Безналичные формы расчетов

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО 

 «УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

ФАКУЛЬТЕТ ИНФОРМАТИКИ И  РОБОТОТЕХНИКИ

 

КАФЕДРА «ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ»

 

                                                                          

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Бухгалтерский учёт»

НА ТЕМУ:

Безналичные формы  расчётов

 

 

 

 

 

 

 

ВЫПОЛНИЛА: студентка гр. ЭФ-201

Беляева М.О.

___________________________

(подпись)   

 

РУКОВОДИТЕЛЬ: ст. преподаватель

Гопиенко А.В.

      ___________________________ 

                                                                                            (дата и подпись)

 

 

Уфа – 2013

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Безналичные расчёты…………………………………………………………...5

1.1 Понятие и нормативно-правовое регулирование безналичных расчётов…5

1.2 Формы безналичных расчётов………………………………………………..8

1.2.1 Расчёты платежными поручениями………………………………………..9

1.2.2 Расчёты аккредитивами…………………………………………………...11

1.2.3 Расчёты инкассовыми поручениями……………………………………...14

1.2.4 Расчёты чеками…………………………………………………………….16

1.2.5 Прямое дебетование……………………………………………………….17

2. Аналитическая часть………………………………………………………….19

3.Расчетная часть………………………………………………………………...27

Заключение……………………………………………………………………….33

Список использованной литературы…………………………………………...36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Выбранная тема очень актуальна, так как организация безналичных  расчетов, своевременное ее совершенствование  в соответствии с меняющимися  внутренними и внешними факторами - это важные, строго обязательные условия  полной реализации банком своей стратегии, его эффективной деятельности сегодня и в перспективе.

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков, товарного производства и обращения  исторически шло параллельно  и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство, выступая посредниками в  перераспределении капиталов, существенно  повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда.

Работа посвящена анализу  состояния форм расчетов, применяемых  в практике работы коммерческих банков с юридическими лицами. Формы расчетов являются рабочим инструментом всей платежной системы, поэтому анализ форм расчетов неотделим от правовых проблем общего состояния платежной  системы.

Настоящий этап развития платежной  системы характеризуется широким  внедрением новых форм расчетов и  использованием новых совершенных  банковских технологий, отвечающих мировым  стандартам и принципам. На смену  платежным требованиям пришли платежные  поручения, электронные документы  стали вытеснять традиционно  использовавшиеся ранее документы  на бумажных носителях. В связи с  этим стали внедряться и новые  формы передачи информации. Началось осуществление ряда экспериментальных  проектов по реализации системы электронных  платежей. Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем  записей по счетам в банках, когда  деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Под расчетами в настоящее  время понимается регулирование  платежей по денежным требованиям и  обязательствам, возникающим в связи  с экономическими и другими отношениями  между юридическими лицами. Расчеты  включают, с одной стороны, условия  и порядок осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные в унифицированных правилах и  обычаях, с другой стороны - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению. Деятельность коммерческих банков в сфере осуществления  расчетов с предприятиями регулируется национальным законодательством и  определяется сложившейся практикой. От выбора форм и условий расчетов зависит скорость и гарантия получения  платежа, сумма расходов, связанных  с проведением операций через финансовые учреждения.

Целью работы является изучение порядка осуществления безналичных  расчетов юридических лиц коммерческими банками.

Для достижения этой цели поставлены задачи:

- изучить российское законодательство, регулирующее организацию безналичных расчетов банков;

- ознакомиться с основными направлениями работы по осуществлению безналичных расчетов юридических лиц;

- ознакомиться с проведением платежей по счетам юридических лиц и другим операциям по обслуживанию клиентов.

1. Безналичные расчёты

1.1 Понятие и нормативно-правовое регулирование безналичных расчётов

Термином “расчеты” обычно называют процесс исполнения денежных обязательств.

Способ расчетов  может  быть различным. В зависимости от требований законодательства и соглашения сторон надлежащее исполнение денежных обязательств (расчетов) может осуществляться тремя способами: путем наличных и безналичных расчетов и зачета встречных требований.

Наличные денежные расчеты  осуществляются путем передачи кредитору  соответствующей суммы наличных денежных знаков, которыми согласно российскому  законодательству могут быть только банковские банкноты Центрального Банка  российской Федерации, обладающие свойством  законного платежного средства.

В соответствии с Указанием  Центрального Банка Российской Федерации  от 20 июня 2007 г.  № 1843-У расчеты  наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим  лицом и индивидуальным предпринимателем, а также между индивидуальными  предпринимателями, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами,  могут производиться  в размере, не превышающем 100 тысяч  рублей.[11]

Расчеты путем зачета встречных  требований осуществляются без участия  денег, как наличных, так и безналичных. На практике она могут оформляться  как путем зачета взаимных требований (ст. 410 ГК РФ), так и путем двухстороннего или многостороннего клиринга, применяемого расчетными палатами бирж, другими  специализированными клиринговыми организациями.[1]

Безналичные расчеты –  это банковские операции, которые  заключаются в переводе условных денежных форм со счета плательщика  на счет получателя, минуя непосредственный обмен между ними наличными денежными  средствами. Безналичные расчеты  осуществляются через кредитные  организации или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского  счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено  законодательством и не обусловлено  используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные  организации (филиалы) могут осуществляться по поручению клиентов с использованием:

- корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

-корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

- счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

- счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств  со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных  законодательством и/или договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств  со счета осуществляется на основании  расчетных документов в пределах, имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Операции по безналичным  расчетам осуществляются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками. Каждое предприятие, организация (юридическое лицо) может иметь несколько расчетных (текущих) счетов в разных банках. При этом не обязательно каждый раз заключать отдельный договор банковского счета. Пункт 1.2. Инструкции Центрального банка РФ № 28-И устанавливает, что клиенту может быть открыто несколько банковских счетов на основании одного договора. Кроме "Счета юридического лица по основной деятельности" юридические лица могут иметь депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные, по капитальным вложениям и другие счета, вытекающие из условий совершения коммерческих сделок и предусмотренные правилами совершения соответствующих банковских операций. Формирование средств на названных выше счетах (кроме валютных) должно производиться путем перечислений со "Счета юридического лица по основной деятельности". Расчетный счет открывается всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципе коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета распоряжается своими средствами на счете, выступает самостоятельным плательщиком причитающихся с него платежей в бюджет, имеет право вступать в иные отношения с банком. Текущий счет открывается организацией или учреждением, не занимающимся коммерческой деятельностью. Текущие счета открываются общественными организациями. Самостоятельность владельца текущего счета сильно ограничена: он может распоряжаться денежными средствами только в соответствии со сметой вышестоящей организации.[4]

Условия расчетных отношений  сводятся к следующему:

- расчетные операции осуществляются, как правило, через коммерческие банки с открываемых юридическими лицами расчетных и иных счетов;

- все расчеты между юридическими лицами по платежам, суммы которых превышают установленные Правительством РФ размеры, производятся в безналичном порядке;

- формы расчетов устанавливаются законодательными актами;

- списание средств со счета производится банком только по распоряжению владельца счета;

- банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств, находящихся на счете предприятия.

- формы расчетных документов устанавливаются Банком России;

- предприятия и банки обязаны своевременно рассчитываться по своим обязательствам, строго соблюдать договорную и расчетную дисциплину.[11]

Правовое регулирование  безналичных расчетов осуществляется гл. 46 ГК РФ, определившей основные формы  безналичных расчетов, а также  рядом нормативных актов Банка  России. Наиболее известные из них: Положение ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П “О правилах осуществления перевода денежных средств”,  Положение ЦБ РФ от 29  июня 2012 г. 384-П “О платежной системе Банка России”, Положение ЦБ РФ от  10 апреля 2006 г. №285-П “О порядке прима и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями”.

1.2 Формы безналичных  расчётов

При расчетных операциях  между кредитными организациями  и их клиентами возникают особые правоотношения, названные в литературе расчетными. Расчетные правоотношения возникают на основании совершаемых клиентами и их банками расчетных сделок, которые носят название форм безналичных расчетов. Формы расчетов различаются видом расчетного документа, порядком документооборота, а также наличием или отсутствием условий предоставления денег в распоряжение получателя платежа. В ст. 862 ГК РФ перечислены следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, по инкассо, по аккредитиву, чеками.

В соответствии с Положением ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П “О правилах осуществления перевода денежных средств” переводы денежных средств осуществляются в рамках следующих форм безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты инкассовыми поручениями;
• расчеты чеками;
• прямое дебетование (расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств);
• расчеты в форме перевода электронных денежных средств.[5]

1.2.1 Расчёты платёжными поручениями

При расчетах платежными поручениями  по общему правилу возникают обязательства:

- между плательщиком – владельцем счета (кредитором) и обслуживающим его банком (должником);

- между банком, принявшим платежное поручение клиента, и иными банками, привлеченными указанным банком для осуществления банковского перевода;

- следует учитывать, что последний привлеченный банк в правоотношениях по банковскому переводу имеет самостоятельное обязательство перед получателем денежных средств, вытекающее из договора банковского счета, по зачислению всех поступивших в его адрес денежных средств на банковский счет получателя (владельца).

Платежное поручение представляется в банк на бланке установленной формы.

Платежное поручение также  может использоваться для перевода денежных средств со счета по вкладу (депозиту) с учетом требований, установленных  федеральным законом.

Как и прочие виды распоряжений, платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется  в электронном виде либо на бумажном носителе.

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня его составления.[5]

Платежные поручения, полученные банком, должны исполняться в порядке  очередности, установленной ст. 855 ГК, при наличии средств на счете (п. 3 ст. 864 ГК). При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по его, плательщика, банковскому счету или без открытия банковского счета (для плательщиков — физических лиц) получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Если плательщиком является банк, перевод денежных средств на банковский счет клиента — получателя средств может осуществляться банком на основании составляемого им банковского  ордера. При этом согласно Указанию от 24 декабря 2012 г. № 2945-У  “О порядке  составления и применения банковского ордера” счет клиента должен быть открыт в том же банке (внутренняя транзакция).

1.2.2 Расчёты аккредитивами

Аккредитив – это обязательство  данное банком, возникающее в следствие необходимости произвести поставщику платёж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора. При данной форме расчётов платёж не производится в банке, обслуживающем покупателя, а непосредственно по месту нахождения поставщика. Для начала совершения платежа покупатель обращается в банк с заявлением, в котором содержится просьба отложить со своего счёта денежные средства для какого-либо платежа. Т.е. при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счёте. Банк, открывший аккредитив, по поручению плательщика-покупателя переводит средства в банк поставщика. Деньги на счёт поставщика будут зачислены при выполнении всех условий, предусмотренных аккредитивом.[13]

Основные отличия аккредитивной  формы расчетов от расчетов платежными поручениями состоят в том, что:

–    при использовании аккредитивной формы расчетов суть поручения плательщика (аккредитиводателя) заключается не в переводе денежных средств на счет получателя, а в открытии аккредитива, т.е. в выделении, «бронировании» денежных средств, за счет которых будут вестись расчеты с получателем;

– получение денежных средств, при открытии аккредитива обусловлено для их получателя (бенефициара) необходимостью соблюдения условий аккредитива, которые определяются его договором с плательщиком, а также дублируются в поручении аккредитиводателя банку на открытие аккредитива. На исполняющий банк возлагается обязанность проверить соблюдение бенефициаром всех условий аккредитива. Правда, такая проверка должна осуществляться банком лишь по внешним признакам представляемых бенефициаром документов.[21]

Исполнение аккредитива  производится только банком, обслуживающим  поставщика – получателя денег.

Законом предусмотрена возможность  использования нескольких видов  аккредитива, применяемых в банковской практике:

–        покрытого (депонированного) и непокрытого (гарантированного) аккредитива;

–        отзывного  и безотзывного аккредитива;

–        подтвержденного  аккредитива.[1]

Открытие покрытого (депонированного) аккредитива означает, что банк-эмитент  должен перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в  распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива означает, что банк-эмитент  не перечисляет сумму аккредитива  исполняющему банку, однако последний  получает право списывать денежные средства, предоставляемые бенефициару  в порядке исполнения аккредитива  с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Открытие отзывного аккредитива  сохраняет за банком-эмитентом право  изменить или отменить аккредитив без  предварительного уведомления бенефициара. Всякий аккредитив предполагается отзывным, если в его тексте не будет прямо  указано на то, что открывается  безотзывный аккредитив (ст. 868 ГК).[1]

 Если же открывается безотзывный аккредитив, о чем должно быть прямо указано в тексте аккредитива, такой аккредитив не может быть отменен без согласия получателя средств.

Подтвержденный аккредитив представляет собой безотзывный  аккредитив, который по просьбе банка-эмитента подтвержден исполняющим банком.

Для открытия аккредитива  плательщик должен представить обслуживающему банку (банку-эмитенту) заявление на бланке установленной формы.

Передача аккредитива, изменений  условий аккредитива, заявлений, уведомлений, извещений и иной обмен информацией  по аккредитиву могут осуществляться в электронном виде с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя. Допускается также обмен информацией на бумажных носителях.

При поступлении аккредитива, изменений условий аккредитива, заявлений, уведомлений, извещений  и иной информации по аккредитиву  банк должен выполнить все предусмотренные  Банком России и внутренними документами  процедуры приема к исполнению распоряжений. [5]

Реквизиты и форма (на бумажном носителе) аккредитива устанавливаются  банком самостоятельно. Регулятор (Банк России) устанавливает лишь перечень обязательной информации, которая должна быть указана в аккредитиве.

При исполнении непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющий  банк вправе не осуществлять исполнение аккредитива до поступления денежных средств от банка-эмитента, за исключением  случая подтверждения аккредитива  подтверждающим банком.

Исполнение аккредитива  осуществляется посредством перевода денежных средств платежным поручением исполняющего банка на банковский счет получателя средств или посредством зачисления соответствующей суммы на банковский счет получателя средств в исполняющем банке.

1.2.3 Расчёты инкассовыми поручениями

Инкассо – это поручение  банку взыскать деньги с плательщика. Такие поручения обычно используются при принудительном взыскании средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое поручение со ссылкой на дату и  номер исполнительного или приравненного  к нему документа.

Поручения, основанные на приказах арбитража, решениях суда и исполнительных надписях, учиненных нотариусами, предъявляются  при соответствующих подлинных  исполнительных документах или их дубликатах. В исполнительных документах должны содержаться: полное и точное наименование взыскателя с плательщика, размер взыскиваемой суммы, наименование счёта плательщика, с которого сумма подлежит списанию.

Инкассовые поручения применяются:

— при расчетах по инкассо  в случаях, предусмотренных договором;

— при расчетах по распоряжениям взыскателей средств.

Получателем средств может  являться банк, в том числе банк плательщика.

Инкассовое поручение  составляется, предъявляется, принимается  к исполнению и исполняется в  электронном виде или на бумажном носителе.

Применение инкассовых поручений  при расчетах по инкассо возможно при определенных условиях. Так, в  договоре банковского счета между  плательщиком и банком плательщика  должны присутствовать условия:

— о списании денежных средств с банковского счета плательщика и представлении плательщиком в банк плательщика сведений о получателе средств, имеющем право предъявлять инкассовые поручения к банковскому счету плательщика;

— об обязательстве плательщика  и основном договоре, в том числе  в случаях, предусмотренных федеральным  законом.

При появлении у клиента банка новых контрагентов и контрактов, предусматривающих расчеты инкассовыми поручениями, возникает необходимость заключения дополнительных соглашений к договору банковского счета (указания в нем сведений об обязательстве плательщика и основном договоре).

Право предъявления инкассовых поручений к банковскому счету  плательщика может быть подтверждено получателем средств посредством  представления в банк плательщика  соответствующих документов. Каких  именно — должно оговариваться между  плательщиком средств и его банком.

Если получателем средств  является банк плательщика, условие  о списании денежных средств с банковского счета плательщика может быть предусмотрено договором банковского счета и (или) иным договором между банком плательщика и плательщиком.

Списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика в этом случае может осуществляться банком в соответствии с договором банковского счета на основании банковского ордера (внутренняя транзакция).

В целях исполнения распоряжения взыскателя средств, не являющегося  инкассовым поручением и предъявленного непосредственно в банк плательщика, указанный банк составляет инкассовое поручение.

Инкассовое поручение  взыскателя средств может быть предъявлено  в банк плательщика через банк получателя средств.

Инкассовое поручение, предъявляемое  через банк получателя средств, действительно  для представления в этот банк в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Банк получателя средств, принявший инкассовое поручение  в целях взыскания денежных средств, обязан предъявить инкассовое поручение в банк плательщика.[19]

1.2.4 Расчеты чеками

Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные  услуги и оплачивается за счет средств, депонированных, т.е. специально отложенных, на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы  гарантированной банком. В данном случае банк может гарантировать  оплату при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита. Гарантии банка и сумма, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовом счете.

Для получения чековой  книжки любое предприятие должно подать заявление, если оплата гарантируется  банком. Заявление подписывается  лицами, имеющими право распоряжаться  средствами с расчётного счёта. В  заявлении указывается номер  счёта, с которого будут оплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным  депонированием эта сумма остаётся на чековом счёте. В целях обеспечения  платежей по чекам с депонированием средств вместе с заявлением о  выдаче чека заявитель должен представить  платёжное поручение на перечисление средств из расчётного счёта на чековый счёт.

Перед выдачей чека клиенту  банк должен заполнить все реквизиты  чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые  данные для правильного оформления платежа. Заполненный чек вручается  плательщиком организации, передающей товар или оказывающей услугу. Полученные заполненные чеки поставщик  передаёт своему банку для взыскания  денег с плательщика. Получив  чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчётный счёт получателя. Затем  все документы передаются в банк плательщика для описания средств  чекового счёта.

При расчётах чеками могут  использоваться чековые книжки –  лимитированные, при выдаче, банк заранее  депонирует деньги на отдельном счёте. На обложке такой книжки указывается  предел, т.е. лимит суммы, на которую  еще могут быть выписаны чеки. При  расчётах чеками из лимитированных книжек, деньги должны зачисляться получателю только тогда, как прибудут средства, снятые со счёта чекодателя. Клиент, который рассчитался чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк, а  тот в свою очередь пересылает чек почтой в банк плательщика. Далее  на основании этого документа  снимаются деньги и перечисляются  в банк получателя платежа.

Нужно обратить внимание на недействительные чеки, которые предъявлены  при отсутствии средств на счёте  чекодателя и банк заранее не гарантирует  их оплату. Чек считается недействительным, если превышены гарантированные  банком суммы или он выписан позже  даты отправки уведомления об отказе гарантировать платежи. [19]

1.2.5 Прямое дебетование

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) осуществляются в порядке, установленном федеральным законом, в соответствии с требованиями глав 1, 2 и 4 Положения № 383-П.

Получателем средств может  являться банк, в том числе банк плательщика (например, в случае когда прямым дебетованием осуществляется погашение задолженности заемщика по кредиту в его банке).