д.А. Комплексный хозяйственный анализ деятельности предприятия , Москва, 1998г.-440с.