Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий строительно-монтажной организации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность  предприятий  строительно-монтажной организации».

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена востребованностью современной хозяйственной практикой управленческого направления развития бухгалтерского учета, что придает новые качества внутрипроизводственному учету, контролю, анализу, планированию и прогнозированию.

Проблема  эффективного управления экономикой промышленных организаций находится в тесной взаимосвязи с информационной подготовкой  принятия оптимальных, научно обоснованных управленческих решений. В условиях быстро меняющейся внешней среды, неопределенности поведения участников рынка, существенно  возрастает поток информации, требующей  оперативной обработки. Все это  требует создания такой учетной  системы, которая бы могла удовлетворять  растущие информационные запросы управляющей  системы.

В этой связи актуальность исследования обусловлена  двумя взаимосвязанными проблемными  тенденциями. Во – первых, тем, что в современных условиях хозяйственной практики расширяются границы применения бухгалтерской учетной информации, решаются задачи её адаптации к условиям соблюдения экономических интересов и конкуренции партнеров. Непрерывный поиск и использование наиболее рациональных форм и методов организации учетной информации позволяет эффективно управлять промышленным предприятием. Выявление потенциальных возможностей активного воздействия учетной информации на процессы организации и управления производством определяют условия функционирования учетной системы, отвечающей требованиям современного развития экономики.

Во – вторых, действовавшая ранее система учета производственных издержек обеспечивала получение информации о сложившихся фактических затратах с большим опозданием. Такая информация почти не использовалась в целях оперативного управления производственными процессами. Регистрируя лишь факты хозяйственной деятельности, роль учета сводилась к обобщению учетной информации в виде отчетности, передаваемой вышестоящим органам управления, которые использовали её, в основном, для «контроля за сохранностью имущества».

Создание и освоение на практике новых нетрадиционных систем получения информации о затратах и результатах производственной деятельности, применение новых подходов и методов оценки и контроля обеспечивает возможность решения многих задач  эффективного управления современным  промышленным предприятием.

Рассматриваемые вопросы  потребности субъектов рынка  в учетной информации и её влияния на эффективность управления промышленным предприятием, а также оценки учетных показателей для целей обоснованного принятия управленческих решений весьма актуальны. Разумное сочетание старого и нового отечественного и зарубежного опыта позволяет определять дальнейшие тенденции развития бухгалтерского учета, анализа, аудита, налогообложения, контроля и управления на российских промышленных предприятиях.

Цель курсовой работы – изучение информационного обеспечения и отношений, возникающих в управленческой деятельности на основе совершенствовании методов и приемов сбора, обобщения и эффективного использования учетной информации.

Задачи исследования:

• Проанализировать финасово – хозяйственную деятельность «СтавропольТИСИЗ»;
• изучить порядок составления и предоставления бухгалтерского баланса;
• изучить порядок составления и предоставления отчета о прибылях и убытках;
• изучить порядок составления и предоставления формы №3 и №4;
• рассмотреть пояснительную записку к годовой отчетности;
• изучить аудиторское заключение.

Объектом исследования является промышленная организация с позиции  организации управленческого учета  на основе использования отечественного и зарубежного опыта применения оперативных систем учета, контроля и управления результатами деятельности современного предприятия.

Предметом исследования являются экономические отношения в системе  формирования и эффективного использования  учетной управленческой информации.

1 Характеристика финансово – хозяйственной деятельности исследуемого предприятия

Трест основан в 1963г. и образован на базе Ставропольского отделения треста «СевКавТИСИЗ» с передачей в его состав отделов изысканий проектных институтов «Ставропольгипросельхозстрой» и «Ставропольгражданпроект». 30 октября 1992 г. трест преобразован в открытое акционерное общество, которое предназначено для удовлетворения потребностей предприятий, учреждений, организаций и частных лиц в проектно – изыскательской и землеустроительной продукции, электронных планах и картах, географических информационных системах и базах данных на основе современных компьютерных технологий. В настоящее время общая численность работников ОАО «СтавропольТИСИЗ» составляет 215 человек. В составе акционерного общества 4 производственных отдела: топографический, комплексно – изыскательский, отдел проектных работ, производственно – технический.

Основными видами деятельности общества являются: выполнение всех видов инженерных изысканий для строительства (инженерно – геодезических, инженерно – геологических, инженерно – гидрометеорологических, инженерно – экологических, грунтовых строительных материалов, источников водоснабжения на базе подземных вод, геодезические работы на стройплощадке).

Таблица 1 – Показатели  финансово – хозяйственной деятельности «СтавропольТИСИЗ» за 2010 – 2011 года

На основании таблицы  1 можно сделать следующие выводы:

Коэффициент текущей ликвидности  показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства  за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным числится показание коэффициента от 1,5 до 2,5, в зависимости от отрасли. Коэффициенты рассчитанные за 2010 – 2011 г.г. по «СтавропольТИСИЗ» показывают то, что предприятие является ликвидным, т.е. погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности  – чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидации предприятия и не существует никакого временного лага для превращения их в платежные средства. Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,20 – 0,25. Если предприятие в текущий момент может на 20 – 25 % погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной. На ОАО «СтавропольТИСИЗ» на начало года абсолютный коэффициент ликвидности составлял 0,18, а на конец – 0,24, что соответствует норме.

Доля оборотных  средств в активах чаще всего зависит от характера производства и отрасли принадлежности предприятия. Таким образом, доля оборотных средств в активах на этом предприятии снизилась. Но из – за недостаточности данных трудно сказать, как это изменение отразилось на общем состоянии организации.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – чем больше коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. На «СтавропольТИСИЗ» все показатели больше 1.

Коэффициент маневренности собственного капитала  показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Нормативное значение коэффициента маневренности составляет 0,2 – 0,5. На исследуемом предприятии показатели в норме.

Коэффициент финансовой устойчивости выражает удельный вес тех источников финансирования, которые данная организация может использовать в своей деятельности длительное время, привлеченных для финансирования активов данной организации наряду с собственными средствами.

Фонд оплаты труда повысился  в 2011 году на 28,19% в связи  с приемом  работников на предприятие. Средняя  заработная плата в 2011 году увеличилась  на 1020 рублей.

Произведенные расчеты говорят, что предприятие не смотря на  финансовый кризис постаралось удержать положительные показатели в 2011 году.

Далее рассмотрим основные показатели финансового состояния  предприятия.

1. Рассмотрим коэффициент  текущей ликвидности. Он находится  по формуле:

,

где:

ТА (текущие активы) –  итог II раздела баланса,

КО (краткосрочные обязательства) – итог V раздела пассива баланса (Приложение 1)

Коэффициент текущей ликвидности  показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства  за счёт только оборотных активов. Чем  показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным числится показание коэффициента от 1,5 до 2,5, в зависимости от отрасли. Коэффициенты рассчитанные за 2010 – 2011 г.г. по ОАО «Протон» показывают то, что предприятие является ликвидным, т.е. погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов.¹

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

,

где:

СК (собственный капитал) – итог III раздела пассива баланса

ВА (внеоборотные активы) – итог I раздела актива баланса

ТА (текущие активы) –  итог II раздела баланса (Приложение 1)

Данный коэффициент характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. ²

На ОАО «Протон» коэффициент  обеспеченности собственными средствами более 0,1. Это говорит об удовлетворительном обеспечении собственными средствами.³

Таким образом, рассчитав  и проанализировав все финансовые показатели ОАО «Протон», можно сказать, что предприятие является ликвидным  и платежеспособным. Но надо добавлять  новые пути развития предприятия, которые  будут способствовать финансовой устойчивости в рыночной экономике.

2 Организация документооборота

Информация, выраженная в  документах, является полноценным ресурсом эффективного управления каждого предприятия. Ее недостача, наряду с избытком ненужной, искажает хозяйственную деятельность. Таким  образом, основой в процессе работы с документами выступает организация документооборота  на предприятии, хранение документов и их непосредственное использование в его текущей деятельности. 

Организация документооборота на предприятии зависит от масштаба деятельности предприятия, его функций, количества звеньев и объема документопотоков.

Документооборот – это ни что иное, как постоянное и непрерывное движение служебных документов на предприятии с момента их создания или получения субъектом документационного обеспечения управления до момента окончания выполнения, отправки или уничтожения. ⁴

В 2011 году были определены новые  формы бухгалтерской отчетности. Они утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций».⁵

Так, в состав годового бухгалтерского отчета – 2011 включают следующие формы:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

К упомянутым приложениям  относят:

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет о целевом использовании полученных средств (для общественных организаций, не ведущих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров, работ или услуг).

Основными требованиями, которые  предъявляют к отчетности, являются:

• достоверность — отчетность должна отражать реальные хозяйственные операции, которые можно легко проверить;
• полнота — отчетность должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать в себя соответствующие комментарии;
• нейтральность — отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц;
• преемственность — последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому.⁶

При необходимости компании вправе дополнительно детализировать те или иные показатели, которые  отражены в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и  приложениях к ним. Указанная  детализация оформляется в виде текстовой или табличной формы. Во втором случае содержание подобных пояснений определяется фирмами  самостоятельно с учетом приложения N 3 к приказу «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В состав годовой бухгалтерской  отчетности должна входить и пояснительная  записка.⁷ Утвержденного бланка для нее нет. Поэтому ее составляют в произвольной форме. Кроме того, некоторые компании обязаны включать в отчетность итоговую часть аудиторского заключения. Речь идет о тех из них, которые должны проходить обязательный аудит.

Зачастую налоговые органы требуют сдать вместе с отчетностью  и учетную политику фирмы на будущий  год. Данное требование неправомерно. Причина проста. Такой обязанности  законодательство не устанавливает. Потребовать  этот документ налоговики могут только в рамках выездных или камеральных  проверок.

В бухгалтерской отчетности, представляемой органам государственной власти (Росстату или налоговой инспекции), после каждого показателя должны приводиться специальные коды. Все они даны в приложении N 4 к приказу Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций».⁸Рекомендованные формы отчетности с уже проставленными кодами размещены на сайте ГНИВЦ ФНС России (по КНД 0710099) .⁹

Все бухгалтерские отчеты и балансы подлежат передаче в  архив. До передачи документов в архив  они хранятся в бухгалтерии в  специальных шкафах или сейфах.

Установлены определенные правила  и сроки хранения документов в  архиве. Например, учетные документы  хранятся в течение 5 лет, , бухгалтерские отчеты и балансы, квартальные балансы — 3 года, годовые — 10 лет, лицевые счета рабочих и служащих — 75 лет и т.д.¹⁰

Таким Образом можно сделать вывод что предприятие учитывая специфику своей хозяйственной деятельности и структуры, определяет направления и объемы документов.  Организует документооборот главный бухгалтер, разрабатывает правила и технологию обработки учетной информации

3 Порядок составления  и предоставления Бухгалтерского  баланса

Требования к содержанию бухгалтерского баланса организации  изложены в разделе 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

В бухгалтерском балансе  активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Бухгалтерский баланс организации  необходимо представить в составе  бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2011 года.

Показатели отчета за прошлый  год и предшествующий ему период (для баланса за 2011 год это 2010г. и 2009г.), переносятся из бухгалтерского баланса за 2010г. 

Для идентификации пояснений  в новой форме бухгалтерского баланса предусмотрен столбец «Пояснения». В нем указывается номер пояснения, который соответствует виду и сумме показателя, расположенного в той же строке.

Порядок заполнения раздела I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ бухгалтерского баланса.

Раздел 1 относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе  содержатся цифровые показатели, характеризующие  внеоборотные активы организации, а именно:

• НМА.
• Результаты исследований и разработок.
• Нематериальные поисковые активы.
• Материальные поисковые активы.
• ОС.
• Доходные вложения в материальные ценности.
• Финансовые вложения.
• Отложенные налоговые активы.
• Прочие внеоборотные активы.

Необходимо отметить, что  в данный момент отсутствует ясность, в какие строки актива баланса  относить сальдо счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» по субсчетам:

• 08.1 «Приобретение земельных участков»;
• 08.2 «Приобретение объектов природопользования»;
• 08.3 «Строительство объектов основных средств»;
• 08.4 «Приобретение объектов основных средств»;
• 08.5 «Приобретение нематериальных активов»;

В разделе 1 актива новой  формы бухгалтерского баланса не предусмотрены отдельные строки для отражения вложений во внеоборотные активы

Нематериальные  активы (строка 1110) – указывается сумма остаточной стоимости НМА на конец отчетного периода.

Остаточная стоимость  объектов НМА в зависимости от принятой в учетной политике порядка  учета амортизации НМА:

• либо сразу формируется на счете 04 «Нематериальные активы»;
• либо рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 04 сальдо на конец года по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Результаты исследований и разработок (строка 1120) – это новая строка, появившаяся в форме бухгалтерского баланса с отчетности за 2011 год.

В данной строке указывается сумма  расходов на завершенные научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы, не списанных на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы.

Основные средства (строка 1130) – указывается сумма остаточной стоимости ОС на конец периода.

Остаточная стоимость объектов ОС рассчитывается путем вычитания  из сальдо на конец года по счету 01 «Основные  средства» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

Сумма остаточной стоимости основных средств на конец 2011 года составила 16 589 тыс. руб.

Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140) – указывается сумма остаточной стоимости ОС, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности, на конец периода с учетом переоценки.

Остаточная стоимость таких  объектов ОС рассчитывается путем вычитания  из сальдо на конец года по счету 03 «Доходные  вложения в материальные ценности»  сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».

На «СтавропольТИСИЗ» переоценка не проводилась.

Финансовые вложения (строка 1150) – указывается сумма долгосрочных (срок обращения/погашения превышает 12 месяцев) финансовых вложений организации на конец отчетного периода.

Данная сумма рассчитывается как сальдо одноимённого счёта 58 «Финансовые  вложения» по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счёта 59 «Резервы под финансовые вложения»  в части созданных по ним резервов.

Отложенные налоговые  активы (строка 1160) – указывается сумма отложенных налоговых активов (ОНА) на конец отчетного периода.

ОНА возникают при появлении вычитаемых временных разниц. Это та сумма отложенного налога, которая в будущем будет уменьшать сумму налога на прибыль «к уплате».

Прочие внеоборотные активы (строка 1170) – указывается сумма прочих внеоборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса.

По строке 1100 указывается  итоговая сумма по первому разделу, которая составляет 16 589 тыс. руб.

Порядок заполнения раздела II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ бухгалтерского баланса.

Запасы (строка 1210) – указывается общая сумма запасов организации на отчетную дату.

Показатели строки включают в себя следующие данные:

В т. ч. – материалы – 1 612 тыс. руб.

• Брак в производстве – 0 тыс. руб.;
• Товары отгруженные – 0 тыс. руб.;
• Товары – 11 тыс. руб.;
• Готовая продукция – 0 тыс. руб.;
• Расходы на продажу – 0 тыс. руб.;
• Выполненные этапы по незавершенным работам – 0 тыс. руб.;
• Основное производство – 26 724 тыс. руб.;

Общая сумма запасов организации составила 28 347тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220) – указывается сумма дебетового сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность (строка 1230) – указывается сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

В нашем случае на «СтавропольТИСИЗ» сума дебиторской задолженности на конец 2011 года составила 39 508 тыс. руб.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240) – указывается сумма краткосрочных финансовых вложений организации на конец отчетного периода.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) – указывается сумма остатка наличных и безналичных денежных средств и денежных эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец отчетного периода.

Данная сумма равна 9 919 тыс. руб.

Прочие оборотные активы (строка 1260) – указывается сумма прочих оборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса.

Такими активами могут  быть, например:

• Денежные документы
• НДС по авансам и предоплатам.
• НДС, начисленный по отгрузке.
• НДС по экспорту «к возмещению».
• Расходы будущих периодов.
• Недостачи и потери от порчи ценностей.
• Оценочные обязательства.

Сумма прочих оборотных активов  на «СтавропольТИСИЗ» на 31 декабря 2011 года составила 1 872 тыс. руб.

По строке 1200 указывается итоговая сумма по второму разделу, которая составляет 79 646 тыс. руб.

По строке 1600 указывается общая сумма активов организации на конец отчетного периода, которая составляет 96 235 тыс. руб.

Порядок заполнения раздела III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ  бухгалтерского баланса.

Раздел 3 относится к пассиву  бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие  капитал и резервы организации, а именно:

• Уставный капитал.
• Собственные акции, выкупленные у акционеров.
• Переоценка внеоборотных активов.
• Добавочный капитал.
• Резервный капитал.
• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (строка 1310) – указывается сумма уставного капитала организации на конец отчетного периода, закрепленная в учредительных документах.

Сумма данной статьи соответствует  остатку по счёту 80 «Уставный капитал», равному 1 450 тыс. руб

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320) – указывается сумма дебетового сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» на конец отчетного периода.

Переоценка внеоборотных активов (строка 1340) –  указывается кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», в части переоценки внеоборотных активов, на конец отчетного периода с учетом переоценки, проведенной на 31.12.2011г.

Сумма переоценки внеоборотных активов составила 3 870 тыс. руб.

Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350) –  указывается сумма кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», на конец отчетного периода, за вычетом сумм кредитового сальдо, образовавшегося в связи с переоценкой активов.

Сумма добавочного капитала (без переоценки) составила 4 375 тыс. руб.

Резервный капитал (строка 1360) –  указывается сумма резервного капитала организации на конец отчетного периода.

По данной строке отражаются суммы  резервных (и иных) фондов, образованных в соответствии с учредительными документами и положениями действующего законодательства.

По данной строке отражается сумма в 362 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370)  –указывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытых убытков), отражаемая на конец года по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».