Анализ зарплатного фонда

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

1 Теоретические аспекты  анализа и оценки использования  фонда оплаты труда

1.1 Функциональная сущность и значение фонда оплаты труда…………………5

1.2 Структурные элементы фонда оплаты труда, их назначение и эффективность …………………………………………………………………..…..9

1.3 Подходы к формированию фонда оплаты труда и методы его расчета….…12

1.4 Значение анализа и оценки использования фонда оплаты труда…………...14

2 Анализ и оценка использования фонда оплаты труда в Управлении Федеральной Миграционной Службы…………………………………………….16

2.1 Анализ функционального назначения УФМС России по РК и финансово-хозяйственных результатов деятельности…………………………………….….16 

2.2 Учет и анализ  численности, состава и структуры работников УФМС….....19

2.3 Анализ и оценка  формирования и использования  фонда оплаты труда в УФМС  России по РК……………………………………………………………….22

2.4 Мероприятия по усовершенствованию оплаты труда в УФМС России по

РК………………………………………………………………………………...….30

Заключение…………………………………………………………………….……34

Библиографический список………………………………………………….…….36

Приложения………………………………………………………………………...37

Введение

Актуальность  исследования данной темы заключается в том, что практика организации фонда оплаты труда на предприятиях разных форм собственности за последние годы свидетельствует о серьезном положительном и стратегическом повороте подходов в сторону усиления внимания к организации достойной и справедливой заработной платы. Совершенствование организации и формирования фонда оплаты труда, а также переоценка ее ценности и функционального наполнения позволяет наиболее близко подойти к решению важной проблемы: преодолению противоречий и проблем между качеством и количеством труда, между потребностью и возможностями, между работником и работодателем, между работодателем и государством. От организации оплаты труда и формирования фонда заработной платы зависит эффективность экономической и социальной деятельности любой структуры. Поэтому важность анализа этого вопроса имеет большую практическую значимость. 

Объектом изучения является фонд оплаты труда государственного учреждения.

Предметом изучения будут являться факторы, характеризующие уровень организации фонда оплаты труда в Управлении Федеральной Миграционной Службы России по Республике Коми.

Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию использования фонда оплаты труда в УФМС по РК.

Для достижения поставленной цели были определены следующие  задачи:

1) провести анализ теоретических аспектов использования фонда оплаты труда;

2) исследовать и оценить уровень использования фонда оплаты труда на примере УФМС по РК.

Методологической основой  исследования для решения поставленных задач послужили: изучение и анализ научной литературы, сравнение, изучение и обобщение сложившейся практики; метод обобщения, методы экономического системного анализа.

Проблемы анализа фонда оплаты труда находят отражение в  работах отечественных экономистов: Бердниковой Т.Б., Кантор Е.Л., Любушина Л.П., Савицкой Т.В., Добрыниной А.И., Райзберг Б.А., Амосова А.И., Баликоева Б.З., Баканова М.И., Вишневской И.Н., Волгина Н.А., Волкова О.И., Мазина А.Л. и других авторов.

Для анализа организации ФОТ в УФМС России по РК будет использованы экономическая и бухгалтерская отчетность, нормативно-правовые источники, внутренние организационно-структурные документы.

В данной работе все данные и исследования будут систематизированы и направлены на решение поставленных целей.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка, приложений.

1 Теоретические аспекты анализа и оценки использования фонда оплаты труда

1.1 Функциональная  сущность и значение фонда  оплаты труда

Понятие «фонд оплаты труда» (ФОТ) в каждый период развития экономики и общества имеет свои особенности и свои характерные черты. Экономисты, политики, аналитики-расчетчики постоянно ведут споры и доказывают свои позиции о наиболее приемлемой форме формирования фонда заработной платы. При этом важно понимать, что данное понятие включает в себя не только экономические расчеты, но и связано со многими социальными и мотивационными факторами.  Фонд оплаты труда - это общая цена труда, и представляет собой не просто цену за ресурс, а цену жизненного уровня социального престижа, благополучия работника и его семьи. С позиции проектировщиков фонда оплаты труда сложность его формирования заключается в необходимости учитывать его двойственную природу: с одной стороны, это издержки на труд, с другой - вложения.

Методом проб и ошибок законодатели пытаются прийти к наиболее приемлемому порядку организации ФОТ при разных формах собственности. При этом государство оставляет за собой право регулировать некоторую его часть.

Сведения о ФОТ с предприятий стекаются в Федеральную службу государственной статистики РФ (Росстат). Она изучает состав и среднюю за работную плату работников отдельных сфер экономики, долю фонда заработной платы и других выплат в валовом внутреннем продукте страны, показатели изменения материального благосостояния населения и т.д.

Важность профессионального формирования ФОТ определяется и тем, что  субъектами отношений при организации ФОТ, которые проявляются как интересы, выступают работники, работодатель и государство.

Организация фонда заработной платы – построение, обеспечение взаимосвязи количества и качества труда с размерами его оплаты, а также совокупность составных элементов (нормирование, тарифная система, премии, доплата и надбавки. [5, с.339]

Организация оплаты труда  призвана не только предоставить работнику  приемлемый уровень дохода, выполняя тем самым воспроизводственную и стимулирующую функции, но и обеспечить работодателю достаточный уровень конкурентоспособности, позволяющий возместить все затраты и получить нормальную прибыль. Сегодня, в условиях рыночной экономики, предприятия самостоятельно решают большинство вопросов, связанных с организацией оплаты труда.

Для лучшего понимания  современного порядка формирования ФОТ, рассмотрим историческую динамику развития фонда оплаты труда, которая  повлияла на то, каким образом сегодня  формируется ФОТ.

В СССР все элементы системы  оплаты труда формировались планово. Тарифная система централизованно  устанавливала доходы работников. В 1957г. предприятиям было предоставлено  право пересмотра норм труда, а с 1965г. - самостоятельного выбора форм заработной платы. Объем ФОТ на предприятии зависел от объемов производства и плановой численности персонала.

В 1970-егг. общий заработок  работника складывался из заработной платы и премий. Объем ФОТ на предприятии зависел от объемов производства и плановой численности персонала. Из этого фонда работники наряду с основной заработной платой получали различные надбавки, доплаты к тарифу. Действовало множество ведомственных положений о том, кого, за что и в каких размерах премировать.

Общий уровень ФОТ в СССР был значительно ниже, чем в развитых странах, хотя это отчасти компенсировалось бесплатным образованием и медицинским обслуживанием, низкой ценой государственного жилья, проезда на общественном транспорте и т.п. В стране сформировалась экономика дешевого работника, Политика удержания заработной платы на низком уровне оправдывалась тем, что дешевизна рабочей силы является фактором экономического роста, хотя в условиях машинного производства она скорее ему препятствует. У советских людей в течение многих десятилетий поощрялась скромность потребностей, облегчавшая занижение уровня их доходов.

Рыночные преобразования в России привели к изменениям в организации фонда оплаты труда. Возникла объективная необходимость перехода к такой системе экономических отношений, при которой доходы людей достигают уровня, позволяющего им оплачивать по рыночной цене все товары и услуги, включая жилье, высшее образование, медицинские услуги, налоги на собственность и т.п.  В системе организации ФОТ постепенно начали происходить серьезные изменения. В 1990г. предприятия получили право самостоятельно устанавливать формы, системы и размер заработной платы работников (на уровне не ниже МРОТ), а также другие виды их доходов. В 1992г. было отменено общее централизованное тарифное регулирование оплаты труда. Тем не менее, в течение первой половины 90-х годов государство по-прежнему пыталось контролировать уровень доходов работников с помощью повышенного налогообложения той части средств на оплату труда, которая превышала установленный норматив. В период рыночных реформ средства на оплату труда формировались из различных источников.

С 1987г. ФОТ был объединен с фондом материального поощрения в единый фонд оплаты: его стали включать в состав издержек предприятия.

В начале 90-х годов  в качестве источника формирования общего заработка работника стали использовать фонд потребления. Из него не только осуществлялась выплата заработной платы, но и начислялись различные трудовые и социальные льготы, выплачивались дивиденды по акциям предприятия, т.е. часть этого фонда формировалась из прибыли. Начиная с 1996г. на многих предприятиях, в организациях и учреждениях вновь образовали ФОТ, входящий в состав издержек. Его размеры предприятия определяют самостоятельно, учитывая свое финансовое положение, конъюнктуру рынков продукта и рабочей силы, уровень инфляции и т.п. Уменьшение или увеличение фонда заработной платы соответственно увеличивает или уменьшает размеры прибыли.

В 1996г. организациям и  учреждениям всей страны была рекомендована следующая структура денежных доходов работников предприятий:

1) средства из фонда заработной платы;

2) выплаты социального характера за счет предприятия, не входящие в фонд заработной платы;

3) прочие выплаты, увеличивающие общие доходы работников.

Большинство установленных рекомендаций выполнялось предприятиями госсектора. В приватизированном и особенно новом частном секторе установленная в порядке рекомендации структура денежных доходов работников реализуется далеко не полностью.

В 90-е годы произошли  существенные изменения в организации всех элементов тарифной системы. Тарифно-квалификационные справочники, прежде обязательные для всех, приобрели рекомендательный характер. Предприятия стали самостоятельно составлять перечень и описание работ, классифицировать их по сложности и значимости, устанавливать тарифную ставку первого разряда, различные ставки для тяжелых и вредных работ, тарифные сетки и схемы должностные окладов для руководящих работников, специалистов и служащих. Перестал подвергаться централизованному регулированию и такой элемент оплаты труда, как нормирование.

Работодатели получили право самостоятельно выбирать формы  системы заработной платы, самостоятельно выбирать показатели премирования, условия и размеры премий. Премирование по итогам года (тринадцатая зарплата) сохранилось в основном на госпредприятиях.

Значительные изменения  в произошли и в организации  надбавок и доплат. В СССР они  вводились централизованно и  были обязательны для всех предприятий. В рыночных условиях государство  перестало регулировать столь большой круг надбавок. Теперь их в основном выплачивает работодатель в пределах имеющихся на предприятии средств в ФОТ. Некоторые нормы доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в соответствии с Трудовым кодексом РФ устанавливаются федеральными властями.

 Основные  черты и особенности формирования  ФОТ в нынешний период можно  охарактеризовать следующим образом.

1.В значительной степени возросло влияние социальных факторов на уровень и размер зарплаты работников. Объясняется это тем, что инфляция ускоренными темпами обеспечивает денежную зарплату и снижает уровень жизни трудящихся, а это, в свою очередь, «выдавливает» из администрации повышение заработной платы и, следовательно, увеличение ФОТ. Усиливает это положение и возрастающая дифференциация в доходах работников.

2.К особенностям формирования ФОТ следует отнести также иной порядок формирования этого фонда: его размер зависит в первую очередь от конъюнктуры на рынке товаров на продукцию, производимую данным предприятием. Это определяет объем продаж и цены на продукцию, а значит, размер средств, поступающий на расчетный счет предприятия.

3.Оценка деятельности  предприятия осуществляется на  основе спроса и предложения,  существующего на продукцию данного  предприятия, а не на основе установленных нормативов и заданных цен. При поступлении средств на расчетный счет предприятие самостоятельно выбирает стратегию и тактику их распределения по основным каналам использования (сырье, материалы, энергоносители, ФОТ). Если предприятие пользуется кредитами, то размер заработной платы рассчитывается остаточным методом, используя традиционную методику формирования ФОТ.

4.Сегодня на формирование ФОТ сильное влияние на предприятии, помимо рынка труда имеют: форма собственности; потребность в той или иной категории работников, обладающих нужной в данный момент квалификацией; интересы работников наемного труда и работников-акционеров.

5.На предприятиях формируются  дополнительные ФОТ как источник дополнительных выплат для стимулирования роста эффективности производства и труда (за счет отчислений от сверхплановой прибыли).

6. Динамику фондовой  системе придает пересмотр и  изменения тарифных ставок и  должностных окладов, проводимый  ежегодно при заключении коллективного  договора между администрацией и трудовым коллективом.

1.2 Структурные элементы фонда оплаты труда, их назначение и эффективность

Фонд оплаты труда представляет собой сумму денежных выплат по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам, премиальным положениям (без поощрительных выплат из прибыли) со всеми видами надбавок. [8,с.136]

Сегодня ФОТ связан с  соблюдением следующих принципов  ее организации:

1. Всестороннее соблюдение  всех положений Трудового Кодекса  РФ.

2. Материальное стимулирование  достижения конечных высоких результатов деятельности.

3. Дифференциация заработной  платы в зависимости от сложности  и условий труда, квалификации  работников.

4. Опережение показателей  роста производительности труда  по сравнению с динамикой повышения  заработной платы. 

5. Индексация заработной платы в соответствии с уровнем инфляции.

6.Совершенствование механизма  оплаты труда работников с  учетом меняющейся рыночной конъюнктуры. 

Соблюдение принципов  способствуют формированию более справедливого  и качественного уровня формирования ФОТ.

Официально публикуемые  Госкомстатом России сведения о структуре ФОТ работников по отраслям экономики выделяют в составе средств, расходуемых на оплату труда, следующие основные элементы:

- оплата по тарифным  ставкам, окладам, сдельным расценкам (без доплат и надбавок);

- премии за счет  всех источников, включая вознаграждения  по итогам работы;

- вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы;

- выплаты по районному  регулированию оплаты труда; 

- другие выплаты. 

Согласно статистическим данным, во всех отраслях экономики оплата по тарифу составляет 40-55% общего ФОТ. Лишь на транспорте и в сфере кредитования, финансов и страхования удельный вес оплаты по тарифным ставкам и окладам ниже 40% (36,5 и 37,1% соответственно). В производственных отраслях экономики существенное место в расходах на оплату труда составляют премии за счет всех источников и только в сельском хозяйстве их удельный вес относительно невелик. От 3,2% (в образовании) до 7,1% (в культуре и искусстве) колеблется удельный вес премиальных выплат в отраслях бюджетной сферы. Исключение из общей ситуации составляют органы кредитования, финансов и страхования (удельный вес премиальных выплат в структуре фонда заработной платы здесь составляет более 30%). Средства, расходуемые на выплату вознаграждений за выслугу лет (стаж работы) практически не превышают 6-7%, а выплаты по районному регулированию оплаты труда колеблются от 7,8% (в сельском хозяйстве) до 16,7% (на транспорте). [5, с.341]

К ее организационным элементам относятся: тарифные ставки (оклады), единые тарифные сетки (как отраслевые, так и внутри-производственные.

К числу качественных характеристик труда принято  относить степень его сложности, напряженности, условия и значимость конкретных видов труда для развития экономики. Различия в количественных и качественных затратах труда определяют разницу в средствах, потребных для возмещения затрат разного уровня.

Уровень ФОТ в значительной мере  определяет доходы работников предприятия, издержки производства, цены, отчисления на социальные нужды.

Различают плановый и  фактический фонд оплаты труда.

Плановый ФОТ включает только те выплаты, которые соответствуют нормальной организации производства и труда.

Фактический ФОТ содержит оплату вынужденных целодневных простоев, доплат за отклонение от предусмотренных технологией условий труда, сверхурочные часы, внутрисменные перерывы в работе, оплату брака не по вине рабочего.

Плановый ФОТ  может рассчитываться с использованием поэлементного или укрупненного метода.

При планировании средств на оплату труда по элементам ключевую роль играет ФОТ за отработанное время. ФОТ за отработанное время рабочих-сдельщиков может рассчитываться  путем умножения сдельной расценки на плановый объем по каждому виду продукции.

Годовой плановый ФОТ за отработанное время рабочих-повременщиков определяется по штатному расписанию, часовой тарифной ставке и эффективному фонду рабочего времени.

К плановому ФОТ за отработанное время относятся и  компенсационные доплаты и надбавки: доплаты за работу в ночное и вечернее время, обучение учеников, руководство бригадой, за совмещение профессий, за неблагоприятные условия труда и др.

Наряду с тарифным ФОТ и компенсационными доплатами  в годовой плановый фонд за отработанное время включают стимулирующие доплаты и надбавки, единовременные поощрительные выплаты, премии рабочим-сдельщикам и рабочим-повременщикам, определяемые исходя из численности, тарифных ставок и действующих на предприятии премиальных положений.

Плановый ФОТ за неотработанное время рабочих включает в себя следующие элементы:

-оплату очередных  и дополнительных отпусков, производимую  с учетом удельного веса дней  отпуска в номинальном фонде  рабочего времени по балансу  рабочего времени одного среднесписочного  рабочего основного фонда заработной платы;

-оплату учебных отпусков, определяемую исходя из плановой  численности рабочих, имеющих  право на учебный отпуск, длительности  установленных им отпусков и  размера оплаты;

-доплаты за льготные  часы подросткам, рассчитываемые  как произведение их численности на количество рабочих дней в планируемом периоде и среднюю часовую тарифную ставку;

-оплату за время  выполнения государственных и  общественных обязанностей, определяемую  исходя из удельного веса дней, приходящихся по балансу рабочего времени на одного работника, в номинальном фонде рабочего времени и ФОТ за отработанное время.

Суммирование  ФОТ за отработанное время и ФОТ  за неотработанное  время определяет общий фонд заработной платы рабочих.

ФОТ руководителей, специалистов и служащих определяется по каждой категории персонала в отдельности как произведение должностных окладов по штатному расписанию на количество работников данной категории плюс доплаты и премии, установленные  в коллективном договоре, Положении об оплате труда и индивидуальным трудовых договорах.

В процессе формирования фактического ФОТ работников аппарата управления предприятием сначала выделяется ФОТ работников аппарата управления в соответствии с их численностью и окладами, затем выделяется резервный фонд; после вычисления из ЕФОТ предприятия части для оплаты труда работников производственных подразделений и ФОТ аппарата управления, образуется премиальный фонд, часть которого идет на формирование фонда премирования по специальным системам, вторая часть - на премирование работников аппарата управления и всех работников, занятых на конкретных работах; оставшаяся часть направляется на премии работникам аппарата управления, не работающим на контрактах.

Фонд оплаты  непромышленного персонала рассчитывается так же,  как и у промышленно-производственного персонала.

Переменная  часть ФОТ, к которой относятся индивидуальные и коллективные результаты труда, может планироваться не в фиксированном виде, а в зависимости от изменения показателя, по которому предусмотрено рассчитывать общий ФОТ. В качестве таких оценочных показателей, по которым может планироваться общий ФОТ предприятия, могут выступать объем реализованной или товарной продукции, величина добавленной стоимости и др.

При  укрупненном методе плановая численность работников умножается на плановую среднюю заработную плату по предприятию. Плановая величина средней заработной платы устанавливается исходя из политики руководства в области оплаты труда, ожидаемого уровня инфляции, динамики добавленной стоимости, рыночной цены труда.

 1.3  Подходы к формированию фонда оплаты труда и методы его расчета

Величина ФОТ зависит от трех основных факторов: численности работающих; количества часов (нормо-часов), отработанных и оплаченных; среднечасовой заработной платы.

Экономисты выделяют два принципиальных подхода к образованию ФОТ.

Первый заключается  в том, что формирование ФОТ основано на одном из нормативных методов. Они применимы в том случае, когда структура выпускаемой продукции относительно однородна и устойчива.

Второй подход к формированию ФОТ базируется на принципе, который условно можно назвать остаточным. ФОТ образуется как остаток после направления средств из чистого дохода в фонд развития производства и резервные фонды предприятия. Формирование ФОТ по остаточному принципу нацеливает работников на высокие конечные результаты. Таким способом формирования ФОТ пользуются большинство предприятий. В основе этого принципа лежит система коллективного подряда и договора. Однако зарплата, рассчитанная по данному методу, подвержена значительным колебаниями в зависимости от результатов работы предприятия и политики, проводимой его руководством.

Формирование средств  на выплату заработной платы может  осуществляться следующими методами:

-на основе нормативов на единицу объема продукции (на рубль товарной продукции, на единицу продукции в натуральном выражении и т.д.). Этот метод носит название нормативно-уровневого;

-на основе нормативов прироста средств на заработную плату на каждый процент прироста объема производства (нормативно-приростный метод);

-прямым счетом по нормативам трудоемкости, тарифным ставкам (окладам), среднему тарифному коэффициенту, средней тарифной ставке и т.п. (метод прямого счета или поэлементного расчета).

-формирование средств на заработную плату на основе уровневых нормативов в предприятиях, где среди рабочих преобладает сдельная форма оплаты труда и невысок удельный вес специалистов и служащих производится по следующей формуле:

ФЗП = Н * Q * (1:100),                                           (1)                                                                                                       

где Н - норматив формирования средств на заработную плату в  количестве на единицу объема продукции; (коп).

Q - объем продукции  в принятых единицах измерения.

В тех же случаях, когда на предприятии велик удельный вес повременной оплаты труда на основе анализа расходования средств на заработную плату в базисном периоде выделяются две их части: условно-постоянная часть, включающая расходы на заработную плату работников, численность которых практически не изменяется в связи с изменением объема производства продукции, и переменная часть, включающая в себя расходы на заработную плату работников, численность и трудозатраты которых прямо связаны с изменением объема выпускаемой продукции и ее трудоемкостью.

Фонд заработной платы  при этих условиях можно определить по формуле:

ФЗП = ФЗПпс + (Н * Q * (1:100));                                          (2)

где ФЗПпс - фонд заработной платы постоянных работников (на повременной форме оплаты труда).

Нормативно-уровневый  метод не учитывает различий в  зарплатоемкости продукции, поэтому  он наиболее приемлим в предприятиях, выпускающих сравнительно однородную продукцию.

При формировании средств  на заработную плату нормативно-приростным методом используется формула:

ФЗП = ФЗПбаз * ((100+Н* Q) : 100),                                    (3)

ФЗПб - базовый фонд заработной платы;

Н - норматив прироста фонда  заработной платы на 1% прироста объема продукции;

Q - прирост объема продукции, %.

К недостаткам этого  метода относится зависимость планируемого фонда заработной платы от базового, в котором могут быть как необоснованная экономия, так и непроизводительные выплаты.

Расчет норматива заработной платы на единицу объема продукции  с учетом планируемых изменений в производительности труда и средней заработной платы производится по формуле:

Нпл = Нбаз * ((100+ З) : (100+ П)),                                 (4)

где Н пл - планируемый  норматив;

Н баз - базовый норматив;

З - прирост заработной платы, %;

П - прирост производительности труда, %.

Формирование ФОТ имеет  свои особенности в зависимости  от организационно-правовых форм предприятия, форм собственности, принципов организации  труда и производства, социально-психологического климата в коллективе предприятия и т.д.

1.4 Значение анализа и оценки использования фонда оплаты труда

Анализ ФОТ очень  важен для деятельности компании, так как заработная плата составляет значительную часть расходов. От того, насколько верно и правильно  данные расходы исчислены и отнесены на себестоимость продукции, зависит правильность исчисления финансового результата компании.

Анализ важен для  точного формирования ФОТ, так как  это важный способ оптимизации средств  на оплату труда в расчете на единицу  продукции. Анализ также является исходным пунктом планирования, так как на его основе рассчитываются и уточняются многие плановые показатели. В то же время анализ по завершении планового периода позволяет осуществляет контроль за выполнением установленных планов по зарплате и связанных с ними трудовых показателей, выявляются положительные стороны экономической работы с целью их дальнейшего развития, а также недостатки, которые должны быть устранены помогает выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.