Анализ территориального бюджета Архангельской области
Министерство сельского хозяйства российской Федерации
ФГОУ ВПО
«Вологодская
государственная
академия имени Н.В. Верещагина»
Экономический факультет
Кафедра статистики и
информационных технологий
КУРСОВАЯ РАБОТА
по статистике финансов и кредита
на тему:
«Анализ территориального бюджета Архангельской области»
Выполнила Л.Н. Воложина
Студентка группы 631
Проверил
старший преподаватель кафедры
статистики
Вологда – Молочное
2012
Содержание
Введение…………………………………………………………
- Цели и задачи территориального бюджета……………………………..4
- Первоочередные задачи бюджетной политики Архангельской области в 2011 году……………………………………………………4
- Основные источники доходной части бюджета…………………….6
- Основные направления бюджетных расходов……………………..23
- Методы бюджетного анализа………………………………………..30
- Анализ бюджета Архангельской области………………………………..32
- Структура доходов и расходов области…………………………….32
- Индексный анализ доходов и расходов бюджета…………………..33
- Анализ динамики доходов территориального бюджета…………..34
- Выявление зависимости темпа роста доходов от роста ВРП методом корреляционно – регрессионного анализа…………………………..35
- Прогноз доходов территориального бюджета на 2012 год………36
Выводы и
предложения…………………………………………………
Список литературных источников…………………………………………42
Приложения……………………………………………………
Введение
Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого.
Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.
Аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах.
Целью моей курсовой работы является изучение доходов и расходов, статей, влияющих на рост дохода и выявление наиболее значимых статей, приносящих наибольший приток денежных средств в бюджет.
При написании курсовой работы передо мной стояли следующие задачи:
- Проанализировать структуру доходов и расходов бюджета.
- Выявить наиболее значимые статьи, влияющие на рост бюджетных средств.
- Сделать прогноз на следующий год по доходам области.
Объектом исследования работы являются доходы и расходы бюджета, а объектом – статьи, регулирующие приток денежных средств.
Источником информации послужила научная литература, Интернет – ресурсы и данные, предоставленные органами государственной статистики.
Методы, которые я применила в курсовой работе, - аналитический метод, табличный метод, корреляционно – регрессионный метод, индексный метод.
Для анализа и обработки данных были использованы программы Microsoft Word, Microsoft Excel и StatWork.
- Цели и задачи территориального бюджета
- Первоочередные задачи бюджетной политики Архангельской области в 2011 году
Бюджетная политика Архангельской области определяет основные ориентиры и стратегические цели развития Архангельской области на трехлетний период и направлена на обеспечение дальнейшего роста экономического потенциала Архангельской области, адресное решение социальных проблем повышения качества государственных услуг, достижение конкретных общественно значимых результатов
Основные задачи бюджетной и налоговой политики на 2011 год
- Разработка и утверждение областного бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов с учётом определения приоритетов бюджетных расходов, направленных на повышение уровня и качества жизни жителей Архангельской области;
- Обеспечение прозрачности государственного управления в рамках реализации Программы Архангельской области по повышению эффективности бюджетных расходов на период 2011 года;
- Обеспечение увязки долгосрочных целей социально – экономического развития Архангельской области с бюджетной стратегией;
- Обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Архангельской области;
- Обеспечение более широкого применения инструментов программно – целевого планирования расходов с оценкой отдачи от использования государственных расходов и их соответствия целям социально – экономического развития Архангельской области [20].
Первоочередные задачи и направления бюджетной политики в области доходов
Бюджетная политика
в период 2011 – 2013 годов будет направлена
на обеспечение динамического
Для достижения поставленной цели основными задачами будут:
- Развитие стимулов к сохранению и увеличению доходной базы муниципальных бюджетов;
- Сохранение стимулирования хозяйствующих субъектов, осуществляющих реализацию проектов, способствующих росту налогового потенциала области;
- Продолжение практики взаимодействия с налогоплательщиками области;
- Проведение мероприятий по актуализации и увеличению налоговой базы по имущественным налогам, в первую очередь за счёт создания комфортных условий для уплаты законно установленных платежей:
- Повышение эффективности проводимых мероприятий по выявлению работодателей, создающих неформальный рынок труда, осуществляющих выплату «теневой» заработной платы.
Первоочередные задачи направления бюджетной политики в области расходов
Бюджетная стратегия
на среднесрочную перспективу
- Повышение эффективности бюджетных расходов, в том числе за счёт формирования рациональной сети государственных учреждений, дальнейшего совершенствования их правового статуса и перечня оказываемых ими государственных услуг;
- Своевременное и в полном объёме исполнение всех принятых обязательств по выплате социальных пособий и компенсаций, усиление адресности предоставления социальной помощи, услуг и льгот, поэтапное совершенствование оплаты труда в бюджетном секторе с усилением ее стимулирующего характера;
- Продолжение реализации программ модернизации здравоохранения и образования;
- Повышение удовлетворенности населения Архангельской области качеством медицинских услуг;
- Поддержка деятельности в области спорта и культуры;
- Реализация мер, направленных на развитие жилищного строительства и рынка арендного жилья, строительство жилья на территориях, где развивается производство и создаются рабочие места, жилья для молодых семей и специалистов, молодых семей;
- Обеспечение создания дорожного фонда Архангельской области, развитие транспортной инфраструктуры Архангельской области, включая приведение в нормативное состояние автомобильных дорог общего пользования регионального и межмуниципального значения Калужской области;
- Расширение видов деятельности для использования государственно – частного партнерства;
- Оказание поддержки малым и средним инновационным предприятиям путем предоставления грантов, венчурного финансирования;
- Повышение финансовой устойчивости сельского хозяйства в целях обеспечения продовольственной безопасности.
- Основные источники доходной части бюджета
Государство, используя финансовые отношения, осуществляет перераспределение ВВП и НД и формирует фонды денежных средств, которые выступают в виде доходов бюджета.
Доходы бюджета – это экономические отношения, возникающие у государства, региона, с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня и местного самоуправления.
Доходы бюджетов перечисляются в безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение властных структур, а также органов местного самоуправления для выполнения их функций и задач. Они возникают в результате распределения ВВП. Главным материальным источником дохода выступает национальный доход – вновь созданная стоимость за год в стране.
Доходы бюджетов образуются за счёт налоговых и неналоговых поступлений, а также за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений (ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).
- К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
Налоги, безусловно, являются наиболее значимым источником доходов бюджетов всех уровней. По сути это — финансовые средства, которые налогоплательщики (граждане и предприятия) передают государству как плату за услуги, предоставляемые государством в виде общественного товара (услуги здравоохранения, образования, обеспечение обороноспособности страны и охраны общественного порядка и т. д.). Это те услуги, которые граждане потребляют либо коллективно, либо в индивидуальном порядке, но при этом момент оплаты этих услуг может не совпадать с моментом их потребления [15].
Хотя состав налогов в России существенно не отличается от налоговых систем, принятых в мировой практике, структура Налоговых платежей в бюджетную систему России представляет достаточно разительный контраст со странами западного мира. Так, в России чрезмерно велик удельный вес налогов на внешнюю торговлю и налога на прибыль при низкой доле подоходного налога и налогов на имущество. С самого начала рыночных реформ российский бюджет фактически держится на косвенных налогах, основная тяжесть которых ложится на наиболее незащищенные слои населения. В эффективной рыночной налоговой системе наибольший удельный вес занимают прямые налоги с юридических и физических лиц, т. е. налоги на труд и предпринимательство. В федеральном бюджете США доля косвенных налогов составляет всего 4%. Высокое косвенное налогообложение в российской налоговой системе выступает фактором сдерживания спроса. Косвенные налоги не связаны непосредственно с эффективностью труда и капитала и в известной мере даже противостоят ей. Тенденция постепенного, а не одномоментного, что нереально, ограничения доли косвенных налогов в налоговой системе России отвечает целям антикризисной политики и продолжения экономической реформы. Внедрение этого принципа в российскую налоговую систему и в налоговое законодательство особенно важно, поскольку основная масса платежей в бюджет и внебюджетные фонды вносится без учета каких-либо объективных факторов и условий производства, влияющих на уровень рентабельности, что в целом ряде случаев приводит к изъятию фондов возмещения предприятий [13].
Конституция РФ определяет, что установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Федерации. Таким образом, полномочия в сфере налогообложения имеют как Российская Федерация, так и ее субъекты. Причем круг полномочий последних определяется федеральными законами. Органы государственной власти субъектов Федерации не вправе выходить за пределы компетенции, установленной для них Российской Федерацией. Полномочиями в области налогообложения располагают также органы местного самоуправления, они вправе устанавливать местные налоги и сборы и принимать иные решения в области налогообложения, но также в пределах полномочий, установленных федеральными законами. Компетенция федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления в области налогообложения определена в Налоговом кодексе РФ. Действующее российское налоговое и бюджетное законодательство не предусматривает четкого деления налогов между уровнями бюджетной системы. В основу управления доходным потенциалом бюджетов разных уровней в российской бюджетной системе положен принцип "разделения" налоговых доходов, а не распределения налоговых полномочий [12].
Распределение налоговых полномочий между уровнями государственной власти происходит по следующим основным элементам:
- установление и введение налога;
- определение объекта налогообложения, категории налогоплателыциков, налоговой базы, порядка исчисления налогов и налогового периода;
- установление налоговой ставки;
- установление налоговых льгот (освобождений);
- распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня;
- определение порядка и условий исполнения налогового обязательства и зачисления налоговых доходов в бюджет;
- администрирование налогов [17].
Основополагающим элементом налоговых полномочий органов власти различного уровня являются полномочия по установлению и введению налогов. Распределение полномочий по установлению и введению налогов между органами государственной власти и управления регулируется двумя законодательными актами Российской Федерации — Бюджетным и Налоговым кодексами РФ.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все элементы налогового механизма, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налогоплательщики, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога [10].
Важно отметить, что установленное в Российской Федерации распределение налогов по видам (федеральные, региональные, местные) содержит существенно отличную от мировой практики трактовку статуса налогов. Принадлежность налога к тому или иному виду не характеризует компетенцию соответствующих органов власти по введению, управлению и распоряжению этим налогом. По каждому налогу установлен свой объем налоговых полномочий органов власти. По разным налогам предусмотрены различные возможности территориальных властей влиять на величину базы или ставки. По многим, в том числе федеральным, налогам налогово-бюджетное законодательство устанавливает долевое распределение полученных доходов, существенно ограничивающее право на распоряжение ими вводящих эти налоги органов власти.
В Бюджетном кодексе РФ установление новых видов налогов отнесено к полномочиям федеральных органов власти. Органы власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления обладают лишь правом вводить региональные и местные налоги. Устанавливать они могут только отдельные элементы налогового механизма (размеры ставок по этим налогам, порядок и сроки Уплаты налога, а также формы отчетности) и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, определенных налоговым законодательством Российской Федерации [8].
Региональные налоги
и сборы устанавливаются
Местные налоги и сборы
также устанавливаются
В соответствии с действующим в России порядком полномочия по установлению круга налогоплательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, порядка исчисления налога по всем налогам, взимаемым на территории Российской Федерации, принадлежат исключительно федеральным властям и прописываются по каждому налогу в Налоговом кодексе РФ [9].
Российское законодательство предусматривает распределение некоторой части полномочий по установлению налоговых ставок и налоговых льгот.
Органы государственной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые ставки и предоставлять налоговые льготы по некоторым федеральным налогам в пределах, определенных федеральным законодательством. Право предоставления льгот по налогам и сборам органами государственной власти Российской Федерации и органами местного самоуправления ограничено запретом на установление льгот, носящих индивидуальный характер [5].
Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, имеют полномочия по установлению налоговых льгот, оснований и порядка их применения в пределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов Российской Федерации о бюджете.
Представительные органы местного самоуправления устанавливают размеры ставок по местным налогам и сборам, льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.
Органы местного самоуправления предоставляют отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете. В части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей производится только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы Российской Федерации и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.
Распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня. В российской налоговой системе существует три вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене определяются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Органы государственной власти субъектов Федерации имеют ряд полномочий в отношении налоговых доходов местных бюджетов.
Так, к ведению органов государственной власти субъектов Федерации относится распределение доходов от региональных налогов и сборов между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами.
В соответствии с действующим в
настоящее время Бюджетным
Распределение налоговых
доходов между бюджетами
Право передачи регулирующих налогов на нижестоящий уровень принадлежит тому уровню власти, в чьей компетенции находится распределение данного налога, или тому уровню власти, которому были переданы отчисления от этих налогов.
Например, собственные доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по единым нормативам отчислений (ст. 58 БК РФ).
Органы государственной власти субъекта Федерации обязаны установить в порядке, предусмотренном данной статьей, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Федерации от указанного налога.
В субъектах Федерации — городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяются законами указанных субъектов Российской Федерации.
В местный бюджет поступают также ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления [3].
Следует отметить, что
в большинстве стран с
Управление налоговыми доходами включает оценку налогового потенциала, оценку эффективности и равномерности налоговой нагрузки и потенциала увеличения собираемости налогов. Оценка налогового потенциала может осуществляться в рамках прогнозирования и планирования налоговых доходов в целях определения величины ожидаемых доходов, а также в рамках управления системой межбюджетной поддержки в целях определения размеров трансфертов нижестоящим бюджетам.
Для оценки величины налогового бремени органы власти сопоставляют показатели социально-экономического развития своей территории с аналогичными показателями соседних территорий.
Важным элементом управления доходами является сбор и анализ информации о финансово-экономическом положении крупнейших налогоплательщиков. Эта информация собирается с целью прогнозирования динамики и сезонности налоговых поступлений. Ключевым для оценки налогового потенциала является сбор информации, позволяющей оценить налогооблагаемую базу таких показателей, как стоимость основных фондов, объем фонда оплаты труда, прибыль, выручка.
Для целей планирования и оперативного управления доходами региональные и местные органы власти устанавливают тесные контакты с территориальными отделениями Федеральной налоговой службы и, кроме того, самостоятельно работают с крупнейшими налогоплательщиками, отслеживая объем и своевременность уплаты налогов.
Все меры, направленные на увеличение налоговых сборов, можно подразделить на две группы:
- прямые методы увеличения налоговых доходов;
- косвенные методы увеличения налоговых доходов.
К прямым методам увеличения налоговых доходов относятся:
- регулирование налоговых ставок и порядка уплаты налогов;
- административное воздействие на неплательщиков.
Эффект от регулирования налоговых ставок и порядка уплаты налогов является довольно ограниченным и, как правило, не приводит к росту экономического потенциала территорий, поскольку увеличение налоговой нагрузки может привести к снижению общих налоговых поступлений. Поэтому прямые методы воздействия должны сопровождаться созданием благоприятных экономических и инвестиционных условий.
В настоящее время наиболее действенным прямым методом мобилизации налоговых доходов является административное воздействие на неплательщиков, причем жесткость применяемых мер должна зависеть от уровня неплатежей.
Прямые методы административного воздействия на налогоплательщиков включают:
- формирование перечня субъектов, которым оказываются бюджетное дотирование, субсидирование и другая финансовая помощь из бюджета;
- установление льгот по налогам и другим платежам в бюджет для конкретных налогоплательщиков и субъектов хозяйствования;
- применение фин<span class="dash041e_0441_043d_
043e_0432_043d_0
- Анализ территориального бюджета Вологодской области
- Анализ территориальной организации населения и хозяйства региона Бурятии
- Анализ территориальной организации населения Нижегородской области
- Анализ территориальной организации транспортной системы России
- Анализ территориальной организации транспортной системы России
- Анализ терроризма, как уголовно-правовой категории
- Анализ техники бега
- Анализ теоритических аспектов по организации туров
- Анализ теплового и водного баланса рек Республики Татарстан
- Анализ тепловых полей в металле
- Анализ теплотехнической эффективности оборудования
- Анализ теплотехнической эффективности оборудования
- Анализ терминов ИНКОТЕРМС
- Анализ терминов родства в немецком и русском языках
