Федеральное агентство по образованию

Управление  учреждений образования 

СЕВЕРОУРАЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ

ГОУ СПО  «Екатеринбургский  экономико-технологический  колледж» 
 
 
 

Специальность  Экономика, бухгалтерский учет

Отделение Заочное

Группа 528 БС

Тема  работы:       Анализ учета движения денежных средств 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Разработала: Лебедева Ольга Сергеевна 
 

Руководитель: Белозерцева Светлана Александровна 

Оценка ________________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2011год 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

          Введение                                                                                                       3

1. Анализ учета движения денежных средств                                             6

1.1 Учет кассовых операций и денежных документов                                  6

1.2 Безналичные формы расчетов                                                                    9

1.3 Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке             11

1.4 Учет переводов в пути                                                                                15

1.5 Расчёты пластиковыми карточками                                                          16

2.  Анализ учета движения денежных средств в ООО «Урал»                     18

         Заключение                                                                                                    27

         Список используемой литературы                                                            29

          Приложения                                                                                                   31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

   Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

   Одной из наиболее актуальных проблем совершенствования бухгалтерского учета в рыночной экономике России является формирование бухгалтерской профессии, подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета.

   Прежде чем приступить к изучению  и применению в практике новых  положений (стандартов), необходимо  хорошо знать законодательную  основу для ведения бухгалтерского  учета в России.

   Федеральный Закон “О бухгалтерском  учете” распространяется на все  организации, находящиеся на территории  Российской Федерации, а также  на филиалы и представительства  иностранных организаций, если  иное не предусмотрено международными  договорами Российской Федерации.

   Бухгалтерский учет представляет  собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации в денежном выражении  об имуществе, обязательствах  организаций и их движении  путем сплошного, непрерывного  и документального учета всех хозяйственных операций.

   Объектами бухгалтерского учета  являются имущество организаций,  их обязательства и хозяйственные  операции, осуществляемые организациями  в процессе их деятельности.

   Необходимо отметить, что под   хозяйственной операцией следует понимать отдельные хозяйственные действия или факты, которые вызывают изменения в составе имущества организации и источников его образования, при этом хозяйственные операции могут затрагивать только имущество, только источники его образованию, либо же и то и другое одновременно.

    Денежные средства относятся  к наиболее важной группе оборотных  средств. От их наличия в  необходимых размерах зависит  благополучие организации любых  форм собственности, выживаемость  и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

    На предприятиях денежные средства  находятся в форме наличных  денег в кассе, хранятся в  банке на расчетных счетах, на  специальных счетах по целевым  средствам, на особых счетах, а  также используются в виде  аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги.

    Денежные средства используются  для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы  для совершения непредвиденных  платежей, поскольку предприятие  подвержено влиянию неопределенности  в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования.

    Актуальность исследования в  рамках курсовой работы «Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

    Целью исследования является  изучение учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, а также движение денежных средств.

    Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:

1. Изучить законодательно- нормативную базу по учету денежных средств

2. Определить понятие учета движения денежных средств предприятия

3. Содержание  правил и порядка их учета,  а также движение

2. Показать как отражается учет движения денежных средств в ООО «Урал».

3. Подвести  итоги о проделанной работе.

    Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ информации.

    Предмет исследования – ООО «Урал»;

    Объект исследования – денежные  средства ООО «Урал».

    Курсовая работа содержит введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной темы), теоретическую часть (анализ организации учета и движения денежных средств), в том числе анализ учета движения денежных средств на предприятии ООО «Урал», заключения (содержащего выводы), а также список используемых источников. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Анализ учета движения денежных средств

    Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов – являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

    Охарактеризуем  состав денежных средств предприятия  по их составу, степени ликвидности  и оптимальному сочетанию.

      1.1 Учет кассовых операций и денежных документов

    Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных, документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

    Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

    Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

    В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

    Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней) (12).

    Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными (приложение 1) и расходными (приложение 2) кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

    Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости (11).

    По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №».

    Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

    Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

    Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

    Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации (20).

    В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения (18).

    В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

    Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

    Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит-выбытие денежных средств из кассы.

    К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса  организации»;

50-2 «Операционная  касса»;

50-3 «Денежные  документы» и др.

Счет №50 «касса»  имеет следующие корреспондирующие  счета.

Дт    Кт

50.1   51 Поступление денег с расчетного счета в кассу.

50      76 В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

50      62 Получены в кассу денежные средства от покупателей.

50      71 Поступили деньги о подотчетных лиц.

50      90 Поступила выручка от продаж.

50     73 Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.

50.3    76 Куплены соответствующие денежные документы (7).

   По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция: 

Дт   Кт

51    50 Сданы деньги на расчетный счет.

60    50 Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.

71    50 Выданы деньги в подотчет.

76    50 Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.

26    50 Оплачены и кассы мелкие общехозяйственные расходы.

   Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

1.2 Безналичные формы расчетов

    Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

    Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов и банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

    Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции.

    Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

    К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

  Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по инкассо;

в) расчеты на аккредитиву;

г) расчеты чеками (1).

    Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

    Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

а) плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

б) получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.

    Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

    Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают два уполномоченных лица (или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

    Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

    Платежными поручениями (приложение 3) могут производиться перечисления денежных средств:

а) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) в целях возврата / размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;

г) по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц,

д) в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

    В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров работ, услуг или для осуществления периодических платежей. И платежные поручения принимаются банком независимо от наличия да нежных средств на счет плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

    Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

   Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

    Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяемся сторонами по основному договору (по не менее пяти рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считаются пять рабочих дней.

1.3 Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке

    Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

    Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

а) заявление на открытие счета установленного образца;

б) нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

в) справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

г) копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

д) карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально (10).

    При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

    С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

    В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

    В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

    При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждении по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности (1).

    Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

    Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

    Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

    В зависимости от источника  поступления денег счет имеет  следующую корреспонденцию: 

Дт       Кт

51       50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы