Анализ сущности государственного бюджета, его структуры и функционирования

Введение

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической  структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной  властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм –финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Объектом настоящей  курсовой работы является государственный  бюджет. Актуальность выбранной для  исследования темы заключается в  первостепенной важности бюджета для  функционирования национальной экономики, в его сложности и многогранности.

Целью исследования является попытка анализа сущности государственного бюджета, его структуры  и функционирования. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд конкретных задач:

описать основные черты и принципы бюджетной системы  Российской Федерации;

рассмотреть бюджетную  классификацию;

охарактеризовать  отдельные звенья бюджетной системы  и описать межбюджетные отношения;

рассмотреть понятие  государственного долга и его  динамику.

1) Сущность государственного  бюджета и государственного  долга.

1.1 Характеристика отдельных  уровней бюджетной  системы. 

Государственный бюджет (госбюджет) - это форма образования  и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функции  государства и местного самоуправления. Проект бюджета ежегодно обсуждается  и принимается законодательным  органом — парламентом страны, региона или муниципальным собранием. В течение и по завершении финансового  года представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятым законом о бюджете. Регламентируемая нормами права деятельность по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, а также по контролю над их исполнением называется бюджетным процессом.

Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс между основными социально-экономическими группами в стране. Это компромисс между общегосударственными и частными интересами граждан по поводу налогообложения  доходов и собственности, между  центром и регионами — по поводу распределения налогов и субсидий, между интересами отдельных отраслей и фирм — в отношении государственных заказов.

Бюджетной системой называется совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.

Федеральный бюджет

Федеральный бюджет составляет первый уровень бюджетной  системы Российской Федерации. Федеральный  бюджет – это основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным  Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения  национального дохода и ВВП, через  него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования  экономического развития стран и  реализации социальной политики на всей территории России. Федеральный бюджет строится с учетом необходимости  осуществления избранной социально-экономической  стратегии. Основными функциями  федерального бюджета являются:

перераспределение национального дохода и ВВП;

государственное регулирование и стимулирование экономики;

финансовое обеспечение  социальной политики;

контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.[1]

До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы  доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей - налога с  оборота и платежей из прибыли.

В условиях перехода на рыночные механизмы доходы бюджетной  системы претерпели коренные изменения.

Конкретное представление  об источниках формирования федерального бюджета можно получить из анализа  основных положений федерального бюджета  на 2001 год. Он был утвержден по расходам в сумме 1193482,9 млн. рублей и по доходам  в таком же размере исходя из прогнозируемого  объема ВВП в сумме 7750 млрд. рублей и уровня инфляции 12,0%. Таким образом, бюджет 2001 года является первым бездефицитным  бюджетом за весь период экономических  реформ.

Основными доходами федерального бюджета являются налоговые, они составляют 93,5%, а около 34% от них составляет налог на добавленную  стоимость. Необходимо отметить, что  ряд федеральных налогов поступает  в федеральный бюджет не полностью, часть из них направляется в бюджеты  субъектов РФ и в местные бюджеты. Например, из налога на доходы физических лиц в федеральный бюджет поступает  лишь 1% от общей суммы, из акцизов  на этиловый спирт, водку и ликероводочные изделия, и спиртосодержащие растворы – 50% (ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год», ст.20). Полностью в федеральный  бюджет поступают, например, налог на операции с ценными бумагами, акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи.[2]

Исключительно из федерального бюджета финансируются  следующие виды расходов:

обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, федеральных  органов исполнительной власти и  их территориальных органов;

функционирование  федеральной судебной системы;

осуществление международной деятельности в общефедеральных  интересах;

национальная  оборона и обеспечение безопасности государства;

фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

государственная поддержка атомной энергетики;

ликвидация стихийных  бедствий и чрезвычайных ситуаций федерального масштаба;

исследование  и использование космического пространства;

содержание учреждений, находящихся в государственной  собственности

формирование  федеральной собственности;

обслуживание  и погашение госдолга РФ;

компенсация государственным  внебюджетным фондам расходов на выплату  государственных пенсий и пособий, подлежащих финансированию за счет средств  федерального бюджета;

пополнение государственных  запасов драгоценных металлов и  драгоценных камней, государственного материального резерва;

проведение выборов  и референдумов Российской Федерации;

обеспечение реализации решений федеральных органов  власти, приведших к увеличению расходов или уменьшению доходов бюджетов других уровней;

финансовая поддержка  субъектов Российской Федерации;

официальный статистический учет и др.[3]

Кроме этого, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий  регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы. Совместно  могут финансироваться такие  виды расходов, как государственная  поддержка отраслей промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи; обеспечение правоохранительной деятельности; обеспечение социальной защиты населения; охрана окружающей среды; развитие рыночной инфраструктуры; обеспечение развития федеративных и национальных отношений; финансовая помощь другим бюджетам и  прочее.

Бюджеты субъектов  Российской Федерации

Бюджеты субъектов  Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы. Бюджет субъекта РФ – это форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  субъекта РФ (БК РФ, ст.15)[4] .

Бюджеты субъектов  РФ – один из главных каналов  доведения до населения конечных результатов производства. Из этих бюджетов в значительной мере финансируется  развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального  хозяйства; развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов  в осуществлении общегосударственных  и социальных задач, в первую очередь  в распределении государственных  средств на содержание и развитие социальной инфрастуктуры общества.

В основе распределения  общегосударственных денежных ресурсов между уровнями бюджетной системы  заложены принципы самостоятельности  бюджетов, их государственной поддержки, территориального формирования источников их доходов. Исходя из этих принципов, доходы бюджетов субъектов РФ формируются  за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Собственные или  закрепленные доходы представляют собой  средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, то есть они полностью или  в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий  бюджет, минуя вышестоящие.

К регулирующим доходам относится вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих  бюджетов в нижестоящие с целью  регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов.

Федеральный закон  о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов  и платежей субъектов РФ. Например, статьей 27 ФЗ «О федеральном бюджете  на 2006 г.» установлено, что в бюджеты  субъектов РФ в 2006 году зачисляются  поступления от следующих федеральных  налогов и сборов[5] :

налога на прибыль  предприятий и организаций –  по ставкам, установленным законодательством  Российской Федерации;

налога на доходы физических лиц – в размере 99% доходов;

акцизов на этиловый спирт-сырец, спирт питьевой, водку  и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ – в размере 50% доходов;

акцизов на остальные  товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть, природный газ, легковые автомобили и т.д. – в размере 100% доходов;

лицензионных  и регистрационных сборов – в  соответствии с законодательством  Российской Федерации;

платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством  Российской Федерации;

платы за нормативные, сверхнормативные выбросы вредных  веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду – в размере 81% доходов;

прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов  РФ в соответствии с законодательством  Российской Федерации[6] .

С 1994 года в России в качестве регулирующих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации стали использовать средства, полученные из Фонда финансовой поддержки регионов. Финансовая помощь из этого Фонда оказывается регионам, поучившим статус «региона, нуждающегося в поддержке», или «региона, особо нуждающегося в поддержке».

Статус «региона, нуждающегося в поддержке» предоставляется  регионам, у которых душевой бюджетный  доход в планируемом году меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам РФ.

Статус «региона, особо нуждающегося в поддержке», предоставляется тем регионам, у  которых объем бюджетных доходов  меньше объема прогнозируемых в планируемом  году бюджетных расходов.

С учетом этих двух статусов Фонд делится на две части, из которых соответственно выделяются средства регионам, нуждающимся в  поддержке, и регионам, особо нуждающимся  в поддержке. Выделение регионам средств из указанных частей Федерального фонда финансовой поддержки регионов согласно их статусу производится на основании установленной доли каждого  региона в общем объеме средств  соответствующей части этого  дохода

Преимущества  этого способа регулирования  заключаются в том, что средства субъектам выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей  бюджетные доходы, численность населения, проживающего на соответствующей территории. Благодаря этому выделение средств  субъектам федерации осуществляется на объективной основе – общей  для всех регионов формуле расчета  выделения средств из общего фонда  финансовой поддержки.

Местные бюджеты  составляют третий уровень бюджетной  системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет), как  форму образования и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  местного самоуправления[7] . На местные  органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства. Финансирование мероприятий  по социальному обслуживанию населения  в значительной части проводится за счет местных бюджетов.

Наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части местных бюджетов. Возрастание расходов связано с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения, на благоустройство территорий, с новым строительством. Также в последние годы широко практикуется передача различных ведомственных объектов, таких как жильё, социально-культурные учреждения, организации бытового обслуживания в муниципальную собственность, что ведет к значительному увеличению бюджетных расходов.

Следует отметить, что структура расходов отдельных  видов местных бюджетов не одинакова  и зависит от объема хозяйства  и подведомственности его органам  власти различных территориальных  образований. Так, городским органам подчинена значительная часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства, транспорта, поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же районных, поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий, оно составляет порядка 60-80% расходов.

Доходы местных  бюджетов, также как и доходы бюджетов субъектов федерации состоят  из собственных и регулирующих. Общую схему собственных и регулирующих доходов местных бюджетов можно представить в виде схемы.

Доходы местных  бюджетов

Регулирующие  доходы

Собственные доходы

Налоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом

Неналоговые доходы соответствующего бюджета

В местные бюджеты  зачисляются поступления от следующих  федеральных и региональных налогов  и сборов:

налога на прибыль (доход) предприятий и организаций  – в размере 5% поступлений в  консолидированный бюджет области;

налога на доходы физических лиц, удерживаемого предприятиями  и организациями – в размере 57% поступлений в консолидированный  бюджет области;

налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговыми органами – в размере 100% поступлений  в консолидированный бюджет области;

налога на игорный  бизнес - в размере 50% поступлений  в консолидированный бюджет области;

акцизов на спирт  этиловый, водку и ликёроводочные изделия – в размере 5% поступлений  в консолидированный бюджет области;

акцизов на прочие виды подакцизных товаров (за исключением  акцизов на все виды минерального сырья и автомобили) - в размере 10% поступлений в консолидированный  бюджет области;

лицензионных  и регистрационных сборов – в  соответствии с законодательством  РФ;

налога на покупку  иностранных денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной  валюте – в размере 40% поступлений;

единого налога на вмененный доход для определенных видов деятель- ности – в размере 50% поступлений;

налога на имущество  предприятий – в размере 50% поступлений;

налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в размере 100% поступлений;

платежей за пользование недрами – по нормативам, установленным законодательством  Российской Федерации;

платы за пользование  водными объектами – в размере 50% поступлений;

платежей за пользование лесным фондом – в  размере 100% поступлений в консолидированный  бюджет области;

прочих налогов, сборов и пошлин, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных образований  в соответствии с законодательством  Российской Федерации[8] .

Внебюджетные  фонды

Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства – совокупность финансовых ресурсов, находящихся в  распоряжении центральных или региональных органов власти и имеющих целевое  назначение. С 1992 года в России начало действовать более двух десятков внебюджетных экономических и социальных фондов. Но к настоящему времени федеральные экономические внебюджетные фонды были упразднены.

Внебюджетные  фонды – один из методов перераспределения  национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп  населения. Они предназначены для  реализации конституционных прав граждан  на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение  в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеют  строго целевое назначение. Расходы  и доходы государственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными органами в форме закона аналогично закону об утверждении государственного бюджета. Формируются государственные  внебюджетные фонды в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемых юридическими и физическими лицами. Наряду с этим источниками доходов  внебюджетных фондов являются:

прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом;

средства бюджета;

займы, полученные фондом у Центрального Банка или  коммерческих банков.

Ранее, до принятия Бюджетного кодекса Российской Федерации, внебюджетные фонды не включались в  бюджетную систему РФ, являясь  самостоятельным элементом российской финансовой системы. С принятием БК РФ федеральные внебюджетные фонды были включены в первый уровень бюджетной системы, фонды субъектов Федерации - во второй. В настоящее время принципы формирования, расходования, управления внебюджетными фондами регламентируются БК РФ; порядок составления, утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов, составления и утверждения отчетов об их исполнении регулируется нормами бюджетного процесса РФ. Но внебюджетные фонды не включаются в состав бюджетов. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ.

Государственными  внебюджетными фондами Российской Федерации являются:

Пенсионный фонд Российской Федерации;

Фонд социального  страхования Российской Федерации;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

Пенсионный фонд Российской Федерации образован  в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансово-кредитное  учреждение, осуществляющее свою деятельность по закону в целях государственного управления пенсионным обеспечением.

Средства Пенсионного  фонда формируются по Положению  о Пенсионном фонде РФ за счет трех главных источников: страховых взносов  работодателей,

страховых взносов  работающих и ассигнований из федерального бюджета. Часть средств поступает  в результате капитализации временно свободных средств. При отсутствии средств Фонд может использовать кредиты банков.

Средства Пенсионного  фонда используются на выплаты государственных  пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсации  пенсионерам, пособий для детей  в возрасте от 1,5 до 6 лет, а также  на пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.

Руководство Пенсионным фондом осуществляет Правление и  его постоянно действующий орган  – Исполнительная дирекция. Дирекции подчиняются отделения в республиках  в составе РФ, в национально-государ- ственных и административно-территориальных образованиях. На местах (в городах, районах) имеются уполномоченные Фонда.

Фонд социального  страхования РФ (ФСС РФ) – второй по значению внебюджетный социальный фонд. Он действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 года. Положение о ФСС утверждено Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 года. Основными задачами Фонда являются: обеспечение гарантированных  государством пособий; участие в  разработке и реализации государственных  программ охраны здоровья работников; подготовка мер по совершенствованию  социального страхования.

Фонд социального  страхования образуется за счет:

страховых взносов  граждан и юридических лиц;

доходов от инвестирования части временно свободных средств;

добровольных  взносов граждан и юридических  лиц;

ассигнований  из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением  льгот лицам, пострадавшим от радиации, а также на другие цели.

Для обеспечения  деятельности ФСС создан центральный  аппарат, а в региональных отраслевых отделениях – аппараты органов ФСС. При ФСС образуется Правление, при  региональных отраслевых отделениях –  координационные советы. Руководство  деятельностью ФСС осуществляется его председателем, который назначается  Правительством РФ.

Фонды обязательного  медицинского страхования РФ (ФОМС) образованы в соответствии с законом  РСФСР «Об обязательном медицинском  страховании граждан РСФСР» (от 28 июня 1991г.).

Для реализации политики в области медицинского страхования создаются Федеральный  и территориальный фонды медицинского страхования как самостоятельные  некоммерческие финансово-кредитные  учреждения. Эти фонды действуют  в соответствии с Положением о  федеральном обязательном медицинском  страховании и Положением о территориальном  обязательном медицинском страховании, утвержденными Постановлениями  Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г.

Федеральный фонд медицинского страхования предназначен для: вырав- нивания условий деятельности территориальных фондов обязательного меди- цинского страхования; финансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования; осуществления контроля за рациональным использованием финансовых средств.

Финансовых средства Федерального фонда образуются за счет: части страховых взносов предприятий  и организаций на обязательное медицинское  страхование; взносов территориальных  фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах; ассигнований из федерального бюджета  на выполнение республиканских программ обязательного медицинского страхования; добровольных взносов юридических  и физических лиц; доходов от использования  временно свободных средств Фонда  и иных поступлений.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, создается представительной властью  субъектов Федерации. Он осуществляет: финансирование обязательного медицинского страхования, проводимого страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии; финансово- кредитную деятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования; выравнивания финансовых ресурсов городов и районов, направляемых на проведение страхования; предоставление кредитов страховщикам при нехватке у них финансовых средств; накопление резервов для обеспечения устойчивости системы обязательного медицинского страхования; контроль за рациональным использованием средств.

Финансовые средства территориальных фондов находятся  в государственной собственности  РФ, не входят в состав бюджетов и  других фондов и изъятию не подлежат. Эти средства формируются за счет: части страховых взносов предприятий и организаций и иных хозяйствующих субъектов на обязательное медицинское страхование; доходов, получаемых от использования временно свободных средств; финансовых средств, взыскиваемых со страхователей, медицинских учреждений и других юридических и физических лиц в результате предъявления им регрессных требований; добровольных взносов и других поступлений, не запрещенных законодательством.

Контроль за своевременным и правильным поступлением страховых взносов в эти фонды  осуществляет Государственная налоговая  служба РФ[9] .

1.2 Бюджетная  классификация, доходы и расходы,  сбалансировность бюджета.

Бюджеты всех уровней  формируются и исполняются в  пределах показателей единой бюджетной  классификации – группировки  доходов и расходов с присвоением  объектам классификации группировочных кодов.

Бюджетная классификация  – это законодательно устанавливаемая  по однородным признакам группировка  доходов и расходов бюджета, а  также источников покрытия его дефицита, используемая для составления и  исполнения бюджетов всех уровней.

Согласно БК РФ (гл. 4) бюджетная классификация  включает:

классификацию доходов бюджетов РФ;

функциональную  классификацию расходов бюджетов РФ;

экономическую классификации расходов бюджетов РФ;

классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;