Анализ влияния ассортимента и цены на объем реализации продукции

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования состоит в том, что в условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Квалифицированный экономист, финансист должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать проявление общих, специфических и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства.

Целью анализа реализации продукции является нахождение путей  увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат – увеличение прибыли предприятия.

Основной задачей комплексного целевого анализа реализации продукции  является: анализ конкурентных позиций  предприятия и его способности  гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:

- оценки степени выполнения  плана реализации продукции и  производственной программы;

- оценки динамики выпуска  и реализации продукции;

- оценки выполнения  договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции;

- оценки ассортимента  и структуры продукции;

- количественной оценки  резервов роста выпуска и реализации  продукции.

В предлагаемой дипломной  работе, состоящей из 3-х глав, рассмотрены  структура и динамика себестоимости продукции, влияние ассортимента и цены на объем реализации продукции, динамика рентабельности реализации готовой продукции, а также пути улучшения финансового состояния Акционерного общества закрытого типа «Прасковейское ».

Цель и задачи исследования: проведение анализа объема реализации продукции, а также рентабельности реализации готовой продукции, и разработка на этой основе предложений и рекомендаций по их повышению.

Предметом исследования является анализ ассортимента, цены и  структуры продукции, ее себестоимости, рентабельности производства и реализации продукции, а также его методическое обеспечение и инструментарий.

Объект исследования: Акционерное  общество закрытого типа «Прасковейское ».

Период исследования: 2007 – 2009 годы.

Методы исследования. В процессе выполнения дипломной работы использовались следующие методы: коэффициентов, статистическое наблюдение, сравнительный и факторный анализ, экономико-математические и другие.

Информационной базой  работы послужили статистические материалы и бухгалтерская отчетность ЗАО «Прасковейское ».

1 ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

Заключительной стадией кругооборота средств предприятия является процесс  реализации готовой продукции. На этом этапе осуществляется контроль за количеством и качеством продукции, признание ее как общественной потребительной стоимости.

Готовая продукция –  это конечный продукт производственного  процесса предприятия. Это изделия  и продукты, полностью законченные  обработкой на данном предприятии, отвечающие требованиям стандартов и техническим условиям, принятые отделом технического контроля и сданные на склад готовой продукции [37].

Предприятия изготовляют  продукцию в строгом соответствии с разработанными плановыми заданиями по ассортименту, количеству и качеству, постоянно уделяя большое внимание вопросам увеличения объемов выпускаемой продукции, расширения ее ассортимента и улучшения качества, а также снижения себестоимости продукции.

В настоящее время  основное значение придается реализации по договорам поставки – важнейшему экономическому показателю работы, определяющему эффективность и целесообразность хозяйственной деятельности предприятия, то есть анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства [32].

Основным результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. В объем реализации включается отгруженная и отпущенная продукция, независимо от того, закончен или нет платеж на расчетный счет предприятия, или получены ли векселя. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке. В США, например, ежегодно публикуются данные об объемах продаж 1000 крупнейших компаний [34].

Таким образом, процесс  реализации завершает кругооборот  хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банками и кредитными организациями, рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты.

В процессе реализации решаются следующие задачи:

- контроль за выполнением  договорных обязательств по реализации  продукции;

- своевременное документальное  оформление каждой партии реализованной продукции;

- контроль за правильным применением реализационных цен;

- контроль за своевременным  и полным перечислением денежных средств за реализованную продукцию;

- определение финансовых  результатов от реализации продукции.

Характер этих задач свидетельствует  о большой практической значимости подробного анализа реализации продукции в масштабах деятельности любого предприятия [45].

Важным показателем, характеризующим  работу предприятий, является себестоимость  продукции (работ, услуг). От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции  – это выраженные в денежной форме  затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Анализ структуры и динамики себестоимости продукции (работ, услуг) имеет важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его изменения, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции [33].

Затраты на производство и реализацию продукции, определяющие ее себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных затрат. Затраты отражаются в балансе как активы предприятия, способные в будущем принести доход.

Состав и структура затрат зависят от характера и условий производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие  ее себестоимость, - один из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности предприятий [24].

Все затраты можно  классифицировать по следующим признакам.

По экономической роли в процессе производства затраты  подразделяются на основные и накладные. Основными называют затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, - сырье и основные материалы, вспомогательные и другие расходы, например, расходы на оплату труда работников основного производства, кроме общепроизводственных и общехозяйственных. Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

По отношению к объему производства выделяют условно-постоянные и условно-переменные затраты.

К условно-постоянным затратам относятся расходы, общая величина которых существенно не меняется при уменьшении или увеличении объема выпуска продукции, в результате чего изменяется их относительная величина на единицу продукции. Это расходы на отопление и освещение помещений, заработная плата управленческого персонала, амортизационные отчисления, денежные расходы на административно-хозяйственные нужды и др. Условно-переменные расходы зависят от объема производства продукции. Они растут или уменьшаются в соответствии с изменением объема выпуска продукции. К ним относятся затраты на сырье и основные материалы, технологическое топливо и энергию, основную заработную плату производственных рабочих и т.п.

С увеличением объема производства и реализации продукции  себестоимость единицы продукции снижается за счет снижения условно-постоянных расходов на единицу продукции [59].

По эффективности затраты  подразделяются на производительные и  непроизводительные. Производительными считаются затраты на производство продукции установленного качества при рациональной технологии и организации производства. Непроизводительные расходы являются следствием недостатков в технологии и организации производства (потери от простоев, брак продукции, оплата сверхурочных).

По периодичности возникновения  затраты делятся на текущие и единовременные. К текущим относятся расходы, имеющие частую периодичность осуществления, например, расход сырья и материалов. К единовременным расходам относят затраты на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с пуском новых производств и др.

По способу включения  в себестоимость продукции затраты  делятся на прямые и косвенные. Прямыми  считают затраты, которые связаны  с производством конкретных видов продуктов и могут быть прямо включены в их себестоимость (по данным накопительных ведомостей, составленных по первичным документам): сырье и материалы, потери от брака и др. Под косвенными понимают расходы, которые носят общий для производства нескольких видов продукции характер и включаются в их себестоимость косвенным путем (общепроизводственные расходы, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, управленческие расходы и др.) с помощью методов распределения (справок, процентов, коэффициентов и баз распределения и др.).

По степени однородности затраты подразделяются на элементные и комплексные. Элементы затрат имеют единое экономическое содержание для данного звена независимо от их назначения. Цель группировки затрат по элементам – выявить затраты на производство продукции по их видам. Комплексные затраты включают несколько элементов затрат, а, следовательно, разнородны по составу. Объединяются они по определенному экономическому назначению. Такими затратами являются общезаводские расходы, по содержанию и эксплуатации оборудования и др. [57].

Затраты также могут подразделяться по местам их возникновения: рабочие места, участки, бригады, цехи, отделы предприятия. Места возникновения затрат часто подразделяются на места возникновения главных затрат и места возникновения вспомогательных затрат. Под первыми понимают подразделения, непосредственно производящие и реализующие продукцию на сторону. Все подразделения, производящие продукт для внутреннего потребления, относятся к местам возникновения вспомогательных затрат.

По возможности охвата планом затраты делятся на планируемые и непланируемые. Планируемые – это затраты, рассчитанные на определенный объем производства. Непланируемые – затраты, не включаемые в план и отражаемые только в фактической себестоимости продукции.

По участию в производственном процессе затраты делятся на производственные и внепроизводственные (коммерческие). К производственным относят все расходы, связанные с изготовлением товарной продукции и образующие ее производственную себестоимость. Коммерческие расходы связаны с реализацией продукции покупателям. Производственные и коммерческие расходы образуют полную себестоимость товарной продукции [22].

В соответствии с «Положением  о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года № 552, затраты, образующие себестоимость, группируются в соответствии с их экономическим содержанием следующим образом:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных фондов;
• прочие затраты.

Группировка затрат по элементам способствует определению личных расходов предприятия, а также составлению отчетности по формам, установленным Правительством РФ [9].

В себестоимости находят  выражение все затраты предприятия, связанные с производством и  реализацией продукции:

• затраты, непосредственно связанные с производством продукции, и расходы на оплату труда;
• затраты на подготовку и освоение производства (за исключением затрат, произведенных за счет средств, направляемых на капитальные вложения);
• затраты, связанные с использованием природного сырья;
• затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, затраты по улучшению качества продукции;
• затраты, связанные с рационализаторством и изобретательством;
• расходы на обслуживание процесса производства;
• затраты по обеспечению нормальных условий работы и техники безопасности;
• текущие расходы по содержанию и эксплуатации очистных сооружений и других природоохранных объектов;
• затраты по управлению производством;
• расходы по набору рабочей силы, по подготовке и переподготовке кадров;
• отчисления;
• оплата услуг по осуществлению расчетных операций;
• расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно;
• амортизация основных средств и нематериальных активов;
• плата за аренду и лизинговые платежи;
• затраты по сбыту продукции;
• уплата налогов и сборов;
• прочие затраты (сертификация, пожарная охрана);
• непроизводительные расходы [16].

В себестоимость продукции не включаются затраты и потери, относимые на счет прибыли и убытков:

• по аннулированным производственным заказам;
• судебные издержки и арбитражные сборы;
• штрафы, пени, неустойки;
• убытки от списания безнадежных долгов;
• затраты на выполнение самим предприятием или оплату им работ (услуг), не связанных с производством продукции 9по благоустройству и оказанию помощи);
• затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий.

Основной задачей анализа себестоимости  продукции является выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции [57].

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние  предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии [53].

Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи.

На основе изучения взаимосвязи  между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов [22].

Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки устойчивости финансового  состояния предприятия используется система показателей, характеризующих изменения:

• структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
• эффективности и интенсивности использования капитала;
• платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
• запаса финансовой устойчивости предприятия [34].

Анализ финансового состояния  предприятия основывается главным  образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду. Относительные показатели финансового состояния анализируемого предприятия можно сравнить:

• с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
• с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
• с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках  (форма № 2);

- пояснения к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках [50].

2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ПРАСКОВЕЙСКОЕ »

     2.1 ОРГАНИЗАЦИООНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Акционерное общество закрытого типа «Прасковейское » находится на территории села Прасковея Буденновского района Ставропольского края. Село Прасковея, основанное в 1781 году в долине реки Кума, стало жемчужиной виноделия Юга России.

ЗАО «Прасковейское » – одно из крупнейших и старейших винодельческих предприятий России – основано в 1898 году в виде казенного склада №4, целью которого было производство и розлив вина. В 1900 году было разлито 73,4 тыс. декалитров, в 1903 году – 133,6 тыс. декалитров, в 1906 году – 150,6 тыс. декалитров вина.

После революции на развалинах казенного  склада в 1920 году было создано товарищество «Прикумский край». Во время коллективизации оно было преобразовано в «Прасковейское советское хозяйство». Во время Великой Отечественной войны хозяйство было разрушено, подвалы с бесценными коллекциями вин были разграблены. Новый виток своего развития Прасковейский совхоз получил в 1943 году.

В 1955 году в городе Любляна (Словения) вино «Мускат Прасковейский» завоевало первую золотую медаль.

Коньячное производство, основанное в селе Прасковея в 1966 году, отмечено созданием выдающихся марок коньяков, технология перегонки и выдержки которых передается из поколения в поколение.

В настоящее время ЗАО «Прасковейское » является единственным винодельческим комплексом в России, где производят и разливают сухие, натуральные, специальные, десертные, марочные, выдержанные и шипучие вина, коньяки и коньячные напитки.

Вся продукция, выпускаемая предприятием, отвечает требованиям стандартов, техническим условиям, сертифицирована и промаркирована знаком соответствия.

Применение новейших технологий переработки  винограда на предприятии позволяет сохранить в винах аромат винограда, 24 минеральных элемента: марганец, йод, фтор и другие, полезные для здоровья вещества, ферменты, витамины: Р1, В1, В2, В6, В12, РР и другие элементы. И как результат этого – на международных конкурсах и выставках завоевано 103 золотых, серебряных и бронзовых медалей.

Так вина: «Мускат Прасковейский» завоевал Гран При, 8 золотых, 2 серебряных медали в Любляне, Будапеште, Москве, Тбилиси, Братиславе, Ялте, Санкт-Петербурге; «Янтарь Ставрополья» получил 9 золотых, 3 серебряных и 2 бронзовые медали в Любляне, Будапеште, Ялте, Санкт-Петербурге; «Прикумское белое» - 3 золотых и 4 серебряных медали в Ялте, Санкт-Петербурге, Москве.

Коньяки: КС «Прасковейский» завоевал 4 золотых, 2 серебряных и 1 бронзовую  медали в Ялте, Санкт-Петербурге, Ереване, Краснодаре, Черкесске; ОС «Прасковейский» получил Гран При, 8 золотых и 1 серебряную медали в Москве, Ялте, Будапеште; КВВК «Домбай» - 5 золотых, 3 серебряных медали в Ялте, Ереване, Санкт-Петербурге, Москве, Сочи.

За последние годы, несмотря на все сложности переходного периода, проведена большая работа по техническому перевооружению и переоснащению производства импортным оборудованием. Установлены линия розлива вина в бутылки емкостью 0, 187 литра (стоимостью 3,5 млн. рублей), новый фасовочный автомат на линию розлива коньяка. А также были приобретены ополаскивающий автомат на коньячную линию розлива, укупорочный и этикетировочный автоматы.

Для повышения качества выпускаемой продукции были освоены  и внедрены в производство новые технологические операции:

- мембранная фильтрация;

- обработка виноматериалов  неорганическим сорбентом Ca ++ «термоксид – 3А» для стабилизации противокальциевых и металлических кристаллических помутнений на основе ионообмена;

- а также производство  ионообменного сорбента КТМ-01 для очистки коньяков и вин от тяжелых металлов и кальция.

Но все же потребности предприятия  в замене оборудования гораздо выше. Назрела необходимость внедрения линии по розливу коньяка в емкость 0,2 литра. Разрабатывается проект по внедрению линии розлива шипучего вина в емкость 0,375 литра.

Что касается основного  вида деятельности – производства и розлива вино-коньячной продукции, то в настоящее время ЗАО «Прасковейское » вырабатывает около 30 видов вино-коньячной продукции.

Натуральные сухие вина:

1. «Ркацители» сухое выдержанное.
2. «Ркацители Ставрополья» сухое марочное.
3. «Прасковейское » полусухое шипучее (белое и розовое).
4. «Ркацители» сухое.
5. «Рисменг» сухое.
6. Красное сухое.
7. «Сильванер» сухое.
8. «Саперави» сухое.

Специальные крепкие и десертные  вина:

1. «Прикумское белое» марочное.
2. «Юбилейное Прасковейское » марочное.
3. «Улыбка».
4. «Янтарь Ставрополья» марочное.
5. «Кагор».
6. «Мадера».
7. «Портвейн» (№ 15 и № 72).

и др.

Коньяки и коньячные  напитки:

1. КВ «Ставрополь».
2. КВВК «Домбай».
3. КС «Прасковейский».
4. ОС «Прасковейский».
5. Коньяк 3 звезды.
6. Коньяк 5 звезд.
7. Крепкий напиток типа бренди «Прасковея».
8. Кальвадос «Ставрополье».

Основное сырье предприятия  – виноград – выращивается на площади 650 га.

Общая площадь предприятия  – 2758 га.

Производственная структура  предприятия представлена на рис. 1 (приложение 1).

Персонал – это  работники предприятия, осуществляющие производственные и управленческие операции и занятые переработкой предметов труда с использованием средств труда.

Персонал предприятия  состоит из производственных и управленческих работников. Структура персонала предприятия представлена на рис. 2 (приложение 2).

Производственный персонал (рабочие) осуществляет трудовую деятельность в сфере материального производства с преобладающей долей физического труда. Они осуществляют выпуск продукции, ее обмен, сбыт, сервисное обслуживание.

Управленческий персонал (служащие) занят переработкой информации, подготовкой и реализацией принятых управленческих решений и контролем  за их выполнением. В процессе производства между работниками существует соподчиненность и взаимосвязь.

Структура управления –  это состав, соподчиненность и взаимосвязь звеньев или отдельных работников аппарата управления, выполняющих определенную функцию управления производством.

Организационная структура  управления – это порядок соподчинения одних производственных подразделений другим.

В системе соподчиненности  в штате между различными этими  системами существуют взаимоотношения, которые отображаются в таких  документах, как положение о подразделениях или в должностных инструкциях.