Анализ состояния и использования оборотных средств на примере предприятия ОАО «Нижнекамскнефтехим»

Содержание                                                                          

Введение                 3

1. Анализ состояния и использования оборотных средств

предприятия                 6

1.1 Понятие и экономическая сущность оборотных средств

1.2 Методика проведения расчётов использования оборотных средств

2. Анализ состояния и использования оборотных средств

предприятия ОАО «Нижнекамскнефтехим»              34

2.1 Характеристика и анализ  показателей  ОАО «Нижнекамскнефтехим»

2.2 Резервы и пути улучшения использования оборотных средств.

Заключение                  58

Библиографический список                61

Приложения                  62

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В данной курсовой работе я  рассмотрела тему «Анализ состояния и использования оборотных средств предприятия, его деловой активности (на примере ОАО «Нижнекамскнефтехим»)». Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования. Особо внимание уделяется эффективности использования оборотных средств, так как рациональное оборотных средств влияет на основные показатели хозяйственной деятельности промышленного предприятия: на рост объема производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия. Анализ эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия. Важной частью имущества предприятия являются его оборотные средства.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными  производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости.

Наличие у предприятия  достаточных оборотных средств  оптимальной структуры - необходимая  предпосылка для его нормального  функционирования в условиях рыночной экономики. Поэтому на предприятии  должно проводиться нормирование оборотных  средств, чьей задачей является создание условий, обеспечивающих бесперебойность  производственно-хозяйственной деятельности фирмы.

Важно также уметь правильно  управлять оборотными средствами, разрабатывать  и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции  и ускорению оборачиваемости  оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных  средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных  эффектов.

Предприятие в случае эффективного управления своими и чужими оборотными средствами может добиться рационального  экономического положения, сбалансированного  по ликвидности и доходности.

Вот почему тема данной работы представляется весьма актуальной.

Целью курсовой работы является анализ эффективного использования  оборотных средств.

       Для  достижения главной цели необходимо  решить следующие задачи:

• понять экономическую сущность оборотных средств и источники формирования;

-   оценить состояние  и эффективность  использования оборотных средств предприятия;

• резервы и пути улучшения использования оборотных средств.

     Объектом курсовой работы является предприятие ОАО «Нижнекамскнефтехим», а предметом – использования  оборотных средств.

      Структура работы: курсовая работа состоит из введения, двух основных  частей,  заключения,  списка  использованных источников, приложений.

       Основное содержание работы:  Во введении обосновывается актуальность темы исследования,  дается характеристика степени ее разработанности, формулируется цель и задачи,  определяется объект и предмет исследования,  методическая и информационная база, а также раскрывается практическая значимость исследования.

         В первой главе приведены теоретические  основы использования оборотных средств предприятия: экономическая сущность оборотных средств, источники формирования оборотных средств, состав и структура, нормирование оборотных средств, оборачиваемость оборотных средств, факторы, влияющие на оборотные средства торгового предприятия, система показателей оценки оборотных средств и эффективности их использования, сравнительный анализ использования оборотных средств.

Вторая глава  курсовой работы посвящена анализу состояния и использования оборотных средств предприятия ОАО «Нижнекамскнефтехим»: характеристика и анализ показателей  ОАО «Нижнекамскнефтехим», резервы и пути улучшения использования оборотных средств.

При написании данной курсовой работы были использованы источники следующих авторов: Савицкая Г. В., Баканов, М.И., Банк, В. Р., Чечевицына, Л. Н., Шеремет, А.Д., Бедникова Т. Б., Кедров Б.И., Гусева Т. А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ состояния и использования оборотных средств 

предприятия

1.1 Понятие и экономическая сущность оборотных средств

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных  производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия. Оборотные  производственные фонды вступают в  производство в своей натуральной  форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый  продукт. Фонды обращения связаны  с обслуживанием процесса обращения  товаров. Они не участвуют в образовании  стоимости, а являются ее носителями.

После окончания производственного  цикла, изготовления готовой продукции  и ее реализации, стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.

В своем движении оборотные  средства проходят последовательно  три стадии: денежную, производительную и товарную.

Первая стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения. Здесь происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.

Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость  создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно  авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней  расходы, а также перенесенная стоимость  основных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

На третьей стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт  труда (готовая продукция) в том  же размере, что и на второй стадии. Лишь после того, как товарная форма  стоимости произведенной продукции  превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть  накоплений (прибыли), предназначенная  на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с  ними последующие циклы оборота.

Денежная форма, которую  принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией  оборота средств. Кругооборот оборотных  средств происходит по схеме:

Д – Т … П … Т` - Д`, где 

Д – денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

Т – средства производства;

П – производство;

Т` - готовая продукция;

Д` - денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль.

Точки (…) означают, что обращение  средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере  производства.

Оборотные средства при движении находятся на всех стадиях и во всех формах. Это обеспечивает непрерывный  процесс производства и бесперебойную работу предприятия [1],[7].

 

 

 

 

Источники формирования оборотных  средств, состав и структура:

Система формирования оборотных  средств оказывает влияние на скорость их оборота и эффективность  использования.

Избыток оборотных средств  означает, что часть капитала предприятия  бездействует и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотных  средств будет тормозить ход  реализованного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств  предприятия.

Вопрос об источниках формирования оборотных средств важен еще  с одной позиции. Конъюнктура  рынка постоянно меняется, поэтому  потребности предприятия в оборотных  средствах нестабильны. Покрывать  эти потребности только за счет собственных  источников становится практически  невозможным. Поэтому основной задачей  управления

процессом формирования оборотных  средств является обеспечение эффективности  привлечения заемных средств.

Состав и структура  источников формирования оборотных средств приведены в табл. 1.

Как правило, минимальная  потребность предприятия в оборотных  средствах покрывается за счет собственных  источников прибыли, уставного капитала, резервного капитала и др. Однако в  силу ряда объективных причин, таких  как инфляция, рост объемов реализации, задержки в оплате счетов клиентов и др., у предприятия возникают  временные дополнительные потребности  в оборотных средствах. В этих случаях финансовое обеспечение  хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников –  банковских и коммерческих кредитов, займов и др.

 

 

 

 

Таблица 1. Источники оборотных средств.

 

Собственные	Заемные	Дополнительно привлеченные
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Фонд накопления Фонд социальной сферы Целевые финансирования и  поступления Нераспределенная прибыль	Долгосрочные кредиты  банков Долгосрочные займы Краткосрочные кредиты банков Краткосрочные займы Коммерческие кредиты Инвестиционный налоговый  кредит Инвестиционный взнос  работников	Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам по оплате труда по страхованию бюджету прочим кредиторам Фонд потребления Резервы предстоящих расходов и платежей Резервы по сомнительным долгам Благотворительные и прочие поступления

 

Под составом оборотных средств  понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных  средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования  и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

Оборотные производственные фонды включают в себя:

• Предметы труда (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и т.п.);
• Средства труда со сроком службы не более одного года или стоимостью не более 100-кратного (для бюджетных организаций – 50-кратного) установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные быстроизнашивающиеся предметы и инструменты);
• Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия);
• Расходы будущих периодов (невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода; например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования).

К фондам обращения относятся:

• Средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные;
• Средства в расчётах;
• Денежные средства в кассе и на счетах.

Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем  развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств  обращения зависит главным образом  от условий реализации продукции  и уровня организации системы  снабжения и сбыта продукции.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств отраслей промышленности обуславливается многими факторами, в частности, особенностями организации  производственного процесса, условиями  снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные  и заемные.

Собственные оборотные средства – это средства, постоянно находящиеся  в распоряжении предприятия и  формируемые за счет собственных  ресурсов (прибыль и др.). В процессе движения собственные оборотные  средства могут замещаться средствами, являющимися по сути частью собственных, авансированных на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью  выплаты заработной платы). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами.

Заемные оборотные средства – кредиты банка, кредиторская задолженность  и прочие пассивы.

Эффективная работа предприятия  – это достижение максимальных результатов  при минимальных затратах. Минимизация  затрат – это, в первую очередь, оптимизация  структуры источников формирования оборотных средств предприятия, т.е. разумное сочетание собственных и кредитных ресурсов [1],[4],[7],[10].

Нормирование оборотных средств:

Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности  процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятий  должны быть распределены по всем стадиям  кругооборота в соответствующей  форме и в минимальном, но достаточном  объеме.

В современных условиях, когда предприятия находятся  на полном самофинансировании, правильно  определение потребности в оборотных  средствах имеет особое значение.

Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных  средств, необходимых для организации  нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование оборотных  средств заключается в определении  сумм оборотных средств, необходимых  для образования постоянных минимальных  и в то же время достаточных  запасов материальных ценностей, неснижаемых  остатков незавершенного производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой  продукции.

Нормируют оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, незавершенном производстве, остатках готовой продукции на складах  предприятия. Это нормируемые оборотные  средства. Остальные элементы оборотных  средств называются ненормируемыми.

В процессе нормирования оборотных  средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Нормы оборотных средств  характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии, рассчитываются в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и т.д.

Норматив оборотных средств  – произведение нормы оборотных  средств на тот показатель, норма  которого определена. Рассчитывается в рублях.

Норматив оборотных средств  устанавливает их минимальную расчетную  сумму, постоянно необходимую предприятию  для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и т.д. могут  быть выше или ниже норматива либо соответствовать ему. Это один из наиболее изменчивых показателей текущей  финансовой деятельности. Незаполнение норматива оборотных средств  может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы  из-за перебоев в производстве и  реализации продукции.

Сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства, свидетельствуют о недостатках  материально-технического обеспечения, неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это  приводит к омертвению ресурсов, их неэффективному использованию [8].

Оборачиваемость оборотных средств:

Критерием эффективности  управления оборотными средствами служит фактор времени. Чем дольше оборотные  средства пребывают в одной и  той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и  наоборот. Оборачиваемость оборотных  средств характеризует интенсивность  их использования.

Особенно велика роль показателя оборачиваемости для отраслей сферы  обращения, в том числе торговли, общественного питания, бытового обслуживания, посреднической деятельности, банковского  бизнеса и др. [8].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методика проведения расчётов использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств  промышленных предприятий характеризуют  три основных показателя:

1. Коэффициент оборачиваемости;
2. Коэффициент загрузки оборотных средств;
3. Длительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости  определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах  на средний остаток оборотных  средств на предприятии:

Ко = Рп / СО,                                                                                    (1)

где

Ко – коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, обороты;

Рп – объем реализованной  продукции, руб.;

СО – средний остаток  оборотных средств, руб.

Коэффициент оборачиваемости  характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств.

Сопоставление коэффициентов  оборачиваемости в динамике по годам  позволяет выявить тенденции  изменения эффективности использования  оборотных средств. Если число оборотов, совершаемых оборотными средствами, увеличивается или остается стабильным, то предприятие работает ритмично и  рационально использует денежные ресурсы. Снижение числа оборотов, совершаемых  в рассматриваемом периоде, свидетельствует  о падении темпов развития предприятия, неблагополучном финансовом состоянии.

Величина оборотных средств  торговых предприятий зависит от объема и скорости товарооборота. Задача предприятий и организаций торговли состоит в том, чтобы найти  пути наиболее эффективного использования  оборотных средств. Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.

Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения.

Оборачиваемость оборотных  средств исчисляется:

• продолжительностью одного оборота в днях;
• количеством оборотов за отчетный период.

Наиболее распространенным является показатель оборачиваемости в днях. Продолжительность одного оборота в днях определяют как частное от деления средней величины оборотных средств на средний однодневный оборот по реализации товаров или умножением средних остатков оборотных средств на число дней анализируемого периода и делением на товарооборот за этот период. Среднегодовые остатки оборотных активов могут определяться по формулам средней хронологической или средней арифметической (по данным текущего учета и отчетности). При исчислении показателей оборачиваемости оборотных средств должна быть обеспечена сопоставимость данных. Так, если средние товарные запасы включены в расчет по себестоимости, то и товарооборот берут по покупной стоимости (по себестоимости). При исчислении оборачиваемости других видов оборотных активов в оптовой и розничной торговле товарооборот принято брать в розничных ценах (в общественном питании – по продажной стоимости). Оборачиваемость в днях по всем видам оборотных средств определяют путем ее суммирования по отдельным видам оборотных активов.

Оборачиваемость оборотных средств может изучаться и в количестве оборотов. Она определяется делением объема товарооборота за изучаемый период на средние остатки оборотных средств. Увеличение количества оборотов свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных  активов обычно изучают в динамике. По отдельным видам оборотных  средств и в целом по предприятию  устанавливают, насколько ускорилась или замедлилась их оборачиваемость и сколько в результате этого высвобождено или дополнительно вложено средств. Для определения суммы средств, высвобожденной или дополнительно вложенной в результате изменения времени обращения оборотных активов, необходимо фактический среднедневной товарооборот отчетного периода умножить на ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств в днях. Ускорению оборачиваемости оборотных средств способствует, прежде всего, совершенствование процессов транспортировки товаров и их реализации, улучшение организации хозяйственной деятельности и др.

В ходе управления оборотными средствами принято контролировать: объем и структуру оборотных средств, их динамику по видам, а также в сравнении с товарооборотом; соответствие нормируемых оборотных средств нормативам, размер и причины возникновения отклонении; изменения состава и величины нормируемых и ненормируемых оборотных средств, их причины и последствия; показатели экономической эффективности использования оборотных средств в динамике.

Анализ объема и структуры  оборотных средств с подразделением их на нормируемые и ненормируемые проводится по данным бухгалтерского баланса в сравнении с началом отчетного периода. В процессе анализа целесообразно изучить изменение за отчетный период нормируемых средств как в целом, так и по отдельным элементам: запасы товаров на складе. в торговой сети, в пути, денежные средства и ценные бумаги в кассе. товары, отгруженные по договорам комиссии и поручения, оказанные услуги, прочие активы (инвентарь, материалы для собственных нужд, тара). Затем нужно анализировать ненормируемые оборотные средства: денежные средства на расчетном счете, дебиторскую задолженность, прочие средства. Особое внимание следует обратить на изменения абсолютной суммы и удельной величины средств, вложенных в товары отгруженные и принятые на ответственное хранение, в том числе по договорам комиссии и поручения, а также дебиторскую задолженность. Для перерабатывающих предприятий особое значение имеет продолжительность операционного цикла, что связано с временной иммобилизацией текущих активов. Необходимо проследить, покрывает ли рентабельность по перерабатываемым товарам расходы, связанные с иммобилизацией и поддержанием производственного процесса, либо же эти расходы компенсируются за счет рентабельности по другим товарам. То есть надо контролировать выход затрат на производство из рамок безубыточности финансовой деятельности предприятия в целом. В результате анализа выявляют недостатки в размещении и использовании хозяйственных средств, намечают меры по их устранению. Примечательно, что темп роста нормируемых оборотных средств может быть выше. чем темп роста товарооборота в результате опережающего увеличения денежных средств и прочих активов. В то же время рост средств, вложенных в запасы товаров, может соответствовать или быть ниже темпа роста товарооборота. В этом случае следует определить целесообразность сложившегося соотношения в использовании хозяйственных средств.

По результатам финансовой деятельности полезно изучить тенденцию высвобождения либо привлечения дополнительных оборотных средств. Для определения экономии оборотных средств благодаря ускорению их оборачиваемости устанавливают потребность в текущих активах за отчетный период исходя из фактической выручки и скорости оборота за предыдущий период.

Увеличивая оборотные  средства за счет заемных средств, предприятию необходимо следить за темпами роста текущих активов и кредиторской задолженности, кроме того, очень важно спланировать поступление денежных средств на расчетный счет перед погашением займа. Эта проблема особенно актуальна, когда кредиторскую задолженность нужно возвращать, не дожидаясь завершения операционного цикла по текущему проекту.