Бухгалтерская (финансовая) отчетность - источник информации о деятельности организации в рыночной экономике. 3

Содержание

I. Теоретическая часть. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - 

источник информации о деятельности организации в  рыночной

экономике                                                                                                      3

Введение                                                                                                         3

1. Состав бухгалтерской  отчетности и требования,  предъявляемые

 к ней                                                                                                               5

2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – источник информации  о деятельности организации в  рыночной экономике                                  18

3. Бухгалтерский баланс  и его содержание                                               20

4. Отчет о прибылях  и убытках и его содержание                                   28

Заключение                                                                                                   37

II. Практическая часть.  Решение задачи по составлению годового бухгалтерского отчёта                                                                               40

Список использованной литературы                                                     41

Введение

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам. Переход на применение международных норм бухгалтерского учета и отчетности начался с 1992 года. Постановлением Верховного Совета РФ от 23.10.92 г. года была утверждена Государственная программа перехода РФ на международные стандарты учета и отчетности, которая уже реализована по многим направлениям. Бухгалтерский учет и отчетность, действующие в РФ строятся на тех же принципах, которые положены в основу международных стандартов финансовой отчетности. Если бухгалтерский учет сейчас называют «международным языком бизнеса», то и принципы, правила составления форм отчетности должны отвечать требованиям времени. Надо признать, что методология бухгалтерского учета и отчетности, директивно предписываемая организациям сегодня, только частично отвечает требованиям мировой практики. Многим российским бухгалтериям, предпринимателям предстоит пройти трудную бухгалтерскую школу. При составлении форм отчетности нужно исходить из учетных принципов, обычно зависящих от того, насколько точно они отвечают трем критериям: уместности, объективности и осуществимости. Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату. Система показателей отчетности - это особый вид записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений, за отчетный период. Отчетность содержит количественные и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений за определенный период формируются на основании бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учета. Тем самым обеспечивается возможность разностороннего отражения в отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Как известно, формирование отчетности на предприятии необходимо и для внутреннего управления и для предприятия, внешним пользователям с целью принятия обоснованных выводов и решений. В современной жизни важнейшей категорией становится прибыль и поэтому в центре внимания специалистов находится выбор (обсуждение) процедуры ее исчисления. В зависимости от выбранных методов ее формирования меняется и величина налогов, и суммы дивидендов, и заработная плата. С изменением условий хозяйствования происходят, и изменения в составе и содержании форм отчетности, которые в большей степени стали соответствовать требованиям Международных стандартов бухгалтерского учета. Для сравнения приведем перечень форм отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в РФ включает следующие формы:

• бухгалтерский баланс - форма № 1;
• отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
• отчет о движении капитала - форма № 3;
• отчет о движении денежных средств - форма № 4;
• приложение  к бухгалтерскому балансу - форма № 5.

Финансовая отчетность западных фирм представляется в таком составе:

• баланс;
• отчет о прибыльной деятельности и убытках;
• отчет о движении собственного капитала;
• отчет о движении денежных средств.

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления, содержащих наиболее синтезированную  и обобщенную информацию. Данные бухгалтерской  отчетности используются для различных  целей на разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности. Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

В данной работе мной будет дано понятие  бухгалтерской отчетности, выделены содержание, техника составления годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней. 

1. Состав бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

В состав годовой бухгалтерской  отчетности включены следующие отчетные формы:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• пояснительная записка;
• специализированные внутриотраслевые формы, установленные действующим законодательством;
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с действующим законодательством подлежит обязательному аудиту;
• некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности, кроме того, отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

В соответствии с «Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности», утвержденными приказом Минфина РФ от 13 января 2000 года № 4н, субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4, 5 и пояснительную записку.

Если субъекты малого предпринимательства  обязаны проводить независимую  аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные. Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности форму № 4, а при отсутствии соответствующих данных не представлять формы № 3 и 5.

Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской  деятельности и не имеющими кроме  выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляются формы № 3, 4 и 5, а также пояснительная записка.

В случае выявления недостаточности  данных в типовых формах бухгалтерской  отчетности, что мешает формированию полного представления о финансовом и имущественном положении организации, предприятие вправе включить в бухгалтерскую отчетность дополнительные показатели. При этом оно имеет право представить формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В данных бланках должны сохраняться коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах, а так же итоговые показатели строк, разделов и групп статей бухгалтерского баланса.

В настоящее время формы бухгалтерской  отчетности носят рекомендательный характер, тем самым организациям предоставляется право самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс (форма № 1).

Данные по соответствующим строкам  баланса отражаются исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги (другого аналогичного регистра бухгалтерского учета) на конец отчетного года. Вместе с этим следует учитывать, что отчетность включает показатели деятельности структурных подразделений (в том числе филиалов и представительств).

При разработке самостоятельных форм баланса, в обязательном порядке должны быть сохранены коды итоговых строк и коды строк итоговых разделов и групп статей формы баланса, утвержденной приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н. Как минимум, организация должна раскрыть в балансе данные по группам статей, предусмотренным ПБУ 4/99.

По строке 110 «Нематериальные активы» отражается стоимость принадлежащих организации нематериальных активов (НМА), в том числе стоимость приобретенных отдельных квартир в объектах жилого фонда и деловая репутация организации.

Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости (первоначальная стоимость, включающая в себя все затраты  организации на приобретение, изготовление и доведение объектов НМА до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом суммы начисленной амортизации).

Остаточная стоимость (за вычетом  суммы начисленной амортизации) принадлежащих организации объектов основных средств отражается по строке 120 «Основные средства» баланса.

Организации имеют право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного  года) переоценивать полностью или  частично объекты основных средств  по восстановительной стоимости  путем индексации (с применением  индекса-дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал.

По строке 130 «Незавершенное строительство» отражаются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие), не оформленные не только актами приемки-передачи основных средств, но и документами, подтверждающими государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются долгосрочные вложения (инвестиции) организации в дочерние и зависимые общества, ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, уставные (складочные) фонды (капиталы) других предприятий, а также суммы предоставленных предприятием займов.

Суммы же, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активе баланса не по строке 140, а в составе дебиторской задолженности (строки 230 и 240 баланса).

Во всех остальных случаях вложения организации отражаются в составе  краткосрочных (строка 250 баланса).

В составе запасов организации (строка 210 «Запасы») показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) и управленческих нужд (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи и перепродажи (готовая продукция и товары), а также других материальных ценностей, затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходы будущих периодов.

С 1 января 2000 года в соответствии с  ПБУ 10/99 стоимость приобретаемых  организацией материально-производственных запасов формируется с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата их стоимости производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» отражается себестоимость остатков готовой продукции, а также стоимость остатков товаров, приобретенных торговой организацией и предприятиями общественного питания.

Следует обратить внимание на тот  факт, что стоимость приобретенных  организацией комплектующих (готовых изделий) для комплектации своей продукции, не включаемых в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками, отражается по строке 214, а не 213 баланса.

По строке 215 «Товары отгруженные» отражается себестоимость отгруженной организацией продукции или товаров, по которым на конец 2000 года не исполнены условия признания выручки от продажи продукции (товаров), определенные ПБУ 9/99.

При этом если на 31 декабря 2000 года становится очевидным, что достаточные условия для признания выручки в бухгалтерском учете исполнены не будут, то должна быть признана дебиторская задолженность с отражением стоимости отгруженной продукции (товаров) по строке 230 или 240 баланса.

По строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражаются расходы на упаковку и транспортировку неотгруженной (непроданной) продукции (товаров), если согласно положению по учетной политике такие расходы не признаются организацией в себестоимости товаров (услуг) полностью в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Статья «Налог на добавочную стоимость» (строка 220). По данной строке отражается сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, осуществленным капитальным вложениями т.п., работам, услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Дебиторская задолженность организации показывается в активе баланса с ее подразделением на краткосрочную (если ожидаемый срок погашения составляет не более, чем 12 месяцев) - (строка 240 баланса) и долгосрочную (остальная дебиторская задолженность) - (строка 230 баланса).

В случае создания организацией резервов сомнительных долгов по расчетам с  другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов, на финансовые результаты организации числящаяся в бухгалтерском учете дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в бухгалтерском балансе показывается в сумме за минусом образованного резерва. При этом сумма образованного и отраженного в бухгалтерском учете резерва в пассиве бухгалтерского баланса отдельно не отражается.

При заполнении строки 263 «Валютные счета», а также иных строк актива и пассива баланса, стоимость которых (обязательства по которым) отражается в иностранной валюте, организации должны учитывать положение ПБУ 3/2000. В частности, пересчет активов и обязательств должен быть произведен по курсу Центробанка РФ на 31 декабря отчетного года.

По строке 410 пассива баланса «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации.

По строке 420 «Добавочный капитал» показываются:

• эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости, размещенных акций обществом за минусом издержек по их продаже);
• суммы от дооценки в установленном порядке активов организации;
• курсовые разницы в случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженный в иностранной валюте;

по статье «Резервный капитал» (строки 430 - 432) отражаются резервный капитал, который показывается с расшифровкой по резервам, образованным в соответствии с действующим законодательством и по резервам, образованным в соответствии с учредительными документами.

По строке 460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлые годы и принятых решений по ее использованию.

 По строке 465 «Непокрытый убыток прошлых лет» показывается остаток непокрытого убытка, полученного по результатам работы за прошлые года.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль отчетного года» показывается остаток нераспределенной прибыли за отчетный год с учетом направления ее сумм на покрытие убытков прошлых лет и выплату дивидендов.

По строке 475 «Непокрытый убыток отчетного года» показывается убыток организации за отчетный год, на покрытие которого не хватает соответствующих сумм. Убыток показывается в скобках, что означает - он будет вычитаться при исчислении итога по разделу III пассива баланса.

 В разделе IV «Долгосрочные обязательства» приводятся данные о суммах полученных организацией кредитов (от банковских учреждений) и заемных средств (от сторонних организаций).

При этом необходимо учитывать, что  проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов и т.п.), в соответствии с ПБУ 10/99 относятся к операционным расходам, то есть списываются на финансовые результаты деятельности организации.

Суммы кредиторской задолженности организации отражаются по строкам 620 - 628 баланса.

При этом необходимо учитывать, что  расчеты с дебиторами и кредиторами  отражаются организацией в отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских  записей и признаваемых ею правильными. Суммы же по расчетам с банками и бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны - оставление на балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

По строке 640 «Доходы будущих периодов» показываются суммы, учтенные в соответствии с правилами бухгалтерского учета, как доходы будущих периодов.

По данной строке показывается стоимость  безвозмездно полученных активов, которая  не может быть признана организацией сразу в качестве внереализационного дохода; суммы целевого финансирования и поступлений в пользу коммерческой организации, которые не могут быть признаны в качестве внереализационных доходов; доходы, полученные в отчетном году, но относящиеся к последующим периодам; суммы предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы.

Отметим, что не учитываются в  составе доходов будущих периодов курсовые разницы.

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» отражаются подтвержденные инвентаризацией остатки средств, зарезервированные организацией в соответствии с действующим порядком на оплату отпусков, на выплату вознаграждения по итогам работы за год, на ремонт объектов основных средств и т.п.

В соответствии с Методическими  рекомендациями организациям рекомендуется, приводить справочные данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на общую сумму выручки, операционные доходы и внереализационные доходы, а в случае возникновения - и чрезвычайные доходы.

Выручка, операционные и внереализационные  доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей  суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду доходов в отдельности. При этом каждому из таких видов доходов должна соответствовать приходящаяся на их долю часть расходов.

Расходы отражаются в отчете с подразделением на себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), коммерческие расходы, управленческие расходы, операционные расходы и внереализационные расходы, а в случае возникновения, также и чрезвычайные расходы.

Для учета требования сопоставимости графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год.

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отчета показывается размер доходов от обычных видов деятельности, которые могут быть признаны таковыми (то есть выручкой) в соответствии с требованиями ПБУ  9/99.

Организации, занятые в сфере  торговли, отражают по строке 020 отчета покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена по строке 010 отчета.

Необходимо учитывать, что в  случае признания организацией в  соответствии с установленным порядком управленческих расходов полностью  в себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, по

строке 020 не показываются общепроизводственные расходы, которые относятся в этом случае к расходам, отражаемым по строке 040 «Управленческие расходы» отчета.

При отражении показателей выручки  от продажи и в себестоимости  продукции (товаров, работ, услуг), в  соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 учитываются суммовые разницы, образующиеся в случаях оплаты товаров и продукции в сумме, эквивалентной сумме в условных денежных единицах (иностранной валюте).

В разделе II отчета «Операционные доходы и расходы» отражаются операционные доходы организации (ПБУ 9/99) и относящиеся к ним операционные расходы (ПБУ 10/99).

При этом наряду с расходами, приведенными в ПБУ 10/99 (расходы, связанные с: предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации; предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; с участием в уставных капиталах других организаций; с продажей выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров и продукции; проценты, уплачиваемые за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями), к операционным расходам (строка 100 отчета) относятся следующие расходы:

по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей;

• связанные с аннулированием производственных заказов (договоров); прекращением производства, не давшего продукции;
• связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.), если они не отражены развернуто к доходам по этим ценным бумагам;
• по уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком;
• отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

При выбытии объектов основных средств  и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), в результате их продажи, в составе «Прочих операционных доходов» (строка 090) отражается вся сумма дохода от их реализации, а в составе «Прочих операционных расходов» (строка 100) отражается остаточная стоимость активов, а также затраты по их реализации.

При выбытии же объектов основных средств и иных активов по причине  невозможности их использования  ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и  прочего списания (например, передача по договору дарения, утрата имущества в результате чрезвычайных ситуаций), когда является определенным неполучение доходов или поступление активов в результате этих операций, убыток от выбытия и прочего списания имущества, выявленный на счетах бухгалтерского учета, подлежит отражению как прочие внереализационные расходы (строка 130 отчета) или же чрезвычайные расходы (при выбытии имущества в результате чрезвычайных ситуаций).

В разделе III отчета «Внереализационные доходы и расходы» отражаются внереализационные доходы (ПБУ 9/99) и внереализационные расходы (ПБУ 10/99) организации.

Кроме того, к внереализационным  доходам (строка 120 отчета) относится стоимость имущества, оказавшегося в излишке по результатам проводимых инвентаризаций, а также определяемая в установленном порядке сумма дохода, связанная с получением после 1 января 2000 года безвозмездно активов, в том числе по договорам дарения.

К внереализационным же расходам (строка 130 отчета) относятся суммы убытков от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытков от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены, а также судебные расходы.

Кроме того, к внереализационным  доходам и расходам относятся суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам и полученным (выданным) займам.

В разделе IV «Чрезвычайные доходы и расходы» отчета отражаются соответственно чрезвычайные доходы (ПБУ 9/99) и чрезвычайные расходы (ПБУ 10/99).

Операционные и внереализационные  доходы могут показываться в отчете за минусом расходов, относящихся  к этим доходам, если они возникают  в результате одного и того же или  аналогичного по характеру факта  хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов), не являются существенными для характеристики финансового положения организации, или же соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов.

Справочно к отчету о прибылях и  убытках акционерным обществом  приводятся данные о дивидендах (прибыли), приходящихся на одну акцию (строки 201-204 отчета).

Малые предприятия, применяющие упрощенную форму бухгалтерского учета, вправе принять решение при учете доходов и расходов не соблюдать принцип допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, в связи с чем могут использовать «кассовый» метод ведения бухгалтерского учета и потому отражать по строкам 020, 030, 040 и другим отчета только расходы в доле, приходящейся на оплаченную покупателями продукцию (работы, услуги, товары).

Отчет об изменениях капитала (форма № 3).

Он раскрывает информацию о наличии  и изменениях уставного (складочного  капитала, резервного, добавочного капитала и других составляющих собственного капитала организации, а также здесь приводятся данные о факторах, связанных с процессами изменения величины капитала).

Отчет об изменениях капитала содержит данные:

• о величине капитала на начало отчетного периода;
• увеличение капитала, с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций; переоценки имущества; прироста имущества; реорганизации юридического лица (слияние, присоединение); доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности непосредственно влияли на увеличение капитала;
• уменьшение капитала, с выделением раздельно уменьшения за счет изменения номинала акций; уменьшения количества акций; реорганизации юридического лица (разделение, выделение); расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно к уменьшению капитала;
• о величине капитала на конец отчетного года.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Он дополняет информацией такие  отчеты как баланс и отчет о прибылях и убытках. Данный отчет позволяет руководству организации и другим пользователям финансовой отчетности выяснить причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период как в целом по организации, так и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Отчет о движении денежных средств - форма бухгалтерской отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании от одной даты балансового отчета до другой. Информация о движении средств полезна тем, что она представляет пользователям отчетности сведения для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

В отчете (форма № 4) используется учетная  информация о движении наличных, безналичных денежных средств, а также денежных средств, выраженных в иностранной валюте (бухгалтерские счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»).

Отчет о движении денежных средств  составляется прямым методом с указанием всех денежных средств. Организация вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая.

Текущая деятельность организации направлена на продажу товаров, продукции или предоставление услуг. Движение денежных средств от обычных видов деятельности включает в себя все операции организации, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности.