Бухгалтерская отчетность. 6

Содержание

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………

1. Практическая часть работы по бухгалтерскому учету

1.1. Остатки по счетам……………………………………………....

1.2. Журнал хозяйственных операций………………………….....

1.3. Счета синтетического учета……………………………………

1.4. Расчеты по хозяйственным операциям………………………..

1.5. Оборотно – сальдовая ведомость…………………………….

2. Практическая часть работы по анализу финансово-хозяйственной деятельности:

2.1. Анализ имущества предприятия и источников его формирования (горизонтальный и вертикальный анализ актива и пассива баланса)…………………………………………………………………………..

2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия…

2.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия……………..

2.4. Анализ эффективности деятельности предприятия………….

2.5. Анализ степени удовлетворенности структуры баланса (оценка потенциального банкротства предприятия)…………………………………..

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….

Список литературы………………………………………………………..

Приложение 1………………………………………………………………

Приложение 2………………………………………………………………

Введение

Бухгалтерскому учету отводится основная роль в системе управления предприятием. Рыночные отношения ставят предприятия перед необходимостью обоснования каждого своего шага. Для этого руководство предприятия должно располагать объективной и полной информацией о фактических затратах, себестоимости выпускаемой продукции, полученной прибыли и других факторах, которые влияют на хозяйственные процессы и результаты деятельности предприятия. Для сбора и обработки такой информации на предприятии используют именно бухгалтерский учет.

Выделяют две основные функции, которые выполняет бухгалтерский учет в системе управления предприятием:

информационную;
контрольную.

Информационная функция является одной из основных функций учета. И это вполне объяснимо, так как бухгалтерия представляет собой место пересечения информационных потоков на предприятии. Именно здесь собираются все данные о хозяйственной деятельности из разных подразделений и служб предприятия, складывается общая картина состояния дел предприятия. От того, насколько оперативной, полной и точной является информация о ресурсах, доходах, обязательствах, прибыли зависит вся дальнейшая деятельность предприятия. Без такой информации невозможно решать текущие проблемы и тем более строить планы на будущее.

Контрольная функция является не менее важной в бухгалтерском учете. Так как в учете осуществляется отражение всех без исключения хозяйственных операций в единой денежной оценке, это позволяет учитывать и контролировать использование хозяйственных средств предприятия и рационально управлять ими. Именно эти свойства бухгалтерского учета позволяют отражать все изменения, как положительные, так и негативные, происходящие в хозяйственной деятельности. Контрольная функция позволяет предупреждать и пресекать приписки, злоупотребления, соблюдать режимы экономии, рационально использовать материальные и трудовые ресурсы, сохранять собственность. В связи с этим можно сказать, что контрольная функция бухгалтерского учета способствует увеличению доходности предприятий.

Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Завершающим этапом учетного процесса любой организации является составление годовой бухгалтерской отчетности, которая содержит полную информацию о результатах деятельности организации, что дает возможность проводить экономический анализ работы организации, выявлять внутренние резервы, принимать управленческие решения по дальнейшему улучшению и совершенствованию управления производственной деятельностью любого субъекта хозяйствования.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных о имущественном и финансовом положении организации, о результатах хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Бухгалтерская отчетность является источником информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия для внешних и внутренних пользователей. Бухгалтерская отчетность содержит учетно-экономическую информацию о хозяйствующем субъекте и удовлетворяет потребности определенного круга лиц, юридических и физических. На основе данных, приведенных в бухгалтерской отчетности, пользователи делают выводы об эффективности работы предприятия, о платежеспособности хозяйствующего субъекта, о соблюдении законодательства в области бухгалтерского учета и налоговых платежей. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.
Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

Практическая часть

работы

по бухгалтерскому учету

1.1 Остатки по счетам на начало года, руб

№ счета	Наименование счета	Остатки по счетам на начало месяца, руб.
№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	2231000	_
02	Амортизация основных средств	_	964200
04	Нематериальные активы	81250	_
05	Амортизация нематериальных активов	_	43750
10	Материалы	693710	_
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	107440	_
20	Основное производство	76610	_
43	Готовая продукция	114100	_
50	Касса	41325	_
51	Расчетные счета	374650	_
58	Финансовые вложения	88000	_
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	_	265200
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	177250	_
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	_	223750
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	_	116000
68	Расчеты по налогам и сборам	_	46850
69	Расчет по социальному страхованию и обеспечению	_	60850
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	_	123700
71	Расчеты с подотчетными лицами	_	41100
76	Расчет с разными дебиторами и кредиторами	44100	_
80	Уставный капитал	_	638000
82	Резервный капитал	_	218000
83	Добавочный капитал	_	734615
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	_	503370
96	Резервы предстоящих расходов	_	50050
	Итого:	4029435	4029435

1.2Журнал хозяйственных операций, руб.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
1	2	3	4	5
1.	Приобретено производственное оборудование счет № 3:
	1) стоимость оборудования	58 000	08/4	60
	2) сумма НДС	10 440	19/1	60
2.	Принято в эксплуатацию производственное оборудование	58 000	01	08/4
3.	Списано оборудование:
	1) остаточная стоимость	138	91/2	01/выб
	2) износ на дату выбытия	172 800	02	01/выб
	3) расходы по демонтажу оборудования:
	- начислена зарплата рабочим	4 130	91/2	70
	- произведены отчисления страховых взносов	1 239	91/2	69
	4) оприходованы на склад материалы	588	10	91/1
4.	Продано малому предприятию «Телекс» оборудование:
	1) остаточная стоимость	85 500	91/2	01/выб
	2) износ на дату выбытия	40 500	02	01/выб
	3) цена реализации	80 240	62	91/1
	4) сумма НДС	12 240	91/2	68
5.	Приобретен программный продукт счет № 19:
	1) стоимость программного продукта	45 500	08/5	60
	2) сумма НДС	8 190	19/2	60
6.	Оприходован программный продукт в составе нематериальных активов	45 500	04	08/5
7.	Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество:
	1) механический завод счет № 3	68 440	60	51
	2) ОАО «Альянс» счет № 19	53 690	60	51
8.	Списан НДС:
	1) по основным средствам	10 440	68	19/1
	2) по нематериальным активам	8 190	68	19/2
9.	Начислена амортизация основных средств:
	1) производственного оборудования 2) ремонтного цеха 3) зданий заводоуправления	65 350 41 900 39 750	20 23 26	02 02 02
10.	Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой для управленческих нужд	39 400	26	05
11.	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы (материалы оприходованы):
	1) счет № 135 ОАО «Электромоторный завод» - стоимость материалов - сумма НДС (исчислить)	50 500 9 090	10 19/3	60 60
	2) счет № 96 ОАО «Техника» - стоимость материалов - сумма НДС	58 000 10 440	10 19/3	60 60
12.	Оплачен счет № 180 малому предприятию «Сатурн» за материалы	269 000	60	51
13.	Оплачены счета поставщиков за материалы:
	1) ОАО «Электромоторный завод» счет № 135	59 590	60	51
	2) ОАО «Техника» счет № 96	68 440	60	51
14.	Отпущены со склада и израсходованы материалы:
	1) для производства продукции	169 025	20	10
	2) ремонтному цеху для выполнения - заказа №301 - заказа №302	41 145 40 420	23 23	10 10
	3) на хозяйственные нужды - цеха - ремонтного цеха	40 890 39 010	25 23	10 10
	4) заводоуправлению	39 150	26	10
15.	Списан НДС по поступившим материалам: - по поступившим в прошлом месяце - по поступившим в этом месяце	43 000 19 530	68 68	19/3 19/3
16.	Начислена зарплата:
	1) производственным рабочим	392 350	20	70
	2) рабочим ремонтного цеха за выполнение - заказа № 301 - заказа № 302	43 500 43 150	23 23	70 70
	3) рабочим, обслуживающим оборудование - цеха - ремонтного цеха	50 000 42 600	25 23	70 70
	4) служащим - цеха - ремонтного цеха	48 750 41 250	25 23	70 70
	5) персоналу заводоуправления	53 950	26	70
17.	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	45 000	69	70
18.	От начисленной зарплаты произведены отчисления страховых взносов:
	1) производственных рабочих	117 705	20	69
	2) рабочих ремонтного цеха - заказа №301 - заказа №302	13 050 12 945	23 23	69 69
	3) рабочих, обслуживающих оборудование - цеха - ремонтного цеха	15 000 12 780	25 23	69 69
	4) служащих - цеха - ремонтного цеха	14 625 12 375	25 23	69 69
	5) персонала заводоуправления	16 185	26	69
19.	Произведены удержания из зарплаты:
	1) НДФЛ	99 408	70	68
	2) по исполнительным листам	40 250	70	76/2
20.	Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы	210 350	50	51
21.	Выдано из кассы:
	1) зарплата	148 750	70	50
	2) подотчетным лицам на командировочные расходы	43 200	71	50
	3) единовременная помощь	45 850	70	50
	4) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет	5 800	70	50
22.	Списаны командировочные расходы:
	1) на затраты	45 500	20	71
	2) сумма НДС	8 190	19	71
23.	Списан (зачтен) НДС по командировочным расходам	8 190	68	19
24.	Распределены общепроизводственные расходы цеха между изделиями пропорционально прямой зарплате производственных рабочих	169 265	20	25
25.	Начислены проценты банку за кредит	42 000	91/2	66/2
26.	Перечислены банку проценты за кредит	42 000	66/2	51
27.	Начислен транспортный налог	46 000	26	68
28.	Списана фактическая себестоимость готовых изделий (неполная)	621 583	43	20
29.	Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции	234 435	90/2	26
30.	Выдана со склада и отгружена покупателям готовая продукция:
	1) фактическая себестоимость 2) продажная стоимость, включая НДС	253 520 623 630	90/2 62	43 90/1
31.	Начислен НДС от цены реализации	95 130	90/3	68
32.	Отражены транспортные расходы по доставке готовой продукции до станции отправления:
	1) стоимость доставки	48 000	44	60
	2) сумма НДС	8 640	19	60
33.	Оплачены транспортным организациям расходы по доставке готовой продукции до станции отправления	56 640	60	51
34.	Оплачена покупателем реализованная продукция	593 100	51	62
35.	Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции	48 000	90/2	44
36.	Отражен убыток:
	1)от реализации продукции	7 455	99	90/9
	2) от выбытия основных средств, вследствие износа	4 919	99	91/9
	3) от реализации основных средств	17 500	99	91/9
37.	Поступило на расчетный счет:
	1) от покупателей в погашение задолженности	146 350	51	62
	2) штраф от поставщика некачественных материалов	4 100	51	60
	3) краткосрочная ссуда банка	245 500	51	66
38.	Перечислены страховые взносы	215 904	69	51
39.	Начислен штраф за недопоставку продукции	4 400	91/2	62
40.	Перечислен штраф за недопоставку продукции	4 400	62	51
41.	Начислен налог на имущество	25 949	91/2	68
42.	Перечислено с расчетного счета:
	1) НДС	107 370	68	51
	2) транспортный налог	46 000	68	51
	3) в погашение краткосрочных ссуд	118 750	66	51
43.	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	72 349	99	91
44.	Списывается убыток отчетного периода	102 223	84	99
Итого по журналу:		7 543 210

1.4 Расчеты по хозяйственным операциям, руб.

№ хозяйственной операции	Расчеты по хозяйственной операции	Сумма, руб.
1.2	Сумма НДС по приобретенному оборудованию: п.1.118%=58 00018%	10 440
2	Принято в эксплуатацию производственное оборудование: п.1.1	58 000
3.3.2	Произведены отчисления страховых взносов от заработной платы рабочих за демонтаж оборудования: п.3.3.130%=4 13030%	1 239
4.4	Сумма НДС по проданному оборудованию: п.4.318/118=80 24018/118	12 240
5.2	Сумма НДС по приобретенному программному продукту: п.5.118%=45 50018%	8 190
6	Оприходован программный продукт в составе нематериальных активов: п.5.1	45 500
7.1	Оплачены счета поставщиков за приобретенное оборудование: п.1.1+п.1.2=58 000+10 440	68 440
7.2	Оплачены счета поставщиков за приобретенный программный продукт: п.5.1+п.5.2=45 500+8 190	53 690
8.1	Списана сумма НДС по основным средствам: п.1.2	10 440
8.2	Списана сумма НДС по нематериальным активам: п.5.2	8 190
11.1.2	Сумма НДС по оприходованным материалам: п.11.1.118%=50 50018%	9 090
11.2.2	Сумма НДС по оприходованным материалам: п.11.2.118%=58 00018%	10 440
13.1	Оплачены счета поставщиков за материалы: п.11.1.1+п.11.1.2=50 500+9 090	59 590
13.2	Оплачены счета поставщиков за материалы: п.11.2.1+п.11.2.2=58 000+10 440	68 440
15.2	Списан НДС по поступившим материалам: п.11.1.2+п.11.2.2=9 090+10 440	19 530
18.1	От начисленной заработной платы производственных рабочих произведены отчисления страховых взносов: п.16.130%=392 35030%	117 705
18.2.1	От начисленной заработной платы рабочих ремонтного цеха произведены отчисления страховых взносов: п.16.2.130%=43 50030%	13 050
18.2.2	От начисленной заработной платы рабочих ремонтного цеха произведены отчисления страховых взносов: п.16.2.230%=43 15030%	12 945
18.3.1	От начисленной заработной платы рабочих, обслуживающих оборудование цеха, произведены отчисления страховых взносов: п.16.3.130%=50 00030%	15 000
18.3.2	От начисленной заработной платы рабочих, обслуживающих оборудование ремонтного цеха, произведены отчисления страховых взносов: п.16.3.230%=42 60030%	12 780
18.4.1	От начисленной заработной платы служащих цеха произведены отчисления страховых взносов: п.16.4.130%=48 75030%	14 625
18.4.2	От начисленной заработной платы служащих ремонтного цеха произведены отчисления страховых взносов: п.16.4.230%=41 25030%	12 375
18.5	От начисленной заработной платы персонала заводоуправления произведены отчисления страховых взносов: п.16.530%=53 95030%	16 185
19.1	Удержан из заработной платы НДФЛ: (п.3.3.1+п.16.1+п.16.2.1+п.16.2.2+п.16.3.1+п.16.3.2+п.16.4.1+ +п.16.4.2+п.16.5+п.17)13%=(4 130+392 350+43 500+43 150+ +50 000+ 42 600+48 750+41 250+53 950+45 000)13%	99 408
22.2	Сумма НДС по командировочным расходам: п.22.118%=45 50018%	8 190
23	Списан НДС по командировочным расходам: п.22.2	8 190
24	Распределены общепроизводственные расходы цеха между изделиями пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (закрыт счет 25): Д 25-А К 14.3.1) 40 890 24) 169 265 16.3.1) 50 000 16.4.1) 48 750 18.3.1) 15 000 18.4.1) 14 625 Об. 169 265 Об. 169 265	169 265
26	Начислены проценты банку за кредит: п.25	42 000
29	Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции (закрыт счет 26): Д 26-А К 9.3) 39 750 29) 234 435 10) 39 400 14.4) 39 150 16.5) 53 950 18.5) 16 185 27) 46 000 Об. 234 435 Об. 234 435	234 435
31	Начислен НДС от цены реализации: п.30.218/118=623 63018/118	95 130
32.2	Сумма НДС по доставке готовой продукции до станции отправления: п.32.118%=48 00018%	8 640
33	Оплачены транспортным организациям расходы по доставке готовой продукции до станции отправления: п.32.1+п.32.2=48 000+8 640	56 640
35	Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (закрыт счет 44): Д 44-А К 32.1) 48 000 35) 48 000 Об. 48 000 Об. 48 000	48 000
36.1	Списан убыток от реализации продукции (закрыт счет 90): Д 90-А-П К 29) 234 435 30.2) 623 630 30.1) 253 520 36.1) 7 455 31) 95 130 35) 48 000 Об. 631 085 Об. 631 085	7 455
36.2	Списан убыток от выбытия основных средств, вследствие износа: Д 91-А-П К 3.1) 138 3.4) 588 3.3.1) 4 130 36.2) 4 919 3.3.2) 1 239 Об. 5 507 Об. 5 507	4 919
36.3	Списан убыток от реализации основных средств: Д 91-А-П К 4.1) 85 500 4.3) 80 240 4.4) 12 240 36.3) 17 500 Об. 97 740 Об. 97 740	17 500
38	Перечислены страховые взносы: п.3.3.2+п.18.1+п.18.2+п.18.3+п.18.4+п.18.5=4 130+117 705+ +13 050+12 945+15 000+12 780+14 625+12 375+16 185	215 904
40	Перечислен штраф за недопоставку продукции: п.39	4 400
41	Начислен налог на имущество: (Сн Д 01-Сн К 02)+(Ск Д 01-Ск К 02) 2,2% = 2 (2 231 000-964 200)+(1 990 062-897 900) 2,2% 2	25 949
42.1	Перечислен НДС с расчетного счета: п.4.4+п.31=12 240+95 130	107 370
42.2	Перечислен транспортный налог с расчетного счета: п.27	46 000
43	Списывается сальдо прочих доходов и расходов (закрыт счет 91): Д 91-А-П К 3.1) 138 3.4) 588 3.3.1) 4 130 4.3) 80 240 3.3.2) 1 239 36.2) 4 919 4.1) 85 500 36.3) 17 500 4.4) 12 240 43) 72 349 25) 42 000 39) 4 400 41) 25949 Об. 175 596 Об. 175 596	72 349
44	Списывается убыток отчетного периода (закрыт счет 99): Д 99-А-П К 36.1) 7 455 44) 102 223 36.2) 4 919 36.3) 17 500 43) 72 349 Об. 102 223 Об. 102 223	102 223

1.5 Оборотно-сальдовая ведомость, руб.

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	2231000	-	58 000	298 938	1990062	-
02	Амортизация основных средств	-	964 200	213 300	147 000	-	897 900
04	Наматериальные активы	81 250	-	45 500	-	126 750	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	43 750	-	39 400	-	83 150
08	Вложения во внеоборотные активы	-	-	103 500	103 500	-	-
10	Материалы	693 710	-	109 088	369 640	433 158	-
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам	107 440	-	54 990	89 350	73 080	-
20	Основное производство	76 610	-	959 195	621 583	414 222	-
23	Вспомогательное производство	-	-	384 125	-	384 125	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	169 265	169 265	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	234 435	234 435	-	-
43	Готовая продукция	114 100	-	621 583	253 520	482 163	-
44	Расходы на продажу	-	-	48 000	48 000	-	-
50	Касса	41 325	-	210 350	243 600	8 075	-
51	Расчетные счета	374 650	-	989 050	1320574	43 126	-
58	Финансовые вложения	88 000	-	-	-	88 000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	265 200	575 800	310 900	-	300
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	177 250	-	708 270	743 850	141 670	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	223 750	160 750	287 500	-	350 500
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	116 000	-	-	-	116 000
68	Расчеты по налогам и сборам	-	46 850	242 720	278 727	-	82 857
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	60 850	260 904	215 904	-	15 850
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	123 700	340 058	764 680	-	548 322
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	41 100	43 200	53 690	-	51 590
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	44 100	-	-	40 250	3 850	-
80	Уставный капитал	-	638 000	-	-	-	638 000
82	Резервный капитал	-	218 000	-	-	-	218 000
83	Добавочный капитал	-	734 615	-	-	-	734 615
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	503 370	102 223	-	-	401 147
90	Продажи	-	-	631 085	631 085	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	175 596	175 596	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	50 050	-	-	-	50 050
99	Прибыли и убытки	-	-	102 223	102 223	-	-
Итого:		4029435	4029435	7543210	7543210	4188281	4188281

Практическая часть работы

по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1Анализ состава имущества предприятия и источников его формирования

(горизонтальный и вертикальный анализ актива и пассива баланса)

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет и куда они вложены. Особое внимание должно быть уделено анализу динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов.

Анализ состава имущества предприятия (активов) осуществляется при предварительной оценке ФСП и производится на этапе экспресс-анализа. Данные, полученные в результате анализа состава и динамики имущества предприятия, дают предварительное представление о финансовой устойчивости предприятия, т.к. рост имущества предприятия свидетельствует об укреплении производственного потенциала предприятия и его финансовой устойчивости (при данном анализе используется информация разделов I и II баланса).

Анализ состава имущества предприятия

Таблица № 1. Состав и структура активов предприятия

Показатели	На начало года		На конец года		Отклонение (+, -)		Темпы динамики (%)
Показатели	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %	руб.	уд. вес %	Темпы динамики (%)
1. Внеоборотные активы	1304300	43,17	1135762	35,41	-168538	-7,76	87,08
2. Оборотные активы	1717185	56,83	2071469	64,59	+354284	+7,76	120,63
Итого:	3021485	100	3207231	100	+185746	0	--