Анализ внеоборотных активов. 10

3

ВВЕДЕНИЕ

Под внеоборотными понимаются активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их строительством (незавершенное строительство) и приобретением. Отличительным признаком и критерием отнесения активов к внеоборотным является срок их полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия внеоборотные активы требуют постоянного управления ими. Это управление осуществляется в различных формах и разными функциональными подразделениями предприятия. Часть функций этого управления возлагается на финансовый менеджмент.

Сейчас происходит старение материальной базы оборудования многих предприятий, а средств на обновление не всегда хватает. В итоге, теряется  предполагаемая эффективность использования активов, а ведь  именно за счет нее можно добиться необходимого уровня финансовых средств, которые необходимы в свою очередь для финансирования.

Целью курсовой работы является проведение анализа динамики, структуры и эффективности использования внеоборотных активов предприятия.

Актуальность выбранной темы очевидна.  Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятия занимает центральное место в условиях рыночной экономики. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

Для решения поставленной цели был определен следующий круг задач:

1)                      ознакомление с деятельностью предприятия;

2)                      проведение анализа основных технико-экономических показателей деятельности предприятия;

3)                      провести экономический анализ наличия, движения, структуры, эффективности использования основных средств;

4)                      внедрения новой стратегии управления внеоборотными активами.

Объектом исследования курсовой работы является СПК «Знамя» Тамбовского района. Предметом исследования являются внеоборотные активы данного предприятия.

1 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ: ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ

1.1 СУЩНОСТЬ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Внеоборотные активы – это имущественные ценности предприятия, многократно участвующие в производственно-хозяйственной деятельности предприятия и переносящие свою стоимость на себестоимость продукции частями.

В практике учета к ним относятся имущественные ценности со сроком использования более 1 года и стоимостью более 10 тыс. руб.

В состав внеоборотных активов предприятия входят следующие их виды:

   основные средства (здания, сооружения и оборудование, земельные участки, объекты природопользования);

   нематериальные активы;

   незавершенное строительство;

   доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг или по договору проката);

   долгосрочные финансовые вложения (инвестиции, займы на срок более 12 месяцев);

   прочие внеоборотные активы.

Внеоборотные активы названы внеоборотными с определенной долей условности. Они являются внеоборотными лишь по отношению к оборотным и только на стадии производства.

Внеоборотные и оборотные активы в своем обороте изменяют свою вещественную первоначальную форму и проходят 3 стадии:

Период времени, в течение которого совершается полный цикл кругооборота операционных активов – является сроком их службы. Он рассчитывается по следующей формуле:

                                        ПОВА== 100 :  НА  , где

ПОВА – Период времени полного оборота (срока службы) конкретных видов операционных внеоборотных активов, лет;

НА – Годовая норма амортизации соответствующего вида активов, %. [3]

1.2 КЛАССИФИКАЦИЯ  ВНЕОБОРОТНЫХ  АКТИВОВ

Разнообразие видов и элементов внеоборотных ак­тивов предприятия определяет необходимость их пред­варительной классификации в целях обеспечения целе­направленного управления ими. С позиций финансового менеджмента эта классификация строится по следую­щим основным признакам:

1. По функциональным видам внеоборотные активы в современной практике финансового учета и управле­ния подразделяются следующим образом:

- Основные средства. Они характеризуют совокуп­ность материальных активов предприятия в форме средств труда, которые многократно участвуют в производствен­ном процессе и переносят на продукцию свою стоимость частями.

Основные средства представляют собой здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты, капитальные вложения на коренное улучшение земель, кап. вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки; объекты природопользования. Основные средства принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости (фактические затраты на их приобретение, сооружение, изготовление + затраты на доставку и приведение в пригодное для использование состояние, за исключением НДС). Изменение размера первоначальной стоимости объектов основных средств возможно при их модернизации, дооборудовании или переоценке. Износ основных средств в процессе их использования погашается за счет начисления амортизации.

- Нематериальные активы. Они характеризуют вне­оборотные активы предприятия, не имеющие вещест­венной (материальной) формы, обеспечивающие осуще­ствление всех основных видов его хозяйственной деятельности.

Под нематериальными активами понимаются объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: права пользования патентами, лицензиями, ноу-хау, программными продуктами, монопольные права и привилегии, организационные расходы, товарные знаки и др. В их составе также учитывается деловая репутация организации и организационные расходы (связанные с образованием юр. лица). Нематериальные активы принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости: при приобретении – это сумма фактических затрат на приобретение за минусом НДС; при создании – это сумма факт. расходов на создание, изготовление (МПЗ, оплата труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины).

- Незавершенное строительство. Они харак­теризуют объем фактически произведенных затрат на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств с начала этого строительства до его завершения.

- Доходные вложения в материальные ценности, которые включают имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката. Это инвестиции в приобретение имущества, предназначенного для сдачи в аренду и напрокат. Имущество может передаваться в аренду и напрокат с правом выкупа после окончания срока аренды (договора на прокат) или на условиях возврата собственнику имущества.

- Долгосрочные финансовые вложения. Они характе­ризуют все приобретенные предприятием финансовые инструменты инвестирования со сроком их использо­вания более одного года вне зависимости от размера их стоимости.

Финансовые вложения – это инвестиции организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более 1 года считаются долгосрочными, а на срок до 1 года – краткосрочными. Данные активы принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости (суммы, уплачиваемые продавцу; другим организациям за предоставление консалтинговых и информационных услуг; вознаграждения посредническим организациям; за минусом НДС). В состав внеоборотных активов входят только долгосрочные фин. вложения.

- Прочие внеоборотные активы.

2. По характеру обслуживания отдельных видов дея­тельности предприятия выделяют следующие группы вне­оборотных активов:

- Внеоборотные активы, обслуживающие операцион­ную, деятельность (операционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов пред­приятия (основных средств, нематериальных активов), непосредственно используемых в процессе осуществле­ния его производственно-коммерческой деятельности. Эта группа активов играет ведущую роль в общем со­ставе внеоборотных активов предприятия.

- Внеоборотные активы, обслуживающие инвести­ционную деятельность (инвестиционные внеоборотные ак­тивы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия, сформированную в процессе осуществления им реального и финансового инвестирования (незавер­шенные капитальные вложения, оборудование предназна­ченное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения).

- Внеоборотные активы, удовлетворяющие соци­альные потребности персонала (непроизводственные вне­оборотные активы). Они характеризуют группу объек­тов социально-бытового назначения, сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении (спортивные сооружения, оздоровительные комплексы, дошкольные детские уч­реждения и т.п.).

3. По характеру владения внеоборотные активы пред­приятия подразделяются на такие группы:

- Собственные внеоборотные активы. К ним относятся Долгосрочные активы предприятия, принадлежащие ему на правах собственности и владения, отражаемые в со­ставе его баланса.

- Арендуемые внеоборотные активы. Они характе­ризуют группу активов, используемых предприятием на правах пользования в соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с их собственником.

4. По формам залогового обеспечения кредита и осо­бенностям страхования выделяют следующие группы вне­оборотных активов:

-  Движимые внеоборотные активы. Они характери­зуют группу долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые в процессе залога (заклада) мо­гут быть изъяты из его владения в целях обеспечения кредита (машины и оборудование, транспортные сред­ства, долгосрочные фондовые инструменты и т.п.).

-  Недвижимые внеоборотные активы. К ним отно­сится группа долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые не могут быть изъяты из его владе­ния в процессе залога, обеспечивающего кредит (земель­ные участки, здания, сооружения, передаточные устрой­ства и т.п.) [1].

2 ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

Тамбовский район расположен в южной части области. Территория ‐ 2539 кв. км. Граничит на севере с Ивановским районом, на востоке ‐ с Октябрьским районом, на юге ‐ с Михайловским и Константиновским районами, по реке Амур ‐ с КНР.

Районный центр ‐ с. Тамбовка расположен в 45 км от областного центра. Наибольшая удаленность сел от районного центра ‐ 60 км. Основное сообщение ‐ автомобильное. Через район проходит автомобильная дорога, связывающая населенные пункты с областным центром и шестью районами области.

В состав района входят 27 сельских населенных пунктов, 15 сельских муниципальных образований.

Из 253,9 тыс. га общей земельной площади района сельскохозяйственные угодья занимают 202,8 тыс. га, или 80%. Почвы района ‐ бурые лесные, лугово‐бурые, лугово‐дерновые, луговые черноземные, луговые, пойменные, болотные. Леса занимают 2,3% общей площади, луга и пастбища ‐ 31,9 тыс. га. Под лугами ‐ торфяно‐болотные, болотные, луговые темноцветные и луговые темноцветные мощные почвы.

Водные ресурсы представлены рекой Амур, ее притоком Гильчин. На реке Гильчин находятся четыре водохранилища, используемые как зоны отдыха для рыбной ловли. На территории района находится 47 скважин, снабжающих население питьевой водой.

Его территория занимает наиболее благодатную для сельского хозяйства юго-западную часть Зейско-Бурейской равнины, природные условия позволяют успешно заниматься земледелием и животноводством. За 80 лет в районе произошло много перемен, но на всем протяжении своей истории район был и остается главным производителем сельхозпродукции в Приамурье, лидером амурского земледелия. Каждая третья тонна зерновых и сои, выращиваемых в области, - тамбовская. Неоспоримо первенство района и в животноводстве: сельхозпредприятия производят почти половину молока и мяса, получаемого в области. В 2001 и 2002 годах район поставил рекорд по урожайности сельскохозяйственных культур. В 2002 году в среднем по району собрано по 30 ц с каждого из 48 тысяч га, занятых под зерновыми культурами, высокие результаты достигнуты и на возделывании фирменной культуры амурских полей - сои.

В ряду наиболее эффективно и стабильно работающих предприятий области стоят ОПХ ВНИИ сои, СПК «Знамя», колхозы «Амурский партизан», имени Чапаева, ОАО «Димское», СПК «Корфовский», «Амур», «Приамурье».

Одной из составляющих экономики становится в районе перерабатывающий сектор агропромышленного производства. Сама работа в условиях непредсказуемого российского бизнеса, острая конкуренция на продовольственном рынке вынуждают тамбовских производителей сельхозпродукции использовать любую возможность, чтобы завоевать своей продукцией место под потребительским солнцем.
        В районе имеется три молокозавода, два колбасных цеха, четыре частных коптильни по производству копченой рыбы. За год производится до 2200 тонн хлебобулочных изделий, 156 тонн колбасных, 42 тонны макаронных изделий. 2475 тонн цельномолочной продукции используется на производство сливочного масла, сметаны, кефира, творога, сыра.

Предприятие «Знамя» является по организационно – правовой форме сельскохозяйственным производственным кооперативом; председатель - Петров Геннадий Михайлович.

СПК «Знамя» производит продукцию растениеводства. [19]

2.2 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Анализ наличия имущества предприятия.

К имуществу предприятия относят: внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в I и II разделах бухгалтерского баланса.

При анализе имущества предприятия необходимо помнить следующие закономерности:

1)                      Увеличение стоимости имущества может означать тенденцию повышения его потенциальных возможностей;

2)                      Более высокий темп прироста оборотных средств по сравнению с внеоборотными показывает тенденцию ускорения оборачиваемости всех средств предприятия;

3)                      Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе свидетельствует о капитализации прибыли и инвестиционной направленности политики предприятия;

4)                      Значительное увеличение удельного веса оборотных активов может свидетельствовать об изменении вида деятельности предприятия.

Проведем общую оценку наличия имущества в СПК «Знамя» за период с 2007 года по 2009 год.

Таблица 2.1 – Анализ наличия имущества предприятия

По данным таблицы 2.1 следует, что баланс в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 13092 тыс. рублей и в 2009 году составил 58447 тыс. рублей. в т.ч. внеоборотные активы за этот период увеличились на 5152,5 тыс. рублей, а оборотные активы увеличились на 7939,5 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в 2007-2009 годах занимали оборотные активы  52,2%, 53,7% и 54,1% соответственно. В 2009 году по сравнению с 2007 годом внеоборотные активы стали занимать меньше удельного веса на 1,9%, а оборотные активы соответственно наоборот стали занимать больше удельного веса на 1,9%.

Анализ состава и структуры оборотных средств.

Важным показателем структуры оборотных средств является соотношение между средствами, вложенными в сферу производства и в сферу обращения. От правильного распределения совокупной суммы оборотных средств между сферой производства и сферой обращения во многом зависят их нормальное функционирование, скорость оборачиваемости и полнота выполнения присущих им функций: производственной и платежно-расчетной.

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Под структурой средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На нее оказывают влияние особенности организации конкретного производства, материально-технического обеспечения, принятый порядок расчетов за товарно-материальные ценности. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

Проведем анализ состава и структуры оборотных средств в СПК «Знамя» в 2007 – 2009 гг.

Таблица 2.2 – Анализ состава и структуры оборотных средств

По данным таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы: в СПК «Знамя» Тамбовского района в 2009 году по сравнению с 2007 годом стоимость оборотных средств увеличилась на 7939,5 тыс. рублей, в т.ч. стоимость запасов увеличились на 6180,5 тыс. рублей и удельный вес увеличился на 0,5%; налог на добавленную стоимость увеличился на 480,5тыс. рублей и удельный вес увеличился на 1%; дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в анализируемом периоде отсутствовала; дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 795 тыс. рублей, а удельный вес снизился на 2,1%; краткосрочные финансовые вложения отсутствовали в анализируемом периоде; денежные средства увеличились на 483,5 тыс. рублей и удельный вес увеличился на 0,6%; прочие оборотные активы отсутствовали. По итогу абсолютное изменение показывает, что стоимость оборотных средств к 2009 году увеличилась на 7939,5 тыс. рублей.

Значительную часть в структуре в 2007 году занимали запасы 17994,5тыс. рублей (76%), а также дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 4340,5 тыс. рублей (18,3%). Значительную часть в 2008 году занимали запасы 21272 тыс. рублей (76,1%). Значительную часть в 2009 году занимали также запасы 24174,5 тыс. рублей (76,5%) и дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)  5135,5 тыс. рублей (16,2%).

Проанализируем основные показатели деятельности СПК «Знамя». Совокупность значений таких показателей, а также тенденция их изменений позволяет с высокой степенью достоверности судить об эффективности (или не эффективности) деятельности предприятия, а также об имеющихся у него проблемах. Проведем анализ за 2007 – 2009 г.г.

Таблица 2.3 - Анализ основных показателей деятельности СПК «Знамя», Тамбовского района

По данным таблицы можно сделать вывод, что в 2009г. по сравнению с 2007г. фондоотдача снизилась на 0,05 руб., и в 2008г – на 0,23 руб., или на 2,704% и 9,977% соответственно. В 2009 году фондоотдача составила 2,103 руб. На её снижение повлияло: увеличение выручки от продаж  на 9413 тыс. рублей (на 20,163%) в 2007г., и на 175 тыс. рублей (на 0,313%) в 2008г., а также увеличение среднегодовая стоимость основных фондов в 2009г. по сравнению с 2007г. на 5077,5 тыс.руб., и в 2008г. – на 2737 тыс.руб., или на 23,5% и 11,4% соответственно.

Производительность труда в 2009г. по сравнению с 2007г. снизилась на 115,507 тыс.руб. (15,340%), и по сравнению с 2008г. увеличилась на 1,989 тыс.руб. (0,313%). На это повлияло: увеличение выручки от продаж  и увеличение, и стабильное поддержание среднесписочной численности работников (в 2009г. по сравнению с 2007г. на 26 человек; в 2009г. по сравнению с 2008г. численность не изменилась).

Рентабельность продаж в 2009г. по сравнению с 2007г. снизилась на 0,023%, а по сравнению с 2008г. снизилась на 0,05%. На это повлияло: увеличение прибыли от продаж в 2009г. по сравнению с 2007г. на 53 тыс. руб., и её снижении по сравнению с 2008г. на 2757 тыс. руб. (0,8% и 29,26% соответственно), а также и увеличение выручки от продаж.

Рентабельность фондов в 2009г по сравнению с 2007г. снизилась на 0,06%, а по сравнению с 2008г. – снизилась на 0,2%. Этому способствовало:  снижение прибыли до налогообложения в 2009г. по сравнению с 2007г. – на 288 тыс. руб., по сранению с 2008г. – снижение показателя на 4237 тыс. руб. и увеличение среднегодовой стоимости основных фондов.

Рентабельность продукции также снизилась в 2009г. по сравнению с 2007г. на 0,032% и в 2008г. – на 0,07%. На это повлияло: увеличение прибыли от продаж и увеличение себестоимости проданной продукции в 2009г. по сравнению с 2007г. на 9325 тыс. руб. (24,25%), а по сравнению с 2008г. – на 2849 тыс. руб. (6,341%).

Проанализируем структуру товарной продукции в СПК «Знамя» Тамбовского района за 2007 – 2009 гг.:

Таблица 2.4 – Анализ структуры товарной продукции