Аудит страховых организаций и особенности его проведения

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ  ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра Бухгалтерского учета  и анализа хозяйственной деятельности

Факультет Учетно-статистический             Специальность Бухгалтерский учет,     

   анализ и аудит

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине Аудит

Тема: Аудит страховых организаций и особенности его проведения

                                                                                                                Студентка Зубрицкая В.А.

                                                                   Курс 5 № группы 222525

                                                                         Личное дело №06УББ00155

                                                                               Преподаватель Васильева М.В.

Москва 2011

Содержание

Введение 2

Глава 1. Организационная структура компании «Росгосстрах» и учетная политика 5

1.1. Организационная структура 6

1.2. Структура бухгалтерии 10

1.3. Учетная политика «Росгосстрах 12

Глава 2. Особенности аудита в страховых  организациях 18

2.1. Аудит страховых взносов (премий) по прямому страхованию и сострахованию 18

2.2. Аудит страховых выплат 21

2.3. Аудит расчетов по регрессным  претензиям 23

Глава 3. Финансовый анализ в рамках обязательного  аудита «Росгосстрах-Москва» 25

3.1. Цели и задачи финансового  анализа страховой организации 25

3.2. Анализ аудита финансовых результатов  деятельности страховой организации  «Росгосстрах-Москва» 28

3.3. Анализ финансового состояния  страховой организации «Росгосстрах-Москва» 34

Заключение 45

Список  литературы 48

Приложение 50

Введение

Аудит — одна из форм финансового  контроля, потребность в котором  возникла одновременно с зарождением  и развитием товарообменных и  денежных отношений. Первой страной, создавшей  систему финансового контроля, был Китай около 700 г. до н. э.

Развитие аудита было тесно связано  с особенностями финансово-промышленной истории отдельных стран и  определялось прежде всего характером развития рынка капитала.

Исторической родиной  аудита считается Англия, где с 1844 г. выходит серия законов о  компаниях, согласно которым правления  акционерных компаний обязаны приглашать не реже одного раза в год специального человека для проверки бухгалтерских  счетов и отчета перед акционерами.

В России звание аудитора было введено Петром 1. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности  делопроизводителя, секретаря и  прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. Все три  попытки организации института  аудита (в 1889, 1912и 1928 г.) оказались неудачными.

В XX веке аудит разделился на 2 большие группы:

• финансовый/инвестиционный аудит;
• промышленный аудит.

Финансовый — это и есть аудит в классическом понимании, то есть проверка финансовой отчётности и выражение мнения о её достоверности. Близко примыкает к нему и инвестиционный аудит — заключение о целевом и эффективном использовании инвестиционных ресурсов и аудит профессиональных участников инвестиционной деятельности (бирж, инвестиционных и строительных компаний). Также вплотную к финансовому аудиту примыкает ревизионная деятельность и деятельность по проведению инвентаризации. В зависимости от того, проводится ли аудит отчетности компании независимым аудитором или собственными сотрудниками, принято различать независимый (аудит в классическом понимании) и внутренний аудит.

Промышленный аудит более сложное явление, так как включает в себя элементы финансового (в части формирования себестоимости изделий, подтверждения обоснованности тарифов на услуги — например, услуги ЖКХ) и чисто технического аудита.

Под техническим аудитом понимают проверку независимыми специалистами системы организации производства, системы контроля и управления качеством, применяемых технических и технологических решений, а также проверку технического состояния машин оборудования, механизмов, зданий и сооружений, инженерных коммуникаций, систем и сетей, также проверку технической и проектной документации с выражением мнения относительно обоснованности применяемых технических/технологических решений, способов управления производством и соответствия технического состояния инженерно сложных систем и оборудования требованиям нормативных актов.

Страхование играет все  большую роль в обеспечении благополучия каждой семьи, каждого человека. Этими  своими функциями коммерческое страхование, осуществляемое страховыми компаниями, дополняет социальное страхование, организуемое государством. С помощью  страхования человек сохраняет  свою собственность, обеспечивает себя средствами на случай болезни и утраты трудоспособности, получает дополнительную пенсию, создает финансовые гарантии для семьи на случай своего ухода  из жизни.

Однако в нашей стране, несмотря на высокие темпы роста  объемов страховых операций, одной  из основных проблем по-прежнему остается невысокий уровень развития различных  видов страхования. По данным социологических  опросов, к причинам отказа от заключения договоров относятся: недоверие  к страховым компаниям; отсутствие финансовых возможностей или объектов для страхования (18 – 47%); недостаточность информации (от 7 до 29%), что свидетельствует о недостаточной информированности общества о преимуществах страхования, о роли и функциях страхования, о недостаточном развитии теоретической базы.

Все вышеперечисленное  обуславливает актуальность темы курсовой работы.

Цель исследования в курсовой работе – рассмотреть организационную структуру компании «Росгосстрах», особенности аудита страховых организаций и финансовый анализ в рамках обязательного аудита на примере компании «Росгосстрах-Москва».

Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:  рассмотреть  организационную структуру компании, аудит страховых взносов, страховых  выплат, изучение учетной политики, проанализировать финансовый анализ.

 Объект исследования – компания «Росгосстрах».

Предмет исследования - источники  учебной и научной литературы по теме курсовой работы, нормативно-правовые документы, учетная политика, отчетность по бухгалтерскому учету.

Курсовая работа содержит введение (постановка целей и задачи исследования), основную часть, заключение (содержащее выводы и предложения), практическую часть, а также список использованных источников.

Глава 1. Организационная структура  компании «Росгосстрах» и учетная политика

«Росгосстрах» — крупнейшая в России страховая компания, предоставляющая широкий спектр страховых услуг частным лицам и компаниям для защиты от самых разнообразных рисков.

На сегодняшний день мы предлагаем 55 страховых продуктов  — от популярных программ автострахования до специального страхования космической отрасли. Наши страховые продукты доступны любому жителю или компании в любом населенном пункте и городе России.

• добровольное страхование жизни;
• добровольное страхование от несчастных случаев и болезней;
• обязательное страхование от несчастных случаев и болезней;
• добровольное медицинское страхование;

имущественного  страхования, включающего:

• добровольное страхование средств наземного транспорта;
• добровольное страхование средств воздушного транспорта;
• добровольное страхование средств водного транспорта;
• добровольное страхование грузов;
• добровольное страхование других видов имущества;

страхования ответственности, включающего:

• добровольное страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
• добровольное страхование гражданской ответственности перевозчика;
• добровольное страхование гражданской ответственности предприятий – источников повышенной опасности;
• добровольное страхование профессиональной ответственности.

1. Организационная структура

Стратегия любой компании опирается на ее организацию. В то время как стратегическое планирование страховой компании определяет, что  именно компания будет делать, каковы ее цели, задачи, организационная структура  определяет, каким образом распределяются задачи и ресурсы компании.

Организационная структура  страховой организации - это формальные правила, разработанные ее менеджерами  для разделения труда и распределения  должностных обязанностей между  работниками, определения нормы  управления и линий соподчинения, а также для координации задач  организации.

Общие принципы формирования организационной системы (структуры) управления страховой организацией предусматривают создание центров  управления по двум основным признакам - иерархическому и функциональному.

Иерархическое построение центров  управления страховой организацией (вертикальная структура) предусматривает  выделение различных уровней  управления. В компании «Росгосстрах» распространены двух- или трехуровневые структуры управления, где первый уровень представлен аппаратом управления страховой организацией в целом, а последующие - службами управления отдельными ее структурными единицами и подразделениями.

Функциональное построение центров управления страховой компании Росгосстрах (горизонтальная структура) основано на разделении их по функциям управления или видам деятельности. В рамках этой системы носитель функций, т.е. сотрудник, получает указания не от одного, а от ряда вышестоящих сотрудников, одновременно о своей деятельности он информирует не одного человека, а определенное число сотрудников, которые работают в той же области. Но в рамках дисциплинарной ответственности он подчиняется лишь одному начальнику.

Каждая вертикальная структура  имеет определенные каналы реализации властных полномочий и обмена информацией. Распределяя задания, полномочия и  обязанности, вертикальная структура формирует систему соподчиненности - направления, по которым распределяются властные полномочия между различными уровнями организационной структуры.

В «Росгосстрахе» функциональная структура. Функциональная структура координирует деятельность страховой организации, облегчая общение и обмен информацией между отделами.

На выбор организационной  структуры управления оказывают  влияние такие факторы, как:

- масштабы деятельности  страховой компании;

- объем и степень сложности  решаемых задач;

- степень диверсификации  страхового бизнеса;

- организационно-правовая  форма деятельности страховой  организации и др.

Так, акционерная страховая  компания включает, по меньшей мере, следующие уровни организационной  структуры: общее собрание акционеров, совет директоров, исполнительные органы (правление, дирекция), функциональные управления по основным видам страховой  деятельности, включающие основные и  вспомогательные отделы.

Организация работы центрального офиса страховой компании строится чаще всего по функциональному признаку. При этом выделяется ряд структурных  подразделений, отвечающих за решение  определенных задач, стоящих перед  страховой компанией.

Секретариат - постоянный орган  при совете директоров, президенте и вице-президенте страховой компании для контроля исполнения их решений. При секретариате работает группа по связям с общественностью, в функциональные обязанности которой входит информирование средств массовой информации, общественных организаций о деятельности страховщика, его благотворительных мероприятиях, организация пресс-конференций, презентаций и т.п.

Группа советников-консультантов - постоянно действующий совещательный  орган при руководстве страховой  компании, состоящий из постоянно  работающих и привлеченных специалистов для решения наиболее важных вопросов деятельности страховой компании.

Исполнительные дирекции - функциональные управления по основным видам страховой деятельности. Обычно выделяют исполнительные дирекции (управления отделы) личного, имущественного страхования, перестрахования, сервисного обслуживания (маркетинга), управления региональной сетью; управление (отдел) кадров, юридический отдел, бухгалтерия и др.

Управление (отдел) личного  страхования осуществляет работу, связанную  с разработкой, ценообразованием и  продвижением на рынок всех видов  личного страхования.

Управление (отдел) имущественного страхования осуществляет аналогичную  деятельность в отношении покрытия имущественных рисков и рисков гражданской  ответственности.

В составе названных управлений могут существовать операционные отделы, отделы андеррайтинга, экспертные группы, занимающиеся вопросами подготовки страховой документации, учета договоров страхования, оценки рисков и расчета страховых резервов, оценки ущерба и организации выплат страховых сумм и возмещений и т.п.

Управление (отдел) перестрахования  и международных отношений проводит работу, связанную с передачей  части ответственности страховой  компании по объектам страхования другим страховщикам, в том числе и  иностранным компаниям, с организацией взаимодействия с последними.

Финансово-аналитическое  управление (отдел) проводит работу по организации ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций страховщика, ведения его финансовой и статистической отчетности, по организации взаимодействия со службой внешнего аудита, внебюджетными  фондами, государственной налоговой  инспекцией; занимается вопросами текущего и перспективного планирования деятельности страховой компании, вопросами инвестиционной деятельности и т.п.

Управление (отдел) маркетинга занимается вопросами, связанными с  исследованием рынка, разработкой  новых страховых продуктов, ценовой  политикой страховой компании, организацией продвижения страховых продуктов  компании на рынок, а также с организацией, координацией и рационализацией  деятельности региональной сети страховой  компании и т.п.

Управление (отдел) кадров осуществляет работу по подбору, аттестации, повышению  квалификации кадров страховой компании, рационализации их численности.

Юридический отдел обеспечивает юридическое обеспечение деятельности страховщика, связанное с выставлением претензий, представлением интересов  страховщика в суде и арбитраже, разработкой внутренних нормативных  документов страховой компании и  др.

Отдел андеррайтинга и выплат занимается разработкой страховых программ, стандартных страховых продуктов, правил страхования, оценкой страхового риска при принятии на страхование, определением размера ущерба при страховом случае, урегулированием ущерба и осуществлением страховых выплат.

Операционный отдел осуществляет подготовку страховой документации, прием и выдачу стандартных полисов, учет договоров страхования.

Отдел продаж занимается продвижением страхового продукта компании (реклама, стимулирование сбыта, личные продажи, связи с общественностью), подготовкой  коммерческих предложений, заключением  договоров страхования и т.п.

Финансово-экономический  отдел проводит работу по организации  ведения бухгалтерского учета хозяйственных  операций компании, его финансовой и статистической отчетности, взаимодействия со службой внешнего аудита, внебюджетными  фондами, государственной налоговой  инспекцией, и др.; занимается вопросами  текущего и перспективного планирования деятельности страховой компании, вопросами  инвестиционной деятельности страховщика.

Хозяйственная служба организует ведение хозяйственной деятельности страховщика.

2. Структура бухгалтерии

Под структурой бухгалтерского аппарата понимаются состав и соподчиненность его взаимосвязанных организационных единиц и звеньев, выполняющих различные функции, иными словами, его подразделение на составные части на основе принципов разделения труда, т.е. специализации работников бухгалтерии и коопераций их совместных усилий.

В настоящее время наиболее распространена централизованная форма  организации учета, при которой  все учетные работы (обработка  и группировка учетных данных, аналитический и синтетический  учет, составление отчетности, экономический  анализ) сосредоточены в единой бухгалтерии  организации [16, с.70].

В компании «Росгосстрах» применяется подразделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий, в аппарате бухгалтерии выделены служба финансового учета (финансовая бухгалтерия) с подчинением ей групп учета активов (имущества и средств), расчетов по оплате труда, расчетных и валютных операций и сводной группы и служба управленческого учета (производственная бухгалтерия) с подчинением ей групп учета затрат на производство,  калькулирования себестоимости продукции, оперативных анализа и контроля.

Главная бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия на правах отдела, подчиняется  главному бухгалтеру. 
     Задачи: 
1. Организация учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 
2. Осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчета.  

    Структура:  

1. Структуру и штаты  главной бухгалтерии утверждает директор предприятия в соответствии с типовыми структурами аппарата управления и нормативами численности специалистов и служащих с учетом объемов работы и особенностей производства. 2. В состав главной бухгалтерии входят подразделения (секторы, группы) учета основных средств и малоценного инвентаря, материалов, затрат на производство и калькулирование себестоимости, учета готовой продукции и ее реализации, расчетов с рабочими и служащими, финансово-расчетных операций, сводного учета и отчетности, финансового контроля и ревизии и др.

Ответственность:  

Всю полноту ответственности  за качество и своевременность выполнения возложенных настоящим Положением на главную бухгалтерию задач  и функций несет главный бухгалтер. Степень ответственности других работников устанавливается должностными инструкциями.

В компании «Росгосстрах» применяется программа 1С Предприятие 7.7. Программа 1С: Предприятие является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется  по объектам аналитического учета в  натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет  возможность ручного и автоматического  ввода проводок. Все проводки заносятся  в журнал операций. При просмотре  проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

3. Учетная политика «Росгосстрах»

Страховые организации организуют бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н; Положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов), с учетом особенностей применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 04.09.2001 N 69н, Приказом Минфина России от 28.01.2000 N 105н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, предоставляемой в порядке надзора" и т.д. [6].

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации.

Глава 2. Особенности аудита в страховых организациях

2.1. Аудит страховых взносов (премий) по прямому страхованию и сострахованию

Предмет проверки:

• учет страховых взносов по прямому страхованию и сострахованию ведется в соответствии с принятой учетной политикой;
• страховые взносы учитываются в полном объеме, по действующим договорам, заключенным в соответствии с залицинзированными Правилами по видам страхования;
• договоры правильно классифицируются;
• журналы учета договоров страхования ведутся в соответствии с установленными требованиями;
• инвентаризация договоров/полисов страхования проводится;
• договоры правильно документально оформлены в соответствии с ГК РФ и Законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации»;
• страховые премии (взносы) правильно отражены в отчетности.

Страховые платежи являются источником первичных документов страховой  организации, источником финансирования инвестиционной  деятельности, от их объема зависит размер страховых  резервов [9, с.327].

Согласно ст. 954 ГК РФ (часть II) под страховой премией понимается «плата за страхование, которую страхователь обязан уплатить страховщику в порядке  и в сроки, которые установлены  договором страхования».

В соответствии с ГК РФ страховой  тариф – это ставка страховой  премии с единицы страховой суммы  с учетом объекта страхования  и характера страхового риска.

Для учета страховых взносов  по договорам страхования и сострахования  предназначены субсчет 92/1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования» и субсчет 92/2 «Страховые премии (взносы) по договорам сострахования», открываемые к счету 92 «Страховые премии (взносы)».

Учитываются страховые премии методом начисления.

По договорам страхования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, начисляется  вся сумма премии, причитающаяся  к получению по договору страхования.

Фактическое поступление  денежных средств в уплату страховых  премий отражается по дебету счетов учета  денежных средств и кредиту счета 77.

При определении финансовых результатов за отчетный период кредитовые остатки по субсчетам 92/1 и 92/2 списываются  на результирующий счет 99 «Прибыли и  убытки». В бухгалтерском учете при этом делаются записи по дебету субсчетам 92/1 и 92/2 и кредиту счета 99.

При досрочном расторжении  договоров страхования в случаях, предусмотренных договором страхования, происходит возврат части страховых  премий по иным видам страхования, чем  страхование жизни, а по страхованию  жизни возвращается выкупная сумма, если условиями договоров страхования  предусмотрена возможность возврата и определен порядок расчета  возвращаемой части страховых премий [13, с.32].

В конце отчетного периода  суммы возврата премий, а также  выкупных сумм списываются на финансовый результат (убыток).

Аудитор в процессе проверки учета страховых премий (взносов) должен:

• определить правильность классифицирования договоров страхования на долгосрочные договоры страхования жизни и договоры страхования по видам иным, чем страхование жизни;
• проверить, правильно ли ведется Журнал учета заключенных договоров страхования, соответствует ли Журнал установленным требованиям;
• проверить своевременность и полноту начисления в учете страховых взносов по договорам;
• убедится, что даты начисления в учете страховых взносов соответствуют датам заключения договоров;
• убедится, что поступившие страховые взносы поступают своевременно и по действующим договорам;
• проверить, правильно ли определены сроки начала и окончания действия договоров страхования;
• проверить, правильно ли применены тарифные ставки и исчислены страховые взносы (премии);
• проанализировать учет и последовательность расходования бланков строгой отчетности;
• проверить законность зачисления на счет страховых взносов (премий);
• проверить законность расторжения договоров страхования;
• сделать выборку и проверить правильность отражения в учете начисленных страховых взносов (премий) по операциям страхования, сострахования (достоверность кредитовых оборотов по счетам 92/1, 92/2;
• убедится, что от страховых премий сделаны все обязательные отчисления (в резерв гарантий, в резерв текущих компенсационных выплат);
• проверить ведение Журнала досрочно расторгнутых договоров и правильность отражения в учете возврата части страховых премий;
• оценить достоверность отражения страховых премий (взносов) в Отчете о прибылях и убытках за проверяемый отчетный период [9, с.632].