Безналичные расчеты. 20

ВВЕДЕНИЕ

Для оценки результатов деятельности предприятия, выявления состояния  всей совокупности ценностей, которыми располагает предприятие в некоторый  момент времени, используется отчетность, имеющая два вида – статистическая и бухгалтерская. Бухгалтерская  отчетность характеризует состояние  средств предприятия по деятельности за месяц, квартал, год на основе системы  совокупных показателей, а также  позволяет установить изменения, происходящие с основными и оборотными фондами  предприятия.

Все организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны  составлять бухгалтерскую отчетность. Это требование содержится в главе 3 Федерального закона «О бухгалтерском  учете и отчетности» от 21.11.1996г. №129-ФЗ¹. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и, согласно вышеназванного закона, представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также результаты ее деятельности за отчетный период.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления, содержащих наиболее синтезированную  и обобщенную информацию, а также  основой объективной оценки хозяйственной  деятельности предприятия, базой текущего перспективного планирования, действенным  инструментом для принятия управленческих решений. В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих  результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета, а также  является одним из средств управления предприятием и одновременно методом  обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Отчетность играет важную функциональную роль в  системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации субъектами хозяйствования.

Актуальность данной темы заключается  в том, что бухгалтерская отчетность является важнейшим источником информации, характеризующей финансовое положение  организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа пользователей  подобной информации, а также является информационной базой анализа хозяйственной деятельности организации. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства, а также максимизировать прибыль, предприятие может при помощи анализа финансово-хозяйственной деятельности своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния и  платежеспособности. Анализ и оценка результатов деятельности предприятия позволяют зафиксировать состояние дел, наличие и размещение средств, изменение общей стоимости имущества, финансовую самостоятельность. Наряду с этим они имеют большое значение для выявления перспектив предприятия по достижению его уставных целей.

Курсовая работа написана в соответствии с нормами действующего законодательства. При написании были изучены нормативные акты Российской Федерации: Конституция РФ, Гражданский кодекс, Федеральные законы, Приказы, Письма Министерства Финансов РФ. При написании курсовой работы также были использованы работы по бухгалтерской отчетности и финансовому анализу таких авторов как: Ковалев В.В., Шеремет А.Д., Бердникова Т.Б., Никифорова Н.А., Бородина Е.М, Ефимова О.В., Соколова Г.Н. и др.

Объектом при написании данной работы послужила действующая организация ООО «Валентина». Предметом исследования послужила бухгалтерская отчетность организации за 2008-2009 годы.

Основная цель данной выпускной  работы – получение информации, дающей объективную и точную картину состояния ООО «Валентина», его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом руководство предприятия интересует не только текущее финансовое состояние предприятия, но и прогноз на ближайшую и отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния. Цели анализа в данной курсовой работе достигаются в результате решения определенного набора взаимосвязанных аналитических задач, представляющих собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения данного анализа.

Основные  задачи:

• Дать понятие и определить структуру бухгалтерской отчетности;
• Провести анализ результатов работы предприятия на основании данных его бухгалтерской отчетности;
• Определить пути повышения результатов работы предприятия и улучшения  его финансового состояния.

При написании данной курсовой работы были использованы следующие методы: метод сравнения, вертикальный и горизонтальный анализ, метод составления расчетных и аналитических таблиц, анализ с помощью финансовых коэффициентов.

Для принятия эффективных управленческих решений в области производства, сбыта, финансов, инвестиций, нововведений исходная информация будет отобрана, проанализирована и оценена с  целью дальнейшего ее успешного  использования.

1. СОДЕРЖАНИЕ И ТЕХНИКА  СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Понятие бухгалтерской отчетности, ее назначение и предъявляемые к ней требования

Бухгалтерская отчетность – это  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее финансово-хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам. Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Министерства финансов РФ 06.07.1999 года № 43н².

При составлении бухгалтерской  отчетности используются основные понятия, такие как: отчетная дата – дата, по состоянию на которую организация  должна составлять бухгалтерскую отчетность; отчетный период – период, за который  организация должна составлять бухгалтерскую  отчетность; пользователь – юридическое  или физическое лицо, заинтересованное в информации о деятельности организации.

Бухгалтерскую отчетность по периодичности  составления делят на следующие  группы: промежуточная и годовая. Промежуточная отчетность включает в себя месячную, квартальную, полугодовую  отчетность и отчетность за девять месяцев. Промежуточную отчетность называют периодической бухгалтерской  отчетностью.

При составлении бухгалтерской  отчетности следует иметь в виду, что учетный процесс в организациях осуществляется исходя из принимаемой  ими в соответствии с утвержденным приказом Министерства финансов РФ № 106н от 06.10.2008года ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» учетной политики, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика также должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности³.

Бухгалтерская отчетность является важнейшим  источником информации, характеризующей  финансовое положение организации. В связи с этим, бухгалтерская  отчетность представляет большой интерес  для различных категорий пользователей. В соответствии с международными стандартами учета и отчетности, выделяют семь групп потребителей информации: инвесторы, служащие, кредиторы, поставщики, покупатели, правительство, общественность.

Инвесторов интересуют два момента: рост курса ценных бумаг и возможность  фирмы выплачивать дивиденды. Служащие заинтересованы в стабильности финансового  положения работодателей и рентабельности фирмы. Кредиторов преимущественно  волнует ликвидность, то есть вернет ли кредитополучатель в срок полученные деньги и проценты по займам. Для  поставщиков важны сроки, на которые  они могут предоставить покупателям  отсрочку платежа за проданные им товары. Покупателей интересует, как  долго будет функционировать  фирма-поставщик, какова ее финансовая устойчивость и как долго можно  не гасить кредиторскую задолженность. Правительство контролирует правильность данных отчетности в целях налогообложения  и составления статистических сводок по стране. Общественность – это  весьма аморфная группа, и поэтому  ее волнуют общие вопросы занятости, экологии, экономического процветания  и даже распределения производительных сил.

В связи с широким кругом потребителей информации, возникает необходимость  в соблюдении целого ряда правил, позволяющих  избежать разночтений и неадекватного  восприятия содержащихся в отчетности сведений. Основные критерии качественной характеристики отчетности определены международными стандартами и отечественными нормативными документами, регламентирующими  составление отчетности. Качественными  признаками отчетной информации являются достоверность, понятность, нейтральность, существенность, сопоставимость, целостность.

В первую очередь бухгалтерская  отчетность должна давать достоверное  и полное представление об имущественном  и финансовом состоянии организации, а также финансовых результатах  ее деятельности. Достоверной считается  бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных  нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Приказом Министерства Финансов РФ №67н от 22.07.2003 года утверждены образцы форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности⁴. Это принципиально новые документы, реализующие принципы международных стандартов бухгалтерской отчетности при составлении отчетности организации. Министерство Финансов, контролирующее порядок составления бухгалтерской отчетности организаций, отказалось от утверждения единых типовых форм бухгалтерской отчетности. Если при ее составлении выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатов ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то и в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее  удовлетворение интересов одних  групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством  отбора или формы представления  она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов  и  последствий.

Существенность показателей, содержащихся в бухгалтерской отчетности, определяется не столько их количественным выражением, сколько той ролью, которую играет наличие определенной информации в  оказании помощи заинтересованным пользователям  в оценке финансового положения  и финансовых результатов организации. Показатель является существенным, если его отсутствие в отчетности может  повлиять на решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Каждый существенный показатель представляется в бухгалтерской отчетности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера могут объединяться. Отдельные  показатели, несущественные для их обособленного отражения в бухгалтерском  балансе или отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными для их обособленного  представления в бухгалтерской  отчетности, без знания о которых  пользователи не смогут оценить прошлые, настоящие или предстоящие события.

Сопоставимость бухгалтерской  отчетности предусматривает возможность  сравнения отчетных данных с аналогичными данными за предыдущие годы. В соответствии с этим требованием, по каждому числовому  показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные за два  периода – отчетный и предшествующий отчетному. При этом, если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы  с данными за отчетный период, то предыдущие данные подлежат корректировке. Корректировку следует производить в условиях инфляции, в случае изменения ставок налогов и сборов, внесения изменений в учетную политику организации и в некоторых других случаях.

При составлении бухгалтерской  отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету  и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию  в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших  или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте о материально производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале, резервах и обязательствах организации.

1.2 Состав и содержание бухгалтерской  отчетности

Документом, определяющим состав, содержание, методические основы формирования бухгалтерской  отчетности организаций (кроме кредитных, страховых, бюджетных), является Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99).

Бухгалтерская отчетность организации  включает:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1)
2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
3. Отчет об изменениях капитала (форма №3)
4. Отчет о движении денежных средств (форма №4)
5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма№5)
6. Пояснительная записка
7. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
8. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6)

Можно выделить четыре варианта формирования отчетности:

• упрощенный – для субъектов малого предпринимательства;
• стандартный – для средних и крупных организаций;
• множественный – для крупнейших, осуществляющих несколько видов деятельности организаций;
• по МСФО – для организаций с необходимостью привлечения капитала (включая иностранный), в том, числе открытых акционерных обществ, акции которых котируются на фондовом рынке.

Состав отчетности российских организаций  приближен к соответствующим  требованиям МСФО⁵.

Бухгалтерский баланс (форма №1) является главным источником информации об имущественном  положении организации и характеризует  ее финансовое положение на отчетную дату.

Графически бухгалтерский баланс представляет собой систему сгруппированных  в таблицу показателей, отражающих состав и размещение хозяйственных  средств, источников, обязательств. В активе баланса показаны средства по их составу и размещению, в пассиве – по источникам формирования этих средств. Элемент актива или пассива баланса, характеризующий отдельные виды средств или их источников называется «статьей бухгалтерского баланса». Баланс может быть построен как горизонтально, так и вертикально. При горизонтальном построении баланса, активы показываются в его левой части, а пассивы – в правой. Вертикальная форма построения предполагает последовательность расположения балансовых статей – сначала идут статьи актива, потом статьи пассива баланса.

В активе баланса должны содержаться  следующие показатели:

Раздел I «Внеоборотные активы» состоит из статей;

Раздел II «Оборотные активы» содержит статьи;

В пассиве баланса должны содержаться  следующие показатели:

Раздел III «Капитал и резервы» состоит из статей;

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» состоит из статей;

Раздел V «Краткосрочные обязательства» включает в себя статьи

Итоги актива и пассива баланса  должны быть равны между собой, это  является основным признаком правильно  составленного баланса. Такие итоги  определяются в качестве «валюты  баланса». Разделы актива баланса  расположены в порядке возрастания  ликвидности, тогда как пассивы  сформированы в порядке срочности  погашения обязательств.

Отчет о прибылях и убытках (форма  №2) раскрывает формирование финансовых результатов работы организации  за отчетный период.

Финансовый результат деятельности предприятия, представленный разностью  между валовой выручкой и всей суммой затрат на деятельность предприятия  называется прибылью. Прибыль является обобщающим показателем уровня хозяйственной деятельности организации.

Основополагающим показателем  итогов деятельности предприятия является балансовая прибыль, функция которой  состоит в установлении факта  прибыли (убытка) и ее абсолютной величины. Она имеет прямое исчисление в балансе и включает три источника прибыли: от реализации продукции по всем видам основной деятельности, от реализации основных средств и иного имущества, от внереализационных операций. Наряду с бухгалтерским балансом, отчет о прибылях и убытках является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

Существует два способа группировки  статей отчета – одноступенчатый  и многоступенчатый. При одноступенчатом способе группировки все доходы классифицируются по одной группе, а расходы по другой. Однородные доходы и расходы между собой не увязываются. При многоступенчатом способе все статьи доходов и расходов группируются по однородным признакам. В этом случае результаты от разных видов деятельности показаны раздельно. Данный способ группировки является более наглядным и информационным.

Справочно в отчете приводятся постоянные налоговые обязательства (активы), базовая  прибыль (убыток) на акцию, разводненная прибыль (убыток) на акцию. Отдельные  виды прибылей и убытков приводятся в отчете с большей детализацией.

Отчет об изменениях капитала (форма  №3) содержит информацию о величине и изменениях собственного капитала и средств целевого финансирования в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода. Отчет об изменениях капитала состоит из двух разделов «Изменения капитала» и «Резервы».

Раздел I «Изменения капитала» содержит следующие статьи:

• Величина капитала на начало отчетного периода;
• Увеличение капитала;
• Уменьшение капитала;
• Величина капитала на конец отчетного периода.

Раздел II «Резервы» содержит данные о резервах по данным предыдущего и отчетного годов образованных в соответствии с законодательством, с учредительными документами, об оценочных резервах, о резервах предстоящих периодов.

Отчет об изменениях капитала является относительно новой формой отчетности. Этот документ для собственников  организации представляет наибольший интерес.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) показывает потоки денежных средств в результате текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации  в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие показатели:

• Остаток денежных средств на начало отчетного периода;
• Движение денежных средств по текущей деятельности;
• Движение денежных средств по инвестиционной деятельности;
• Движение денежных средств по финансовой деятельности;
• Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств  представляются в валюте Российской Федерации по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». В случае наличия у организации  денежных средств в иностранной  валюте, то составляется расчет по каждому  ее виду. Затем данные каждого расчета  пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности⁶.

Отчет о движении денежных средств  приобретает все большее значение для финансового планирования и  анализа. Он дополняет бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках информацией о способности  организации привлекать и использовать денежные средства.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) дополняет бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках, а также позволяет провести детальный анализ финансового состояния  организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период.

Пояснительная записка раскрывает учетную политику и данные об имущественном  и финансовом положении хозяйствующего субъекта. В пояснительной записке  следует привести краткую характеристику деятельности организации, ее основные показатели, и факторы, повлиявшие на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределении оставшейся в  распоряжении организации прибыли. В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым  в бухгалтерском балансе и  отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие дебиторы, кредиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

Отчет о целевом использовании  полученных средств (форма №6), содержащий данные об остатках, поступивших в  качестве вступительных, членских, добровольных взносов и прочих поступлений, расшифровки  использования средств, рекомендуется  включать в состав годовой бухгалтерской  отчетности некоммерческим организациям.

Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую  проверку достоверности бухгалтерской  отчетности в соответствии с законодательством  Российской Федерации, могут принять  решение о представлении бухгалтерской  отчетности в объеме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Все остальные формы они имеют право не предоставлять. Общественным организациям (объединениям), не осуществляющим предпринимательской деятельности и не имеющим кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не предоставляются формы № 3-5 и пояснительная записка.

Бюджетные, страховые, кредитные организации, а также негосударственные пенсионные фонды предоставляют специализированные

формы отчетности, характеризующие особенности  их деятельности.

Каждая составляющая часть отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части, указание отчетной даты или периода, за который  составлена отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых данных бухгалтерской отчетности; статистические коды.

Ответственность за составление правдивой  отчетности лежит на руководстве  организации. Отчетные формы должны составляться на русском языке и  в валюте Российской Федерации. В  бухгалтерской отчетности недопустимы  помарки и подчистки. Бухгалтерская  отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером организации. Организации должны сдавать промежуточную  отчетность не позднее 30 дней по окончании  отчетного периода, а годовой  – не ранее 60 и не позднее 90 дней после окончания отчетного года.

Соблюдение указанных принципов  и требований при подготовке бухгалтерской  отчетности способствует тому, что  пользователи отчетной информации могут  составить правдивую и объективную  картину о деятельности интересующей их организации.

2. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ООО «ВАЛЕНТИНА» НА ОСНОВАНИИ  ДАННЫХ ЕГО БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Краткая характеристика ООО «Валентина»

В данной работе приводится анализ результатов  работы ООО «Валентина». Полное наименование предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Валентина». Общество зарегистрировано 02 октября 1997 года в  Межрайонной инспекции Министерства Российской федерации по налогам  и сборам по Самарской области  с присвоением ИНН/КПП 6319028815/631901001.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством  Российской Федерации, органов местного самоуправления и Уставом, имеет  самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета в учреждениях  банков, печать со своим наименованием.

Имущество предприятия формируется  за счет следующих источников:

• уставный капитал
• доходы, полученные от коммерческой деятельности
• кредиты банков и других организаций-кредиторов
• иные источники, не запрещенные законодательством РФ.

Уставный капитал, созданный за счет вкладов учредителей, составляет на сегодняшний день 65 000 рублей. Предприятие  является самостоятельным хозяйствующим  субъектом, форма собственности  – частная. Высшим органом общества является общее собрание участников общества, руководство текущей деятельность общества осуществляется директором.

Бухгалтерский учет в ООО «Валентин» осуществляется бухгалтерией организации  в строгом соответствии с действующим  законодательством. Главный бухгалтер  назначается на должность и освобождается  от нее приказом руководителя предприятия. В случае разногласий между руководителем  организации главным бухгалтером  в вопросах осуществления отдельных  финансово-хозяйственных операций, документы по ним могут приняты  к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.

В соответствии с принятой на 2009 год  учетной политикой организации, в обязанности бухгалтерии ООО  «Валентина» включается:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, его имущественном положении;
• обеспечение информацией руководителя организации с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций;
• обеспечение учета движения и наличия имущества и обязательств, использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами;
• предотвращение отрицательных фактов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

Органом контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью общества является ревизионная  комиссия. По итогам проверки комиссия составляет заключение.

Анализируемое предприятие осуществляет следующие виды деятельности: