Анализ затрат. 4

 

Содержание

 

Введение	3
Характеристика предприятия и специфики его производственно-хозяйственной деятельности.	5
Анализ целесообразности затрат на производство и реализацию продукции предприятия.	10
Характеристика состава, структуры затрат на производство и реализацию продукции предприятия.	10
Оценка обоснованности формирования затрат предприятия в целом и по направлениям расходов.	13
Анализ факторов, определяющих изменение затрат на производство и реализацию продукции, их динамика.	35
Выявление резервов оптимизации затрат на производство и реализацию продукции.	41
Заключение	44
Список литературы	46
Приложение	47

 

 

 

Введение

 

Хозяйственная деятельность Открытого Акционерного Общества «Тюменский хлебокомбинат», в дальнейшем ОАО «Тюменский хлебозавод»  складывается из непрерывных взаимосвязанных  хозяйственных процессов: снабжение  материально-техническими ресурсами, производством продукции и ее реализации. Процессы осуществляются одновременно, используя человеческий труд, внеоборотные и оборотные средства.

Целью курсовой работы является анализ затрат на производство и реализацию продукции.

Задачами  реализации цели являются:

• характеристика хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Тюменский хлебокомбинат»;
• обоснование формирования затрат на производство и реализацию продукции по элементам затрат;
• анализ факторов, определяющие изменение затрат на производство и реализацию продукции;
• выявление резервов на оптимизацию затрат на производство и реализацию продукции.

Решение поставленных задач в значительной мере зависит  от более широкого знания методов  экономического анализа и их применение на практике. Роль экономического анализа не исчерпывается осуществлением таких наиболее общих функций управления, как планирование, организация координация, стимулирование и контроль. Анализ является средством оценки состояния и развития управляемого объекта, осуществление обратной связи между функциями управления и управляемыми объектами, комплексного изучения экономических процессов, выявления и мобилизация резервов в сфере производства и управления, разработки и принятия управленческих решений по повышению эффективности производства.

Составной частью анализа хозяйственной деятельности предприятия является анализ себестоимости, который заключается в определении  величины и причин затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: сверхнормативных затрат сырья и материалов, топлива, энергии; доплат работникам за отклонения от нормальных условий труда и сверхурочные работы; затрат от простоя машин и агрегатов, аварий, брака; изменение затрат, вызванные нерациональными хозяйственными связями, касающимися поставки сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий; нарушением технологической и трудовой дисциплины.

На основе анализа себестоимости выявляются внутрипроизводственные резервы и разрабатываются организационно-технические мероприятия повышения экономической эффективности производства.

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика предприятия и специфики его 

производственно-хозяйственной  деятельности.

 

Открытое  Акционерное Общество «Тюменский хлебокомбинат» - один из хлебозаводов города Тюмени, производящий хлеб и хлебобулочные  изделия для населения города Тюмени и Тюменского региона.

Располагается предприятие по адресу: 625000, Россия, Тюмень, улица Демьяна Бедного, д. 5. Тел/факс: (3452) 32-87-27, (3452) 47-21-14. Web: http://www.thk-tmn.ru/ Email: [email protected]

История предприятия  насчитывает 80 летний опыт работы на Российском рынке производства хлебобулочных  и кондитерских изделий. Комбинат имеет  в своей структуре четыре крупных  производственных цеха, в которых  трудится более 600 человек.

На предприятии  регулярно производится интенсивное  техническое переоснащение и  модернизация производства, закупается и устанавливается современное  оборудование, позволяющее расширять  и обновлять ассортимент выпускаемой  продукции, чутко реагировать на запросы покупателей.

Хлебокомбинат выпускает более 300 наименований хлебобулочных, мучнистых кондитерских изделий, бисквитно-кремовых изделий. Ежедневно на полки магазинов города и области поступает более 50 тонн разнообразной продукции производства.

Как и любое  предприятие, мы сильны своими партнерами. В широком ассортименте продукция  предприятия представлена как в  крупных торговых сетях города и  области, так и в небольших  магазинах. География поставок продукции  комбината обширна. Она обхватывает  не только г. Тюмень, но и всю Тюменскую  область, а так же осуществляем поставки продукции в соседние области: Курганскую и Свердловскую.

Тюменский хлебокомбинат  ежегодно принимает участие в  различных выставках, конкурсах  городского, областного, международного уровня. Большой ассортимент выпускаемой  продукции удостоен наградами.

В планах на будущее – работа по созданию новых  сортов хлеба по уникальным рецептам, направленных для поддержания здоровья, работоспособности и активного  долголетия населения России.

Деятельность  предприятия осуществляется на условиях самофинансирования. Основой самофинансирования предприятия является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, и амортизация, которые используются для нужд производственного развития.

В настоящее  время на комбинате имеются цеха по производству хлеба, хлебобулочных и сухарных изделий по выработке вафель и макаронных изделий, а также кондитерский цех.

Основными видами деятельности комбината являются:

- производство  хлебобулочных кондитерских и  макаронных изделий;

- реализация  продукции через розничную и  оптовую торговлю согласно заключенных  договоров и заявок;

- снабженческая  деятельность.

Основной  целью предприятия является расширение ассортимента и повышение качества выпускаемой продукции, увеличение объёмов производства, получение  прибыли.

Размер предприятия  зависит от отраслевых особенностей, направления специализации, наличия  трудовых ресурсов, уровня механизации  процессов.

Высшим органом  управления обществом является общее  собрание акционеров, которое собирается ежегодно, не позднее шести месяцев, после окончания финансового  года.

Органами  управления Общества являются:

- Общее собрание  акционеров;

- Совет директоров;

- Единоличный  исполнительный орган – генеральный  директор.

Высшим органом  управления общества является Общее  Собрание акционеров. К исключительной компетенции данного органа относятся  следующие вопросы:

- внесение  изменений и дополнений в устав  общества, утверждение устава в  новой редакции;

- реорганизация  и ликвидация общества;

- избрание  членов Совета директоров, досрочное  прекращение их полномочий;

- другие.

Руководство текущей деятельностью осуществляется генеральным директором. Он организует выполнение Общего Собрания акционеров и Совета директоров.

В настоящее  время организационная структура  предприятия представлена следующим  образом:

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Организационная структура предприятия

Аппарат управления комбината включает линейный персонал, который осуществляет административное руководство, и функциональный, обеспечивающий управление по соответствующим функциям.

Сотрудники  торгово-экономического отдела проводят работу по правильному применению цен и тарифов, соблюдают действующий порядок установления и применения тарифов и цен. Также анализируют результаты контрольных проверок, вскрывают причины выявленных нарушений и разрабатывают мероприятия по их устранению.

Торгово-экономический отдел ведет статистический учет по всем технико-экономическим показателям работы предприятия, подготавливает текущие и перспективные планы, доводит их показатели до участков, цехов, рабочих мест, осуществляет экономический анализ производственной деятельности предприятия.

Экономист торгово-экономического отдела осуществляет организацию и совершенствование экономической деятельности предприятия, направленное на достижение наибольших результатов при наименьших затратах, руководит работой по экономическому планированию деятельности всех подразделений предприятия.

Торгово-экономический отдел также:

- разрабатывает  текущие планы, в части планирования  объемов товарной продукции, себестоимости  и затрат на производство по  вспомогательным подразделениям  предприятия, доводит их до цехов, ведет учет и анализ их выполнения;

- рассчитывает  плановую прибыль предприятия,  составляет смету разделения  прибыли и контролирует распределение  прибыли согласно смет;

- осуществляет  анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, всех  статей затрат по содержанию  объектов соцкультбыта, платежей  из прибыли, экспортных договоров  на конкретные даты;

- осуществляет  контроль результатов поступивших  платежей от сторонних организаций,  рационального и экономического  использования материальных, трудовых  и финансовых ресурсов;

- осуществляет  заключение хозяйственных договоров  со сторонними организациями  и составляет тарифы на коммунальные  услуги.

Под специализацией предприятия принимается сосредоточение его деятельности на производство определенного  вида продукции, для создания условий  для увеличения прибыли, достижения более высокой производительности труда, увеличения производства продукции, улучшения ее качества.

Существуют  различные формы специализации: территориальная, общехозяйственная, внутрихозяйственная, внутриотраслевая.

Применительно к ОАО «Тюменский хлебокомбинат» можно рассматривать две формы. Общехозяйственную форму - объектом является товарная продукция; внутрихозяйственную - объектом является валовая продукция.

Главную роль предприятия играет себестоимость продукции, это важнейший показатель экономической эффективности производства предприятия ОАО «Тюменский хлебокомбинат».

Себестоимость продукции синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, суммируются результаты использования всех производственных ресурсов. Снижение себестоимости является одной из первоочередных и актуальных задач любого предприятия. От уровня себестоимости продукции зависит сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособные размеры, отчисления в фонды накопления и потребления.

 

 

2. Анализ целесообразности затрат на производство и реализацию продукции предприятия

2.1. Характеристика  состава, структуры затрат на производство и реализацию продукции предприятия.

ОАО «Тюменский хлебокомбинат» в процессе своей деятельности по экономическому содержанию и целевому назначению затраты: на производство и реализацию продукции, расширение и совершенствование производства.

Затраты на производство и реализацию продукции  является одним из важнейших показателей, характеризующих деятельность организации. Их величина оказывает влияние на конечные результаты деятельности организации  и его финансовое состояние.

Затраты на производство и реализацию продукции  принимают форму себестоимости. Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Они возмещаются в каждом производственном цикле из выручки от реализации продукции.

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты  всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в  процессе изготовления продукции и  выполнения работ, а также для  сохранения и улучшения условий  производства и его совершенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость  продукции, их классификации по статьям, элементам и другим признакам  группировок, а также методы калькулирования  определяются отраслевыми положениями  и инструкциями. Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия  на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и  доходов, то есть самоокупаемости.

Себестоимость - один из обобщающих показателей эффективности  потребления ресурсов. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии. В системе обобщающих показателей экономической эффективности общественного производства в отраслях материального производства планируются и анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 рубль затрат, а также снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.

Динамика  себестоимости разнородной продукции, работ и услуг лучше характеризуется показателем снижения себестоимости сравнимой продукции. Он представляет собой суммированную по всем видам продукции экономию, отнесенную ко всей себестоимости этой же продукции в базисном году и выраженную в процентах. Себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и так далее. Себестоимость, в свою очередь, является основой определения цен на продукцию. Систематическое снижение себестоимости промышленной продукции - одно из основных условий повышения эффективности промышленного производства. Она оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности, а также на общегосударственный денежный фонд - бюджет. Поэтому формирование издержек производства и обращения, их учет имеют важное значение для предпринимательской деятельности предприятия.

Перечень  статей калькуляции, их состав и методы распределения по видам продукции (работ, услуг) определяются отраслевыми  методическими рекомендациями по вопросам планирования (прогнозирования), учета  и калькулирования себестоимости  продукции (работ, услуг) с учетом характера  и структуры производства. При  этом устанавливаемая для соответствующей  отрасли (подотрасли, вида деятельности) группировка затрат по статьям должна обеспечить наибольшее выделение расходов, связанных с производством отдельных  видов продукции (работ, услуг), которые  могут быть прямо и непосредственно включены в их себестоимость (так называемые прямые затраты). В зависимости от удельного веса отдельных групп расходов и порядка их включения в себестоимость конкретных изделий при разработке отраслевых методических указаний приведенная номенклатура статей может сокращаться либо расширяться.

Сравнительная характеристика этих двух видов классификации  затрат представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Группировки затрат на производство и реализацию продукции

По экономическим элементам затрат

По калькуляционным статьям расходов

1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) 2. Расходы на оплату труда 3. Отчисления на социальные нужды 4. Амортизация основных фондов 5. Прочие затраты

1. Сырье и материалы 2. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера 3. Возвратные отходы (вычитаются) 4. Топливо и энергия на технологические цели 5. Основная заработная плата производственных рабочих 6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 7. Налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; сборы и отчисления местным органам власти, согласно законодательству 8. Расходы на подготовку и освоение производства 9. Износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы 10. Общепроизводственные расходы 11. Общехозяйственные расходы 12. Технологические потери 13. Потери от брака  14. Прочие производственные расходы. 15. Коммерческие расходы.

В процессе планирования и учета затрат по назначению все затраты подразделяются на технологические (основные) и хозяйственно-управленческие (накладные).

К основным затратам относятся расходы, обусловленные непосредственно процессом производства. В их число входят: сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные нужды, расходы, связанные с освоением производства новых видов продукции и содержанием и эксплуатацией машин и оборудования. К накладным (хозяйственно-управленческим) затратам относятся расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства (общепроизводственные, общехозяйственные) расходы.

Таким образом, совокупность технологических и  управленческих расходов образует производственную себестоимость продукции.

Периодически  предприятие ОАО «Тюменский хлебокомбинат» проводит оценку формирования затрат на производство и реализацию продукции с целью выявления изменения себестоимости продукции.

 

 

2.2.  Оценка  обоснованности формирования затрат  предприятия в целом и по  направлениям расходов.

Систематически  в ОАО «Тюменский хлебокомбинат» проводится анализ затрат с целью выявления внутрипроизводственных резервов их снижения, а также для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции.

Основными являются такие показатели:

1. Затраты на производство и  реализацию всего объема товарной  продукции (полная себестоимость)  определяются сметой затрат, то  есть рассчитываются путем суммирования  затрат по основным экономическим  элементам. Данный показатель  необходим для определения прибыли  от реализации продукции, а следовательно прибыли для налогообложения. На себестоимость товарной продукции могут повлиять следующие факторы:

• изменение объема выпущенной продукции;
• отклонения в ассортименте выпущенной продукции;
• цены на материальные ресурсы.

2. Затраты на один рубль товарной  продукции рассчитываются как  отношение полной себестоимости  продукции ко всему объему  реализованной товарной продукции  (или к цене данного объема товарной продукции).  Это - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении, без разграничения ее по конкретным видам. Он показывает, во сколько обходится предприятию получение каждого рубля выручки. Показатель широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, охарактеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности. Показатель затрат на один рубль изменяется в связи с изменением ассортимента товарной продукции; изменением себестоимости отдельных видов продукции; изменением цен на продукцию.

3. Себестоимость конкретного вида  продукции отражает затраты предприятия  на производство этого вида  продукции. Этот показатель нужен  предприятию для того, чтобы оно  имело возможность определить  на сколько эффективно производство  того или иного вида продукции  при сложившемся на рынке уровне  цен на данный вид продукции  и при сложившемся на предприятии  уровне затрат (себестоимости). Если  сложившаяся себестоимость выше  рыночного уровня цен на данный  вид продукции, предприятие вынуждено  либо снимать с производства  этот вид продукции, либо снижать  свои затраты. В связи с этим  предприятие, в принципе не  регламентированное действующим  законодательством к определению  себестоимости каждого вида продукции,  вынуждено постоянно рассчитывать  этот показатель для организации  безубыточного производства.

Калькулирование себестоимости продукции является объективно необходимым процессом  при управлении производством.

Содержащаяся  в них информация позволяет не только решать традиционные задачи, но и прогнозировать  экономические  последствия таких ситуаций, как:

1. целесообразность дальнейшего выпуска продукции;
2. установление оптимальной цены на продукцию;
3. оптимизация ассортимента выпускаемой продукции;
4. целесообразность обновления действующей технологии и станочного парка;
5. оценка качества работы управленческого персонала.

План по себестоимости продукции  содержит:

1) расчеты по снижению себестоимости  продукции;

2) смету затрат на производство;

3) калькуляции себестоимости отдельных  видов продукции; 

4) данные о себестоимости всей  товарной продукции;

5) данные о себестоимости реализуемой  продукции.

В ОАО «Тюменский хлебокомбинат» основой расчета потребности муки является производственная программа и плановый выход готовой продукции, а для расчета прочих основных материалов - плановая потребности в основном сырье и утвержденная рецептура.

1. Расчет потребности и стоимости материалов и сырья (Приложение 1). Потребность в муке (М) по каждому виду хлеба определяется как:

      (2.1)

где P_пр - производственная программа выпуска данного вида хлеба, т;

В - плановый выход хлеба, %.

Плановый  выход показывает количество готовой продукции данного вида, которая должна быть выработана из 100 кг муки.

Плановые  нормы выхода устанавливают в  соответствии о плановой влажностью муки 14,5%. При влажности муки ниже плановой выход готовой продукции соответственно повышается, при влажности выше плановой выход снижается. Если хлебозавод получает муку различной влажности, то плановый выход должен быть пересчитан на фактическую влажность муки по формуле:

    (2.2)

где В_с – выход хлеба в пересчете на фактическую влажность муки, %;

В – плановый выход хлеба при «поповой влажности муки, %;

W_С – стандартная влажность муки, %;

W_П – поступившая влажность муки, %.

Норма выхода утверждена на стандартную влажность  муки 14,5 % по изделию «Хлеб Бородинский, масса 1,0 кг» в размере 146,2 %.   

Мука поступает на хлебокомбинат с пониженной влажностью – 13,3 %,      

Норма выхода хлеба составляет:

Для производства изделия «Хлеб Бородинский, масса 1,0 кг» используется 100% муки пшеничной 1-го сорта. Расход муки составит:

в том числе: 1) ржаной сеяной:

2) пшеничной 2-го сорта:

При цене 1 тонны обдирной муки 156 рублей 60 копеек, стоимость ее будет равна:

При цене 1 тонны пшеничной муки 2-го сорта 184 рублей 60 копеек, стоимость ее будет равна:

За пониженную влажность муки на 1,2 % (14,5 % – 13,3 %) против стандартной хлебокомбинат платит накидку к стоимости мухи в размере 1% за каждый процент понижения влажности:

Реализуемые отходы приняты в плане в размере 0,09 % от количества муки по цене 60 рублей 00 копеек за 1 тонну. Их количество составит:

на сумму:

На эту  величину уменьшатся затраты на муку.

Итого расходы  по основному сырью (муке) для изделия «Хлеб Бородинский, масса 1,0 кг» планируются в размере:

Потребность в прочих основных материалах определенного  вида:

     (2.3)

где П_ПМ – потребность в прочих материалах, тыс. руб.;

М – потребность  в муке, тонн;

Н – норма  прочих основных материалов, данного вида, предусмотренная рецептурой, %.

Прочие основные материалы планируются в соответствия с утвержденными рецептурами  и ценами.

По изделию  «Хлеб Бородинский, массе 1,0 кг» предусматривается:

• соли - 1,5% к массе муки:

а с учетом загрязнения в размера 3 % ее потребуется:

на сумму:

;

• дрожжей - 0,08 %:

на сумму:

;

• масла растительного на смазку форм и листов - 0,837 % к массе готовой продукции:

на сумму:

;

• патоки – 6 % от всего количества муки:

на сумму:

;

• лецитин на смазку форм планируется в количестве 0,628 на 1 тонну готовой продукции:

на сумму:

;

• сыворотка -0,011 %:

на сумму:

;

• воды - 1 м³ на 1 тонну муки, составляет 15232,3 м³

на сумму:

Итого стоимость  прочих основных материалов:

Данные по стоимости основного сырья (муки) и прочих основных материалов заносятся в Калькуляцию себестоимости товарной продукции (Приложение 12).

 Транспортно-заготовительные расходы на муку и прочно основные материалы определяются в зависимости от конкретных условий поставки. Если мука доставляется на завод в мешках, то рассчитывается вес всех мешков и прибавляется к весу муки (нетто). Вес мешков рассчитывается умножением веса одного мешка (примерно 0,5 кг) на общее количество мешков, которое определяется делением общего расхода муки ржаной и пшеничной (раздельно) на емкость мешка (с ржаной мукой примерно 65 кг, с пшеничной - 70 кг).

2. Расчет транспортно-заготовительных расходов на муку. В данном примере мука доставляется на хлебокомбинат централизованно автомуковозами, то есть бестарном виде. Оплата производится по среднему тарифу 3,47 рублей за 1 тонну брутто, так как в данном случае вес брутто совпадает с весом нетто, то общая стоимость перевозки составит:

В плане  предусматривается:

• заработная плата весовщика склада бестарного хранения муки - 2,5 тыс. руб.,
• отчисления на социальные нужды:

,

• наценка в размере 0,07 % стоимости муки:

Итого общая  сумма транспортных расходов на муку:

Итого на 1 тонну муки (нетто):

Общая сумма  транспортно-заготовительных расходов распределяется по

каждому виду готовых изделий пропорционально весу муки. Следовательно, для изделия  «Хлеб Бородинский, масса 1,0 кг» они составят (Приложение 2а):

В состав транспортно-заготовительных расходов на прочие основные материалы входит стоимость перевозки, разгрузки, наценка снабженческих органов, которая рассчитывается по итогу вида материалов. Затем сложением определяется общая сумма транспортно-заготовительных расходов, которая распределяется по видам готовых изделий пропорционально стоимости этих материалов, рассчитанных в соответствии с утвержденными рецептурами. На данном хлебокомбинате общая сумма расходов на прочие основные материалы составила по плану 86,2 тысяч рублей или на 1 рубль стоимости прочих основных материалов без воды:

По изделию  «Хлеб Бородинский, масса 1,0кг» они составят: